稅法習(xí)題及答案

1、稅法習(xí)題及答案Company number ： WTUT-WT88Y-BGB-BWYTT-19998C.稅法執(zhí)行權(quán)D攜起行政訴訟權(quán)判斷題稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是指代表國家行使征稅職責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。(錯)在稅收法律關(guān)系中，代表國家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)利主體，履行納稅義務(wù)的法人、自然人是義務(wù)主體或稱為權(quán)利客體。(錯)第二次作業(yè)計(jì)算題1、某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2011年4月初留抵稅額2000元，4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)購入商品一批，取得認(rèn)證稅控發(fā)票，價款10000元，稅款1700元；(2)因管理不善，將3個月前從農(nóng)民手中收購的一批糧食毀損，賬面成本5220 元；(3)從農(nóng)民手中收購大豆1

2、噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購憑證上注明收購款1500元；(4)從小規(guī)模納稅人處購買商品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，價款30000元，稅款900元，款已付，貨物未入庫，發(fā)票已認(rèn)證；(5)購買建材一批用于修繕倉庫，價款20000元，稅款3400元；(6)零售曰用商品，取得含稅收入150000元；(7)將2個月前購入的一批布料捐贈受災(zāi)地區(qū)，賬面成本20000元，同類不 含稅銷售價格30000元；(8)外購電腦20臺，取得增值稅專用發(fā)票，每臺不含稅單價7000元，購入后10臺全部批發(fā)，批發(fā)含稅價每臺8000元，5臺辦公使用，5臺捐贈希望小學(xué)；(9)將自用過3年的一輛小轎車轉(zhuǎn)讓，取得支票83200

3、元。假定相關(guān)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證，要求計(jì)算：(1)當(dāng)期全部可從銷項(xiàng)稅中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)(考慮轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅和上期留抵稅額)；(2)當(dāng)期銷售貨物的增值稅銷項(xiàng)稅；(3)轉(zhuǎn)讓使用過的舊轎車應(yīng)納的增值稅；(4)當(dāng)期應(yīng)納增值稅?！敬鸢讣敖馕觥?1)當(dāng)期購進(jìn)商品進(jìn)項(xiàng)稅額=1700+1500x 13%+900+7000x20x 17%=26595(元)糧食毀損進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=5220-(1 -13%)x 13%=780(元)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=26595-780+2000(上期留抵)=27815(元)(2)當(dāng)期銷項(xiàng)= 150000+8000x( 10+5)+( 1+17%)+3OOOO x 17%

4、=(元)(3)轉(zhuǎn)讓舊轎車應(yīng)納增值稅=83200/(l+4%)x4%/2=1600阮)(4)當(dāng)期應(yīng)納稅額=+1600=(元)。2、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(非增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)單位)，生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚品，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售A化妝品5箱給甲商場，收取包裝物押金2萬元(單獨(dú)計(jì)賬)、包裝物租金3萬元，取得不含稅銷售收入60萬元；銷售B護(hù)膚品10箱給某批發(fā)站，含稅金額萬元，由于B批發(fā)站的長期合作關(guān)系，實(shí)施 促銷活動，采取“買五增一”的方式另贈送批發(fā)站同類B護(hù)膚品2箱， （2）為迎接三八節(jié)回饋老客戶，采取以舊換新方式銷售唇膏1萬只，每支規(guī)定零售價175元，凡顧客將以往使用過的舊唇

5、膏交回的，舊唇膏可 作價折合50元，顧客交回舊唇膏的僅支付125元即可取得新的唇膏一 只； （3）為迎接三八節(jié)，給本企業(yè)女員工10。人每人發(fā)放C禮品套盒一個，內(nèi)有本企業(yè)生產(chǎn)的化妝品和護(hù)膚品，其中化妝品同類出廠不含稅價10。 元，護(hù)膚品同類出廠不含稅價80元。 （4）受托加工化妝品一批，原輔材料均由委托方提供，收取加工費(fèi)支票 萬元，開具普通發(fā)票，并代收代繳消費(fèi)稅2萬元； （5）將新研制的一批香水贈送給客戶試用，成本價15萬元，成本利潤率為5%,該新型香水無同類產(chǎn)品市場銷售價格； （6）轉(zhuǎn)讓2007年購入的一臺舊設(shè)備，原價20萬元，轉(zhuǎn)讓價10萬元 要求： 計(jì)算該企業(yè)上述（1） （5）項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅

