自考00155中級財務會計練習題10

1、第十章收入、費用和利潤一、單項選擇題1.A公司于2006年12月31日購入價值10萬元的設備，預計使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為15%。2008年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為（  ）萬元。 2.甲公司適用的所得稅稅率為33%。2007年其稅前會計利潤為1000萬元，其中包括投資國債取得的利息收入100萬元。當期按會計制度提取并計入損益的折舊超過稅法允許扣除的折舊額80萬元；此外，當期另發(fā)生應納稅暫時性差異20萬元。該公司2007年應確認的所得稅費用為（ 

2、; ）萬元。 A.264    B.297    C.330    D.3633.A公司2006年12月31日購入價值20萬元的設備，預計使用期5年，無殘值。采用直線法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為15%，從2008年起適用的所得稅稅率為33%。2008年12月31日應納稅暫時性差異余額為（  ）萬元。     B.12    C.7.2    D.44.關于勞

3、務收入的確認和計量中，下列說法不正確的是（ ）。 A在用完工百分比法確認本期提供勞務收入時，應扣除以前會計期間累計已確認提供勞務收入的金額 B企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易結(jié)果不能可靠估計的情況下，如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計只能部分得到補償?shù)模瑧茨軌虻玫窖a償?shù)膭趧粘杀敬_認收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本 C為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應在資產(chǎn)負債表日按估計的成本結(jié)轉(zhuǎn) D長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入5.委托方采用視同買斷方式代銷商品的，受托方應在商品銷售后按（ ）確認收入。 A銷售價款    B雙方協(xié)議價格 &

4、#160;  C收取的手續(xù)費    D商品的成本6.委托方采用收取手續(xù)費方式代銷商品的，受托方應在商品銷售后按（ ）確認收入。A銷售價款 B商品售價減去商業(yè)折扣之后的價款 C收取的手續(xù)費 D雙方協(xié)議價格7.以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財務報告批準報出前退回的，應（ ）。 A沖減本年度主營業(yè)務收入及相關成本、稅金 B沖減報告年度主營業(yè)務收入及相關成本、稅金 C直接調(diào)整年初未分配利潤 D沖減退回年度的收入、成本及稅金9.一臺設備的原值為100萬元，折舊30萬元已在當期和以前期間抵扣，折余價值70萬元。假定稅法折舊等于會計折舊。那么此時該項設備的計稅

5、基礎為（）萬元。A.100B.30C.70D.010.某工業(yè)企業(yè)2003年度主營業(yè)務利潤為500萬元，主營業(yè)務收入為4000萬元，其他業(yè)務收入為10萬元，財務費用為10萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元，所得稅稅率為33。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2003年度的凈利潤應為(    )萬元。A.335                     &#

6、160;          B.341.711.企業(yè)的稅后利潤主要作用不包括（    ）。A提取法定盈余公積     B向股東分配現(xiàn)金股利C彌補以前年度虧損     D轉(zhuǎn)增資本12.某企業(yè)年初未分配利潤借方余額50萬元，本年度稅后利潤80萬元，按20提取法定盈余公積金，則該企業(yè)本年末未分配利潤金額為（ ）萬元。A.64  B.44  C.

7、24  D.1413.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項錯誤，既不影響營業(yè)利潤也不影響利潤總額的是（）。 A誤將銷售材料的收入計入主營業(yè)務收入 B誤將出售固定資產(chǎn)的價款收入計入其他業(yè)務收入 C誤將轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權收入計入主營業(yè)務收入 D誤將罰款收入計入其他業(yè)務收入14.下列項目中不屬于營業(yè)外支出的是（ ）。A處置固定資產(chǎn)凈損失         B出售固定資產(chǎn)凈損失C無形資產(chǎn)攤銷          

8、0;    D捐贈支出15.根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)支付的稅款滯納金應當計入(    )。A財務費用                     B其他業(yè)務支出C營業(yè)外支出              

