基礎(chǔ)會計7章會計賬簿-崔智敏第5版

1、2022-3-51第第7 7章章 會計賬簿會計賬簿借借貸貸上章回顧上章回顧1 1、什么、什么是會計憑證是會計憑證? ? 2 2、會計、會計憑證分為哪幾類憑證分為哪幾類? ?有什么區(qū)別有什么區(qū)別? ? 3 3、對、對原始憑證的填寫和審核有哪些要求和原始憑證的填寫和審核有哪些要求和內(nèi)容內(nèi)容? ? 4 4、對、對記賬憑證的填寫和審核有哪些要求和記賬憑證的填寫和審核有哪些要求和內(nèi)容內(nèi)容? ? 5 5、P121P121：練習(xí)題。練習(xí)題?；A(chǔ)會計22022-3-5基礎(chǔ)會計32022-3-5 經(jīng)經(jīng)濟濟 業(yè)業(yè)務(wù)務(wù) 填填 制制 和和審審核核憑憑證證 設(shè)設(shè) 置置 賬賬 戶戶 復(fù)復(fù) 式式 記記 賬賬 登登 記記 賬

2、賬 簿簿 編編制制財財務(wù)務(wù) 會會計計報報告告 財財 產(chǎn)產(chǎn) 清清 查查 成成 本本 計計 算算 填填制制或或登登 記記 核核對對 會計循環(huán)的基本程序會計循環(huán)的基本程序會計循環(huán)會計循環(huán)的中心環(huán)的中心環(huán)節(jié)節(jié)基礎(chǔ)會計42022-3-5教學(xué)目的：教學(xué)目的：了解賬簿設(shè)置的意義和賬簿的基本內(nèi)容，掌握賬簿的種類與登記方法，會根據(jù)會計憑證登記有關(guān)賬簿、并進行對賬、結(jié)賬和錯賬更正。教學(xué)重點：教學(xué)重點：各種賬簿登記方法，錯賬更正方法及如何對賬、結(jié)賬教學(xué)難點：教學(xué)難點：結(jié)賬的方法基礎(chǔ)會計52022-3-5本章結(jié)構(gòu)本章結(jié)構(gòu)第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述P123P123第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置與登記會計賬簿的

3、設(shè)置與登記P126P126第三節(jié)第三節(jié) 記賬規(guī)則記賬規(guī)則P133P133第四節(jié)第四節(jié) 對賬與結(jié)賬對賬與結(jié)賬P141P141基礎(chǔ)會計62022-3-5第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述P123P123一、一、會計賬簿的意義與作用會計賬簿的意義與作用會計賬簿：會計賬簿：是由具有一定格式一定格式而又相互聯(lián)結(jié)的若干賬頁組成的，以會計憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿冊。是設(shè)置和登賬是會計核算的專門方法之是設(shè)置和登賬是會計核算的專門方法之一。一。會計賬簿與會計憑證、會計賬戶之關(guān)系會計賬簿與會計憑證、會計賬戶之關(guān)系？基礎(chǔ)會計72022-3-5會計賬簿的意義會計賬簿

4、的意義基礎(chǔ)會計82022-3-5賬 簿賬賬 簿簿日日記記賬賬明明細細賬賬序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬（一）會計賬簿按用途分類（一）會計賬簿按用途分類二、二、會計賬簿的種類會計賬簿的種類基礎(chǔ)會計92022-3-51、序時賬簿也稱日記賬：、序時賬簿也稱日記賬：按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。普通日記賬，普通日記賬，是用來登記企業(yè)所發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記賬。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬分錄賬”或或“原始分類簿原始分類簿”。特種日記賬特種日記賬是用來專門記錄某一特定類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。我國

5、要求必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬銀行存款日記賬。基礎(chǔ)會計102022-3-5基礎(chǔ)會計112022-3-5總賬按會計制度中規(guī)定的總賬按會計制度中規(guī)定的一級會計科目開設(shè)的，分一級會計科目開設(shè)的，分類匯總反映經(jīng)濟活動情況類匯總反映經(jīng)濟活動情況的賬簿。的賬簿。任何會計主體都任何會計主體都要設(shè)置總分類賬。要設(shè)置總分類賬。2 2、分類賬：、分類賬：總賬中某賬戶的金額與其有關(guān)的明細賬的金額之和相等。分類分類賬簿賬簿總分類賬總分類賬（總賬）（總賬）明細分類賬明細分類賬（明細賬）（明細賬）對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分細分類賬戶進行分類登記的賬簿

6、類登記的賬簿。根據(jù)某個總賬科目所屬的二級根據(jù)某個總賬科目所屬的二級科目或明細科目開設(shè)的賬簿，科目或明細科目開設(shè)的賬簿，用來分類、連續(xù)地記錄有關(guān)資用來分類、連續(xù)地記錄有關(guān)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及收入、產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及收入、費用和利潤的詳細情況，提供費用和利潤的詳細情況，提供會計核算的明細資料，也是編會計核算的明細資料，也是編制會計報表的依據(jù)。制會計報表的依據(jù)。基礎(chǔ)會計122022-3-53 3、備查賬、備查賬備查賬備查賬受托加工材料登記簿受托加工材料登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)

7、濟分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿，提供某些必業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿，提供某些必要的、有用的參考資料或補充信息。要的、有用的參考資料或補充信息。1 1、它不是根據(jù)記賬憑證登記的。、它不是根據(jù)記賬憑證登記的。2 2、它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它、它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。注重用文字記敘某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。3 3、由各單位根據(jù)管理的需要自行設(shè)計與設(shè)置的。、由各單位根據(jù)管理的需要自行設(shè)計與設(shè)置的?；A(chǔ)會計132022-3-5卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日日

