自考00155中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)練習(xí)題10

1、第十章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)一、單項(xiàng)選擇題1.A公司于2006年12月31日購入價(jià)值10萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為15%。2008年12月31日可抵扣暫時(shí)性差異的余額為（  ）萬元。 2.甲公司適用的所得稅稅率為33%。2007年其稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元，其中包括投資國債取得的利息收入100萬元。當(dāng)期按會(huì)計(jì)制度提取并計(jì)入損益的折舊超過稅法允許扣除的折舊額80萬元；此外，當(dāng)期另發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元。該公司2007年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（ 

2、; ）萬元。 A.264    B.297    C.330    D.3633.A公司2006年12月31日購入價(jià)值20萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值。采用直線法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為15%，從2008年起適用的所得稅稅率為33%。2008年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（  ）萬元。     B.12    C.7.2    D.44.關(guān)于勞

3、務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量中，下列說法不正確的是（ ）。 A在用完工百分比法確認(rèn)本期提供勞務(wù)收入時(shí)，應(yīng)扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入的金額 B企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本 C為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按估計(jì)的成本結(jié)轉(zhuǎn) D長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入5.委托方采用視同買斷方式代銷商品的，受托方應(yīng)在商品銷售后按（ ）確認(rèn)收入。 A銷售價(jià)款    B雙方協(xié)議價(jià)格 &

4、#160;  C收取的手續(xù)費(fèi)    D商品的成本6.委托方采用收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品的，受托方應(yīng)在商品銷售后按（ ）確認(rèn)收入。A銷售價(jià)款 B商品售價(jià)減去商業(yè)折扣之后的價(jià)款 C收取的手續(xù)費(fèi) D雙方協(xié)議價(jià)格7.以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回的，應(yīng)（ ）。 A沖減本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及相關(guān)成本、稅金 B沖減報(bào)告年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及相關(guān)成本、稅金 C直接調(diào)整年初未分配利潤(rùn) D沖減退回年度的收入、成本及稅金9.一臺(tái)設(shè)備的原值為100萬元，折舊30萬元已在當(dāng)期和以前期間抵扣，折余價(jià)值70萬元。假定稅法折舊等于會(huì)計(jì)折舊。那么此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅

5、基礎(chǔ)為（）萬元。A.100B.30C.70D.010.某工業(yè)企業(yè)2003年度主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為500萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為4000萬元，其他業(yè)務(wù)收入為10萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬元，營(yíng)業(yè)外收入為20萬元，營(yíng)業(yè)外支出為10萬元，所得稅稅率為33。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2003年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為(    )萬元。A.335                     &#

6、160;          B.341.711.企業(yè)的稅后利潤(rùn)主要作用不包括（    ）。A提取法定盈余公積     B向股東分配現(xiàn)金股利C彌補(bǔ)以前年度虧損     D轉(zhuǎn)增資本12.某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)借方余額50萬元，本年度稅后利潤(rùn)80萬元，按20提取法定盈余公積金，則該企業(yè)本年末未分配利潤(rùn)金額為（ ）萬元。A.64  B.44  C.

7、24  D.1413.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)錯(cuò)誤，既不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也不影響利潤(rùn)總額的是（）。 A誤將銷售材料的收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B誤將出售固定資產(chǎn)的價(jià)款收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入 C誤將轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 D誤將罰款收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入14.下列項(xiàng)目中不屬于營(yíng)業(yè)外支出的是（ ）。A處置固定資產(chǎn)凈損失         B出售固定資產(chǎn)凈損失C無形資產(chǎn)攤銷          

8、0;    D捐贈(zèng)支出15.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)支付的稅款滯納金應(yīng)當(dāng)計(jì)入(    )。A財(cái)務(wù)費(fèi)用                     B其他業(yè)務(wù)支出C營(yíng)業(yè)外支出              

