表格式總結(jié)會(huì)計(jì)新制度固定資產(chǎn)

1、第5章固定資產(chǎn)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)固定資產(chǎn)的確認(rèn)：關(guān)注其中的特殊確認(rèn)，1、固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。2、備品備件和維修設(shè)備通常確認(rèn)為存貨，但某些備品備件和維修設(shè)備需要與相關(guān)固定資產(chǎn)組合發(fā)揮效用，例如民用航空運(yùn)輸企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。3、企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，對(duì)于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)初始計(jì)量原則固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)

2、按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。1、固定資產(chǎn)的成本，包括直接發(fā)生的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應(yīng)承擔(dān)的借款利息、外幣借款折算差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用。 2、對(duì)于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始入賬成本時(shí)還應(yīng)考慮棄置費(fèi)用。對(duì)于這些特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)成本。一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。外購買價(jià)+關(guān)稅+ 消費(fèi)稅+運(yùn)費(fèi)一般：增值稅不計(jì)入成本；小規(guī)模：計(jì)入成本（關(guān)稅、消費(fèi)稅計(jì)入成本，一般納稅人的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算，不計(jì)入成本，小規(guī)模納稅人的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，計(jì)入成本）1

3、.企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等【注】以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。2.購入需要安裝的固定資產(chǎn)：借：在建工程貸：銀行存款等達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3.購入固定資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的：固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額（未確認(rèn)融資費(fèi)用），應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，攤銷金額除滿足借款費(fèi)用資本化條件應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本外，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)

4、確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。超過正常信用條件延期支付價(jià)款（1）購入時(shí)：借：固定資產(chǎn)/在建工程（現(xiàn)值）未確認(rèn)融資費(fèi)用   貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 （本金+利息）（2）付款、攤銷：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款    借：在建工程  （資本化）貸：銀行存款       財(cái)務(wù)費(fèi)用  （費(fèi)用化）              

5、60;  貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 （攤×實(shí)利）不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況：借：在建工程     （工程領(lǐng)用材料）應(yīng)付職工薪酬  （福利部門領(lǐng)用）待處理財(cái)產(chǎn)損益 （原材料意外毀損）貸：原材料不考慮：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出融資租入的固定資產(chǎn) 在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。最低租賃付款額包括以下幾個(gè)內(nèi)容：各期支付的租金；承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值；承租人到期行使購買權(quán)時(shí)支付的

6、款項(xiàng)。借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)（租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低+初始直接費(fèi)用） *未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款  （最低租賃付款額）銀行存款等融資租賃的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法：1能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；2無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。自行建造包括自營建造和出包建造兩種方式1企業(yè)為建造固資產(chǎn)準(zhǔn)備的各種物資應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的買價(jià)、不能抵扣的增值稅稅額、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本，并按照各種專項(xiàng)物資的種類進(jìn)行明

7、細(xì)核算。                 （購入時(shí)，工程物資，價(jià)稅合計(jì)）2工程完工后剩余的工程物資轉(zhuǎn)為本企業(yè)存貨的，按其實(shí)際成本或計(jì)劃成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。（完工后，工程物資，價(jià)稅分離）3建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過失人等賠款后的凈損失，計(jì)入所建工程項(xiàng)目的成本；盤盈的工程物資或處置凈收益，沖減所建工程項(xiàng)目的成本。  （建設(shè)期間，盤盈虧，計(jì)入在建工程）4工程完工后發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧

8、、報(bào)廢、毀損，計(jì)入營業(yè)外收支。（完工后，盤盈虧，計(jì)入營業(yè)外收支）（1）在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，所有工程物資的盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損，都應(yīng)計(jì)入或沖減在建工程的成本；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后，工程物資的盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。（2）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的負(fù)荷聯(lián)合試車過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時(shí)，按其實(shí)際銷售收入或預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本。即：試車過程中發(fā)生的支出和取得的收入都與工程成本有關(guān)。（3）在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀

9、損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，計(jì)入繼續(xù)施工的在建工程；工程項(xiàng)目已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用，不屬于籌建期間的，計(jì)入營業(yè)外支出。如為非常原因（地震、洪水、臺(tái)風(fēng)等）造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。（4）所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，應(yīng)當(dāng)按估計(jì)價(jià)值入賬，同時(shí)計(jì)提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再對(duì)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，但原來已經(jīng)計(jì)提的折舊不再追溯調(diào)整。1.自營方式建造固定資產(chǎn)購入工程物資借：工程物資貸：銀行存款領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸

10、：工程物資領(lǐng)用生產(chǎn)用材料借：在建工程貸：原材料領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）工程人員薪酬借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬耗用勞動(dòng)借：在建工程貸：生產(chǎn)成本（或勞務(wù)成本）支付工程費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款等工程物資發(fā)生盤虧、報(bào)廢及毀損借：在建工程貸：工程物資工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試生產(chǎn)：發(fā)生費(fèi)用：借：在建工程其他支出貸：銀行存款、原材料取得收入時(shí)：借：銀行存款、庫存商品貸：在建工程其他支出固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程工程完工后剩余的工程物資轉(zhuǎn)作生產(chǎn)用原材料：借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：工程物資2.出包方式建造固定

11、資產(chǎn)按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和結(jié)算進(jìn)度款借：在建工程建筑工程（××工程）安裝工程（××工程）貸：銀行存款預(yù)付賬款完工時(shí)，補(bǔ)付工程款：借：在建工程貸：銀行存款企業(yè)將需要安裝的設(shè)備運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)安裝：借：在建工程在安裝設(shè)備（××設(shè)備）貸：工程物資××設(shè)備企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的待攤支出借：在建工程待攤支出貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程日常發(fā)生相關(guān)費(fèi)用時(shí)，借“在建工程待攤支出”，按類別將其分?jǐn)偟矫恳粏雾?xiàng)固定資產(chǎn)中去，進(jìn)行分配。最終每項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值一定要負(fù)擔(dān)一部分待攤支出的內(nèi)容。其

12、他方式取得（1）投資者投入的固定資產(chǎn)的成本。（協(xié)議價(jià)公允價(jià)）投資者投入的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。在投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。（2）通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并等方式取得的固定資產(chǎn)的成本。（3）盤盈固定資產(chǎn)的成本。盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。【口決】當(dāng)年發(fā)現(xiàn)以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，必須追溯調(diào)整。追溯調(diào)帳時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表科目正常寫，利潤表科目要換成“以前年度損益調(diào)整”。（1）盤盈固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：

13、以前年度損益調(diào)整（2）匯算清繳前：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（3）結(jié)轉(zhuǎn)：借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配未分配利潤（4）提取盈余公積：借：利潤分配未分配利潤貸：盈余公積存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)1對(duì)于這些特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本。2在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入賬務(wù)費(fèi)用。【注】一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。（1）棄置費(fèi)用現(xiàn)值入固定資產(chǎn)成本：借：固定資產(chǎn)  （棄置費(fèi)現(xiàn)值）  

14、60; 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（2）按實(shí)際利利率法攤銷：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （攤×實(shí)i）    貸：預(yù)計(jì)負(fù)債【總結(jié)】企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本包括進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)。一般的不包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模包括增值稅。        盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。第二節(jié) 固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量固定資產(chǎn)折舊1.計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但以下兩種情況除外：已提足折舊仍然繼續(xù)使用的資產(chǎn)；單

15、獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。改良停用、更新改造停用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。【注1】固定資產(chǎn)應(yīng)該按月計(jì)提折舊，計(jì)提折舊原則：固定資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月不提；當(dāng)月減少，當(dāng)月仍提無形資產(chǎn)，當(dāng)月增加，當(dāng)月提；當(dāng)月減少，當(dāng)月不提【注2】已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整已計(jì)提的折舊額。2.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（1）年限平均法（直線法）年折舊額（原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限原價(jià)×（1預(yù)計(jì)凈殘值/原價(jià)）÷預(yù)計(jì)使用年限原價(jià)×年折舊率（2）工作量法單

16、位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)總工作量月折舊額該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月實(shí)際工作量×單位工作量折舊額（3）雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)凈殘值年折舊額=（原價(jià)-累計(jì)折舊）×2/預(yù)計(jì)使用年限最后兩年改為直線法（考慮凈殘值）：年折舊額=（固定資產(chǎn)原值累計(jì)折舊預(yù)計(jì)凈殘值）/2（3）年數(shù)總和法（年限合計(jì)法）年折舊額（原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值）×年折舊率年折舊率尚可使用年限/(1+2+.+n)   (其中n表示預(yù)計(jì)使用年限)(預(yù)計(jì)使用年限-已使用年限)/n(n+1)/2借：制造費(fèi)用（基本生產(chǎn)車間）管理費(fèi)用（管理部門）銷售費(fèi)用（銷售部門）在建