9、     D銷售費用16.下列各項中，不應計入財務費用的是(    )。A支付的短期借款利息          B資本化的專門借款輔助費用C支付的流動資金借款手續(xù)費    D支付的銀行承兌匯票手續(xù)費17.某企業(yè)2005年3月份發(fā)生的費用有：計提車間用固定資產(chǎn)折舊10萬元，發(fā)生車間管理人員工資40萬元，支付廣告費用30萬元，預提短期借款利息20萬元，支付勞動保險費10萬元。則該企業(yè)當期的期間費用總額為(

10、60;   )萬元。       A.50                                 B.60C.100      &

11、#160;                         D.11018.下列費用中，不能計入管理費用的是（）。A職工教育經(jīng)費   B待業(yè)保險費C房產(chǎn)稅   D廣告費19.屬于期間費用賬戶的是（）。A財務費用B制造費用C長期待攤費用D生產(chǎn)成本20.某上市公司上年度售出的商品，于本年初發(fā)生銷售退回，

12、若上年度的會計報表尚未報出，則應（）。A.沖減銷售退回當月的銷售收入      B.沖減商品售出當月的銷售收入C.調(diào)整報告年度會計報表的銷售收入  D.不作處理21.R公司本年度銷售給M公司商品一批，價款20萬元已全部收到，但該批商品到本年末尚未完工，已發(fā)生實際成本12萬元。R公司本年度的銷售收入為（   ）萬元。A.0     B.8C.12     D.2022.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，對某項勞務，如不能可靠地估計所提供勞務的交易結(jié)果，

13、則對該項勞務正確的會計處理是（  ）。 A不確認利潤但可能確認損失 B既不確認利潤也不確認損失 C確認利潤不確認損失 D可能確認利潤也可能確認損失23.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本，應借記的會計科目是(    )。A在途物資                        B庫存商品C主營業(yè)務成本 

14、60;                  D發(fā)出商品24.對于在合同中規(guī)定了買方有權退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則符合商品銷售收入確認條件的時點是(    )。A發(fā)出商品時                  B收到

15、貨款時C簽訂合同時                  D買方正式接受商品或退貨期滿時25.甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品每件500元，若客戶購買100件（含100件）以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2007年8月5日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件，款項尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅率為17%。該企業(yè)于8月23日收到該筆款項時，應給予客戶的現(xiàn)金折扣為（  ）元。（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）

16、A2000    B1800    C1000    D90026.在采取手續(xù)費委托代銷銷售方式下，委托方應在（   ）確認收入的實現(xiàn)。A代銷產(chǎn)品發(fā)出時              B代銷產(chǎn)品售出時 C收到代銷清單時            &

17、#160; D收到代銷產(chǎn)品的貨款時27.下列各項中，不屬于企業(yè)收入的是（   ）。A轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)價款收入 B出租固定資產(chǎn)租金收入 C出售固定資產(chǎn)價款收入 D利息收入二、多項選擇題1.資產(chǎn)負債表下的所得稅費用包括（   ）。A.當期的所得稅費用B.前期的所得稅費用C.遞延的所得稅資產(chǎn)費用D.遞延的所得稅負債費用E.后期的所得稅費用2.一般工業(yè)企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的有（   ）。 A.增值稅銷項稅額    B.消費稅    C.城市維護建設

18、稅    D.印花稅  E營業(yè)稅3.下列各項，不影響工業(yè)企業(yè)營業(yè)利潤的有(    )。A計提的工會經(jīng)費                       B發(fā)生的業(yè)務招待費C收到退回的所得稅          

19、60;          D處置固定資產(chǎn)取得的凈收益E捐贈支出4.下列各項，屬于期間費用的有(    )。A董事會費                           B勞動保險費C銷售人員工資  

20、                     D季節(jié)性停工損失E制造費用5.下列收入確認中，符合會計準則規(guī)定的有（   ）。 A.與商品銷售分開的安裝勞務應當按照完工程度確認收入 B.附有銷售退回條件的商品如果不能合理估計退貨可能性，應當在銷售商品退貨期滿時確認收入 C.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費應在相關勞務活動發(fā)生時確認收入 D.宣傳媒介的傭金收入應在相關的廣告或商業(yè)行