6、銷項(xiàng)稅 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅 【答案】 業(yè)務(wù)（I）:包裝物押金暫不作銷售處理 包裝物租金屬于價外費(fèi)用，換算為不含稅收入并入銷售額征稅，即 （60+3/） x|7%=（萬元） 贈送2箱等同于贈送他人，視同銷售，即 10x127x17%=（萬元） 業(yè)務(wù)（2）:以舊換新，即含稅銷售額10000支X175元=175 （萬元） 175/x7%=萬元 業(yè)務(wù)（3）:視同銷售，即含稅銷售額100x （100 80）元=（萬元） x7%=（萬元） 業(yè)務(wù)(4):加工勞務(wù)，即4小17%=(萬元) 業(yè)務(wù)(5):視同銷售，即 15* (15%) / (1-30%) xl7%=(萬元) 合計(jì)=(萬元) 業(yè)

7、務(wù)(6) ： 10/ (1 4%) x4%x50%=(萬元) 3、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(非增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)單位)， 生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚品，外購比例70%, 201。年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)外購香水精一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅34萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)1萬元，取得貨運(yùn)發(fā)票，當(dāng)月因管理不善意外遺灑 15%,職工運(yùn)動會制造氛圍領(lǐng)用了 5%,因暴雨造成水災(zāi)損失了 20%,其 余全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)化妝品。 (2)從某小規(guī)模納稅人處購進(jìn)5萬元生產(chǎn)用標(biāo)簽，取得普通發(fā)票；從某小規(guī)模納稅人處購進(jìn)包裝物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款1。萬 元，稅額萬元。 (3)當(dāng)月因管理不善毀

8、損護(hù)膚品成品一批，賬面成本5萬元。 以上相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 要求： (1)該企業(yè)當(dāng)月不得抵扣和轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅； (2)該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅(扣除不得抵扣和轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅)。(1)該企業(yè)當(dāng)月不得抵扣和轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)(1)：管理不善造成的非正常損失和外購的用于集體福利的存貨及其 運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，即(34+1x7%) x (15%+5%)=(萬元)業(yè)務(wù)(3)：非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，即5x70%xl7%=（萬元）合計(jì)二+二（萬元）（2）該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅（扣除不得抵扣和轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅）業(yè)務(wù)（2）：小規(guī)模納稅人提供的專用發(fā)票可以抵扣，可抵扣萬元業(yè)務(wù)（1）、業(yè)務(wù)（2）

9、、業(yè)務(wù)（3）合并考慮： （34+1x7%） + （萬元）。 4、某廠外購一批材料用于應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票，價款 10000元，增值稅1700元；外購一批材料用于應(yīng)稅和免稅貨物的生產(chǎn)， 價款20000元，增值稅3400元，當(dāng)月應(yīng)稅貨物銷售額50000元，免稅貨 物銷售額70000元，當(dāng)月不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少 ，當(dāng)月不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：3400x70000X50000+70000）=（元）。 5、某企業(yè)收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款 100000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)送該批貨物回廠的運(yùn)費(fèi)2000元，該企業(yè)此 項(xiàng)業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為多少。 可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

10、=100000x13%+2000x7%=13140 （元）。 第三次作業(yè) 單選題L下列行為中應(yīng)征消費(fèi)稅的有（A ）。A .商店銷售自制啤酒B .商店銷售外購啤酒C.商店銷售化妝品D.商店零售卷煙 2.某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2000年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計(jì)價60萬元。門市部 將其零售，取得含稅銷售額萬元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%,該項(xiàng) 業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（C ）。 A .萬元 B . 6萬元 c .萬元 D .萬元 3.某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月生產(chǎn)并銷售小轎 車300輛，每輛含稅銷售價格萬元，適用消費(fèi)稅稅率

