朱克實-企業(yè)稅務風險控制與稅收規(guī)劃的新方法【中華講師網(wǎng)】

1、企業(yè)稅務風險控制與稅收規(guī)劃的新方法新思路主講人：朱克實教授主講人：朱克實教授中國人民大學經(jīng)濟學博士中國人民大學經(jīng)濟學博士中國注冊稅務師中國注冊稅務師中稅咨詢集團高級顧問中稅咨詢集團高級顧問找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺課程提綱第一講 企業(yè)稅務風險與風險控制 1. 1.企業(yè)稅務風險的內(nèi)涵及形式 2. 2.企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因探析 3. 3.企業(yè)稅務風險的相關(guān)測定 4. 4.企業(yè)稅務風險的規(guī)避與控制第二講 企業(yè)稅收規(guī)劃與制度創(chuàng)新 1.1.企業(yè)稅收規(guī)劃的內(nèi)涵 2. 2.企業(yè)稅收規(guī)劃的方式 3. 3.企業(yè)稅收規(guī)劃的制度缺陷 4. 4.企業(yè)稅收規(guī)劃的制度創(chuàng)新第三講 企業(yè)稅收規(guī)劃案例

2、分析 1.1.“營改增”前期安排與應對，稅收規(guī)劃案例 2. 2.十八屆三中全會經(jīng)濟改革介紹，及相應國有資本管理模式創(chuàng)新稅收規(guī)劃案例分析 3. 3.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收規(guī)劃，成本對象、及公共費用分攤稅收規(guī)劃 4. 4.勞動合同法變化與稅收風險控制案例分析 5. 5.公司法改革與稅收規(guī)劃案例分析 6.6.特殊業(yè)務的稅務處理找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺引言引言【案例1 1】某上市公司在20042004年稅務稽查時，被查出其建筑業(yè)營業(yè)稅按5%5%繳納，結(jié)果按征管法只能退三年的多繳納的2%2%的營業(yè)稅，造成多繳30003000多萬元稅款無法退回，致使其年薪120120萬元的財務

3、總監(jiān)離職！問題：涉稅風險怎樣控制？【案例2 2】違約金的涉稅風險分析 開發(fā)商賣房違約交房，支付巨額違約金400400萬元的思考？問題：1.1.是稅收規(guī)劃嗎？ 2.2.是否涉嫌偷稅？ 3.3.與搜羅奇花異草，奇石、假古懂有什么不同？是否有風險？【案例3 3】為老板個人所得稅進行的規(guī)劃 將老板的個人收入拆分為工資薪金及稿費問題：1.1.想做好事偏成壞事! ! 2. 2.技術(shù)不精怎么辦？找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務風險與風險控制企業(yè)稅務風險與風險控制1.1.企業(yè)稅務風險的內(nèi)涵及形式2.2.企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因探析3.3.企業(yè)稅務風險監(jiān)控體系與涉稅風險的相

4、關(guān)測量4.4.企業(yè)稅務風險的規(guī)避與控制找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺 風險？找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務風險與風險控制企業(yè)稅務風險與風險控制 1.1.企業(yè)稅務風險的內(nèi)涵及形式1.11.1企業(yè)稅務風險的內(nèi)涵風險就是“結(jié)果的不確定性變化”11。18951895年，美國學者海斯從經(jīng)濟學角度對“風險”進行了定義，認為所謂風險就是“損失發(fā)生的可能性”。可以看出，“風險”實際上就是一種不確定性，而且還可能帶來某種損失。對于稅務風險， Michael Carmody (2003)Michael Carmody (2003)認為，稅務風險是一種不

5、確定性，來自內(nèi)部和外部兩方面因素，而外部因素是企業(yè)不可控制的。那么按照這一定義，稅務風險控制則主要是指對企業(yè)內(nèi)部因素的控制。1 C. Arthur Williams, Jr., Michael L. Smith and Peter C. Yong, 1998, Risk Management and Insurance, McGraw-Hill, International Editions, pp4.找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務風險與風險控制企業(yè)稅務風險與風險控制 1.11.1企業(yè)稅務風險的內(nèi)涵 歐盟稅務風險管理指導規(guī)范（2006）指出，稅務機關(guān)稅

6、務風險可以分為下面四種，即：注冊風險、及時申報風險、按期納稅風險和準確申報風險。與此相對應，從納稅人遵從的角度來說，應包括四個方面基本要求，一是按規(guī)定注冊，二是及時申報，三是按期納稅，四是準確申報1。企業(yè)稅務風險主要是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法的相關(guān)規(guī)定而導致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素。 1 European Commission, 2006, Risk Management Guide for Tax 1 European Commission, 2006, Risk Management Guide for Tax Adminis

7、trations, February, pp21Administrations, February, pp212222。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務風險與風險控制企業(yè)稅務風險與風險控制1.21.2企業(yè)稅務風險的具體表現(xiàn)形式1.2.11.2.1根據(jù)稅務風險的內(nèi)容進行的分類這種分類方式主要是根據(jù)稅務風險的具體內(nèi)容及表現(xiàn)來進行劃分，具體分為稅務時限風險、稅收負擔風險、稅收遵從成本風險、信譽損失風險等 1.2.21.2.2根據(jù)稅務風險的性質(zhì)進行的分類這種分類方式主要是根據(jù)導致稅務風險產(chǎn)生的納稅人涉稅行為性質(zhì)進行的劃分，具體分為非主觀故意的稅務風險和主觀故意的

8、稅務風險。1.2.31.2.3根據(jù)稅務風險的危害程度進行的分類這種分類方式主要是根據(jù)稅務風險危害程度的高低、是否具有可監(jiān)控性，以及對企業(yè)的影響程度來進行劃分，可以分為：一般性稅務風險、致命性稅務風險 、介于二者之間的稅務風險 。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務風險與風險控制企業(yè)稅務風險與風險控制 2.企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因探析 由于企業(yè)稅務風險存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個層面，企業(yè)稅務風險的表現(xiàn)形式也各異，因此導致企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因也是相當復雜的。稅收法律制度及政策是否完善與復雜、執(zhí)法人員素質(zhì)及寬嚴程度、企業(yè)涉稅業(yè)務活動、企業(yè)管理制度及人員素質(zhì)等都會