17、工程（自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)）貸：累計(jì)折舊當(dāng)會(huì)計(jì)年度和折舊年度不一致時(shí)，計(jì)算某會(huì)計(jì)年度內(nèi)應(yīng)計(jì)提折舊額，可以先計(jì)算出折舊年度內(nèi)應(yīng)計(jì)提的折舊，然后再按照會(huì)計(jì)年度所占折舊年度的月份比例來計(jì)算。雙倍余額遞減法是基數(shù)在變化，折舊率不變，不必段計(jì)算；年數(shù)總和法是基數(shù)不變，折舊率在變化，必須分段計(jì)算。4.固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的復(fù)核1（年末復(fù)核）企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。2如果固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命； 如果固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差

18、異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值； 如果固定資產(chǎn)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的方式發(fā)生重大變化，企業(yè)也應(yīng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。3固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，不需要追溯調(diào)整。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出1資本化的后續(xù)支出1.更新改造時(shí)（此時(shí)停止計(jì)提折舊）：借：在建工程累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)2.發(fā)生可資本化的后續(xù)支出：借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬原材料、庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出/銷項(xiàng)稅額)銀行存款等3.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)（此時(shí)重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊）：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4替換原固定資產(chǎn)某組成部分，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)

19、，應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)扣除被替換部分賬面價(jià)值。(1)安裝新設(shè)備借：在建工程貸：工程物資(2)被替換部分：借：營業(yè)外支出(帳價(jià))貸：在建工程4.另外兩種情況（1）固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。下次裝修時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目的余額減去相關(guān)折舊后的差額，一次全部計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。（2）企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行攤銷。經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生了改良支出時(shí)：

20、借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款原材料在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限孰短，攤銷：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。企業(yè)將固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造的，應(yīng)將相關(guān)固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算。待固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。費(fèi)用化的后續(xù)支出1.企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）

21、和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用”科目核算。2.企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，計(jì)入銷售費(fèi)用。3.對(duì)于處于修理、更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，如果其修理、更新改造支出不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，在發(fā)生時(shí)也應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。后續(xù)支出處理原則：與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除；與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益固定資產(chǎn)的所得稅處理1.初始確認(rèn)時(shí)，固定資產(chǎn)的

22、入賬價(jià)值一般等于計(jì)稅基礎(chǔ)。2.后續(xù)計(jì)量時(shí)：固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值實(shí)際成本累計(jì)折舊（會(huì)計(jì)）減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)實(shí)際成本累計(jì)折舊（稅收）3.固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異的原因折舊方法產(chǎn)生的差異：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)可以根據(jù)消耗固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益的方式合理選擇折舊方法，包括可以采用加速折舊法；稅法除某些按照規(guī)定可以加速折舊外，一般稅法扣除的是按照直線法計(jì)提的折舊。折舊年限產(chǎn)生的差異：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)按照固定資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限估計(jì)確定；稅法每一類固定資產(chǎn)的折舊年限。計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以計(jì)提固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，計(jì)提后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值下降；稅法計(jì)提的減值準(zhǔn)備不能稅前扣除，計(jì)稅基

23、礎(chǔ)不會(huì)隨減值準(zhǔn)備的計(jì)提發(fā)生變化。4.當(dāng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債當(dāng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用固定資產(chǎn)處置（一）會(huì)計(jì)處理1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)2.發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付職工薪酬等3.取得變價(jià)收入、殘值收入、保險(xiǎn)賠款收入借：銀行存款、原材料、其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理4.清理完畢，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益借：營業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 (正常損失)營業(yè)外支出非常損失(非正

24、常損失) 貸：固定資產(chǎn)清理或：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入若屬于籌建期間的清理損益，則計(jì)入管理費(fèi)用。（二）持有待售的固定資產(chǎn)1企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。2同時(shí)滿足下列條件的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售的固定資產(chǎn)：（1）企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議；（2）企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；（3）該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。3企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益