8、記記賬賬總總 賬賬明細賬明細賬卡片卡片（二）會計賬簿按（二）會計賬簿按外表外表形式分類形式分類 基礎(chǔ)會計142022-3-51 1、訂本式賬簿：、訂本式賬簿：是指在啟用前就將許多張賬頁裝訂成冊并連續(xù)編號的賬簿。優(yōu)點：優(yōu)點：能夠避免賬頁散失和人為的抽換賬頁，保證賬簿記錄資料的安全性；缺點：缺點：必須事先估計每個賬戶所需要的賬頁張數(shù)，預(yù)留賬頁過多，會造成浪費，而預(yù)留太少又會影響賬戶的連續(xù)登記?？傎~、現(xiàn)金日記賬和銀行存款總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬使用訂本式?；A(chǔ)會計152022-3-52 2、活頁式賬簿：、活頁式賬簿：指平時使用零散賬頁記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將已使用的賬頁用賬夾夾起來，年末將本年所登記

9、的賬頁裝訂成冊并連續(xù)編號的賬簿。優(yōu)點：優(yōu)點：便于記賬分工，節(jié)省賬頁，登記方便；缺點：缺點：賬頁容易散失和被人為抽換。一般情況下，材料明細賬材料明細賬使使用活頁式式帳薄?；A(chǔ)會計162022-3-5判斷題：判斷題：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，必須采用訂本式賬簿。（ 是 ）3 3、卡片式賬簿：、卡片式賬簿：指用印有記賬格式的卡片登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿?？ㄆ~是一種特殊的活頁式賬簿，對某些可以跨年度使用，無需經(jīng)常更換的明細賬，如固定資產(chǎn)明細賬、低值易耗品明細賬固定資產(chǎn)明細賬、低值易耗品明細賬等，可采用卡片式賬簿?；A(chǔ)會計172022-3-5（三）賬簿按賬頁格式分類（三）賬簿按賬頁格式分類1 1三欄式賬簿

10、三欄式賬簿 三欄式賬簿，是在三欄式賬簿，是在賬頁上只設(shè)置賬頁上只設(shè)置“借借方方”.“.“貸方貸方”和和“余余額額”三欄。三欄。這種格式適用于只這種格式適用于只進行金額核算而不進行金額核算而不需要數(shù)量核算的總需要數(shù)量核算的總分類賬、現(xiàn)金日記賬、分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以銀行存款日記賬以及各種應(yīng)收、應(yīng)付款及各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細賬等。明細賬等。在賬頁格式中，最在賬頁格式中，最基本的是三欄式，基本的是三欄式，其他各種格式都是其他各種格式都是從三欄式賬頁轉(zhuǎn)變從三欄式賬頁轉(zhuǎn)變而來的。而來的?；A(chǔ)會計182022-3-5基礎(chǔ)會計192022-3-52 2數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿 數(shù)量金額式賬簿

11、，數(shù)量金額式賬簿，也稱大三欄式賬簿，也稱大三欄式賬簿，是在是在“借方借方”.“.“貸方貸方”和和“余額余額”每一大欄每一大欄內(nèi)又設(shè)置數(shù)量內(nèi)又設(shè)置數(shù)量. .單價單價. .金額等小欄目。金額等小欄目。 這種格式適用于既這種格式適用于既要進行金額核算，要進行金額核算，又要進行實物數(shù)量又要進行實物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物核算的各種財產(chǎn)物資賬簿。如原材料資賬簿。如原材料明細賬和庫存商品明細賬和庫存商品明細賬等。明細賬等?；A(chǔ)會計202022-3-5基礎(chǔ)會計212022-3-53 3多欄式賬簿多欄式賬簿 多欄式賬簿，是在多欄式賬簿，是在“借方借方”或或“貸方貸方”的某一方或者兩方下的某一方或者兩方下面分設(shè)若干

12、欄目，詳面分設(shè)若干欄目，詳細核算借、貸方發(fā)生細核算借、貸方發(fā)生額的組成情況。額的組成情況。這種格式適用于核這種格式適用于核算項目較多，且管算項目較多，且管理上要求提供核算理上要求提供核算項目詳細內(nèi)容的賬項目詳細內(nèi)容的賬簿。如生產(chǎn)成本、簿。如生產(chǎn)成本、制造費用、管理費制造費用、管理費用、財務(wù)費用等明用、財務(wù)費用等明細賬。細賬?；A(chǔ)會計222022-3-5基礎(chǔ)會計232022-3-5基礎(chǔ)會計242022-3-5判斷題判斷題：多欄式明細分類賬，一般適用于債權(quán)、債務(wù)結(jié)算戶的明細分類賬。（錯）單選題：單選題：“受托加工材料登記簿”按用途分類屬于( B )。 A三欄式明細分類賬 B備查賬簿 C. 分類賬簿

13、 D. 日記賬基礎(chǔ)會計252022-3-5多選題：多選題：賬簿按其外表形式分，可以分為（ BCD ）。 A、三欄式 B、訂本式 C、卡片式 D、活頁式基礎(chǔ)會計262022-3-5賬賬 簿簿扉扉 頁頁 填寫填寫“賬簿使用登記表賬簿使用登記表”或或“賬戶賬戶目錄目錄”等內(nèi)容等內(nèi)容賬賬 頁頁 格式不一，用以記錄具格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容體經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容封封 面面（含封底）（含封底） 起保護賬起保護賬頁的作用頁的作用賬簿的組成內(nèi)容賬簿的組成內(nèi)容賬頁的基本內(nèi)容應(yīng)包括：賬頁的基本內(nèi)容應(yīng)包括：（1）賬戶的名稱（總賬科目、二級或三級明細科目）（2）登賬日期欄；（3）憑證種類和號數(shù)欄；（4）摘要欄（記錄

14、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明）；（5）金額欄（記錄賬戶的增減變動情況）；（6）總頁次和分戶頁次。三、會計賬簿的三、會計賬簿的基本要素基本要素基礎(chǔ)會計272022-3-5單選題：單選題：登記賬簿的依據(jù)是（ C ）。 A、經(jīng)濟合同 B、會計分錄 C、記賬憑證 D、有關(guān)文件基礎(chǔ)會計282022-3-5第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置與登記會計賬簿的設(shè)置與登記P126P126一、一、序時賬簿序時賬簿的設(shè)置與登記的設(shè)置與登記二、二、分類賬簿分類賬簿的設(shè)置和登記的設(shè)置和登記P129P129基礎(chǔ)會計292022-3-5一、一、序時賬簿序時賬簿的設(shè)置與登記的設(shè)置與登記（一）三欄式庫存現(xiàn)金日記賬（一）三欄式庫存現(xiàn)金日記賬