9、     D銷售費(fèi)用16.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是(    )。A支付的短期借款利息          B資本化的專門借款輔助費(fèi)用C支付的流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)    D支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)17.某企業(yè)2005年3月份發(fā)生的費(fèi)用有：計(jì)提車間用固定資產(chǎn)折舊10萬元，發(fā)生車間管理人員工資40萬元，支付廣告費(fèi)用30萬元，預(yù)提短期借款利息20萬元，支付勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)10萬元。則該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為(

10、60;   )萬元。       A.50                                 B.60C.100      &

11、#160;                         D.11018.下列費(fèi)用中，不能計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A職工教育經(jīng)費(fèi)   B待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C房產(chǎn)稅   D廣告費(fèi)19.屬于期間費(fèi)用賬戶的是（）。A財(cái)務(wù)費(fèi)用B制造費(fèi)用C長(zhǎng)期待攤費(fèi)用D生產(chǎn)成本20.某上市公司上年度售出的商品，于本年初發(fā)生銷售退回，

12、若上年度的會(huì)計(jì)報(bào)表尚未報(bào)出，則應(yīng)（）。A.沖減銷售退回當(dāng)月的銷售收入      B.沖減商品售出當(dāng)月的銷售收入C.調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的銷售收入  D.不作處理21.R公司本年度銷售給M公司商品一批，價(jià)款20萬元已全部收到，但該批商品到本年末尚未完工，已發(fā)生實(shí)際成本12萬元。R公司本年度的銷售收入為（   ）萬元。A.0     B.8C.12     D.2022.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)某項(xiàng)勞務(wù)，如不能可靠地估計(jì)所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，

13、則對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)正確的會(huì)計(jì)處理是（  ）。 A不確認(rèn)利潤(rùn)但可能確認(rèn)損失 B既不確認(rèn)利潤(rùn)也不確認(rèn)損失 C確認(rèn)利潤(rùn)不確認(rèn)損失 D可能確認(rèn)利潤(rùn)也可能確認(rèn)損失23.企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(    )。A在途物資                        B庫存商品C主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 

14、60;                  D發(fā)出商品24.對(duì)于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則符合商品銷售收入確認(rèn)條件的時(shí)點(diǎn)是(    )。A發(fā)出商品時(shí)                  B收到

15、貨款時(shí)C簽訂合同時(shí)                  D買方正式接受商品或退貨期滿時(shí)25.甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品每件500元，若客戶購買100件（含100件）以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2007年8月5日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件，款項(xiàng)尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅率為17%。該企業(yè)于8月23日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為（  ）元。（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）

16、A2000    B1800    C1000    D90026.在采取手續(xù)費(fèi)委托代銷銷售方式下，委托方應(yīng)在（   ）確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。A代銷產(chǎn)品發(fā)出時(shí)              B代銷產(chǎn)品售出時(shí) C收到代銷清單時(shí)            &

17、#160; D收到代銷產(chǎn)品的貨款時(shí)27.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入的是（   ）。A轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)價(jià)款收入 B出租固定資產(chǎn)租金收入 C出售固定資產(chǎn)價(jià)款收入 D利息收入二、多項(xiàng)選擇題1.資產(chǎn)負(fù)債表下的所得稅費(fèi)用包括（   ）。A.當(dāng)期的所得稅費(fèi)用B.前期的所得稅費(fèi)用C.遞延的所得稅資產(chǎn)費(fèi)用D.遞延的所得稅負(fù)債費(fèi)用E.后期的所得稅費(fèi)用2.一般工業(yè)企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的有（   ）。 A.增值稅銷項(xiàng)稅額    B.消費(fèi)稅    C.城市維護(hù)建設(shè)

18、稅    D.印花稅  E營(yíng)業(yè)稅3.下列各項(xiàng)，不影響工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(    )。A計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)                       B發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C收到退回的所得稅          

19、60;          D處置固定資產(chǎn)取得的凈收益E捐贈(zèng)支出4.下列各項(xiàng)，屬于期間費(fèi)用的有(    )。A董事會(huì)費(fèi)                           B勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)C銷售人員工資  