21、為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認 E接受捐贈的不作為營業(yè)外收入，而作為資本公積6.關于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中正確的有（   ）。 A.采用托收承付方式銷售商品的，應在辦妥托收手續(xù)時確認收入 B.采用預收款方式銷售商品的，應在預收貨款時確認為收入 C.附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，應在發(fā)出商品時確認收入；不能合理估計退貨可能性的，應在售出商品退貨期滿時確認收入 D.售出商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完結(jié)前，不應確認收入。如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程

22、序，可以在發(fā)出商品時確認收入 E采用分期收款銷售的，應按應收款的總額確認收入7.下列各項，應計入營業(yè)外收入的有(    )。A原材料盤盈   B無法查明原因的現(xiàn)金溢余C轉(zhuǎn)讓長期投資取得的凈收益D轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權取得的凈收益E非貨幣資產(chǎn)交換收益8.下列各項，應計入營業(yè)外支出的有（ ）。A.處置固定資產(chǎn)的凈損失     B.向希望工程捐贈設備C.各種稅收上的滯納金     D.出售材料的凈損失E.非貨幣資產(chǎn)交換損失9.不能直接計入“生產(chǎn)成本”賬戶核

23、算的工資費用是（ ）。A生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資      B生產(chǎn)車間管理人員工資C專設銷售機構(gòu)人員工資      D在建工程人員工資E銷售人員工資10.下列關于收入確認的表述中，正確的是（ ）。A企業(yè)已將商品所有權上的全部風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方才能確認收入B銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額C銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額 D根據(jù)收入和費用配比原則，與同一項銷售有關的收入和成本應在同一會計期間予以確認。成本不能可靠計量

24、，相關的收入也不能確認E銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額三、簡答題1.簡述利潤分配的一般程序?2.簡述在資產(chǎn)負債表觀下債務法下，企業(yè)期末進行的有關所得稅費用的核算程序?3.簡述利潤的構(gòu)成?4.簡述勞務收入的確認條件？5.簡述商品銷售退回的處理規(guī)定？6.簡述商品銷售收入的確認條件?四、計算題1.A公司2007年度利潤表中利潤總額為1 200萬元，該公司適用的所得稅稅率為33%。2007年發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在的差別有：（1）2007年1月2日開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為600萬元，使用年限為10年，凈殘值為零，會計處理按雙倍余

25、額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。（2）向關聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈200萬元。（3）當年度發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，較上年度增長20%。其中300萬元資本化計入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定按該企業(yè)的情況，可按實際發(fā)生研究開發(fā)支出的l50%加計扣除。其中，符合資本化條件后發(fā)生的支出為300萬元，假定所開發(fā)無形資產(chǎn)于期末達到預定可使用狀態(tài)。（4）應付違反環(huán)保法規(guī)定罰款100萬元。（5）期末對持有的存貨計提了30萬元的存貨跌價準備。要求：計算應交所得稅并作出相關的賬務處理。2.甲公司于2007年10月1日接受某商場的一項裝修勞務，合同工期為5個月，合同

26、總收入為600000元。至2007年年底已預收款項400000元存入銀行，已實際發(fā)生用銀行存款支付的裝修勞務成本240000元，預計還將發(fā)生裝修勞務成本160000元。要求：(1)編制發(fā)生勞務成本時的會計分錄；(2)編制預收款項時的會計分錄；(3)列式計算應確認的勞務收入，并編制確認勞務收入時的會計分錄(勞務完成程度按實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定)。3.甲公司采用托收承付方式向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100 000元，增值稅稅額為17 000元。該批商品成本為60 000元。甲公司在售出該批商品時已得知丙公司現(xiàn)金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時困難，但為了減少存貨積壓，同

27、時也為了維持與丙公司長期以來建立的商業(yè)關系，甲公司仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務已經(jīng)發(fā)生，不考慮其他因素。要求：作出甲公司的賬務處理。4.甲企業(yè)2005年度利潤總額為200萬元，其中包括本年收到的國債利息收入50萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為33。甲企業(yè)當年按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，全年實發(fā)工資為180萬元；當年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出。除上述事項外，甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項。甲企業(yè)采用應付稅款法核算所得稅。要求：(1)計算甲企業(yè)2005年度應納稅所得額。(2)計算甲企業(yè)2005年度應交所得稅額。(3)編制甲企業(yè)應交所得稅的會計分錄。