9、對企業(yè)納稅活動造成影響。下面主要從內(nèi)部、外部和稅企關(guān)系三個方面對企業(yè)稅務風險的根源進行探究。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務風險與風險控制企業(yè)稅務風險與風險控制企業(yè)稅收 風險1內(nèi)部風內(nèi)部風險險2外部風外部風險險3稅企關(guān)系風險稅企關(guān)系風險找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺2.1內(nèi)部風險業(yè)務流程風險業(yè)務流程風險1.戰(zhàn)略投資風險戰(zhàn)略投資風險2.關(guān)聯(lián)交易風險關(guān)聯(lián)交易風險內(nèi)部風險內(nèi)部風險內(nèi)控監(jiān)控風險內(nèi)控監(jiān)控風險1.風險識別風險風險識別風險 2.稅務監(jiān)督風險稅務監(jiān)督風險3.咨詢外包風險咨詢外包風險 人員風險人員風險 1財務人員風險財務人員風險2業(yè)務人

10、員風險業(yè)務人員風險3公司決策層風公司決策層風險險找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺人員行為人員行為管理管理業(yè)務業(yè)務流程流程風險風險未按照獨立交易原則的關(guān)聯(lián)方業(yè)務往來，未按照獨立交易原則的關(guān)聯(lián)方業(yè)務往來，將會面臨稅務機關(guān)按照合理方法調(diào)整將會面臨稅務機關(guān)按照合理方法調(diào)整的風險的風險。古井貢酒案例古井貢酒案例國稅函2009380號消費稅規(guī)定消費稅規(guī)定并購過程中，缺乏對稅收風險的并購過程中，缺乏對稅收風險的統(tǒng)籌統(tǒng)籌考慮，考慮，并購后雖然經(jīng)營業(yè)績較高，但稅務風險并購后雖然經(jīng)營業(yè)績較高，但稅務風險出現(xiàn)的出現(xiàn)的概率概率和稅務和稅務成本成本將逐步凸顯將逐步凸顯 。某某電力轉(zhuǎn)貸業(yè)務案例電力轉(zhuǎn)貸業(yè)

11、務案例戰(zhàn)略投資戰(zhàn)略投資 風險風險 關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)交易 風險風險 甲方供料等甲方供料等其他其他 2.12.1內(nèi)部風險內(nèi)部風險找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺人員行為人員行為管理管理人員人員風險風險公司決策層對稅收法規(guī)重視程度不夠。公司決策層對稅收法規(guī)重視程度不夠。 專業(yè)素質(zhì)不足；（專業(yè)素質(zhì)不足；（賬務處理）賬務處理）責任心不強或職業(yè)道德素質(zhì)不高；責任心不強或職業(yè)道德素質(zhì)不高；一人多崗，無法精細化管理；一人多崗，無法精細化管理；財務人員在崗時間短、交接不到位。財務人員在崗時間短、交接不到位。 財務人員財務人員 風險風險公司決策公司決策 層風險層風險業(yè)務人員不了解稅法業(yè)務人員不了解稅

12、法（合同簽訂或虛構(gòu)交易合同簽訂或虛構(gòu)交易） 主觀意愿上的不遵從主觀意愿上的不遵從。（財稅2006186號）規(guī)定：第二條關(guān)于有償取得土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間問題，規(guī)定如下：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。業(yè)務人員業(yè)務人員風險風險 2.12.1內(nèi)部風險內(nèi)部風險找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺人員行為人員行為管理管理內(nèi)控內(nèi)控監(jiān)控監(jiān)控風險風險聘請的稅務中介機構(gòu)聘請的稅務中介機構(gòu)能力參差不齊能力參差不齊以及以及 各單位對稅務中介機構(gòu)各

13、單位對稅務中介機構(gòu)約束機制約束機制不健全，不健全，存在代理涉稅風險存在代理涉稅風險?！咎珜I(yè)太專業(yè)】企業(yè)仍然將稅務風險的識別局限于財務企業(yè)仍然將稅務風險的識別局限于財務部門，無法將稅務風險的防范和部門，無法將稅務風險的防范和控制貫穿于整個業(yè)務過程控制貫穿于整個業(yè)務過程。【發(fā)票傳遞發(fā)票傳遞超過時限案例超過時限案例】風險識別風險識別 風險風險咨詢外包咨詢外包 風險風險 尚未建立完備的內(nèi)部稅務審計制度，未進行尚未建立完備的內(nèi)部稅務審計制度，未進行 定期檢查和有效評估，在稅務問題的處理上定期檢查和有效評估，在稅務問題的處理上缺乏主動性缺乏主動性?！救狈?nèi)控，自己與自己交易缺乏內(nèi)控，自己與自己交易】稅務

14、監(jiān)督稅務監(jiān)督 風險風險2.12.1內(nèi)部風險內(nèi)部風險找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺2.22.2外部風險外部風險稅收政策風險稅收政策風險稅收環(huán)境風險稅收環(huán)境風險1稅稅收政策跟蹤風險；收政策跟蹤風險；本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。凡在此之前的規(guī)定與本通知不一致的，一律以本通知為準。此前因與本通知規(guī)定不一致而已征的稅款不再退還，未征稅款不再補征。財稅【2003】16號稅收稅收政策遵從風險政策遵從風險。政策變化帶來政策變化帶來 風險風險【會計與稅收的差異，沒按新政策調(diào)整受處罰】國稅函【2008】828號 2地方財政對稅收任務的要求地方財政對稅收任務的要求 ；中國人民解放軍沈陽軍區(qū)

15、、東三中國人民解放軍沈陽軍區(qū)、東三省人民政府省人民政府關(guān)于落實關(guān)于落實國務院、國務院、中央軍委關(guān)于進一步推進人民防中央軍委關(guān)于進一步推進人民防空事業(yè)發(fā)展的若干意見空事業(yè)發(fā)展的若干意見的意見的意見（【2008】8號）吉地稅發(fā)號）吉地稅發(fā)【2009】69號暫免房產(chǎn)稅開發(fā)利號暫免房產(chǎn)稅開發(fā)利用人民防空工程（含用人民防空工程（含 口部偽裝口部偽裝房管理房）房管理房）（征管抓大放?。ㄕ鞴茏ゴ蠓判。┑胤秸円蟮胤秸円??；樽ゴ蠓呕樽ゴ蠓判⌒≌抑v師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺2.32.3稅企關(guān)系風險稅企關(guān)系風險地方與國家政策的發(fā)布執(zhí)行不完全銜接，企業(yè)無法及時全面掌握最新的稅