20、                     D季節(jié)性停工損失E制造費(fèi)用5.下列收入確認(rèn)中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（   ）。 A.與商品銷售分開的安裝勞務(wù)應(yīng)當(dāng)按照完工程度確認(rèn)收入 B.附有銷售退回條件的商品如果不能合理估計(jì)退貨可能性，應(yīng)當(dāng)在銷售商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入 C.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入 D.宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行

21、為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn) E接受捐贈(zèng)的不作為營(yíng)業(yè)外收入，而作為資本公積6.關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量，下列說法中正確的有（   ）。 A.采用托收承付方式銷售商品的，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入 B.采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在預(yù)收貨款時(shí)確認(rèn)為收入 C.附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；不能合理估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入 D.售出商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完結(jié)前，不應(yīng)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單或檢驗(yàn)是為了最終確定合同或協(xié)議價(jià)格而必須進(jìn)行的程

22、序，可以在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 E采用分期收款銷售的，應(yīng)按應(yīng)收款的總額確認(rèn)收入7.下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有(    )。A原材料盤盈   B無法查明原因的現(xiàn)金溢余C轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期投資取得的凈收益D轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益E非貨幣資產(chǎn)交換收益8.下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（ ）。A.處置固定資產(chǎn)的凈損失     B.向希望工程捐贈(zèng)設(shè)備C.各種稅收上的滯納金     D.出售材料的凈損失E.非貨幣資產(chǎn)交換損失9.不能直接計(jì)入“生產(chǎn)成本”賬戶核

23、算的工資費(fèi)用是（ ）。A生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資      B生產(chǎn)車間管理人員工資C專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資      D在建工程人員工資E銷售人員工資10.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（ ）。A企業(yè)已將商品所有權(quán)上的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方才能確認(rèn)收入B銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額C銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額 D根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)。成本不能可靠計(jì)量

24、，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)E銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額三、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述利潤(rùn)分配的一般程序?2.簡(jiǎn)述在資產(chǎn)負(fù)債表觀下債務(wù)法下，企業(yè)期末進(jìn)行的有關(guān)所得稅費(fèi)用的核算程序?3.簡(jiǎn)述利潤(rùn)的構(gòu)成?4.簡(jiǎn)述勞務(wù)收入的確認(rèn)條件？5.簡(jiǎn)述商品銷售退回的處理規(guī)定？6.簡(jiǎn)述商品銷售收入的確認(rèn)條件?四、計(jì)算題1.A公司2007年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為1 200萬元，該公司適用的所得稅稅率為33%。2007年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在的差別有：（1）2007年1月2日開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為600萬元，使用年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)處理按雙倍余

25、額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈(zèng)200萬元。（3）當(dāng)年度發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，較上年度增長(zhǎng)20%。其中300萬元資本化計(jì)入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定按該企業(yè)的情況，可按實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)支出的l50%加計(jì)扣除。其中，符合資本化條件后發(fā)生的支出為300萬元，假定所開發(fā)無形資產(chǎn)于期末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款100萬元。（5）期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了30萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：計(jì)算應(yīng)交所得稅并作出相關(guān)的賬務(wù)處理。2.甲公司于2007年10月1日接受某商場(chǎng)的一項(xiàng)裝修勞務(wù)，合同工期為5個(gè)月，合同

26、總收入為600000元。至2007年年底已預(yù)收款項(xiàng)400000元存入銀行，已實(shí)際發(fā)生用銀行存款支付的裝修勞務(wù)成本240000元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生裝修勞務(wù)成本160000元。要求：(1)編制發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；(2)編制預(yù)收款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；(3)列式計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入，并編制確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄(勞務(wù)完成程度按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定)。3.甲公司采用托收承付方式向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100 000元，增值稅稅額為17 000元。該批商品成本為60 000元。甲公司在售出該批商品時(shí)已得知丙公司現(xiàn)金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同