15、格格 式式：收、付、余三欄式。登記方法：登記方法：逐日逐筆登記：由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證付款憑證（記錄從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)），記錄從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。基礎(chǔ)會計302022-3-5基礎(chǔ)會計312022-3-5（二）銀行存款日記賬（二）銀行存款日記賬格格 式：式：收、付、余三欄式。登記方法：登記方法：逐日逐筆登記：由出納員根據(jù)銀行存銀行存款付款憑證、銀行存款收款憑證和現(xiàn)金付款憑證款付款憑證、銀行存款收款憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄將現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)），按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，

16、逐日逐筆登記。2022-3-532基礎(chǔ)會計332022-3-5（三）多欄式日記賬的設(shè)置和登記（略講）（三）多欄式日記賬的設(shè)置和登記（略講）這種日記賬是在一張賬頁上分別按現(xiàn)金（銀行存現(xiàn)金（銀行存款）款）借方借方（收入欄）和（收入欄）和貸方貸方（支出欄）（支出欄）的對應(yīng)科目設(shè)置相應(yīng)的多個金額欄的日記賬。圖表圖表7 75 5通常是將多欄式日記賬按收入和支出一分為二，多欄式日記賬按收入和支出一分為二，即分別按借方對應(yīng)科目設(shè)置現(xiàn)金（銀行存款）收入日記賬，按貸方對應(yīng)科目設(shè)置現(xiàn)金（銀行存款）支出日記賬?；A(chǔ)會計342022-3-5判斷題：判斷題：我國每個會計主體都采用普通日記賬登記每日庫存現(xiàn)金和銀行存款的收

17、付。 （ 錯 ）單選題：從銀行提取庫存現(xiàn)金，登記庫存現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是（ B ）。A、庫存現(xiàn)金收款憑證 B、銀行存款付款憑證C、銀行存款收款憑證 D、備用賬基礎(chǔ)會計352022-3-5二、二、分類賬簿分類賬簿的設(shè)置和登記的設(shè)置和登記P129P129（一）（一）總分類賬簿總分類賬簿的設(shè)置和登記的設(shè)置和登記A、在總分類賬中，應(yīng)按照總賬會計科目的編碼順序編碼順序分別開設(shè)賬戶，B、由于總分類賬一般都采用訂本式賬簿一般都采用訂本式賬簿，因此應(yīng)事先為每一個賬戶預(yù)留若干賬預(yù)留若干賬頁。C、任何單位都必須設(shè)置總分類賬必須設(shè)置總分類賬?；A(chǔ)會計362022-3-51 1、三欄式總分類賬的設(shè)置、三欄式總分類賬的設(shè)

18、置開設(shè)借方、貸方和余額三個欄次。（1 1）普通三欄式。）普通三欄式。在賬頁中設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄。圖表圖表7 78 8（2 2）反映對方科目的三欄式總賬）反映對方科目的三欄式總賬，除在賬頁中設(shè)置借方、貸方和余額三個金額欄外，還分別在借方和貸方欄下設(shè)有對方科目欄，以便直接從總賬中了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。基礎(chǔ)會計372022-3-52 2、多欄式總分類賬的設(shè)置、多欄式總分類賬的設(shè)置是把序時賬簿和總分類賬簿結(jié)合在一起是把序時賬簿和總分類賬簿結(jié)合在一起，變成了一種聯(lián)合賬簿，通常稱為日記總賬日記總賬，它具有序時賬簿和分類賬簿的序時賬簿和分類賬簿的雙重作用。 由于多欄式總賬將全部總賬賬戶放在一張

19、賬頁中進行登記，使賬頁篇幅較大，不便于登記和保管，不過采用計算機記賬的單位較適用。圖表圖表7 79 9基礎(chǔ)會計382022-3-53 3、總分類賬的登記方法、總分類賬的登記方法可以根據(jù)記賬憑證記賬憑證逐日逐筆登記；也可據(jù)記賬憑證匯總編制成“匯總記賬憑證匯總記賬憑證”或“科目匯總表科目匯總表”登記總賬；還可以根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬登記總賬。采用哪種方法登記總賬，取決于企業(yè)所采采用哪種方法登記總賬，取決于企業(yè)所采用的會計核算組織形式。用的會計核算組織形式?；A(chǔ)會計392022-3-5登記具體要求登記具體要求 ：1 1）日期欄：）日期欄：記賬憑證的日期或匯總憑證的日期。2 2）憑證字、號欄：

20、）憑證字、號欄：填寫記賬憑證的字、號；填寫“科匯”字及其編號；填寫“現(xiàn)（銀）匯收”字及其編號、“現(xiàn)（銀）匯付”字及其編號和“匯轉(zhuǎn)”字及其編號。3 3）摘要欄：）摘要欄：填寫所依據(jù)的憑證的簡要內(nèi)容。4 4）對方科目欄：）對方科目欄：對應(yīng)關(guān)系的總賬賬戶的名稱。5 5）借、貸方金額欄：）借、貸方金額欄：6 6）借或貸欄：）借或貸欄：如果期末余額為零，則在“借或貸”欄寫“平”字，并在“余額”欄的中間劃“”符號?；A(chǔ)會計402022-3-5總分類賬總分類賬：借、貸、余：借、貸、余三欄式。三欄式。：原材料原材料基礎(chǔ)會計412022-3-5多選題：多選題：任何會計主體都必須設(shè)置的賬簿有（ AC ）。 A、日