16、收政策；企業(yè)的一些業(yè)務咨詢、稅務難題、利益訴求等不能及時傳達給稅務機關(guān)。稅務機關(guān)一般處于強勢地位，由于地方稅收任務的壓力，有時對企業(yè)提出苛刻要求甚至違反稅收法規(guī)、政策要求，若處理不好而帶來稅收風險。稅企關(guān)系更多是依靠企業(yè)財務人員與稅務機關(guān)主管人員或領(lǐng)導的個人感情關(guān)系，若稅務機關(guān)負責人更換，需重新建立稅企關(guān)系。地位不地位不對等對等溝通不溝通不暢通暢通依賴個人依賴個人關(guān)系關(guān)系找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務風險與風險控制企業(yè)稅務風險與風險控制 2.42.4企業(yè)稅務風險預警和內(nèi)部控制機制不健全 （1 1）缺乏對涉稅風險的認知刑法修正案【七、八】對涉稅犯罪的認定

17、及處罰的變化 新發(fā)票管理辦法的新風險 發(fā)生一次行政處罰后稅務風險規(guī)避案例分析找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺堅決不繳納稅款堅決不繳納稅款 【案例8】【東星航空公司偷稅案】 東星航空公司實際控制人、董事蘭世立，在明知相關(guān)部門多次催繳欠稅的情況下，仍采取隱匿、轉(zhuǎn)移經(jīng)營收入的方式逃避追繳欠稅，指使手下相關(guān)人員共將5億余元營業(yè)收入予以轉(zhuǎn)移、隱匿，造成稅務機關(guān)無法追繳其所欠繳的稅款共計5000多萬元。法院一審判處有期徒刑4年。 2006年，蘭世立曾以24億元的財富排名福布斯富豪榜第97位，成為湖北首富。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務風險與風險控

18、制企業(yè)稅務風險與風險控制 2.4企業(yè)稅務風險預警和內(nèi)部控制機制不健全 （2 2）稅收遵從成本的管理缺位 （3 3）尚未建立起涉稅風險預警體系 （4 4）缺乏定期檢查和評估制度找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務風險與風險控制企業(yè)稅務風險與風險控制 3.3.企業(yè)稅務風險監(jiān)控體系與涉稅風險的測量 3.13.1現(xiàn)行稅制與征管體系和稽查風險的關(guān)系 3.23.2持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下的納稅監(jiān)控體系 3.33.3準確納稅假設(shè)下的納稅監(jiān)控體系 3.43.4納稅評估指標項下的納稅監(jiān)控體系 20112011年稅負標準 按納稅評估方法監(jiān)控風險找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選

19、聘平臺企業(yè)稅收成本企業(yè)稅收成本年度年度預算執(zhí)行情況表預算執(zhí)行情況表填報時間： 年 月 日 單位：元稅收成本上年發(fā)生本年預算本年實際預算與實際差異差異產(chǎn)生原因分析增值稅消費稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅土地增值稅車船稅房產(chǎn)稅資源稅。稅收援助費用找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺企業(yè)稅收成本月度預算執(zhí)行情況表填報時間： 年 月 單位：元稅收成本上月發(fā)生本月預算本月實際預算與實際差異差異產(chǎn)生原因分析增值稅消費稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅土地增值稅車船稅房產(chǎn)稅資源稅。稅收援助費用找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務涉稅風險與風險控制企業(yè)稅務涉稅風險與風

20、險控制 3.53.5最大涉稅風險承擔能力的測定及監(jiān)控體系 （1 1）企業(yè)最大稅務風險承擔能力的測算 從企業(yè)財務風險角度來看，長期償債能力直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，因此在企業(yè)財務風險指標中，長期償債能力指標顯得尤為重要。一般來說，在工業(yè)企業(yè)，用來反映長期償債能力的股東權(quán)益比率平均要達到60%。換句話來說，企業(yè)的負債率要控制在40%以內(nèi)才能保證企業(yè)的正常運行1。如果企業(yè)的負債率為40%，那么超出部分就可以作為應對企業(yè)稅務風險的資金儲備，據(jù)此可以計算出企業(yè)承擔稅務風險的能力。1 Eugene F. Brigham, Fhillip R. Daves, 2002, Intermediate Fina

21、ncial Management, 7th Edition, p225.找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務涉稅風險與風險控制企業(yè)稅務涉稅風險與風險控制 【案例11】某企業(yè)所有者權(quán)益為3億元，總資產(chǎn)為4億元，資產(chǎn)負債比率為25%，要想維持企業(yè)的正常生產(chǎn)，并且將財務風險控制在資產(chǎn)負債率40%的范圍內(nèi)，則可以負債440%1.6億元，而企業(yè)原來債務為4-31億元，因此企業(yè)可以追加承擔0.6億元債務。也就是說，當企業(yè)發(fā)生稅務風險時，企業(yè)最多可以將拿出6000萬元資產(chǎn)來應對稅務風險，再到銀行借6000萬元來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營。根據(jù)以上分析可以得出以下結(jié)論： 企業(yè)承擔稅

22、務風險的最大限額企業(yè)資產(chǎn)總額40%企業(yè)實際負債 如果最后的結(jié)果小于0，則說明企業(yè)不能再承擔額外的稅務風險負擔。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務風險與風險控制企業(yè)稅務風險與風險控制 假設(shè)檢查概率為5%，檢查準確率為95%，處罰程度為0.5，滯納金為每日0.05%，企業(yè)承擔的最大稅務風險負擔為6000萬元，那么企業(yè)最初的稅務風險為多少？ 從單個銀行來看，如果單個銀行被檢查出來，不受檢查概率和檢查準確率影響，則其偷稅額發(fā)生在一個年度，而且是下一年就被檢查出來，可以承擔當期發(fā)生的稅務風險的最大限度為：6000/(1+0.5+0.1825)=3566萬元；如果第三