27、時(shí)也為了維持與丙公司長(zhǎng)期以來建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，不考慮其他因素。要求：作出甲公司的賬務(wù)處理。4.甲企業(yè)2005年度利潤(rùn)總額為200萬元，其中包括本年收到的國債利息收入50萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為33。甲企業(yè)當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200萬元，全年實(shí)發(fā)工資為180萬元；當(dāng)年的營(yíng)業(yè)外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出。除上述事項(xiàng)外，甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。要求：(1)計(jì)算甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額。(2)計(jì)算甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額。(3)編制甲企業(yè)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

28、(4)計(jì)算甲企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。(5)編制甲企業(yè)年末結(jié)平“所得稅費(fèi)用”科目的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)5.某公司系增值稅一般納稅人，其經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17。銷售單價(jià)均為不含增值稅的價(jià)格。2002年3月該企業(yè)發(fā)生如下一些相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）3月5日，向甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品300件，單價(jià)為15000元，單位銷售成本為10000元?？铐?xiàng)尚未收到。（2）3月18日，丙企業(yè)要求退回本年2月25日購買的20件A產(chǎn)品，該產(chǎn)品銷售單價(jià)為15000元，單位銷售成本為10000元，其銷售收入300000元已確認(rèn)入帳，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和

29、開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）3月21日，甲企業(yè)來函提出3月5日購買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商同意按銷售價(jià)款的10給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為該公司編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。6.甲公司在2007年6月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為50 000元，增值稅稅額為8 500元。該批商品成本為26 000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：210，120，n30。乙公司在2007年6月27日支付貨款。2008年7月25日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)款項(xiàng)。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值

30、稅及其他因素。要求：作出甲公司收款時(shí)及乙公司退貨時(shí)甲公司的賬務(wù)處理。7.甲公司在2007年5月1日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為l0 000元，增值稅稅額為l 700元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：210，120，n30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅稅額及其他因素。要求：作出甲公司銷售時(shí)及5日、18日、31日收款相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題1.甲公司是一家健身器材銷售公司。2007年1月1日，甲公司向乙公司銷售一批健身器材5 000件，單位銷售價(jià)格為500元，單位成本為400元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為2 500 000元，增

31、值稅稅額為425 000元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退回健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為20%；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減；不考慮其他因素。2.2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為l 000 000元，分5次于每年l2月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為780 000元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為800 000元。假定甲公司收取最后一筆貨款時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收取增值稅稅額170 000元，不考慮其他因素。已知年金

32、為200 000元、期數(shù)為5年的折現(xiàn)率為7.93%要求：（1）填列財(cái)務(wù)費(fèi)用和已收本金表內(nèi)數(shù)字。（2）計(jì)算2007年2008年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷。（3）做出2007-2008年的相關(guān)賬務(wù)處理。未收本金AAC財(cái)務(wù)費(fèi)用BA×7.93%已收本金C200 000B收現(xiàn)總額D2007年1月1日800 0002007年12月31日2008年12月31日2009年12月31日2010年12月31日2011年12月31日總額六、名詞解釋。1.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)2.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)3.可抵扣暫時(shí)性差異4.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5.暫時(shí)性差異6.表結(jié)法7.賬結(jié)法8.營(yíng)業(yè)外支出9.營(yíng)業(yè)外收入10.公允價(jià)值變動(dòng)收益11.

33、資產(chǎn)減值損失12.銷售費(fèi)用13.財(cái)務(wù)費(fèi)用14.管理費(fèi)用15.期間費(fèi)用16.成本加成合同17.固定造價(jià)合同18.完工百分比法19.商品銷售退回20.售后回購答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】 D【答案解析】 2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=10-10×40%-（10-10×40%）×40%=3.6（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=10-10÷5×2=6（萬元），可抵扣暫時(shí)性差異余額=6-3.6=2.4（萬元）。2.【正確答案】 B【答案解析】 該公司2007年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=（1000-100+80-20）