21、記賬 B、備查賬 C、總分類賬 D、明細分類賬基礎(chǔ)會計422022-3-51 1、三欄式：借、貸、余三欄式、三欄式：借、貸、余三欄式。 適用：適用：往來款項等。 特點：特點：只提供價值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細賬明細賬購買甲材料購買甲材料歸還貨款歸還貨款銀付銀付100005000( (二二) )明細分類賬簿明細分類賬簿的設(shè)置與登記的設(shè)置與登記2022-3-5432 2、數(shù)量金額式：欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。、數(shù)量金額式：欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。 適用：適用：實物資產(chǎn)等。 特點：特點：既提供價值指標(biāo)，又提供實物指標(biāo)。 基礎(chǔ)會計442022-3-5 3 3、多欄式、多欄式 格式：格

22、式：按借、貸或借貸借、貸或借貸分別設(shè)置專欄。 適用：適用：成本費用和收入等。 特點：特點：只提供價值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。2022-3-545基礎(chǔ)會計462022-3-5多選題：多選題：數(shù)量金額式明細分類賬的賬頁格式適用于( AD ) A、“庫存商品”明細賬 B、“生產(chǎn)成本”明細賬 C、“應(yīng)付賬款”明細賬 D、“原材料”明細賬基礎(chǔ)會計472022-3-5單選題：單選題：收入、費用明細賬一般采用（ A ）。 A、多欄式明細賬 B、數(shù)量金額式明細賬 C、三樣式明細賬 D、上面三種的任意一種基礎(chǔ)會計482022-3-5問題總結(jié)：問題總結(jié)：1、明細賬的三種格式三種格式適用于？2、三種多欄式格式三種多

23、欄式格式分別適用于何種賬戶？3、明細分類賬登記明細分類賬登記的依據(jù)？4、總分類賬和明細分類賬的關(guān)系總分類賬和明細分類賬的關(guān)系？基礎(chǔ)會計492022-3-5判斷題：判斷題：多欄式明細賬一般適用于資產(chǎn)類賬戶（ 錯 ）多選題：多選題：總分類賬與明細分類賬平行登記的要點是（ ABCD ）。 A、同期間登記 B、同方向登記 C、同金額登記 D、同依據(jù)登記基礎(chǔ)會計502022-3-5第三節(jié)第三節(jié) 記賬規(guī)則記賬規(guī)則P133P133賬簿設(shè)置賬簿設(shè)置規(guī)則規(guī)則一、賬簿一、賬簿啟用啟用與與交接交接規(guī)則規(guī)則二、賬簿二、賬簿登記登記規(guī)則規(guī)則三、三、錯賬更正錯賬更正方法方法四、總分類賬與明細賬平行登記四、總分類賬與明細賬

24、平行登記小知識：小知識：錯賬的查找錯賬的查找基礎(chǔ)會計512022-3-5賬簿設(shè)置賬簿設(shè)置規(guī)則規(guī)則1、賬簿的設(shè)置必須能保證反映與監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，滿足企業(yè)管理企業(yè)管理要求。2、賬簿的設(shè)置與企業(yè)規(guī)模和會計分工企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應(yīng)。3、賬簿的設(shè)置與賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序相關(guān)。4、賬簿的設(shè)置與會計報表編制會計報表編制有關(guān)?；A(chǔ)會計522022-3-5一、賬簿一、賬簿啟用啟用與與交接交接規(guī)則規(guī)則P133P133賬簿啟用規(guī)則賬簿啟用規(guī)則 設(shè)置封面與封底 填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表 填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票基礎(chǔ)會計532022-3-51 1、啟用賬簿時的一般規(guī)則、啟用賬簿時的一般規(guī)則在賬簿啟用時，應(yīng)在“

25、賬簿啟用和經(jīng)營人員一覽表”中詳細記載：單位名稱、賬簿編號、賬簿冊數(shù)、賬簿頁數(shù)、啟用日期、加蓋單位公章、經(jīng)管人員（包括企業(yè)負責(zé)人、主管會計、復(fù)核和記賬人員等）均應(yīng)登記姓名并加蓋印章?；A(chǔ)會計542022-3-52 2、會計人員交接規(guī)則、會計人員交接規(guī)則記賬人員調(diào)動工作或因故離職時，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，在交接記錄欄內(nèi)填寫交接日期、交接人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽字并蓋章。（1 1）一般會計）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責(zé)人監(jiān)交（2 2）會計機構(gòu)負責(zé)人）會計機構(gòu)負責(zé)人辦理交接手續(xù)，由單位負責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交?；A(chǔ)會計552022-3-5二、賬簿二、賬簿登

26、記登記規(guī)則規(guī)則P134P134（一）登記賬簿的一般規(guī)則（一）登記賬簿的一般規(guī)則P140P140（二）賬簿登記的具體要求（二）賬簿登記的具體要求1、根據(jù)憑證記賬,登記內(nèi)容齊全2、使用藍黑墨水藍黑墨水, ,紅字限制使用3、賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行隔頁跳行基礎(chǔ)會計562022-3-54、記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正5、說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格留格6、賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明7、注明余額方向余額方向8、做好記賬標(biāo)記標(biāo)記基礎(chǔ)會計572022-3-51 1、根據(jù)憑證記賬、根據(jù)憑證記賬, ,登記內(nèi)容齊全登記內(nèi)容齊全 將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時

27、?；A(chǔ)會計582022-3-52 2、使用藍黑墨水、使用藍黑墨水, ,紅字限制使用紅字限制使用按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。沖銷錯誤記錄。在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。在三欄式賬戶的余額欄前，如未標(biāo)明余額的方余額欄前，如未標(biāo)明余額的方向，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額?；A(chǔ)會計592022-3-53 3、賬頁連續(xù)登記、賬頁連續(xù)登記, ,不得隔頁跳行不得隔頁跳行 各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白此行空白”或“此頁空白此頁空白”字樣。并由記賬人員簽名或蓋章?；A(chǔ)會計602022-3-5基礎(chǔ)會