25、。這句話的意思也就是說，當(dāng)“固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值預(yù)計(jì)凈殘值公允價(jià)值處置費(fèi)用”時(shí)不需要計(jì)提減值。4持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測(cè)試。5如果它不再符合持有待售固定資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其重新分回來，并按兩者中的較低者入賬：（1）該資產(chǎn)沒有被劃歸為持有待售的情況下計(jì)算的賬面價(jià)值。（2）不再符合持有待售條件時(shí)預(yù)計(jì)的可收回金額。（三）固定資產(chǎn)盤虧1固定資產(chǎn)盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢  （盤虧帳價(jià)）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)   （原值）2經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款（賠償款）營業(yè)外支出盤虧損失(無法查明原因) 

26、  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢【總結(jié)】固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。雙倍余額遞減法最后兩年改為直線法才考慮凈殘值，但每期要以期初固定資產(chǎn)賬面凈值作為折舊基數(shù)；年數(shù)總和法是以“原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值”作為固定的折舊基數(shù)，一直都要考慮凈殘值。企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)在管理費(fèi)用科目核算。1固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，如果滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，并在“固定資產(chǎn)”

27、科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目進(jìn)行核算，在兩次裝修間隔期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。如果在下次裝修時(shí)，與該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有賬面價(jià)值，應(yīng)將該賬面價(jià)值一次全部計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。2融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，比照上述原則處理。發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用等，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在兩次裝修間隔期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。3經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)

28、行攤銷。包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。固定資產(chǎn)處置一般通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。下午13：0017：00B實(shí)行不定時(shí)工作制的員工，在保證完成甲方工作任務(wù)情況下，經(jīng)公司同意,可自行安排工作和休息時(shí)間。312打卡制度.1公司實(shí)行上、下班指紋錄入打卡制度。全體員工都必須自覺遵守工作時(shí)間，實(shí)行不定時(shí)工作制的員工不必打卡。.2打卡次數(shù)：一日兩次，即早上上班打卡一次，下午下班打卡一次。.3打卡時(shí)間：打卡時(shí)間為上班到崗時(shí)間和下班離崗時(shí)間； .4因公外出不能打卡：因公外出不能打卡應(yīng)填寫外勤登記表,注明外出日

29、期、事由、外勤起止時(shí)間。因公外出需事先申請(qǐng)，如因特殊情況不能事先申請(qǐng)，應(yīng)在事畢到崗當(dāng)日完成申請(qǐng)、審批手續(xù)，否則按曠工處理。因停電、卡鐘（工卡）故障未打卡的員工，上班前、下班后要及時(shí)到部門考勤員處填寫未打卡補(bǔ)簽申請(qǐng)表，由直接主管簽字證明當(dāng)日的出勤狀況，報(bào)部門經(jīng)理、人力資源部批準(zhǔn)后，月底由部門考勤員據(jù)此上報(bào)考勤。上述情況考勤由各部門或分公司和項(xiàng)目文員協(xié)助人力資源部進(jìn)行管理。.5手工考勤制度.6手工考勤制申請(qǐng)：由于工作性質(zhì)，員工無法正常打卡（如外圍人員、出差），可由各部門提出人員名單，經(jīng)主管副總批準(zhǔn)后，報(bào)人力資源部審批備案。.7參與手工考勤的員工，需由其主管部門的部門考勤員(文員)或部門指定人員進(jìn)行

30、考勤管理，并于每月26日前向人力資源部遞交考勤報(bào)表。.8參與手工考勤的員工如有請(qǐng)假情況發(fā)生，應(yīng)遵守相關(guān)請(qǐng)、休假制度，如實(shí)填報(bào)相關(guān)表單。.9 外派員工在外派工作期間的考勤,需在外派公司打卡記錄;如遇中途出差,持出差證明,出差期間的考勤在出差地所在公司打卡記錄;3.2加班管理定義加班是指員工在節(jié)假日或公司規(guī)定的休息日仍照常工作的情況。A現(xiàn)場(chǎng)管理人員和勞務(wù)人員的加班應(yīng)嚴(yán)格控制，各部門應(yīng)按月工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)，合理安排工作班次。部門經(jīng)理要嚴(yán)格審批員工排班表，保證員工有效工時(shí)達(dá)到要求。凡是達(dá)到月工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)扣減員工本人的存休或工資；對(duì)超出月工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)說明理由，報(bào)主管副總和人力資源部審批。 B因員工月薪工資中

