會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)ppt5

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)李潤華李潤華2012年年2月月27日日第五章第五章 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義及原則會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義及原則一、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義一、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義1、便于及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，是會(huì)計(jì)信息唯一的重要來源。 2、健全崗位責(zé)任制，完善內(nèi)部控制制度。 3、為監(jiān)督檢查提供主要依據(jù)。二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則（一）清晰性原則1、能全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況，如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、責(zé)任等情況。2、憑證要素齊全。 3、憑證要素位置安排合理。 4、顏色明顯，易于區(qū)分不同用途的聯(lián)次。（二）經(jīng)濟(jì)性原則 1、與相關(guān)業(yè)務(wù)管理

2、相結(jié)合，在照顧其核算和管理需要的同時(shí)，盡量做到一“證”或一“單”多用。2、憑證格式大小以充分反映業(yè)務(wù)內(nèi)容為原則。 3、專用憑證的常用項(xiàng)目應(yīng)事先印刷在憑證上，以免手寫耽誤時(shí)間且影響整潔和美觀。（三）統(tǒng)一性原則1、要求憑證的種類、用途、格式力求標(biāo)準(zhǔn)化和通用化。2、辦理同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所用的憑證必須統(tǒng)一，并保持穩(wěn)定，不能經(jīng)常改變，以方便憑證的填制和審查，同時(shí)節(jié)約設(shè)計(jì)和印制費(fèi)用。3、有些憑證應(yīng)盡可能在部門、系統(tǒng)范圍內(nèi)通用，有條件的還應(yīng)在地區(qū)或全國范圍內(nèi)統(tǒng)一使用，以方便財(cái)政、稅務(wù)和審核等部門的監(jiān)督工作。 第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證的設(shè)計(jì)原始憑證的設(shè)計(jì)一、原始憑證的分類一、原始憑證的分類1、按來源不同可分為

3、外來原始憑證和自制原始憑證。2、按用途不同可以分為通知憑證、執(zhí)行憑證、轉(zhuǎn)賬手續(xù)憑證、聯(lián)合憑證。3、按憑證記錄的次數(shù)和時(shí)限可分為一次憑證和累計(jì)憑證。 4、按憑證格式的適應(yīng)性可分為通用憑證和專用憑證。二、原始憑證的基本內(nèi)容二、原始憑證的基本內(nèi)容三、原始憑證的設(shè)計(jì)三、原始憑證的設(shè)計(jì)1、反映貨幣資金收付業(yè)務(wù)的憑證內(nèi)容設(shè)計(jì)。反映貨幣資金收付業(yè)務(wù)的原始憑證主要有三種：一是通過銀行辦理結(jié)算的收付憑證；二是企業(yè)開展購銷業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生的款項(xiàng)收付憑證；三是企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金收付憑證。前兩種原始憑證是由銀行、財(cái)政、稅務(wù)部門設(shè)計(jì)的專用憑證，是外來原始憑證。（1）內(nèi)部繳款單：）內(nèi)部繳款單：一般一式三聯(lián)，一聯(lián)繳款單位存留、一聯(lián)財(cái)會(huì)

4、部門作為記賬依據(jù)、一聯(lián)作存根備查。內(nèi)部繳款單內(nèi)部繳款單繳款單位：年 月 日編號款項(xiàng)類別張數(shù)金額1、現(xiàn)金2、轉(zhuǎn)賬支票3、銀行送款回單合計(jì)合計(jì)（大寫）（2）現(xiàn)金收據(jù)：）現(xiàn)金收據(jù)：一般一式三聯(lián)，存根聯(lián)、報(bào)銷聯(lián)(加蓋公章)、記賬聯(lián)。主要內(nèi)容：單位名稱、交款人的名稱和交款事由、交款金額、收據(jù)的編號和日期、經(jīng)辦人簽名、蓋章。* * * *公司收據(jù)公司收據(jù)收字第 號交款人：20 年 月 日摘要金額人民幣合計(jì)（大寫） 萬 仟 佰 元 角 分 收款單位（印章）收款人經(jīng)手人（3）、差旅費(fèi)報(bào)銷單：）、差旅費(fèi)報(bào)銷單：應(yīng)反映出差人姓名、出差地點(diǎn)、事由、預(yù)借款項(xiàng)、實(shí)報(bào)數(shù)、應(yīng)退應(yīng)補(bǔ)數(shù)等。 2、反映存貨收發(fā)業(yè)務(wù)的憑證內(nèi)容設(shè)計(jì)