28、計612022-3-54 4、記賬發(fā)生錯誤、記賬發(fā)生錯誤, ,按規(guī)定方法更正按規(guī)定方法更正5 5、說明簡明扼要、說明簡明扼要, ,書寫適當(dāng)留格書寫適當(dāng)留格基礎(chǔ)會計622022-3-56 6、結(jié)出余額、結(jié)出余額 凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在應(yīng)在該欄內(nèi)寫該欄內(nèi)寫“平平”字，并在余額欄字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用內(nèi)用“0”0”表示。表示。 現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額?；A(chǔ)會計632022-3-52005年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號81期初余額借60 00081收回貨款 60000平

29、163銷售商品款未收 20000 借20 00031本月合計 20000 60000借20000應(yīng)收賬款明細賬應(yīng)收賬款明細賬公司名稱：公司名稱：AKAK公司公司寫出余額方向，余額寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)方向代表賬戶的性質(zhì)計算余額計算余額基礎(chǔ)會計642022-3-5基礎(chǔ)會計652022-3-57 7、賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明、賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明 每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時，要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟業(yè)

30、務(wù)?；A(chǔ)會計662022-3-5基礎(chǔ)會計672022-3-5 8 8、做好記賬標(biāo)記：、做好記賬標(biāo)記：登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(如“”)，表示已經(jīng)記賬?；A(chǔ)會計682022-3-5多選題：多選題：在賬簿記錄中，紅筆能用于（ ABC ）。A、錯誤更正 B、沖賬C、結(jié)賬 D、登賬判斷題：判斷題：登記賬簿必須用藍、黑墨水書寫，不得使圓珠筆、鉛筆書寫，更不得用紅色墨水書寫。（錯）基礎(chǔ)會計692022-3-5三、三、錯賬更正錯賬更正方法（重點）方法（重點）錯賬的主要原因有：錯賬的主要原因有： 重、漏記一項業(yè)務(wù)的借（貸）項發(fā)生額；重、漏記一項業(yè)務(wù)的借（貸）項發(fā)生額； 重、漏

31、抄一個或幾個賬戶余額；重、漏抄一個或幾個賬戶余額； 借、貸項方向記反；借、貸項方向記反； 數(shù)字次序顛倒、數(shù)字記錯和科目寫錯等。數(shù)字次序顛倒、數(shù)字記錯和科目寫錯等。錯賬一般通過編制一般通過編制“試算平衡表試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，見下面的幾種情況：基礎(chǔ)會計702022-3-5基礎(chǔ)會計712022-3-5記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬錯賬的基本類型（錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記記賬憑證與賬簿登記）1 1、記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤?；A(chǔ)會計722022-3-5記賬憑證記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總

32、賬賬明細賬明細賬 1 1、記賬憑證上會計科目用錯記賬憑證上會計科目用錯 2 2、記賬憑證上金額寫多、記賬憑證上金額寫多 3 3、記賬、記賬憑證上金額寫少憑證上金額寫少2 2、記賬憑證記賬憑證錯誤引發(fā)錯誤引發(fā)賬簿賬簿登記登記錯誤錯誤?；A(chǔ)會計732022-3-5 賬簿記錄發(fā)生了錯誤，賬簿記錄發(fā)生了錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或用退色藥水消除字跡，不用退色藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須根據(jù)錯準(zhǔn)重新抄寫，必須根據(jù)錯誤的具體情況，相應(yīng)采用誤的具體情況，相應(yīng)采用正確的方法予以更正。相正確的方法予以更正。相應(yīng)的方法即更正錯賬的方應(yīng)的方法即更正錯賬的方法以下三種：法以下三種：錯賬更錯賬

33、更正方法正方法劃線劃線更正法更正法紅字紅字更正法更正法補充補充登記法登記法更正錯賬的更正錯賬的具體方法具體方法基礎(chǔ)會計742022-3-5（一）劃線更正法（一）劃線更正法適用于更正更正記賬憑證正確記賬憑證正確只是只是記賬記賬時時發(fā)生發(fā)生的的錯錯賬。賬?！纠坑勉y行存款3 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：借：管理費用 3 275 貸：銀行存款 3 275錯賬：賬戶中登記為3 257。更正方法為：基礎(chǔ)會計752022-3-5注意問題：注意問題： 對錯誤的數(shù)字須全部劃掉，不能只劃掉部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。（有痕）（有痕）基礎(chǔ)會計762022-3-5（二）（二）紅字更正

34、法紅字更正法方法方法1 1： 全額沖銷全額沖銷適用于更正記記賬憑證會計科目賬憑證會計科目用錯或記賬方向錯了用錯或記賬方向錯了而引發(fā)的錯賬?！纠科髽I(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為： 借：管理費用 2 500 貸：銀行存款 2 500 錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費用”。 更正方法為：基礎(chǔ)會計772022-3-5注意問題：注意問題： 對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。 基礎(chǔ)會計782022-3-5方法方法2 2： 差額沖銷差額沖銷適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬?！纠?】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為：借：財務(wù)費用 500 貸：銀行

35、存款 500錯賬：分錄中金額寫多。更正方法為：基礎(chǔ)會計792022-3-5基礎(chǔ)會計802022-3-5例例2 2：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料4 000元，在填制記賬憑證時，誤記金額為40 000元，但會計科目、借貸方向均無錯誤。 (1)其錯誤記賬憑證所反映的會計分錄為：借：生產(chǎn)成本 40 000 貸：原材料 40 000(2)更正時，將多記金額36 000元用紅字編制如下記賬憑證更正：借：生產(chǎn)成本 36 000 貸：原材料 36 000基礎(chǔ)會計812022-3-5注意事項：注意事項：不得以藍字金額填制與原錯誤記賬憑證記賬方向相反的記賬憑證去沖銷錯誤記錄或金額，因為藍字記賬憑證反方向記載的會計分錄反映特定