34、×33%-（80-20）×33%=297（萬元）。3.【正確答案】 A【答案解析】 2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=20-20÷5×2=12（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=20-20×40%-（20-20×40%）×40%=7.2（萬元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=12-7.2=4.8（萬元）。4.【正確答案】 C【答案解析】 選項(xiàng)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工程度確認(rèn)收入，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。5.【正確答案】 A【答案解析】 委托方采用視同買斷方式代銷商品的，受托方應(yīng)以實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入。

35、6.【正確答案】 C【答案解析】 委托方采用收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品的，受托方應(yīng)以收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。7.【正確答案】 B【答案解析】 報(bào)告年度銷售或以前年度銷售的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，沖減報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本及稅金。8.【正確答案】 A【答案解析】 所得稅費(fèi)用（1000+20）× 33%=336.6（萬元）。9.【正確答案】 C【答案解析】 會(huì)計(jì)折舊等于稅法折舊，折余價(jià)值70萬元將在未來期間作為折舊或通過處置作為一項(xiàng)減項(xiàng)從應(yīng)稅利潤(rùn)抵扣，未來收回時(shí)70

36、萬元都不構(gòu)成應(yīng)稅利潤(rùn)，該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)就是其賬面價(jià)值70萬元。10.【正確答案】 B【答案解析】 該企業(yè)2003年度的凈利潤(rùn)=(500+1010+2010)×67=341.7(萬元)。11.【正確答案】 D【答案解析】 企業(yè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，作納稅調(diào)整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的凈利潤(rùn)除國家另有規(guī)定外，按下列順序分配：1.彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。2.提取法定盈余公積。3.支付優(yōu)先股股利。4.提取任意盈余公積。5.支付普通股股利。D項(xiàng)轉(zhuǎn)增資本主要是針對(duì)資本公積或盈余公積而言的。12.【正確答案】 C【答案解析】 （80

37、-50）×（1-20%）=24（萬元）。13.【正確答案】 A【答案解析】 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)內(nèi)的各組成要素中此增彼減，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也不影響利潤(rùn)總額；如A；但要是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)內(nèi)的要素誤記為利潤(rùn)總額的其他內(nèi)容，則會(huì)影響；如B出售固定資產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)外收入；D罰款收入屬于營(yíng)業(yè)外收入。14.【正確答案】 C【答案解析】 無形資產(chǎn)攤銷一般計(jì)入管理費(fèi)用。15.【正確答案】 C【答案解析】 企業(yè)支付的稅款滯納金應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。16.【正確答案】 B【答案解析】 財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出

38、（減利息收入）、匯兌凈損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。17.【正確答案】 B【答案解析】 期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。車間用固定資產(chǎn)折舊與車間管理人員的工資應(yīng)該計(jì)入制造費(fèi)用；支付廣告費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，預(yù)提短期借款的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額=30+20+10=60(萬元)。18.【正確答案】 D【答案解析】 廣告費(fèi)屬于銷售費(fèi)用。19.【正確答案】 A【答案解析】 期間費(fèi)用是企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用中的重要組成部分，是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸

39、入某種產(chǎn)品成本而應(yīng)直接記入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。20.【正確答案】 C【答案解析】 在資產(chǎn)負(fù)債表日與財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間退回的，應(yīng)沖減報(bào)告年度的收入和成本稅金。21.【正確答案】 A【答案解析】 預(yù)收的價(jià)款不確認(rèn)收入，而是作為預(yù)收賬款；銷售的是商品而不是提供的勞務(wù)，不能按完工百分比法確認(rèn)；根據(jù)收入的5個(gè)條件，當(dāng)成本不能可靠計(jì)量時(shí)，收入也不計(jì)量。22.【正確答案】 A【答案解析】 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?/p>

40、照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；（2）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。23.【正確答案】 D【答案解析】 已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品要作為發(fā)出商品核算。24.【正確答案】 D【答案解析】 對(duì)于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則應(yīng)在買方正式接受商品或者退貨期滿時(shí)確認(rèn)商品的銷售收入，故本題應(yīng)選擇D選項(xiàng)。25.【正確答案】 D【答案解析】 應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為=500×200×（1