5、：、反映存貨收發(fā)業(yè)務(wù)的憑證內(nèi)容設(shè)計(jì)：記錄存貨業(yè)務(wù)的原始憑證有收料單、領(lǐng)料單、發(fā)出材料匯總表、產(chǎn)成品入庫單等。（1）領(lǐng)料單：）領(lǐng)料單：是材料的主要出庫憑證，用于車間或部門從倉庫領(lǐng)用材料的業(yè)務(wù)，屬于一次性憑證。為了便于控制材料消耗，應(yīng)設(shè)有領(lǐng)料單位、日期、用途、名稱、規(guī)格、請領(lǐng)數(shù)量、實(shí)發(fā)數(shù)量、單價(jià)、金額、領(lǐng)發(fā)料人等內(nèi)容。一式三聯(lián)，一聯(lián)倉庫留存登記倉庫材料賬，一聯(lián)由領(lǐng)料單位帶回備查，一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門據(jù)以記賬。 （2）限額領(lǐng)料單：）限額領(lǐng)料單：屬于累計(jì)憑證，適用于在一定時(shí)期多次領(lǐng)用相同材料并有定額控制的發(fā)出業(yè)務(wù)，一般一單一料，其填制手續(xù)經(jīng)多次領(lǐng)料多次填制才能完成。采用限額領(lǐng)料單可以簡化領(lǐng)料憑證的編制工作，

6、減少憑證數(shù)量，還便于同定額、計(jì)劃消耗進(jìn)行對比，以控制成本消耗。限額領(lǐng)料單應(yīng)設(shè)計(jì)材料的領(lǐng)用限額數(shù)量、本次領(lǐng)用數(shù)量、限額結(jié)余數(shù)量、實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量等欄次。一式三聯(lián)，一聯(lián)倉庫留存登記倉庫材料賬，一聯(lián)由領(lǐng)料單位帶回備查，一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門據(jù)以記賬。 （3）發(fā)出材料匯總表：）發(fā)出材料匯總表：屬于匯總憑證，是根據(jù)各種領(lǐng)料單和限額領(lǐng)料單匯總編制的原始憑證。一般應(yīng)按發(fā)出材料的類別和發(fā)出材料所涉及的借方科目設(shè)置欄次。 發(fā)出材料匯總表發(fā)出材料匯總表 年 月耗用產(chǎn)品或部門領(lǐng)料單張數(shù)數(shù)量單價(jià)金額實(shí)際價(jià)計(jì)劃價(jià)實(shí)際價(jià)計(jì)劃價(jià)基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 -B產(chǎn)品輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用合計(jì)（4）收料單：）收料單：屬于一次性憑證

7、，用于證明所購材料已驗(yàn)收入庫，并據(jù)以登記材料賬的憑證。一般一式三聯(lián)，一聯(lián)倉庫登記材料賬、一聯(lián)送采購部門登記供應(yīng)合同備查薄，一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門據(jù)以記賬。內(nèi)容一般包括供貨方式、途徑、付款方式、編號、規(guī)格、單位、數(shù)量、金額、經(jīng)辦人等，為了便于以后查對，增設(shè)發(fā)票號、貨單號、檢驗(yàn)憑證號、技術(shù)證明。 收料單收料單 年 月 日編號：起運(yùn)站車船號送貨單號供應(yīng)單位發(fā)票號提貨單號倉庫號數(shù)檢驗(yàn)憑證號技術(shù)證明號付款方式：材料類別材料編號材料名稱及規(guī)格單位數(shù)量計(jì)劃成本實(shí)際成本應(yīng)收實(shí)收單價(jià)金額單價(jià)金額備注倉庫主管：質(zhì)量檢驗(yàn)員：收貨員：材料核算員：（5）產(chǎn)品入庫單：）產(chǎn)品入庫單：是去完工產(chǎn)品由倉庫接受時(shí)由倉庫開車的入庫憑證。一