36、經(jīng)濟業(yè)務(wù)，而不反映錯賬更正的內(nèi)容。案例案例2 2編反方向藍字記賬憑證反映已領(lǐng)用的材料退庫。編反方向藍字記賬憑證反映已領(lǐng)用的材料退庫。借：原材料 36000 貸 ：生產(chǎn)成本 36000盡管這樣記錄也能使記賬的結(jié)余數(shù)額與實際情況相符，但這不能表明更正錯誤記錄的內(nèi)容，也無法附上與分錄內(nèi)容相吻合的原始憑證?；A(chǔ)會計822022-3-5（三）補充登記法（三）補充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬?！纠渴盏侥硢挝粴w還的欠款3 500元存入銀行。錯誤分錄為：借：銀行存款 350 貸：應(yīng)收賬款 350錯賬：會計分錄中金額寫少。更正方法為：基礎(chǔ)會計832022-3-5基礎(chǔ)會計842022-3-5

37、例例1 1、預(yù)提本月份銀行借款利息40 000元，在填制記賬憑證時，誤記金額為4 000元，但會計科目、借貸方向均無錯誤。（1）錯誤記賬憑證所反映的會計分錄：借：財務(wù)費用 4 000 貸：應(yīng)付利息 4 000（2）在更正時，應(yīng)用藍字編制如下記賬憑證進行更正：借：財務(wù)費用 36 000 貸：應(yīng)付利息 36 000 財務(wù)費用財務(wù)費用 (1)4000(1)4000 (2)36000 (2)36000合計合計4000040000(1) 40001) 4000(2)36000(2)36000合計合計4000040000應(yīng)付利息應(yīng)付利息基礎(chǔ)會計852022-3-5劃線更正法劃線更正法適用于在結(jié)賬前賬適用于

38、在結(jié)賬前賬簿記錄有錯誤，而簿記錄有錯誤，而記賬憑證無錯誤。記賬憑證無錯誤。將原賬簿記錄上的錯誤數(shù)將原賬簿記錄上的錯誤數(shù)字用紅線劃掉，再用藍黑字用紅線劃掉，再用藍黑字填上正確的數(shù)字。字填上正確的數(shù)字。范圍更正錯賬更正小結(jié)：錯賬更正小結(jié)：基礎(chǔ)會計862022-3-5 （1）記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱或金賬戶名稱或金額以及記賬方向反了有錯誤額以及記賬方向反了有錯誤并已登記入賬。 （2）記賬后發(fā)現(xiàn)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶未錯，但所應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶未錯，但所記金額大于應(yīng)記金額大于應(yīng)記金額紅字更正法紅字更正法基礎(chǔ)會計872022-3-5補充更正法補充更正法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)應(yīng)適用于記賬后發(fā)現(xiàn)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶未錯，借、

39、應(yīng)貸賬戶未錯，但所記金額小于應(yīng)記但所記金額小于應(yīng)記金額。金額。用藍字填制一張與原憑證用藍字填制一張與原憑證科目相同，但金額為少記科目相同，但金額為少記部分的憑證并登記入賬，部分的憑證并登記入賬，補充少記部分的金額。補充少記部分的金額。范圍范圍更正更正基礎(chǔ)會計882022-3-5判斷題：判斷題： 由于記賬憑證錯誤而造成的賬簿記錄錯誤，可采用劃線更正法進行更正。（錯 ）判斷題：判斷題：記賬憑證中會計賬戶、記賬方向正確，但所記金額大于應(yīng)記金額而導(dǎo)致賬簿登記金額增加的情況，可采用補充更正法進行更正。（ 錯 ）基礎(chǔ)會計892022-3-5判斷題：判斷題： 采用劃線更正法時，只要將賬頁中個別錯誤數(shù)碼劃上紅

40、線，再填上正確數(shù)碼即可。（ 錯 ）單選題：單選題：根據(jù)審核無誤的記賬憑證登賬時，誤將300元記為500元，應(yīng)采用（ C ）更正。 A、紅字更正法 B、補充登記法 C、劃線更正法 D、平行登記法基礎(chǔ)會計902022-3-5小知識：小知識：錯賬的查找方法錯賬的查找方法過賬錯誤的查找方法過賬錯誤的查找方法u首先應(yīng)確定錯賬的差額，一般的方法有：差數(shù)法、二除法、除九法，尾數(shù)法 非過賬錯誤的查找方法非過賬錯誤的查找方法u采用其他查錯方法進行查找。主要有：順查法、逆查法、抽查法?；A(chǔ)會計912022-3-5基礎(chǔ)會計922022-3-5差數(shù)法差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬?！纠咳艚璺铰┯?00 000。則

41、借方合計295 000；貸方合計695 000，雙方差額為400 000，即可根據(jù)400 000這個數(shù)字直接查找錯賬。除二法除二法：以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。【例】若借方80 000記入貸方。則借方合計615 000；貸方合計775 000。 雙方差額為160 000。160 0002=80 000。即可根據(jù)80 000這個數(shù)字去查找錯賬。基礎(chǔ)會計932022-3-5除九法除九法：以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。（數(shù)字錯位與數(shù)字顛倒）（數(shù)字錯位與數(shù)字顛倒）【例】若4 985顛倒為4 958。則借方合計695 000；貸方合計694 973。雙方差額為279=3。特征特征：求得

42、的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8-5=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬。尾數(shù)法尾數(shù)法：基礎(chǔ)會計942022-3-5四、總分類賬與明細賬平行登記四、總分類賬與明細賬平行登記P137P1371、為什么要平行登記？2、平行登記要點？4個3 3、 例例7 744選擇性選擇性詳講詳講溫故知新溫故知新12111、會計賬簿的分類與三種賬頁格式的適用范圍？2、各種類賬的登記依據(jù)？總賬與明細賬如何平行登記？3、錯賬的原因及其更正方法？基礎(chǔ)會計952022-3-5基礎(chǔ)會計962022-3-5第四節(jié)第四節(jié) 對賬與結(jié)賬對賬與結(jié)賬P141P141一、對賬一、對賬二、結(jié)賬二、結(jié)賬三、賬簿三、賬簿的的更換與保管更換與