11、9%,經(jīng)審查該企 業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納消 費(fèi)稅（B ）。 4.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi) 稅的是（D ）。 A.煉油廠用于職工福利的自產(chǎn)汽油 B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車 C.曰化廠用于贈送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品 D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲5.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實(shí)木地板。張 某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列 關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（B ）。A.要求李某補(bǔ)繳稅款B.要求張某補(bǔ)繳稅款C.應(yīng)對張某處以未繳消費(fèi)稅額倍至3倍的罰款D.應(yīng)對

12、李某處以未代收代繳消費(fèi)稅額倍至3倍的罰款6.下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是（D ）。A.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車B.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒C.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油D.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿多選題L下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時征收增值稅和消費(fèi)稅的是（AB ）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C,生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車2.以下符合關(guān)于卷煙消費(fèi)稅規(guī)定的是（ABC ）。A.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅率為5%B.納稅人卷煙銷售額與其他銷售

13、額未分別合算的，一并征收消費(fèi)稅C.從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人之間銷售卷煙的業(yè)務(wù)不繳納消費(fèi)稅D.批發(fā)卷煙的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)各自分別納稅 3.以下關(guān)于白酒最低計(jì)稅價格的規(guī)定正確的是（BD ）。 A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價格高于 銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消 費(fèi)稅最低計(jì)稅價格 B.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定 C.白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價格低于銷售單位 對外銷售價格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒的最低計(jì)稅 價格均由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)核定

14、 D.已核定最低計(jì)稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降 時間達(dá)到3個月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20% （含）以上的白酒， 稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價格 4.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有（ABC ） o A.香水、香水精B .高檔護(hù)膚類化妝品 C .指甲油、藍(lán)眼油 D .演員化妝用的上妝油、卸妝油 5.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅規(guī)定的是（ABD ）。 A.日化廠將自產(chǎn)普通護(hù)膚品與化妝品對外銷售，分別核算的，化妝品交 納消費(fèi)稅，護(hù)膚品不繳納消費(fèi)稅 B.日化廠將自產(chǎn)普通護(hù)膚品與化妝品對外銷售，未分別核算的，均按化 妝品稅率繳納消費(fèi)稅 C.曰化廠將自產(chǎn)普通護(hù)膚品與化妝

15、品組成禮品盒對外銷售，分別核算的，化妝品繳納消費(fèi)稅，護(hù)膚品不交納消費(fèi)稅 D.日化廠將自產(chǎn)普通護(hù)膚品與化妝品組成禮品盒對外銷售，分別核算 的，均按化妝品稅率繳納消費(fèi)稅 6.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額，計(jì)稅時銷售額的人民幣 折合率可以選擇國家牌價（BC ）。 A.上次申報(bào)納稅時的 B.當(dāng)月1曰的 C.結(jié)算當(dāng)天的D .事先確定并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的 7.汽車制造廠生產(chǎn)的小轎車（AD ）不納消費(fèi)稅。 A.移送改裝加長型豪華小轎車的移送環(huán)節(jié) B.捐贈給災(zāi)區(qū)的移送環(huán)節(jié) C.提供給上級主管部門使用的移送環(huán)節(jié) D.用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)的移送環(huán)節(jié) 8.下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)

16、稅的有（BD ） ° A .受托方代墊原料、收加工費(fèi)，委托方提供輔助材料的 B.委托方提供原材料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料并收加工 費(fèi)的 C.受托方負(fù)責(zé)采購委托方所需原材料并收加工費(fèi)的 D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料，受托方收取加工費(fèi)的 9.下列各項(xiàng)中，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有（AD ）。 A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車C.外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾 D.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算題年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)批發(fā)卷煙取得不含增值稅銷售額50萬元，批發(fā)雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬元，其在另一縣的異地分

17、支 機(jī)構(gòu)批發(fā)卷煙不含稅銷售額30萬元，批發(fā)煙絲不含稅銷售額10萬元， 總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅9萬元，分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅5萬元，該總機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)為多少【解析】總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)或總分支機(jī)構(gòu)的 卷煙批發(fā)額計(jì)算繳納消費(fèi)稅，但總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)各自繳納增值稅?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅二(50+30) x5%=4萬元總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=(50+20) x 17%-9二二萬元總機(jī)構(gòu)合計(jì)繳納增值稅和消費(fèi)稅二4+二萬元 2.某卷煙廠向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，支付收購價款50000元，并支付價外補(bǔ)貼5000元，卷煙廠委托一家運(yùn)輸公司將該批煙葉送往煙絲廠加工成煙絲，專用