28、(4)計算甲企業(yè)2005年度實現(xiàn)的凈利潤。(5)編制甲企業(yè)年末結(jié)平“所得稅費用”科目的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)5.某公司系增值稅一般納稅人，其經(jīng)營產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17。銷售單價均為不含增值稅的價格。2002年3月該企業(yè)發(fā)生如下一些相關業(yè)務：（1）3月5日，向甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品300件，單價為15000元，單位銷售成本為10000元。款項尚未收到。（2）3月18日，丙企業(yè)要求退回本年2月25日購買的20件A產(chǎn)品，該產(chǎn)品銷售單價為15000元，單位銷售成本為10000元，其銷售收入300000元已確認入帳，價款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和

29、開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）3月21日，甲企業(yè)來函提出3月5日購買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商同意按銷售價款的10給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務為該公司編制有關會計分錄。6.甲公司在2007年6月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為50 000元，增值稅稅額為8 500元。該批商品成本為26 000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：210，120，n30。乙公司在2007年6月27日支付貨款。2008年7月25日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關款項。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值

30、稅及其他因素。要求：作出甲公司收款時及乙公司退貨時甲公司的賬務處理。7.甲公司在2007年5月1日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為l0 000元，增值稅稅額為l 700元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：210，120，n30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅稅額及其他因素。要求：作出甲公司銷售時及5日、18日、31日收款相關的會計分錄。五、綜合題1.甲公司是一家健身器材銷售公司。2007年1月1日，甲公司向乙公司銷售一批健身器材5 000件，單位銷售價格為500元，單位成本為400元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為2 500 000元，增

31、值稅稅額為425 000元。協(xié)議約定，乙公司應于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權退回健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率約為20%；實際發(fā)生銷售退回時有關的增值稅稅額允許沖減；不考慮其他因素。2.2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為l 000 000元，分5次于每年l2月31日等額收取。該大型設備成本為780 000元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設備的銷售價格為800 000元。假定甲公司收取最后一筆貨款時開出增值稅專用發(fā)票，同時收取增值稅稅額170 000元，不考慮其他因素。已知年金

32、為200 000元、期數(shù)為5年的折現(xiàn)率為7.93%要求：（1）填列財務費用和已收本金表內(nèi)數(shù)字。（2）計算2007年2008年未實現(xiàn)融資收益攤銷。（3）做出2007-2008年的相關賬務處理。未收本金AAC財務費用BA×7.93%已收本金C200 000B收現(xiàn)總額D2007年1月1日800 0002007年12月31日2008年12月31日2009年12月31日2010年12月31日2011年12月31日總額六、名詞解釋。1.負債的計稅基礎2.資產(chǎn)的計稅基礎3.可抵扣暫時性差異4.應納稅暫時性差異5.暫時性差異6.表結(jié)法7.賬結(jié)法8.營業(yè)外支出9.營業(yè)外收入10.公允價值變動收益11.

33、資產(chǎn)減值損失12.銷售費用13.財務費用14.管理費用15.期間費用16.成本加成合同17.固定造價合同18.完工百分比法19.商品銷售退回20.售后回購答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】 D【答案解析】 2008年12月31日設備的賬面價值=10-10×40%-（10-10×40%）×40%=3.6（萬元），計稅基礎=10-10÷5×2=6（萬元），可抵扣暫時性差異余額=6-3.6=2.4（萬元）。2.【正確答案】 B【答案解析】 該公司2007年應確認的所得稅費用=（1000-100+80-20）

34、×33%-（80-20）×33%=297（萬元）。3.【正確答案】 A【答案解析】 2008年12月31日設備的賬面價值=20-20÷5×2=12（萬元），計稅基礎=20-20×40%-（20-20×40%）×40%=7.2（萬元），應納稅暫時性差異余額=12-7.2=4.8（萬元）。4.【正確答案】 C【答案解析】 選項應在資產(chǎn)負債表日按完工程度確認收入，相應結(jié)轉(zhuǎn)成本。5.【正確答案】 A【答案解析】 委托方采用視同買斷方式代銷商品的，受托方應以實際售價確認收入。