41、-10%）×1%=900（元）。26.【正確答案】 C【答案解析】 發(fā)出商品時(shí)，并沒有轉(zhuǎn)移商品的所有權(quán)，只作移庫處理；待收到受托方的代銷清單時(shí)才確認(rèn)收入。27.【正確答案】 C【答案解析】 收入要素中的收入指的是狹義的收入，指日?；顒?dòng)；而出售固定資產(chǎn)不屬于日?；顒?dòng)。二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】 ACD【答案解析】 所得稅費(fèi)用的分錄是：借：所得稅費(fèi)用    遞延所得稅資產(chǎn)  （遞延的所得稅資產(chǎn)費(fèi)用）    貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅  （當(dāng)期的所得稅

42、費(fèi)用）        遞延所得稅負(fù)債 （遞延的所得稅負(fù)債費(fèi)用）2.【正確答案】 BCE【答案解析】 營(yíng)業(yè)稅金及附加核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。3.【正確答案】 CDE【答案解析】 計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；收到退回的所得稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；處置固定資產(chǎn)取得的凈收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益，則本題中影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有AB兩項(xiàng)，而C

43、、D、E三項(xiàng)不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，它們影響的是利潤(rùn)總額。4.【正確答案】 ABC【答案解析】 A、B選項(xiàng)應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用，銷售人員的工資應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，季節(jié)性停工損失應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，因此本題中屬于期間費(fèi)用的有A、B、C選項(xiàng)。5.【正確答案】 ABCD【答案解析】 選項(xiàng)ABCD均符合收入確認(rèn)的規(guī)定。6.【正確答案】 ACD【答案解析】 采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。分期收款銷售商品，應(yīng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收入金額。7.【正確答案】 BDE【答案解析】 

44、原材料盤盈經(jīng)過批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用，轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期投資取得的凈收益應(yīng)計(jì)入投資收益。其他三項(xiàng)都是涉及營(yíng)業(yè)外收入的。8.【正確答案】 ABCE【答案解析】 出售材料作為其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本核算。9.【正確答案】 BCDE【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的直接材料和直接人工費(fèi)用，直接歸集記入“生產(chǎn)成本”科目及其所屬的“基本生產(chǎn)成本”科目和“輔助生產(chǎn)成本”科目。B選項(xiàng)先記入制造費(fèi)用再轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。10.【正確答案】 BCD【答案解析】 A選項(xiàng)中應(yīng)是主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移。三、簡(jiǎn)答題1.【正確答案】 根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)的凈利潤(rùn)，除國家另有規(guī)定者

45、外，按照下列順序分配:首先，彌補(bǔ)以前年度虧損。公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，應(yīng)在按規(guī)定提取法定公積金之前，先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。其次，提取法定盈余公積金。公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上的，可以不再提取。第三，提取任意公積金。公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議，還可以從稅后利潤(rùn)中提取任意公積金。最后，向投資者分配利潤(rùn)。公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤(rùn)，有限責(zé)任公司股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利，但全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資的除外；股份有

46、限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分配。股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)違反規(guī)定，在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤(rùn)的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤(rùn)退還公司。公司持有的本公司股份不得分配利潤(rùn)。2.【正確答案】 通常包括：1按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值。資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值可以直接從企業(yè)當(dāng)期末資產(chǎn)負(fù)債表中得到，對(duì)于存在減值項(xiàng)目的資產(chǎn)，其賬面價(jià)值應(yīng)是扣除了減值和折舊后的凈額。2按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)于資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基

47、礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)和負(fù)債各項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)。3比較資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異兩類，根據(jù)適用的所得稅稅率確定本期末遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額。將該應(yīng)有余額與遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額相比，倒擠出本期應(yīng)予進(jìn)一步確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)金額。4確定所得稅費(fèi)用。利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分，其中，當(dāng)期所得稅是按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅是按照上述方法倒擠出來的本期遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債金額。3.【正確答案】 利潤(rùn)表中將企業(yè)的凈利潤(rùn)