43、保管規(guī)則規(guī)則基礎(chǔ)會計972022-3-5一、對賬一、對賬對賬對賬：是指會計人員對賬簿記錄進行核對的工作，目的是為了保證賬證、賬賬、賬實賬證、賬賬、賬實相符，從而使會計信息真實可靠真實可靠。 賬證核對賬證核對 賬賬核對賬賬核對 賬實核對賬實核對 賬表核對賬表核對基礎(chǔ)會計982022-3-5（一）對賬的內(nèi)容（一）對賬的內(nèi)容1 1、賬證核對、賬證核對 賬簿與記賬憑證及其所附原始憑證進行核對。2 2、賬賬核對、賬賬核對（1 1）總賬與現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬核對。）總賬與現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬核對。（2 2）總賬發(fā)生額與所屬明細賬總賬發(fā)生額與所屬明細賬發(fā)生額合計數(shù)核對，總賬期末余額與所屬明細賬期末余額合

44、計數(shù)核對。（3）會計部門的財產(chǎn)物資明細賬財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管部門的財產(chǎn)物資明細賬核對?；A(chǔ)會計992022-3-53 3、賬實核對、賬實核對1 1）現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金實際數(shù)核對。2 2）銀行存款銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單核對。3 3）財產(chǎn)物資明細賬財產(chǎn)物資明細賬結(jié)存數(shù)與財產(chǎn)物資實存數(shù)。4）各種應(yīng)收款項應(yīng)收款項、應(yīng)付款項應(yīng)付款項明細賬的余額與有關(guān)往來單位核對。2022-3-5100（二）對賬的方法（二）對賬的方法基礎(chǔ)會計1012022-3-5結(jié)賬的概念：結(jié)賬的概念：在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生本期發(fā)生額和期末余額，額

45、和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。二、結(jié)賬二、結(jié)賬基礎(chǔ)會計1022022-3-5（一）結(jié)賬的意義（一）結(jié)賬的意義（二）結(jié)賬的程序（二）結(jié)賬的程序1、檢查會計分錄的完整性2、賬項調(diào)整（權(quán)責(zé)發(fā)生制）3、結(jié)賬分錄（轉(zhuǎn)入“本年利潤”）4、對賬5、結(jié)賬標(biāo)志（月結(jié)與年結(jié)）2022-3-5103結(jié)賬的步驟結(jié)賬的步驟 基礎(chǔ)會計1042022-3-5特寫：特寫：賬項調(diào)整賬項調(diào)整權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項調(diào)整？權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項調(diào)整？1 1、應(yīng)計收入的調(diào)整（實現(xiàn)、應(yīng)計收入的調(diào)整（實現(xiàn)但未收現(xiàn)但未收現(xiàn)）如：每月計提利息收入。借：應(yīng)收利息 貸：投資收益（或財務(wù)費用）基礎(chǔ)會計1052022-3-52 2、預(yù)收收入的調(diào)整（、預(yù)收收入的

46、調(diào)整（已收現(xiàn)，現(xiàn)部分確認(rèn)收入已收現(xiàn)，現(xiàn)部分確認(rèn)收入）如：電信出售電話卡500元，本期被使用300元。出售時：出售時： 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：預(yù)收賬款 500年末確認(rèn)部分收入年末確認(rèn)部分收入 ：借：預(yù)收賬款 300 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300基礎(chǔ)會計1062022-3-53 3、應(yīng)計費用的調(diào)整（、應(yīng)計費用的調(diào)整（但未付現(xiàn)但未付現(xiàn)），如每月計提利），如每月計提利息費用息費用借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息4 4、預(yù)付費用的調(diào)整（、預(yù)付費用的調(diào)整（前已付現(xiàn)前已付現(xiàn)），如攤銷本月房），如攤銷本月房租租借：銷售費用 貸：預(yù)付賬款基礎(chǔ)會計1072022-3-55 5、其他項目的調(diào)整、其他項目的調(diào)整折舊、無形資

47、產(chǎn)的攤銷、壞賬準(zhǔn)備、減值6 6、期末損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)、期末損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)2022-3-5108（三）結(jié)賬的方法（三）結(jié)賬的方法 1 1、月結(jié)、月結(jié)每月末時進行的結(jié)賬。每月末時進行的結(jié)賬?；A(chǔ)會計1092022-3-5月結(jié)時應(yīng)考慮各賬戶的特點月結(jié)時應(yīng)考慮各賬戶的特點分別采用不同的方法分別采用不同的方法： A A、對不需要、對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額而只求余額的明只求余額的明細賬，細賬，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額。如結(jié)每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額。如結(jié)算類、資算類、資本類、財產(chǎn)物資類賬戶明細賬。結(jié)賬標(biāo)志結(jié)賬標(biāo)志為為在當(dāng)月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄行的下最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄行的下一行并緊靠上線通欄

48、劃單紅線（稱為一行并緊靠上線通欄劃單紅線（稱為“結(jié)賬結(jié)賬線線”），），不需要再結(jié)計一次余額?；A(chǔ)會計1102022-3-5B B、對需要按月結(jié)計發(fā)生額和期末余額的賬戶、對需要按月結(jié)計發(fā)生額和期末余額的賬戶，月末結(jié)賬時，要加計本月的發(fā)生額并計算出余額。如現(xiàn)金、銀行存款日記賬、采用“記賬憑證核算形式”所登記的總賬、成本費用類明細賬、采用“賬結(jié)法”下的損益類明細賬等；結(jié)賬標(biāo)志為在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄行的下一行（月結(jié)行）并緊靠上線劃通欄單紅線，并在其行內(nèi)結(jié)出本月發(fā)生額和余額；在日期欄內(nèi)填寫本月最后一天的號數(shù)，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計本月合計”字樣字樣，再在再在“月結(jié)行月結(jié)行”的下一行并緊的下一行并緊靠

49、上線劃通欄單紅線?？可暇€劃通欄單紅線?；A(chǔ)會計1112022-3-5C C、對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶：、對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶：既要進行本月發(fā)生額的月結(jié)，又要進行年度累計發(fā)生額的月結(jié)。如“本年利潤”、“利潤分配”總賬及所屬明細賬、采用“表結(jié)法”下的損益類賬戶；每月結(jié)賬時，先在該月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的下一行（月結(jié)行）并緊靠上線劃通欄單紅線，進行月結(jié)；然后再在“月結(jié)行”行的下一行（本年累計行），結(jié)出自年初始至本月末止的累計發(fā)生額和月末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在本年累計行的下一行緊靠上線通欄劃單紅線。 基礎(chǔ)會計1122022-3-52 2、季結(jié)、季結(jié)季度結(jié)賬一般是總賬