35、6.【正確答案】 C【答案解析】 委托方采用收取手續(xù)費方式代銷商品的，受托方應以收取的手續(xù)費確認收入。7.【正確答案】 B【答案解析】 報告年度銷售或以前年度銷售的商品，在資產(chǎn)負債表日后期間退回的，應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，沖減報告年度的主營業(yè)務收入、成本及稅金。8.【正確答案】 A【答案解析】 所得稅費用（1000+20）× 33%=336.6（萬元）。9.【正確答案】 C【答案解析】 會計折舊等于稅法折舊，折余價值70萬元將在未來期間作為折舊或通過處置作為一項減項從應稅利潤抵扣，未來收回時70

36、萬元都不構(gòu)成應稅利潤，該設備的計稅基礎就是其賬面價值70萬元。10.【正確答案】 B【答案解析】 該企業(yè)2003年度的凈利潤=(500+1010+2010)×67=341.7(萬元)。11.【正確答案】 D【答案解析】 企業(yè)會計年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤，作納稅調(diào)整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的凈利潤除國家另有規(guī)定外，按下列順序分配：1.彌補企業(yè)以前年度虧損。2.提取法定盈余公積。3.支付優(yōu)先股股利。4.提取任意盈余公積。5.支付普通股股利。D項轉(zhuǎn)增資本主要是針對資本公積或盈余公積而言的。12.【正確答案】 C【答案解析】 （80

37、-50）×（1-20%）=24（萬元）。13.【正確答案】 A【答案解析】 營業(yè)利潤內(nèi)的各組成要素中此增彼減，不影響營業(yè)利潤也不影響利潤總額；如A；但要是營業(yè)利潤內(nèi)的要素誤記為利潤總額的其他內(nèi)容，則會影響；如B出售固定資產(chǎn)屬于營業(yè)外收入；D罰款收入屬于營業(yè)外收入。14.【正確答案】 C【答案解析】 無形資產(chǎn)攤銷一般計入管理費用。15.【正確答案】 C【答案解析】 企業(yè)支付的稅款滯納金應當計入營業(yè)外支出。16.【正確答案】 B【答案解析】 財務費用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息凈支出

38、（減利息收入）、匯兌凈損失（減匯兌收益）、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。17.【正確答案】 B【答案解析】 期間費用包括銷售費用、管理費用、財務費用。車間用固定資產(chǎn)折舊與車間管理人員的工資應該計入制造費用；支付廣告費計入銷售費用，預提短期借款的利息計入財務費用，支付的勞動保險費計入管理費用。企業(yè)當期的期間費用總額=30+20+10=60(萬元)。18.【正確答案】 D【答案解析】 廣告費屬于銷售費用。19.【正確答案】 A【答案解析】 期間費用是企業(yè)當期發(fā)生的費用中的重要組成部分，是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸

39、入某種產(chǎn)品成本而應直接記入當期損益的各項費用，主要包括管理費用、銷售費用和財務費用。20.【正確答案】 C【答案解析】 在資產(chǎn)負債表日與財務報告批準報出日之間退回的，應沖減報告年度的收入和成本稅金。21.【正確答案】 A【答案解析】 預收的價款不確認收入，而是作為預收賬款；銷售的是商品而不是提供的勞務，不能按完工百分比法確認；根據(jù)收入的5個條件，當成本不能可靠計量時，收入也不計量。22.【正確答案】 A【答案解析】 企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易結(jié)果不能夠可靠估計的，應當分別下列情況處理：（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?，?/p>

40、照已經(jīng)發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本；（2）已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計不能夠得到補償?shù)?，應當將已?jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。23.【正確答案】 D【答案解析】 已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品要作為發(fā)出商品核算。24.【正確答案】 D【答案解析】 對于在合同中規(guī)定了買方有權退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則應在買方正式接受商品或者退貨期滿時確認商品的銷售收入，故本題應選擇D選項。25.【正確答案】 D【答案解析】 應給予客戶的現(xiàn)金折扣為=500×200×（1