18、于卷煙的生產(chǎn)，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)500元，取得運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，支付煙絲廠含稅加工費(fèi)和輔料費(fèi)7020元，取得增值稅專用發(fā)票，要 求計(jì)算： (1)該卷煙廠的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅； (2)該卷煙廠被代收代繳的消費(fèi)稅。(1)該卷煙廠的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅收購煙葉可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=50000x (1+10%) x (1+20%) x 13%=8580 (元)支付運(yùn)輸費(fèi)和加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅二500x7%+7020+ (1+17%) x 17%=35+1020= 1055 (元)(2)該企業(yè)當(dāng)期被代收代繳的消費(fèi)稅元材料成本金額為：收購實(shí)際支付價款+實(shí)際支付價外補(bǔ)貼+實(shí)際支付煙葉 稅+實(shí)際運(yùn)費(fèi)-計(jì)算收購煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅-計(jì)算運(yùn)輸費(fèi)(和建設(shè)基金

19、)的進(jìn)項(xiàng)稅其中兩個項(xiàng)目的簡易計(jì)算方法：煙葉稅可簡化計(jì)為收購價款的22% ；收購 煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可簡化計(jì)為收購價款的先材料成本二50000+5000+500+50000X (1+10%)、20%-8580-35二57885 (元)加工費(fèi)二7020+ (1+17%)組成計(jì)稅價格=57885+6000，(1-30%) =63885+ (1-30%)=(元)組成計(jì)稅價格的公式運(yùn)用對考生的成本計(jì)算內(nèi)容的認(rèn)知程度有一定的要 求。當(dāng)期被代收代繳消費(fèi)稅30%二(元)。3.甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2009年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如 下：(1)從油漆廠購進(jìn)鋼琴漆200噸，每噸不含稅單價1萬元，取得油漆

20、廠 開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款200萬元、增值稅34萬元。(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購木材30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬 元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；木材驗(yàn)收 入庫后，又將其運(yùn)往乙地板廠加工成未上漆的實(shí)木地板，取得乙廠開具 的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅萬元，甲廠收回實(shí) 木地板時乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅。(3)甲廠將委托加工收回的實(shí)木地板的一半領(lǐng)用繼續(xù)加工上漆，當(dāng)月生 產(chǎn)實(shí)木地板2000箱，銷售實(shí)木地板1500箱，取得不含稅銷售額450萬 元。(4)當(dāng)月將自產(chǎn)實(shí)木地板100箱用于本企業(yè)會議室裝修。(提示：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5% ；實(shí)木地板成本

21、利潤率5%,所有應(yīng)認(rèn) 證的發(fā)票均經(jīng)過了認(rèn)證)要求：(1)計(jì)算甲廠當(dāng)月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。(2)計(jì)算甲廠當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅。(3)計(jì)算甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。(4)計(jì)算甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅。(5)計(jì)算甲廠當(dāng)月銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(1)計(jì)算甲廠當(dāng)月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)外購油漆的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬業(yè)務(wù)委托加工的進(jìn)項(xiàng)稅額萬元外購木材進(jìn)項(xiàng)稅額=42x13%+3x7%=(萬元)這里考點(diǎn)是收購免稅農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的13%規(guī)定扣除率和運(yùn)輸費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的7%的規(guī)定扣除率。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=34+=(萬元)(2)計(jì)算甲廠當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅銷售和視同銷售實(shí)木地板銷項(xiàng)稅額=450xl7%+450/1500x 1