50、才需要，季度結(jié)賬一般是總賬才需要，由于總賬在年終結(jié)賬時要將所有總賬結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，以便于總括反映本年全年各項資金運動情況的全貌并核對賬目，而總賬在各月只結(jié)余額而不結(jié)發(fā)生額，為減少年終結(jié)賬的工作量而把工作做在平時，對于總賬就要進行季結(jié)。即在每季度結(jié)束時，應(yīng)在季末月份月結(jié)后，分別結(jié)算出本季度借方、貸方本期發(fā)生額合計數(shù)和期末余額，在“摘要”欄內(nèi)注明“本季度累計”字樣，并在該行下面再劃一條通欄單紅線。 基礎(chǔ)會計1132022-3-53 3、年結(jié)、年結(jié)年末沒有余額：年末沒有余額： A A、如果、如果總賬總賬年末沒有余額年末沒有余額，將總賬在第四季度季結(jié)“本季度累計”行下一行的“摘要”欄內(nèi)注明“

51、本年合計”字樣，加計 14 季度的“本季度累計”，填在該行的“借方”、“貸方”欄內(nèi)，并在“借或貸”欄寫“平”字和“余額欄”劃“ -O- ”符號，然后在“本年合計本年合計”行下行下通欄通欄劃雙紅線（稱為劃雙紅線（稱為“封賬線封賬線”），），封賬即可?；A(chǔ)會計1142022-3-5B B、明細賬年末沒有余額、明細賬年末沒有余額，對只需結(jié)計余額的，只需在 12 月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃雙紅線，封賬即可； 對于需要按月結(jié)計發(fā)生額和結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬，則需在 12 月末的“本月合計”或“本年累計”行下通欄劃雙紅線，封賬即可。基礎(chǔ)會計1152022-3-5年末有余額：年末有余額： A

52、A、對于總賬對于總賬，應(yīng)分借、貸方加計 1-4 季度的“本季度累計”，并將其發(fā)生額和年末余額相關(guān)欄內(nèi)，同時在該行的“摘要”欄內(nèi)注明“本年合計”字樣；基礎(chǔ)會計1162022-3-5B B、對于明細賬對于明細賬，如果是只需結(jié)計期末余額和結(jié)計本年累計發(fā)生額的 12 月份的月結(jié)就是年結(jié)；而需要按月結(jié)計發(fā)生額的，還需要在 12 月月結(jié)的基礎(chǔ)上分借、貸方加計全年的發(fā)生額，并將其發(fā)生額和年末余額（ 12 月月末的余額）填在 12 月月結(jié)行的下一行相關(guān)欄內(nèi)，同時在該行的“摘要”欄內(nèi)注明“本年合計”字樣；結(jié)轉(zhuǎn)下年，要將其年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，同時，在“本年合計”行下一行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，并將余額記

53、入同一行的“余額”欄內(nèi)，然后在“結(jié)轉(zhuǎn)下年”行下劃兩條通欄紅線，封賬即可。2022-3-5117年結(jié)年結(jié) 年末時進行的結(jié)賬。年末時進行的結(jié)賬。 基礎(chǔ)會計1182022-3-5多選題：多選題：規(guī)定的結(jié)賬時期為（ ABCD ）。 A、一年 B、半年 C、一季 D、一月基礎(chǔ)會計1192022-3-5（一）賬簿的更換（一）賬簿的更換 在會計年度終了時，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。 三、賬簿的三、賬簿的更換與保管更換與保管規(guī)則規(guī)則基礎(chǔ)會計1202022-3-51、每個會計年度開始時，必須都要啟用新必須都要啟用新賬，并把上年度的會計賬簿歸檔保管。2、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬及大現(xiàn)金日

54、記賬、銀行存款日記賬、總分類賬及大部分明細分類賬部分明細分類賬都要每年更換新賬，但原材料原材料 、固定資產(chǎn)明細賬或固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)明細賬或固定資產(chǎn)卡片可以繼續(xù)使用，不必每年更換新賬。3、各種需要更換的賬簿，在進行年終結(jié)賬時，各賬戶的年末余額都要直接抄入新賬的有關(guān)賬戶中直接抄入新賬的有關(guān)賬戶中。基礎(chǔ)會計1212022-3-5 賬簿更換的程序賬簿更換的程序基礎(chǔ)會計1222022-3-5（二）賬簿的保管（二）賬簿的保管 1 1、賬簿平時管理的要求、賬簿平時管理的要求 專人管理，保證安全； 查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)； 除必要外，不得外帶?；A(chǔ)會計1232022-3-5 B B會計年度會計年度 A A會計

55、年度會計年度 日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬2 2、舊賬簿歸檔保管的要求。、舊賬簿歸檔保管的要求。 歸類整理，保證齊全； 裝訂成冊，手續(xù)完備； 編制清單，歸檔保管； 妥善保存，期滿銷毀。基礎(chǔ)會計1242022-3-5判斷題：判斷題： 新的會計年度開始時，必須更換全部賬簿，不得只更換總賬和現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（錯）基礎(chǔ)會計1252022-3-5有問必答有問必答一、判斷題一、判斷題1明細賬的登記依據(jù)，既可以是原始憑證，也可以是記賬憑證。（ ）2各種明細賬的登記，可以逐日逐筆登記，也可以在月末匯總登記。（ ）3、 總分類賬的登記，可以根據(jù)記賬憑證登記，也可以根據(jù)科目匯總表或匯總記賬憑證集中登記。（ ）基礎(chǔ)會計1262022-3-54、日記賬是逐筆序時登記的，故月末不必與總賬進行核對。（ ）5、結(jié)賬