23、年被檢查出來，則可以承擔當期發(fā)生的稅務風險的最大限度為：6000/(1+0.5+0.365)=3217萬元。當然，上述結(jié)果是銀行發(fā)生稅務風險的最嚴重情況，也就是說，銀行被檢查的概率為100%，這種情況下銀行承擔稅務風險的負擔最大。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務風險與風險控制企業(yè)稅務風險與風險控制 從銀行整體來看，銀行的稅務風險承擔水平要受到銀行總債務水平，以及檢查概率和檢查準確率等因素的影響，按照上面的檢查概率5%，檢查準確率為95%，處罰程度為0.5，滯納金為每日0.05%，假設(shè)總稅務風險負擔為6000萬元，則其可承擔的當期發(fā)生的稅務風險為:6000

24、/（1+0.50.050.95+0.1825）4974.1萬元。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務風險與風險控制企業(yè)稅務風險與風險控制 稅務風險承受能力是銀行持續(xù)五年累計的準確納稅即按稅收成本預算標準與納稅評估風險控制體系標準的差額。同時包括了貨幣時間價值。假設(shè)國債年利率為R，按征管法五年內(nèi)稽查可以查補一般稅務差錯；而且每年的準確納稅與納稅評估風險控制體系標準的差額為第一年為W1,第二年為W2,第三年為W3,第四年為W4,第五年為W5,則稅務機關(guān)在第五年稽查某銀行，同時，將以前年度所有少繳納稅款全部查出來，則W1(1+0.5+0.1825)/(1+R)+W

25、2(1+0.5+0.365)/(1+R)2+W3(1+0.5+0.5475)/(1+R)3+W4(1+0.5+0.73)/(1+R)4+W5（1+0.5+0.9125）/(1+R)56000萬元，因為后四年的W值是確定的，因此，在確定銀行最新一年的最大稅務風險承受能力時，可以根據(jù)上述公式及其最近四年的已知W值來確定。這樣，每年都可以確定一個涉及全部稅種的W值。這個值與銀行納稅評估風險控制體系指標總額進行比較，取兩者之中的最小者為合理的預警指標。實際操作過程中，將按納稅評估風險控制體系進行分稅種確定標準，匯總后與最大風險承擔當年標準進行比較，選擇低者。這個指標W為銀行正常經(jīng)營狀態(tài)下的最大風險承擔

26、能力。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務風險與風險控制企業(yè)稅務風險與風險控制（2 2）動態(tài)掌控企業(yè)稅務風險承擔能力，實行有效預警和靈活管理 結(jié)論：四個預警標準可以根據(jù)企業(yè)管理層對風險的偏好程度確定選擇，通常不建議采用最大刑事風險承擔能力進行對風險的控制。對于風險厭惡的管理層，可以選擇稅收成本評估標準監(jiān)控稅收風險，超過標準必須及時采取相應措施進行補救和處理。對于偏好風險的管理層，可以選擇最大風險能力作為標準，這里面要強調(diào)累計風險的計算及貨幣時間價值。當然也要兼顧納稅評估指標體系，否則被稅務機關(guān)列入稽查對象，也很容易發(fā)生風險。在實際稅務管理的業(yè)務處理過程中，對

27、于小銀行來說，可以選擇最大風險能力作為稅務風險預警標準；對于大銀行來說，可以以納稅評估標準作為預警指標，來整體規(guī)劃銀行預警體系的建設(shè)，既要強調(diào)收益，也要規(guī)避相應的風險，實現(xiàn)風險與收益統(tǒng)一。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺4.4.企業(yè)稅務風險的規(guī)避與控制企業(yè)稅務風險的規(guī)避與控制4.1企業(yè)稅務風險的規(guī)避4.1.1轉(zhuǎn)移稅務風險的管理模式即：涉稅業(yè)務外包。4.1.2自我管理的稅務風險管理模式企業(yè)內(nèi)部設(shè)置相應的機構(gòu)、配備相應的管理人員。4.1.3 自我管理與外包相結(jié)合的管理模式內(nèi)設(shè)機構(gòu)與外聘專家相結(jié)合的方式找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺4.4.企業(yè)稅務風險的規(guī)避與控

28、制企業(yè)稅務風險的規(guī)避與控制4.2企業(yè)稅務風險的控制4.2.1以稅務風險預警的標準結(jié)合總經(jīng)理的風險偏好確定預警標準結(jié)合老板的稅務風險偏好來制訂一個預警標準。4.2.2最大稅務風險承擔能力監(jiān)測自身刑罰風險規(guī)避的標準【案例1212】【一個會計人員的兩套賬掌控的涉稅風險分析】結(jié)論：稅務風險要用制度進行控制1.1.建立控制體系2.2.建立激勵機制找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺第二講第二講 企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新1.1.企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵2.2.企業(yè)稅收籌劃的方式3.3.企業(yè)稅收籌劃的制度缺陷4.4.企業(yè)稅收籌劃的制度創(chuàng)新找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓

29、講師選聘平臺第二講第二講 企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新 1.1.企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵： 【案例案例1313】央視主持人張泉靈在她的新浪微博上發(fā)明了央視主持人張泉靈在她的新浪微博上發(fā)明了“月餅避稅法月餅避稅法” 我研究了一下稅法，發(fā)現(xiàn)通過以下我研究了一下稅法，發(fā)現(xiàn)通過以下5 5步即可發(fā)月餅而不步即可發(fā)月餅而不繳稅：繳稅：（1 1）公司（銀行）成立食堂。）公司（銀行）成立食堂。（2 2）食堂買進月餅作為原料。）食堂買進月餅作為原料。（3 3）食堂開出月餅午餐。）食堂開出月餅午餐。（4 4）大家領(lǐng)月餅。）大家領(lǐng)月餅。（5 5）食堂解散。）食堂解散。 問題：問題：（1 1）稅收規(guī)劃與