22、00x17%=+=(萬元)(3)應(yīng)繳納增值稅=(萬元)(4)計(jì)算甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅【命題套路歸納】解題關(guān)鍵是收購農(nóng)產(chǎn)品的成本計(jì)算，收購農(nóng)產(chǎn)品的賬 面成本二憑證注明收購款項(xiàng)+相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)-收購款和運(yùn)費(fèi)中可計(jì)算抵扣的增 值稅進(jìn)項(xiàng)稅收回加工實(shí)木地板組成計(jì)稅價格=42x (1-13%) +3x (1-7%) +8上 (1-5%)=(+8) - (1-5%)=(萬元)加工收回實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅=x5%=(萬元)因?yàn)闆]有同類價格，只能組價計(jì)稅。在組價時注意收購實(shí)木的42萬元收 購款中計(jì)算扣除了 13%的進(jìn)項(xiàng)稅，剩余(1-13%)的部分計(jì)入了采購成 本；支付3萬元運(yùn)費(fèi)中計(jì)算扣除了 7%的進(jìn)項(xiàng)稅，剩余(1-

23、7%)的部分 計(jì)入了采購成本。(5)計(jì)算甲廠當(dāng)月銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅銷售和視同銷售實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅：=(450+450/1500x100) x5%=480x5%=24 (萬元)生產(chǎn)領(lǐng)用稅實(shí)木地板應(yīng)抵扣消費(fèi)稅='50%=(萬元)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(萬元)。第四次作業(yè)1 一某知名財(cái)經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)，2011年3月發(fā)生以下業(yè)(1)開展“金牌理財(cái)師'遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)入130萬元，并向?qū)W員出售配套培訓(xùn)教材取得收入70萬元。(2)發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設(shè)計(jì)室設(shè)計(jì)費(fèi) 1000萬元。(3)自行開發(fā)的“錢通證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)

24、，轉(zhuǎn)讓著作 權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。(4)出售2011年度上市公司財(cái)經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價1000元；光盤交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另收取技術(shù)服務(wù)費(fèi) 100萬元。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材出售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(2)計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(3)計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(4)計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅?！緟⒖即鸢浮繎?yīng)納營業(yè)稅二(130+70) x5%=10 (萬元)廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費(fèi)用減去付給 廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后

25、的余額，支付的設(shè)計(jì)費(fèi)不可以從營業(yè)額中扣除。應(yīng)納營業(yè)稅二5000x5%=250 (萬元)應(yīng)納營業(yè)稅二200x5%=10 (萬元)銷售光盤應(yīng)征增值稅，光盤交付使用后單獨(dú)提供技術(shù)支持，收取的技術(shù)服務(wù) 費(fèi)要征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅二100x5%=5 (萬元)2.某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2011年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計(jì)50萬 元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險(xiǎn)費(fèi)，2萬元用于支付勞動 力的住房公積金。(2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬元。(3)提供會議服務(wù)取得收入30萬元。(4)在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(

26、境外企業(yè)未派人來華)，支 付費(fèi)用20萬元。(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬元。(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元。抵債時該房產(chǎn)作 價500萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì) 數(shù)。(1)計(jì)算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(2)計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(3)計(jì)算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅；(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅?！敬鸢讣敖馕觥?1)計(jì)算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅二(50-40-2)

27、x5%=(萬元)營業(yè)額中需扣除代轉(zhuǎn)付的社保費(fèi)和住房公積金。(2)計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅二40x5%=2 (萬元)(3)計(jì)算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅二30x5%=(萬元)(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅二20x5%=1 (萬元)不論是否派人來華，接受勞務(wù)的單位在境內(nèi)，提供勞務(wù)的企業(yè)也應(yīng)在我國繳 納營業(yè)稅。(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅二10x5%二(萬元)(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅二(800-500) x5%=15 (萬元)。3.位于縣城的某建筑安裝公司2011年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(D與機(jī)械廠簽訂建筑工程合同一份.為其承建廠房一棟，簽

28、訂合同時預(yù)收工 程價款800萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1 / 10 ；(2)與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價款共計(jì)300 萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價值80萬元.月末線路鋪設(shè)完工， 收回全部價款；(3)與地質(zhì)勘探隊(duì)簽訂合同一份。按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞 務(wù)，取得勞務(wù)收入40萬元；(4)以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費(fèi)35萬元、管理費(fèi)5萬 元、輔助材料費(fèi)10萬元，客戶自行采購的裝修材料價款為80萬元：(5)將自建的一棟住宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初 裝費(fèi)5萬元，代收住房專項(xiàng)維修基金50萬元；該住宅樓