31、的補(bǔ)貼已包括延時(shí)工作補(bǔ)貼，所以延時(shí)工作在4小時(shí)（不含）以下的，不再另計(jì)加班工資。因工作需要，一般員工延時(shí)工作4小時(shí)至8小時(shí)可申報(bào)加班半天，超過8小時(shí)可申報(bào)加班1天。對(duì)主管(含)以上管理人員，一般情況下延時(shí)工作不計(jì)加班，因特殊情況經(jīng)總經(jīng)理以上領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的延時(shí)工作，可按以上標(biāo)準(zhǔn)計(jì)加班。.2員工加班應(yīng)提前申請(qǐng)，事先填寫加班申請(qǐng)表，因無法確定加班工時(shí)的，應(yīng)在本次加班完成后3個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)填加班申請(qǐng)表。加班申請(qǐng)表經(jīng)部門經(jīng)理同意，主管副總經(jīng)理審核報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后有效。加班申請(qǐng)表必須事前當(dāng)月內(nèi)上報(bào)有效，如遇特殊情況，也必須在一周內(nèi)上報(bào)至總經(jīng)理批準(zhǔn)。如未履行上述程序，視為乙方自愿加班。.3員工加班，也應(yīng)按規(guī)定打卡，

32、沒有打卡記錄的加班，公司不予承認(rèn)；有打卡記錄但無公司總經(jīng)理批準(zhǔn)的加班，公司不予承認(rèn)加班。.4原則上，參加公司組織的各種培訓(xùn)、集體活動(dòng)不計(jì)加班。.5加班工資的補(bǔ)償：?jiǎn)T工在排班休息日的加班，可以以倒休形式安排補(bǔ)休。原則上，員工加班以倒休形式補(bǔ)休的，公司將根據(jù)工作需要統(tǒng)一安排在春節(jié)前后補(bǔ)休。加班可按1：1的比例沖抵病、事假。加班的申請(qǐng)、審批、確認(rèn)流程.1加班申請(qǐng)表在各部門文員處領(lǐng)取，加班統(tǒng)計(jì)周期為上月26日至本月25日。.2員工加班也要按規(guī)定打卡，沒有打卡記錄的加班，公司不予承認(rèn)。各部門的考勤員(文員)負(fù)責(zé)加班申請(qǐng)表的保管及加班申報(bào)。員工加班應(yīng)提前申請(qǐng)，事先填寫加班申請(qǐng)表加班前到部門考勤員(文員)處

33、領(lǐng)取加班申請(qǐng)表，加班申請(qǐng)表經(jīng)項(xiàng)目管理中心或部門經(jīng)理同意，主管副總審核，總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后有效。填寫并履行完審批手續(xù)后交由部門考勤員(文員)保管。.3部門考勤員（文員）負(fù)責(zé)檢查、復(fù)核確認(rèn)考勤記錄的真實(shí)有效性并在每月27日匯總交人力資源部，逾期未交的加班記錄公司不予承認(rèn)。下午13：0017：00度。全體員工都必須自覺遵守工作時(shí)間，實(shí)行不定時(shí)工作制的員工不必打卡。.2打卡次數(shù)：一日兩次，即早上上班打卡一次，下午下班打卡一次。.3打卡時(shí)間：打卡時(shí)間為上班到崗時(shí)間和下班離崗時(shí)間； .4因公外出不能打卡：因公外出不能打卡應(yīng)填寫外勤登記表,注明外出日期、事由、外勤起止時(shí)間。因公外出需事先申請(qǐng)，如因特殊情況不能事先申請(qǐng)，應(yīng)在事畢到崗當(dāng)日完成申請(qǐng)、審批手續(xù)，否則按曠工處理。因停電、卡鐘（工卡）故障未打卡的員工，上班前、下班后要及時(shí)到部門考勤員處填寫未打卡補(bǔ)簽申請(qǐng)表，由直接主管簽字證明當(dāng)日的出勤狀況，報(bào)部門經(jīng)理、人力資源部批準(zhǔn)后，月底由部門考勤員據(jù)此上報(bào)考勤。上述情況考勤由各部門或分公司和項(xiàng)目文員協(xié)助人力資源部進(jìn)行管理。.5手工考勤制度.6手工考勤制申請(qǐng)：由于工作性質(zhì)，員工