30、我有關(guān)系嗎？）稅收規(guī)劃與我有關(guān)系嗎？（2 2）怎樣才能與我有關(guān)）怎樣才能與我有關(guān)? ?（3 3）關(guān)注涉稅風險才是第一要務嗎？）關(guān)注涉稅風險才是第一要務嗎？找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺第二講第二講 企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新 2.2.企業(yè)稅收籌劃的方式 2.1自我管理方式 【案例14】【為老板兒子留學進行的避稅規(guī)劃】 2.2聘請稅務顧問方式 【籌劃成本超過籌劃收益】找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺第二講第二講 企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新 3.3.企業(yè)稅收籌劃的制度缺陷企業(yè)稅收籌劃的制度缺陷 3.13.1缺乏激勵機

31、制缺乏激勵機制 3.23.2缺乏考核基礎(chǔ)缺乏考核基礎(chǔ) 對于老板來說，就一個方案，無比較優(yōu)勢，考核對于老板來說，就一個方案，無比較優(yōu)勢，考核無從談起。無從談起。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺第二講第二講 企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新 4.4.企業(yè)稅收籌劃的制度創(chuàng)新 4.14.1設(shè)立機構(gòu)、明確職能、定崗定員 4.24.2建立全面預算的考核機制 4.2.14.2.1監(jiān)控涉稅風險 4.2.24.2.2做為稅收籌劃的考核基數(shù) 4.34.3與外部專家結(jié)合進行稅收籌劃 4.3.14.3.1將涉稅風險轉(zhuǎn)嫁給專家或?qū)＜覉F隊 4.3.24.3.2將利益留給本單位團隊及公司找

32、講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺第二講第二講 企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新 4.44.4建立信息搜集與使用監(jiān)控體系建立信息搜集與使用監(jiān)控體系 4.4.14.4.1搜集信息。搜集信息。具體見下表（文件搜集執(zhí)行內(nèi)控表）具體見下表（文件搜集執(zhí)行內(nèi)控表） 4.4.24.4.2搭建信息溝通的平臺，避免誤讀政策。搭建信息溝通的平臺，避免誤讀政策。 （1 1）參加某個組織（）參加某個組織（2 2）自發(fā)形成一個論壇）自發(fā)形成一個論壇 4.54.5加強激勵機制建設(shè)。加強激勵機制建設(shè)。 例如：例如：哇哈哈集團的考核制度哇哈哈集團的考核制度。第。第9494頁頁找講師，就上中華講師

33、網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺新政策的搜集、運用與監(jiān)控新政策的搜集、運用與監(jiān)控稅種名稱稅種名稱數(shù)量排序數(shù)量排序文件名稱文件名稱搜集時限搜集時限生效日期生效日期執(zhí)行差異執(zhí)行差異增值稅增值稅消費稅消費稅營業(yè)稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅個人所得稅個人所得稅。印花稅印花稅( )月度稅務文件搜集執(zhí)行內(nèi)控表 填表時間： 年 月 日負責人： 審核： 制表人：找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺新政策的搜集、運用與監(jiān)控新政策的搜集、運用與監(jiān)控稅種名稱稅種名稱數(shù)量排序數(shù)量排序文件名稱文件名稱搜集時限搜集時限生效日期生效日期執(zhí)行差異執(zhí)行差異財務財務會計會計審計審計其他其他( )月度財務會計文件搜集執(zhí)

34、行內(nèi)控表 填表時間： 年 月 日負責人： 審核： 制表人：找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺風險應對措施研究人員專業(yè)化管理信息化稅法跟蹤與案例庫機制4.6.企業(yè)稅務管理應對措施作業(yè)標準化溝通機制“三化、三機制三化、三機制”考評機制稅法跟蹤與案例庫機制找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺 培育公司決策層培育公司決策層的稅務風險防范的稅務風險防范理念理念業(yè)務人員引進或培養(yǎng)高素質(zhì)引進或培養(yǎng)高素質(zhì)稅務專業(yè)人才，負稅務專業(yè)人才，負責建立完善全集團責建立完善全集團稅務風險管理機制稅務風險管理機制 財務人員子分公司決策層實現(xiàn)生態(tài)文明4.6.1人員專業(yè)化總部層面 子分公司稅務崗子

35、分公司稅務崗位配備稅務專業(yè)位配備稅務專業(yè)能力強的財務人能力強的財務人員；員； 加強稅法更新收加強稅法更新收集，組織財務人集，組織財務人員加強稅法培訓員加強稅法培訓 強化對業(yè)務人員強化對業(yè)務人員的稅法培訓力度的稅法培訓力度提高全員風提高全員風險防范意識險防范意識找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺 41 4.6.2作業(yè)標準化稅務標準化稅務標準化戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略規(guī)劃日常經(jīng)營活日常經(jīng)營活動動重大經(jīng)營決重大經(jīng)營決策策重要經(jīng)營活重要經(jīng)營活動動找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺人員行為人員行為管理管理支持支持服務服務遵從遵從關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)交易定價機制定價機制，滿足稅收滿足稅收管控要

36、求管控要求并跟蹤定價原則的執(zhí)行并跟蹤定價原則的執(zhí)行。在戰(zhàn)略規(guī)劃中，將涉稅因素分析流程化在戰(zhàn)略規(guī)劃中，將涉稅因素分析流程化作為項目認證環(huán)節(jié)的一個控制點，完善作為項目認證環(huán)節(jié)的一個控制點，完善戰(zhàn)略規(guī)劃的標準化。戰(zhàn)略規(guī)劃的標準化。企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃規(guī)劃重要經(jīng)營重要經(jīng)營活動活動在在重大對外投資、重大并購或重組、經(jīng)營重大對外投資、重大并購或重組、經(jīng)營模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂中，中，規(guī)范涉稅控制環(huán)節(jié)。規(guī)范涉稅控制環(huán)節(jié)。重大經(jīng)營重大經(jīng)營決策決策。4.6.2作業(yè)標準化跨國經(jīng)營業(yè)務的策略制定和執(zhí)行跨國經(jīng)營業(yè)務的策略制定和執(zhí)行。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講