48、分為三個(gè)層次列示：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益（減：損失）投資收益（減：損失）以上利潤(rùn)構(gòu)成層次的劃分，比較清晰地反映出“日常活動(dòng)”與“非日?；顒?dòng)”對(duì)利潤(rùn)總額的貢獻(xiàn)，會(huì)計(jì)信息使用者可以據(jù)此分析企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)或收益質(zhì)量。4.【正確答案】 1合同總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量。2與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。3勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定。勞務(wù)的完成程度可以采用以下方法確定：已完工的測(cè)量。已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例。已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。5

49、.【正確答案】 商品銷售退回，是指企業(yè)售出的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。銷售退回可能發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前，這時(shí)處理比較簡(jiǎn)單，只將已記入“發(fā)出商品” 等科目的商品成本轉(zhuǎn)回“庫存商品”科目；如企業(yè)確認(rèn)收入后，又發(fā)生銷售退回，不論是當(dāng)年銷售的，還是以前年度銷售的，除特殊情況外，一般應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售成本；如該項(xiàng)銷售已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)在退回當(dāng)月一并調(diào)整；企業(yè)發(fā)生銷售退回時(shí)，如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)同時(shí)用紅宇沖減“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。具體可按以下情況分別處理：（1）本年度銷售的商品，在12月31日前發(fā)生的退回

50、，沖減退回月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金。（2）以前年度銷售的商品，在本年度12月31日前發(fā)生的退回，沖減退回月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收人，以及相關(guān)的成本、稅金（不包括資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)所產(chǎn)生的銷售退回）。（3）報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的退回，沖減報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金。銷售退回時(shí)，對(duì)已發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)同時(shí)沖減銷售退回當(dāng)期的折扣；如該項(xiàng)銷售在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時(shí)沖減報(bào)告年度相關(guān)的折扣。6.【正確答案】 企業(yè)必須在同時(shí)滿足以下四條時(shí)，才能在賬上確認(rèn)收入。這四條是依據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，強(qiáng)調(diào)收入必須在商品已經(jīng)實(shí)

51、質(zhì)上轉(zhuǎn)移給購買方并能同時(shí)取得經(jīng)濟(jì)利益流入的情況下，才能確認(rèn)收入。1企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。2企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。3與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。4相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。企業(yè)銷售商品應(yīng)同時(shí)滿足上述4個(gè)條件，才能確認(rèn)收入。任何一個(gè)條件沒有滿足，即使收到貨款，也不能確認(rèn)收入。四、計(jì)算題1.【正確答案】 1.2007年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額=12 000 000+600 000+2 000 000-5 000 000×150%-（5 000 000-3 000 000）+1 000

52、 000+300 000=10 400 000（元）應(yīng)交所得稅=10 400 000×33%=3 432 000（元）2.2007年度遞延所得稅該公司2007年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如表l53所示：表153單位：元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異存貨8 000 0008 300 000300 000固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)6 000 0006 000 000減：累計(jì)折舊1 200 000600 000減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備00固定資產(chǎn)賬面價(jià)值4 800 0005 400 000600 000無形資產(chǎn)3 000 0000 3 000 000其他應(yīng)付款1

53、000 000 1 000 000總計(jì)3 000 000900 000遞延所得稅費(fèi)用=3 000 000×33%-900 000×33%=693 000（元）3.利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=3 432 000+693 000=4 125 000（元）借：所得稅費(fèi)用4 125 000遞延所得稅資產(chǎn)297 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅3 432 000遞延所得稅負(fù)債9900002.【正確答案】 1、發(fā)生勞務(wù)成本：借：勞務(wù)成本      240000    貸：銀行存款 

54、    2400002、預(yù)收款項(xiàng)：借：銀行存款   400000    貸：預(yù)收賬款    4000003、確認(rèn)收入及確認(rèn)成本完工率=240000/（240000+160000）=60%確認(rèn)收入：600000*60%=360000（元）確認(rèn)成本：240000元借：預(yù)收賬款   360000    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  360000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  240000    貸：勞務(wù)成本