8、般一式三聯(lián)，一聯(lián)倉庫登記庫存商品賬，一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門記賬，一聯(lián)倉庫蓋章由生產(chǎn)部門留存。產(chǎn)品入庫單產(chǎn)品入庫單交庫部門：年 月 日檢驗(yàn)證號編號：工作單號產(chǎn)品編號產(chǎn)品名稱規(guī)格單位入庫數(shù)量實(shí)收數(shù)量備注檢驗(yàn)：倉庫驗(yàn)收人：車間負(fù)責(zé)人：制單：3、反映生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的憑證內(nèi)容設(shè)計(jì)：（1）大部分是自制憑證，主要用于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，大多數(shù)是根據(jù)一些內(nèi)部原始記錄進(jìn)行整理加工編制的原始憑證匯總表，也有的是根據(jù)賬簿記錄計(jì)算取得的原始憑證，可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)、成本管理要求、成本核算方法進(jìn)行設(shè)計(jì)。（2）根據(jù)生產(chǎn)成本項(xiàng)目設(shè)置專欄，欄目齊全，分項(xiàng)與匯總項(xiàng)要相互銜接便于對照檢查和相互核對。（3）這類憑證只須設(shè)制證人和主管會(huì)計(jì)人員簽章欄，

9、一般不加蓋公章。（4）主要有“材料費(fèi)用分配表”、“外購動(dòng)力費(fèi)用分配表”、“工資費(fèi)用分配表”、“固定資產(chǎn)折舊分配表”、“輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表”、“制造費(fèi)用分配表”、“產(chǎn)品成本計(jì)算單”等。4、反映購銷業(yè)務(wù)的憑證內(nèi)容設(shè)計(jì)：主要是銷售專用發(fā)票或增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨票、提貨單及代墊運(yùn)費(fèi)清單。 （1）銷售業(yè)務(wù)涉及的部門和經(jīng)手人多，應(yīng)采用數(shù)聯(lián)復(fù)寫方式，以方便各部門的記錄和核對，一般應(yīng)設(shè)客戶聯(lián)、倉庫聯(lián)、財(cái)務(wù)聯(lián)、會(huì)計(jì)聯(lián)、統(tǒng)計(jì)聯(lián)及存根聯(lián)。經(jīng)手人、負(fù)責(zé)人及單位應(yīng)有簽章。發(fā)票應(yīng)連續(xù)編號。（2）代墊運(yùn)費(fèi)清單：主要項(xiàng)目有購貨單位、發(fā)票號、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨貨物名稱、數(shù)量、重量、代墊運(yùn)費(fèi)金額等內(nèi)容。 代墊運(yùn)費(fèi)清單代墊運(yùn)費(fèi)清單購貨

10、單位：第 號發(fā)票號： 提貨號： 發(fā)貨日期：貨物名稱規(guī)格單位數(shù)量重量市內(nèi)運(yùn)費(fèi)托運(yùn)費(fèi)裝卸費(fèi)其他費(fèi)用合計(jì)銷售部門負(fù)責(zé)人：復(fù)核：制單：5、反映固定資產(chǎn)增減變化的憑證內(nèi)容設(shè)計(jì)：主要有固定資產(chǎn)調(diào)撥單、新建固定資產(chǎn)的移交清冊、更新固定資產(chǎn)的購置單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單和盤盈盤虧報(bào)告單等。（1）新建固定資產(chǎn)的移交清冊：（2）購入固定資產(chǎn)交接驗(yàn)收單：（3）固定資產(chǎn)報(bào)廢申請表：（4）固定資產(chǎn)卡片交付使用資產(chǎn)明細(xì)表交付使用資產(chǎn)明細(xì)表（房屋及建筑物）單項(xiàng)工程：第 頁交付使用資產(chǎn)名稱結(jié)構(gòu)工程量概算實(shí)際備注單位設(shè)計(jì)實(shí)際建筑工程投資待攤投資合計(jì)合計(jì)移交單位：接收單位年 月 日年 月 日購入固定資產(chǎn)交接驗(yàn)收單購入固定資產(chǎn)交接驗(yàn)收單

11、企業(yè)名稱： 年 月 日 編號：固定資產(chǎn)編號固定資產(chǎn)名稱規(guī)格及技術(shù)特征計(jì)量單位數(shù)量原始價(jià)值規(guī)定使用年限凈殘值率（或額）折舊計(jì)算資料買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)折舊方法年折舊率月折舊率工作小時(shí)折舊率附屬設(shè)備購置日期使用日期發(fā)票單及技術(shù)資料備注財(cái)會(huì)部門管理財(cái)產(chǎn)部門使用保管部門購置（承辦）部門名稱名稱名稱名稱負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人經(jīng)辦人經(jīng)辦人經(jīng)辦人經(jīng)辦人固定資產(chǎn)報(bào)廢申請表固定資產(chǎn)報(bào)廢申請表申請單位： 年 月 日 編號：編號固定資產(chǎn)名稱規(guī)格、結(jié)構(gòu)計(jì)量單位數(shù)量規(guī)定使用年限實(shí)際已使用年限原值已提折舊凈值固定資產(chǎn)所在地報(bào)廢原因鑒定小組意見 年 月 日單位領(lǐng)導(dǎo)意見 年 月 日主管部門審批意見（公章）四、原始憑證管理的設(shè)計(jì)：