29、的建筑成本780萬元， 當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù):(1)公司8月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(2)公司8月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(3)公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(4)公司8月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(5)公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(6)公司8月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(2008年舊題新解) 答案及解析如果按照2009年以后的規(guī)定，收到預(yù)收款就確認(rèn)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生。故按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)納營業(yè)稅二800 乂3%=24(萬元)鋪設(shè)通信線路

30、工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅：(30080) x3% = 6. 6(萬元)通信線路工程所使用的電纜、光纜等價值不包括在工程的計(jì)稅營業(yè)額中。提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅二40x3%=1 . 2(萬元)(4)為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅二(35+5+10) x3%=l . 5(萬元)(5)自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅=780 x (1+15%) + (1-3%) x 3%+(1000+5) x5%=77 . 99(萬元)銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額包括向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，代收款項(xiàng)不得 扣除，但是按照規(guī)定代收的住房專項(xiàng)維修基金免征營業(yè)稅。應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加二(24+6 . 6+

31、1 . 2+1 . 5+77 . 99) x(5%+3%)=8 . 90(萬元)。年9月，某建筑公司在中國境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)承建甲企業(yè)辦公樓，合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價款800萬元。該辦公樓10月竣工并一次性結(jié)算工程價款11500萬元(包括勞動保護(hù)費(fèi)20萬 元、臨時設(shè)施費(fèi)15萬元)，另外取得提前竣工獎20萬元。(2)承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實(shí)行包工包料方式。該宿舍 樓10月竣工并結(jié)算工程價款5480萬元，其中：工程所耗用的水泥預(yù)制板由建 筑公司非獨(dú)立核算的生產(chǎn)車間提供，價款220萬元，其余建筑材料由建筑公司 購進(jìn)，價款3400萬元，建筑工程勞務(wù)價款1860萬元。(3)丙企

32、業(yè)長期拖欠建筑公司工程價款6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重 組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價款。商品房原值5000萬元，已提折舊 1000萬元，評估價4000萬元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬元。建筑公司對 該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入6400萬元，發(fā)生裝修費(fèi)支出600萬 元。(4)承包某賓館室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)1300萬元、輔助材料費(fèi) 用50萬元：賓館自行采購的材料價款2400萬元及中央空調(diào)設(shè)備價款120萬 元。(5)銷售自建商品房，取得銷售收入5800萬元(其中包括代收的城市基礎(chǔ) 設(shè)施配套費(fèi)200萬元),該商品房工程成本2600萬元。其他條件：建筑勞務(wù)成本利潤率20

33、%,裝飾裝修勞務(wù)成本利潤率10%要求：根據(jù)上述資料計(jì)算下列問題：(1)當(dāng)月該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅=(11500+20) x3%=(萬元(2)當(dāng)月該建筑公司承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應(yīng)繳納營業(yè)稅=(3400+1860) x3%=(萬元)(3)當(dāng)月該建筑公司銷售抵債房產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅。(4)當(dāng)月該建筑公司裝飾裝修勞務(wù)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=(1300+50) x3%=(萬元)(5)當(dāng)月該建筑公司銷售自建商品房應(yīng)繳納營業(yè)稅。.某旅游開發(fā)有限公司2011年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：(1)旅游景點(diǎn)門票收入650萬元；(2)景區(qū)索道客運(yùn)收入380萬元；(3)民俗文化村項(xiàng)目表演收入120萬元；(4)與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議；以景區(qū)內(nèi)價值2000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與 甲企業(yè)合作經(jīng)營景區(qū)酒店(房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有)，按照約定旅游公司每月 收取20萬元的固定收入；(5)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨(dú)立核算的商 店(增值稅小規(guī)模納稅人)銷售，一次性收取進(jìn)場費(fèi)10萬元。當(dāng)月該產(chǎn)品銷售 收入30萬元，開具旅游公司普通發(fā)票；(6)處理已使用過的舊車一批，其中機(jī)動車1輛，原值15萬元，售價5萬 元；電動觀光車10輛，原值萬元/輛，售價萬元/輛。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)