37、師選聘平臺范范 例例1234關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)交易規(guī)避關(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)聯(lián)交易的納稅風險預約定價申請預約定價申請經(jīng)磋商并形成正經(jīng)磋商并形成正式預約定價的安式預約定價的安排排預備及正式會談預備及正式會談審核和評估審核和評估規(guī)避關(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)聯(lián)交易的納稅風險。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺人員行為人員行為管理管理日常日常管理管理稅務登記標準化 日常經(jīng)營日常經(jīng)營 活動活動4.6.2作業(yè)標準化發(fā)票管理標準化 納稅政策管理標準化納稅政策管理標準化 涉稅會計事務標準化納稅申報與繳納標準化找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺4.6.3管理信息化管理信息化公司信息公司信息涉稅活動涉稅活

38、動基本信息基本信息統(tǒng)一標準統(tǒng)一標準按照對象劃分按照對象劃分數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)“節(jié)點節(jié)點”管理報表管理報表個性化需求個性化需求企業(yè)類型企業(yè)類型所處區(qū)域所處區(qū)域行業(yè)稅率行業(yè)稅率上級單位上級單位企業(yè)內(nèi)部企業(yè)內(nèi)部稅務機關(guān)稅務機關(guān)關(guān)注關(guān)注流轉(zhuǎn)過程、審批環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)過程、審批環(huán)節(jié)稅種、計算方法、計稅依據(jù)稅種、計算方法、計稅依據(jù)按稅種進行細分按稅種進行細分不同口徑的管理要求不同口徑的管理要求比對分析比對分析找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺分子公分子公司司標準手標準手冊冊政策法政策法規(guī)規(guī)專項報專項報表表稅務信息共享平臺稅務信息共享平臺業(yè)務操作流程業(yè)務操作流程行業(yè)內(nèi)案例共行業(yè)內(nèi)案例共享享個性化的管理個性化的

39、管理平臺平臺信息共享信息共享風險控制風險控制 管理合力管理合力4.6.3管理信息化管理信息化找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺47稅法跟蹤與稅法跟蹤與案例庫機制案例庫機制建立稅務稽查及法院審判案例庫、涉稅經(jīng)濟業(yè)務財務處理及稅收管理案例庫，形成上下信息共享及互動機制. .建立稅法執(zhí)行、稅收優(yōu)惠等跟蹤機制，了解稅收法規(guī)的貫徹落實情況、稅收工作開展情況，好的經(jīng)驗及成效，存在的問題和建議，不斷完善稅務風險管理工作. .建立稅務指標預警庫、稅務知識案例庫、應知應會庫，規(guī)范日常稅務管理4.6.4稅法跟蹤與案例庫機制找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺4.6.5考評機制 。懲罰

40、機制懲罰機制監(jiān)控機制監(jiān)控機制獎勵機制獎勵機制。示 例找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺4.6.6溝通機制溝通機制1.1.稅務信息傳遞暢通；2.2.涉稅業(yè)務指導；3.3.重大事項報告。雙向、互動的常態(tài)化聯(lián)系機制： 稅務機關(guān) 企業(yè)： 主動引導稅務機關(guān)為企業(yè)傳達 國家稅收政策，了解企業(yè)的生 產(chǎn)經(jīng)營狀況。企業(yè) 稅務機關(guān)： 企業(yè)傳遞納稅人的想法和動態(tài)，建立穩(wěn)定的長效溝通機制。內(nèi)部上下級外部稅企找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺第三講 企業(yè)稅收規(guī)劃案例分析1.1.“營改增”前期稅收安排與應對，稅收規(guī)劃案例分析2.2.十八屆三中全會經(jīng)濟改革介紹，及相應國有資本管理模式創(chuàng)新稅收

41、規(guī)劃案例分析3.3.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收規(guī)劃，成本對象、及公共費用分攤稅收規(guī)劃4.4.勞動合同法變化與稅收風險控制案例分析 5. 5.公司法改革與稅收規(guī)劃案例分析找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺第三講 企業(yè)稅收規(guī)劃案例分析 1.1.“營改增”前期稅收安排與應對，稅收規(guī)劃案例分析1.1“營改增”的票據(jù)變化（1）設(shè)計發(fā)票（2）廣告發(fā)票（3）展覽發(fā)票文化創(chuàng)意服務，包括設(shè)計服務、商標和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務和會議展覽服務。（4）運輸發(fā)票（5）倉儲服務（6）裝卸搬運服務物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報

42、關(guān)服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺第三講 企業(yè)稅收規(guī)劃案例分析1.1.“營改增”前期稅收安排與應對，稅收規(guī)劃案例分析1.1“營改增營改增”的票據(jù)變化的票據(jù)變化（7）快遞、郵政發(fā)票（8）動產(chǎn)租賃發(fā)票（9）業(yè)務流程管理服務發(fā)票業(yè)務流程管理服務，是指依托計算機信息技術(shù)提供的人力資源管理、財務經(jīng)濟管理、審計管理、稅務管理、金融支付服務、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、內(nèi)部數(shù)據(jù)挖掘、內(nèi)部數(shù)據(jù)管理、內(nèi)部數(shù)據(jù)使用、呼叫中心和電子商務平臺等服務的業(yè)務活動。（10）小汽車發(fā)票（11）油費發(fā)票（12）辦公用品（13）固定資產(chǎn)（14）設(shè)備、辦公家俱等找講師，就上中華講師網(wǎng) 中

43、國最大的培訓講師選聘平臺第三講 企業(yè)稅收規(guī)劃案例分析1.“營改增”前期稅收安排與應對1.1“營改增”的票據(jù)變化（15）鑒證咨詢服務發(fā)票鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。*認證服務，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動。*鑒證服務，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟活動及有關(guān)資料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務活動。包括會計鑒證、稅務鑒證、法律鑒證、工程造價鑒證、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。*咨詢服務，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內(nèi)部管