55、0;       2400003.【正確答案】 甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）發(fā)生商品時(shí)借：發(fā)出商品60 000貸：庫存商品60 000借：應(yīng)收賬款17 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 000（2）得知丙公司經(jīng)營(yíng)情況出現(xiàn)好轉(zhuǎn)，丙公司承諾近期付款時(shí)：借：應(yīng)收賬款l00 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l00 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60 000貸：發(fā)出商品60 0004.【正確答案】 (1)甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額=20050+10=160(萬元)(2)甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額=160×33=5

56、2.8(萬元)(3)借：所得稅費(fèi)用                             52.8       貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅          &#

57、160;     52.8(4)甲企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=20052.8=147.2(萬元)(5)借：本年利潤(rùn)                         52.8       貸：所得稅費(fèi)用     

58、;                 52.85.【正確答案】 （1）3月5日（萬元）銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款 526.5 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 450 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 76.5 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300貸：庫存商品 300（2）3月18日借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5.1 貸：應(yīng)收賬款 35.1 借：庫存商品 20貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20(3)3月21日借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

59、 45應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7.65 貸：應(yīng)收賬款 52.656.【正確答案】 1.在2007年12月27日收到貨款時(shí)，按銷售總價(jià)50 000元的2%享受現(xiàn)金折扣1 000元（50 000×2%），實(shí)際收款57 500元（58 5001 000）。借：銀行存款57 500財(cái)務(wù)費(fèi)用1 000貸：應(yīng)收賬款58 5002.2008年5月25日發(fā)生銷售退回時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 500貸：銀行存款57 500財(cái)務(wù)費(fèi)用1 000借：庫存商品26 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本26 0007.【正確答案】 （1）5月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按

60、銷售總價(jià)確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款11 700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l0 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 700（2）如果乙公司在5月9日付清貨款，則按銷售總價(jià)10 000元的2%享受現(xiàn)金折扣200元（10 000× 2%），實(shí)際付款11 500元（11 700200）。借：銀行存款ll 500財(cái)務(wù)費(fèi)用200貸：應(yīng)收賬款ll 700（3）如果乙公司在5月18日付清貨款，則按銷售總價(jià)10 000元的l%享受現(xiàn)金折扣l00元（10 000 ×1%），實(shí)際付款11 600元（11 700100）。借：銀行存款ll 600財(cái)務(wù)費(fèi)用l00貸：應(yīng)收賬款11 700（4）如果乙公司在5月底才

61、付清貨款，則按全額付款。借：銀行存款ll 700貸：應(yīng)收賬款11 700五、綜合題1.【正確答案】 （1）1月1日發(fā)出健身器材時(shí)借：應(yīng)收賬款2 925 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）425 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2 000 000貸：庫存商品2 000 000（2）1月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400 000應(yīng)付賬款100 000（3）2月1日前收到貨款時(shí)借：銀行存款2 925 000貸：應(yīng)收賬款2 925 000（4）6月30日發(fā)生銷售退回，實(shí)際退貨量為1 000件，款項(xiàng)已經(jīng)支付借：庫存商品400

62、000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85 000應(yīng)付賬款100 000貸：銀行存款585 000    如果實(shí)際退貨量為800件時(shí)借：庫存商品320 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80 000應(yīng)付賬款100 000貸：銀行存款468 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100 000    如果實(shí)際退貨量為1 200件時(shí)借：庫存商品480 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l00 000應(yīng)付賬款100 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80 000銀行存款702 0002.【正確答案】 （1）財(cái)務(wù)費(fèi)用和已收本金計(jì)算表單位：元未收本金AAC財(cái)務(wù)費(fèi)用BA×7.93%已收本金C200 000B收現(xiàn)總額D2007年1月1日800 0002007年12月31日800 00063 440136 560200 0002008年12月31日663 44052 611147 38920