41、-10%）×1%=900（元）。26.【正確答案】 C【答案解析】 發(fā)出商品時，并沒有轉(zhuǎn)移商品的所有權，只作移庫處理；待收到受托方的代銷清單時才確認收入。27.【正確答案】 C【答案解析】 收入要素中的收入指的是狹義的收入，指日?；顒?；而出售固定資產(chǎn)不屬于日?；顒?。二、多項選擇題1.【正確答案】 ACD【答案解析】 所得稅費用的分錄是：借：所得稅費用    遞延所得稅資產(chǎn)  （遞延的所得稅資產(chǎn)費用）    貸：應交稅費應交所得稅  （當期的所得稅

42、費用）        遞延所得稅負債 （遞延的所得稅負債費用）2.【正確答案】 BCE【答案解析】 營業(yè)稅金及附加核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。3.【正確答案】 CDE【答案解析】 計提的工會經(jīng)費、發(fā)生的業(yè)務招待費應計入管理費用；收到退回的所得稅應計入營業(yè)外收入；處置固定資產(chǎn)取得的凈收益應計入營業(yè)外收入。營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益投資收益，則本題中影響企業(yè)營業(yè)利潤的有AB兩項，而C

43、、D、E三項不影響企業(yè)營業(yè)利潤，它們影響的是利潤總額。4.【正確答案】 ABC【答案解析】 A、B選項應計人管理費用，銷售人員的工資應計入銷售費用，季節(jié)性停工損失應計入制造費用，因此本題中屬于期間費用的有A、B、C選項。5.【正確答案】 ABCD【答案解析】 選項ABCD均符合收入確認的規(guī)定。6.【正確答案】 ACD【答案解析】 采用預收款方式銷售商品的，應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債。分期收款銷售商品，應按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確認收入金額。7.【正確答案】 BDE【答案解析】 

44、原材料盤盈經(jīng)過批準后沖減管理費用，轉(zhuǎn)讓長期投資取得的凈收益應計入投資收益。其他三項都是涉及營業(yè)外收入的。8.【正確答案】 ABCE【答案解析】 出售材料作為其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本核算。9.【正確答案】 BCDE【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的直接材料和直接人工費用，直接歸集記入“生產(chǎn)成本”科目及其所屬的“基本生產(chǎn)成本”科目和“輔助生產(chǎn)成本”科目。B選項先記入制造費用再轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。10.【正確答案】 BCD【答案解析】 A選項中應是主要風險和報酬已轉(zhuǎn)移。三、簡答題1.【正確答案】 根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)的凈利潤，除國家另有規(guī)定者

45、外，按照下列順序分配:首先，彌補以前年度虧損。公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，應在按規(guī)定提取法定公積金之前，先用當年利潤彌補虧損。其次，提取法定盈余公積金。公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。第三，提取任意公積金。公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會或者股東大會決議，還可以從稅后利潤中提取任意公積金。最后，向投資者分配利潤。公司彌補虧損和提取公積金后所余稅后利潤，有限責任公司股東按照實繳的出資比例分取紅利，但全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認繳出資的除外；股份有

46、限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。股東會、股東大會或者董事會違反規(guī)定，在公司彌補虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤退還公司。公司持有的本公司股份不得分配利潤。2.【正確答案】 通常包括：1按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)和負債的賬面價值。資產(chǎn)和負債的賬面價值可以直接從企業(yè)當期末資產(chǎn)負債表中得到，對于存在減值項目的資產(chǎn)，其賬面價值應是扣除了減值和折舊后的凈額。2按照企業(yè)會計準則中對于資產(chǎn)和負債計稅基

47、礎的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎，確定資產(chǎn)和負債各項目的計稅基礎。3比較資產(chǎn)和負債項目賬面價值與計稅基礎之間的差異，分別應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異兩類，根據(jù)適用的所得稅稅率確定本期末遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額。將該應有余額與遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額相比，倒擠出本期應予進一步確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)金額。4確定所得稅費用。利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分，其中，當期所得稅是按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅，遞延所得稅是按照上述方法倒擠出來的本期遞延所得稅資產(chǎn)或負債金額。3.【正確答案】 利潤表中將企業(yè)的凈利潤