44、理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動。代理記賬、翻譯服務按照“咨詢服務”征收增值稅。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺第三講 企業(yè)稅收規(guī)劃案例分析1.2.票據(jù)使用轉(zhuǎn)換過程中的涉稅風險分析（1）租賃房屋：租賃經(jīng)紀公司小規(guī)模用國稅發(fā)票3%征收率代替5%地稅營業(yè)稅發(fā)票。（2）租賃房屋與倉儲服務的混用。將發(fā)票變成小規(guī)模企業(yè)的倉儲服務發(fā)票（3%）代替租賃房屋發(fā)票。（3）廣告與業(yè)務宣傳費發(fā)票濫用，廣告可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人，而業(yè)務宣傳費用則可以是增值稅17%等稅率（4）設(shè)計發(fā)票（3%、6%）與國外無發(fā)票（5）運輸發(fā)票與裝卸發(fā)票的混用找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的

45、培訓講師選聘平臺第三講 企業(yè)稅收規(guī)劃案例分析 1.31.3應對應對“營改增營改增”前期安排前期安排 合同簽訂（合同簽訂（360360系安裝案例分析）系安裝案例分析） 不簽訂合同不簽訂合同 發(fā)票提前準備（通信與建筑業(yè)）發(fā)票提前準備（通信與建筑業(yè)）找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺2011年2012年2013年2014年2015年2011年10月26日國務院常務委員會決定：從2012年1月起，上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展試點2011年11月16日財政部、國家稅務總局發(fā)布上海試點實施辦法北京市正式提出試點申請2012年1月1日上海正式實施試點？北京9月1日正式實施試點試點與非

46、試點地區(qū)融合時期增值稅改革完成，增值稅立法全國8月1日正式實施試點找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺擬營改征稅率及征收率 稅目稅目稅率稅率一、交通運輸業(yè)一、交通運輸業(yè)3%3%二、建筑業(yè)二、建筑業(yè)3%3%三、金融保險業(yè)三、金融保險業(yè)5%5%四、郵電通訊業(yè)四、郵電通訊業(yè)3%3%五、文化體育業(yè)五、文化體育業(yè)3%3%六、娛樂業(yè)六、娛樂業(yè)5%-20%5%-20%七、服務業(yè)七、服務業(yè)5%5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%5%九、銷售不動產(chǎn)九、銷售不動產(chǎn)5%5% 現(xiàn)行營業(yè)稅稅目稅率 改征增值稅后的稅目稅率稅目稅目稅率稅率一、交通運輸業(yè)一、交通運輸業(yè)11%11%二、建筑業(yè)二、建筑業(yè)11%

47、11%三、郵電通訊業(yè)三、郵電通訊業(yè)6%6%四、部分現(xiàn)代服務業(yè)四、部分現(xiàn)代服務業(yè)6%6%其中：有形動產(chǎn)租賃其中：有形動產(chǎn)租賃17%17%五、文化體育業(yè)五、文化體育業(yè)6%6%六、銷售不動產(chǎn)六、銷售不動產(chǎn)6%6%七、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)七、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)6%6%八、金融保險業(yè)八、金融保險業(yè)6%6%九、生活性服務業(yè)九、生活性服務業(yè)6%6%找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺“營改增營改增”意義意義原材料原材料供應供應初加工初加工生產(chǎn)生產(chǎn)深加工深加工生產(chǎn)生產(chǎn)市場市場推廣推廣銷售銷售終端終端運輸、倉儲、廣告設(shè)計、咨詢、租賃 1.1.解決了營業(yè)稅重復征稅問題解決了營業(yè)稅重復征稅問題“營改增”意義 1.1

48、.解決了營業(yè)稅重復征稅問題【案例1515】甲公司將一臺設(shè)備租給乙公司收取租金100萬元，乙再將此設(shè)備轉(zhuǎn)租給丙公司收取租金120萬元。 現(xiàn)行稅制此例中甲、乙公司要繳納的營業(yè)稅各是多少？ 甲方應繳納的營業(yè)稅=1005%=5萬元 乙方要繳納的營業(yè)稅1205%=6萬元 此項交易下甲乙雙方共需繳納營業(yè)稅11萬元找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺1.1.解決了營業(yè)稅重復征稅問題解決了營業(yè)稅重復征稅問題 營改增后甲、乙公司要繳納的增值稅各是多少？ 甲方應繳納的增值稅（銷項稅）=100/1.17*17%=14.53萬元 乙方應繳納的增值稅 =（120-100）/1.17*17%=2.9萬元 此

49、項交易下甲乙雙方共需繳納增值稅17.44萬元。 事實上甲公司在購進設(shè)備時還可抵扣17%的進項稅，營改增后甲乙都減輕了稅負。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺（1）小規(guī)模納稅人的稅負明顯下降，特別是小微企業(yè)發(fā)展。 試點方案規(guī)定銷售額500萬作為分界點，銷售額小于500萬的企業(yè)可以選擇做一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一旦劃定為小規(guī)模納稅人，稅率就從原來營業(yè)稅的5%，降為增值稅簡易征收的稅率3%，稅負下降超過40%. （2）大部分一般納稅人的稅負因進項稅額抵扣范圍增加而普遍下降。 以運輸業(yè)為例，營改增后運輸業(yè)實際稅負由原先的2%左右提升到4%左右，稅負增加明顯。2. 拓展了試點行業(yè)和企

50、業(yè)的市場空間找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺 但是，運輸業(yè)下游的制造業(yè)進項稅抵扣卻可以由7%提高至11%，提高了4個百分點。而對于一般納稅人企業(yè)，下游企業(yè)則可以直接多抵扣6%的進項增值稅。因此，從全產(chǎn)業(yè)鏈角度看，營改增的減稅效應是十分明顯的，只是這種減稅效應可能“改在服務業(yè)，獲利的卻是工商業(yè)”。上海、北京的減稅測算數(shù)據(jù)比較大，而服務業(yè)的實際減稅感受卻不深，其實就是這個道理。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺3.3.促進了企業(yè)的分工細化和技術(shù)進步促進了企業(yè)的分工細化和技術(shù)進步 研發(fā)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)分離 以金融企業(yè)改革為例（電信、建筑業(yè)） 4.提升了商品和服務的出口