12、四、原始憑證管理的設(shè)計(jì)：主要包括空白憑證、制錯(cuò)憑證、使用過的憑證的管理。第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證的設(shè)計(jì)記賬憑證的設(shè)計(jì)一、記賬憑證的分類一、記賬憑證的分類（一）按照記賬憑證的種類，可分為一種制至六種制記賬憑證。（二）按照記賬憑證反映會(huì)計(jì)科目的方式，可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。（三）按照記賬憑證的適用性，可分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。（四）按記賬憑證是否經(jīng)過匯總，可分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證。二、記賬憑證的設(shè)計(jì)二、記賬憑證的設(shè)計(jì)（一）記賬憑證具備的內(nèi)容：（一）記賬憑證具備的內(nèi)容：填制單位的名稱、記賬憑證的名稱、記賬憑證的編號、填制憑證的日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目（包括總賬科目

13、和明細(xì)科目）的名稱、記賬方向和金額、所附原始憑證的張數(shù)、制證、記賬、審核、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。 （二）記賬憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì)（二）記賬憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì)1、復(fù)式記賬憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì)（1）通用記賬憑證記賬憑證年 月 日第 號摘要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬附近 張合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：出納：（2）收款憑證收款憑證借方科目年 月 日第 號摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額記賬附近 張合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：出納：（3）付款記賬憑證付款憑證貸方科目年 月 日第 號摘要借方總賬科目明細(xì)科目金額記賬附近 張合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：出納：

14、（4）轉(zhuǎn)賬憑證）轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證年 月 日第 號摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬附近 張合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：出納：2、單式記賬憑證、單式記賬憑證（1）借項(xiàng)記賬憑證借項(xiàng)記賬憑證借方科目：年 月 日第 號摘要二級或明細(xì)科目記賬金額附近 張對應(yīng)科目：合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：出納：（2）貸項(xiàng)記賬憑證貸項(xiàng)記賬憑證貸方科目：年 月 日第 號摘要二級或明細(xì)科目記賬金額附近 張對應(yīng)科目：合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：出納：3、套寫記賬憑證、套寫記賬憑證 以某些原始憑證作為代用記賬憑證時(shí)，在復(fù)寫原始憑證時(shí)，單獨(dú)套寫一聯(lián)作為記賬憑證使用。4、累計(jì)記賬憑證、累計(jì)記賬憑證累計(jì)記賬憑證年

15、月 日第 號憑證號數(shù)摘要借方賬戶貸方賬戶借方金額貸方金額會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：出納：5、匯總記賬憑證、匯總記賬憑證科目匯總表科目匯總表年 月 日第 號會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額總賬頁數(shù)記賬憑證起訖號數(shù)借方貸方合計(jì)財(cái)會(huì)主管：記賬：審核：填制：匯總收款憑證匯總收款憑證應(yīng)借科目：年 月份 匯收第 號應(yīng)貸科目金額總賬頁數(shù)日至 日收款憑證第 號至 號日至 日收款憑證第 號至 號日至 日收款憑證第 號至 號合計(jì)借方貸方合計(jì)財(cái)會(huì)主管：記賬：審核：填制：匯總付款憑證匯總付款憑證應(yīng)貸科目：年 月份 匯收第 號應(yīng)借科目金額總賬頁數(shù)日至 日付款憑證第 號至 號日至 日付款憑證第 號至 號日至 日付款憑證第 號至 號合計(jì)借方貸方合計(jì)財(cái)會(huì)主管：記賬：審核：填制：匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)貸科目：年 月份 匯收第 號應(yīng)借科目金額總賬頁數(shù)日至 日轉(zhuǎn)賬憑證第 號至 號日至 日轉(zhuǎn)賬憑證第 號至 號日至 日轉(zhuǎn)賬憑證第 號至 號合計(jì)借方貸方合計(jì)財(cái)會(huì)主管：記賬：審核：填制：（三）會(huì)計(jì)憑證傳遞程序、登記和保管的設(shè)計(jì)（三）會(huì)計(jì)憑證傳遞程序、登