48、分為三個層次列示：凈利潤=利潤總額所得稅利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益（減：損失）投資收益（減：損失）以上利潤構(gòu)成層次的劃分，比較清晰地反映出“日?；顒印迸c“非日?；顒印睂麧櫩傤~的貢獻，會計信息使用者可以據(jù)此分析企業(yè)利潤構(gòu)成的風險或收益質(zhì)量。4.【正確答案】 1合同總收入和總成本能夠可靠地計量。2與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)。3勞務的完成程度能夠可靠地確定。勞務的完成程度可以采用以下方法確定：已完工的測量。已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例。已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。5

49、.【正確答案】 商品銷售退回，是指企業(yè)售出的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。銷售退回可能發(fā)生在企業(yè)確認收入之前，這時處理比較簡單，只將已記入“發(fā)出商品” 等科目的商品成本轉(zhuǎn)回“庫存商品”科目；如企業(yè)確認收入后，又發(fā)生銷售退回，不論是當年銷售的，還是以前年度銷售的，除特殊情況外，一般應沖減退回當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本；如該項銷售已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應在退回當月一并調(diào)整；企業(yè)發(fā)生銷售退回時，如按規(guī)定允許扣減當期銷項稅額的，應同時用紅宇沖減“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”科目。具體可按以下情況分別處理：（1）本年度銷售的商品，在12月31日前發(fā)生的退回

50、，沖減退回月份的主營業(yè)務收入，以及相關的成本、稅金。（2）以前年度銷售的商品，在本年度12月31日前發(fā)生的退回，沖減退回月份的主營業(yè)務收人，以及相關的成本、稅金（不包括資產(chǎn)負債表日后事項所產(chǎn)生的銷售退回）。（3）報告年度或以前年度銷售的商品，屬于資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的退回，沖減報告年度的主營業(yè)務收入，以及相關的成本、稅金。銷售退回時，對已發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應同時沖減銷售退回當期的折扣；如該項銷售在資產(chǎn)負債表日及之前已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應同時沖減報告年度相關的折扣。6.【正確答案】 企業(yè)必須在同時滿足以下四條時，才能在賬上確認收入。這四條是依據(jù)實質(zhì)重于形式的原則，強調(diào)收入必須在商品已經(jīng)實

51、質(zhì)上轉(zhuǎn)移給購買方并能同時取得經(jīng)濟利益流入的情況下，才能確認收入。1企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。2企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制。3與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)。4相關的收入和成本能夠可靠地計量。企業(yè)銷售商品應同時滿足上述4個條件，才能確認收入。任何一個條件沒有滿足，即使收到貨款，也不能確認收入。四、計算題1.【正確答案】 1.2007年度當期應交所得稅應納稅所得額=12 000 000+600 000+2 000 000-5 000 000×150%-（5 000 000-3 000 000）+1 000

52、 000+300 000=10 400 000（元）應交所得稅=10 400 000×33%=3 432 000（元）2.2007年度遞延所得稅該公司2007年資產(chǎn)負債表相關項目金額及其計稅基礎如表l53所示：表153單位：元項目賬面價值計稅基礎差異應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異存貨8 000 0008 300 000300 000固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價6 000 0006 000 000減：累計折舊1 200 000600 000減：固定資產(chǎn)減值準備00固定資產(chǎn)賬面價值4 800 0005 400 000600 000無形資產(chǎn)3 000 0000 3 000 000其他應付款1

53、000 000 1 000 000總計3 000 000900 000遞延所得稅費用=3 000 000×33%-900 000×33%=693 000（元）3.利潤表中應確認的所得稅費用所得稅費用=3 432 000+693 000=4 125 000（元）借：所得稅費用4 125 000遞延所得稅資產(chǎn)297 000貸：應交稅費應交所得稅3 432 000遞延所得稅負債9900002.【正確答案】 1、發(fā)生勞務成本：借：勞務成本      240000    貸：銀行存款 

54、    2400002、預收款項：借：銀行存款   400000    貸：預收賬款    4000003、確認收入及確認成本完工率=240000/（240000+160000）=60%確認收入：600000*60%=360000（元）確認成本：240000元借：預收賬款   360000    貸：主營業(yè)務收入  360000借：主營業(yè)務成本  240000    貸：勞務成本