51、競爭力，出口退稅寬化和出口退稅深化的效應得到了體現(xiàn)。（1）服務業(yè)出口的發(fā)展（2）出口產(chǎn)品競爭能力得到了加強（3）TPP(跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)定 ）TTIP(跨大西洋貿(mào)易區(qū)協(xié)定 ）PSA(多邊產(chǎn)業(yè)協(xié)定議）日歐經(jīng)濟伙伴關(guān)系協(xié)定 ）都超越WTO .(4 )上海自由貿(mào)易區(qū)(5)天津自貿(mào)區(qū)找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺營改增的機遇 1.1.創(chuàng)意、研發(fā)。創(chuàng)意、研發(fā)。2.2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的機遇房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的機遇納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款采取直接收款方式銷售貨物方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取，但既未取

52、得得銷售款銷售款或取得或取得索取銷售款憑據(jù)索取銷售款憑據(jù)也也未開具未開具銷售銷售發(fā)票發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款取得銷售款或取或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，先開具發(fā)票的，為開具為開具發(fā)票的發(fā)票的當天。當天。 20112011年第年第4040號號找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺財稅【2013】37號與財稅【2013】106號比較（ 八 ） 試 點 前 發(fā) 生 的 業(yè) 務 。 1.試點納稅人在本地區(qū)試點實施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅 政 策 規(guī) 定 繳 納

53、 營 業(yè) 稅 。（七）試點前發(fā)生的業(yè)務。1.試點納稅人在本地區(qū)試點實施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅?，F(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。 2.試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至本地區(qū)試點實施之日尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人本地區(qū)試點實施之日后的銷售額時予以抵減，應當向原主管地稅機關(guān)申請退還營業(yè)稅。試點納稅人按照本條第（八）項中第1點規(guī)定繼續(xù)繳納營業(yè)稅的有形動產(chǎn)租賃服務，不適用本項規(guī)定。2.試點納

54、稅人提供應稅服務，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至本地區(qū)試點實施之日尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人本地區(qū)試點實施之日后的銷售額時予以抵減，應當向原主管地稅機關(guān)申請退還營業(yè)稅。試點納稅人按照本條第（七）項中第1點規(guī)定繼續(xù)繳納營業(yè)稅的有形動產(chǎn)租賃服務，不適用本規(guī)定。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺財稅【2013】37號與財稅【2013】106號比較3.試點納稅人提供應稅服務在本地區(qū)試點實施之日前已繳納營業(yè)稅，本地區(qū)試點實施之日本地區(qū)試點實施之日（含）后因發(fā)生退款減除營業(yè)（含）后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當

55、向主管稅務機關(guān)申額的，應當向主管稅務機關(guān)申請 退 還 已 繳 納 的 營 業(yè) 稅 。請 退 還 已 繳 納 的 營 業(yè) 稅 。3.試點納稅人提供應稅服務在本地區(qū)試點實施之日前已繳納營業(yè)稅，本地區(qū)試點實施之日（含）本地區(qū)試點實施之日（含）后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管地稅機關(guān)申請退還已當向原主管地稅機關(guān)申請退還已繳納的繳納的營業(yè)稅。營業(yè)稅。4.試點納稅人本地區(qū)試點實施之日前提供的應稅服務，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。4.試點納稅人本地區(qū)試點實施之日前提供的應稅服務，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定

56、補繳營業(yè)稅。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺營業(yè)稅改征增值稅后可以抵扣的事項（1）摩托車、汽車、游艇可以抵扣進項稅 財政部 國家稅務總局 關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知 （財稅201337號）附件2：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定第二條第（一）項第2款規(guī)定：原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺營業(yè)稅改征增值稅后可以抵扣的事項 前期試點政策中沿用了現(xiàn)行增值稅暫行條例及實施細則政策規(guī)定，無論是原增值稅一般納

57、稅人，還是試點一般納稅人購入自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但對于試點一般納稅人將其作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。 問題：購入自用不可抵租入可抵 有鼓勵納稅人租賃應征消費稅的摩托車、汽車、游艇使用之嫌。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺營業(yè)稅改征增值稅后可以抵扣的事項 為保證增值稅的不偏不倚的中性原則，此項規(guī)定在財稅201337號中予以取消。 意味著8月1日起，全國范圍內(nèi)所有增值稅一般納稅人購入自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇的進項稅額均可抵扣。 注意：（是不是非自用？就不可抵？）也有不能抵扣的時候?qū)Ｓ糜诤喴子嫸?/p>

58、方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的除外。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺營業(yè)稅改征增值稅后可以抵扣的事項 也就是說，從8月1日起，增值稅一般納稅人購入應征消費稅的摩托車、汽車和游艇，取得的進項稅額可以抵扣。當然，可以抵扣進項稅的摩托車、汽車和游艇，也仍然僅限于生產(chǎn)經(jīng)營用的部分，屬于個人消費的（獎勵個人和交際費用），仍然不能抵扣。納稅人需要區(qū)分摩托車、汽車和游艇的用途，否則會產(chǎn)生稅務風險。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺營業(yè)稅改征增值稅后可以抵扣的事項 （2）車改及汽車油費涉及的個人所得稅、企業(yè)所得稅及增值稅 （3）制裝費用

59、的進項稅抵扣問題 遼寧省地方稅務局關(guān)于對錦州市商業(yè)銀行發(fā)放行服是否征收個人所得稅問題的批復 （遼地稅函200164） （4）相關(guān)的辦公用品可以抵扣進項稅 （5）廣告費與招待費用互換中的進項稅抵扣問題 （6）電信業(yè)務安排 手機機主更換，電話名稱的更換，租賃房屋電話費用的處理找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺第三講 企業(yè)稅收規(guī)劃案例分析 2.2.十八屆三中全會經(jīng)濟改革介紹，及相應國有資本管理模式創(chuàng)新稅收規(guī)劃案例分析 2.1十八屆三中全會經(jīng)濟改革，混合所得制成為中國市場經(jīng)濟實現(xiàn)的主要形式，變國有資產(chǎn)管理為國有資本管理 2.2國有資本管理過程中的稅收規(guī)劃案例分析 2.2.1債轉(zhuǎn)股 2.2.2股權(quán)收購 2.2.3公司分立找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓講師選聘平臺國家稅務總局公告2014年第29號關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告一、企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理（一）縣級以上人民政府（包括政府有關(guān)部門,下同）將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。（二）縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按財政部國家