55、0;       2400003.【正確答案】 甲公司的賬務處理如下：（1）發(fā)生商品時借：發(fā)出商品60 000貸：庫存商品60 000借：應收賬款17 000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17 000（2）得知丙公司經(jīng)營情況出現(xiàn)好轉(zhuǎn)，丙公司承諾近期付款時：借：應收賬款l00 000貸：主營業(yè)務收入l00 000借：主營業(yè)務成本60 000貸：發(fā)出商品60 0004.【正確答案】 (1)甲企業(yè)2005年度應納稅所得額=20050+10=160(萬元)(2)甲企業(yè)2005年度應交所得稅額=160×33=5

56、2.8(萬元)(3)借：所得稅費用                             52.8       貸：應交稅費應交所得稅          &#

57、160;     52.8(4)甲企業(yè)2005年度實現(xiàn)的凈利潤=20052.8=147.2(萬元)(5)借：本年利潤                         52.8       貸：所得稅費用     

58、;                 52.85.【正確答案】 （1）3月5日（萬元）銷售產(chǎn)品確認收入：借：應收賬款 526.5 貸：主營業(yè)務收入 450 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 76.5 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務成本 300貸：庫存商品 300（2）3月18日借：主營業(yè)務收入 30應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 5.1 貸：應收賬款 35.1 借：庫存商品 20貸：主營業(yè)務成本 20(3)3月21日借：主營業(yè)務收入

59、 45應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 7.65 貸：應收賬款 52.656.【正確答案】 1.在2007年12月27日收到貨款時，按銷售總價50 000元的2%享受現(xiàn)金折扣1 000元（50 000×2%），實際收款57 500元（58 5001 000）。借：銀行存款57 500財務費用1 000貸：應收賬款58 5002.2008年5月25日發(fā)生銷售退回時借：主營業(yè)務收入50 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8 500貸：銀行存款57 500財務費用1 000借：庫存商品26 000貸：主營業(yè)務成本26 0007.【正確答案】 （1）5月1日銷售實現(xiàn)時，按

60、銷售總價確認收入借：應收賬款11 700貸：主營業(yè)務收入l0 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1 700（2）如果乙公司在5月9日付清貨款，則按銷售總價10 000元的2%享受現(xiàn)金折扣200元（10 000× 2%），實際付款11 500元（11 700200）。借：銀行存款ll 500財務費用200貸：應收賬款ll 700（3）如果乙公司在5月18日付清貨款，則按銷售總價10 000元的l%享受現(xiàn)金折扣l00元（10 000 ×1%），實際付款11 600元（11 700100）。借：銀行存款ll 600財務費用l00貸：應收賬款11 700（4）如果乙公司在5月底才

61、付清貨款，則按全額付款。借：銀行存款ll 700貸：應收賬款11 700五、綜合題1.【正確答案】 （1）1月1日發(fā)出健身器材時借：應收賬款2 925 000貸：主營業(yè)務收入2 500 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）425 000借：主營業(yè)務成本2 000 000貸：庫存商品2 000 000（2）1月31日確認估計的銷售退回借：主營業(yè)務收入500 000貸：主營業(yè)務成本400 000應付賬款100 000（3）2月1日前收到貨款時借：銀行存款2 925 000貸：應收賬款2 925 000（4）6月30日發(fā)生銷售退回，實際退貨量為1 000件，款項已經(jīng)支付借：庫存商品400

62、000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）85 000應付賬款100 000貸：銀行存款585 000    如果實際退貨量為800件時借：庫存商品320 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）68 000主營業(yè)務成本80 000應付賬款100 000貸：銀行存款468 000主營業(yè)務收入100 000    如果實際退貨量為1 200件時借：庫存商品480 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）102 000主營業(yè)務收入l00 000應付賬款100 000貸：主營業(yè)務成本80 000銀行存款702 0002.【正確答案】 （1）財務費用和已收本金計算表單位：元未收本金AAC財務費用BA×7.93%已收本金C200 000B收現(xiàn)總額D2007年1月1日800 0002007年12月31日800 00063 440136 560200 0002008年12月31日663 44052 611147 38920