保險公司會計課件 第2章

1、第二章第二章 保險會計基本核算方法保險會計基本核算方法第一節(jié)第一節(jié) 會計科目和賬戶會計科目和賬戶 一、設(shè)置會計科目的意義一、設(shè)置會計科目的意義 保險公司會計科目是對保險公司的各項要素的具體核算內(nèi)容，按保險公司會計核算的要求進行分類核算反映的類別名稱，是設(shè)置賬戶、歸集和記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的依據(jù)。在保險公司的日常會計核算中，從填制會計憑證到核算結(jié)束，會計科目始終都起著總括分類的重要作用，具有重要的意義。 二、會計科目設(shè)置的原則二、會計科目設(shè)置的原則 三、會計科目的分類三、會計科目的分類 保險公司的會計科目按不同的標準，可以對會計科目進行不同的分類。 1.會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容的分類。 （1）資產(chǎn)類。指反

2、映保險公司的財產(chǎn)、資金及債權(quán)的科目。如庫存現(xiàn)金、應(yīng)收保費、預付賠款、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、買入返售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等科目。 （2）負債類。指反映保險公司負債的科目。如短期借款、應(yīng)付職工薪酬、預收保費、應(yīng)付債券、未到期責任準備金、未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金等科目。 （3）所有者權(quán)益類。指反映投資者享有的權(quán)益的科目。如本年利潤、利潤分配、實收資本、資本公積、盈余公積等科目。 （4）損益類。指反映保險公司收支的科目。如保費收入、其他業(yè)務(wù)收入、賠款支出、其他業(yè)務(wù)成本、業(yè)務(wù)及管理費用等科目。 2.會計科目按提供核算指標詳細程度分類。 會計科

3、目按提供指標的詳細程度不同，分為總分類科目、明細分類科目和二級科目。 （1）總分類科目，又叫總賬科目或一級科目。是反映總括情況，提供總分類核算指標的科目。如銀行存款、應(yīng)收保費、預收保費、固定資產(chǎn)、保費收入、賠款支出等科目。 （2）明細分類科目，又叫明細科目或細目。是提供詳細核算指標的科目。如保費收入總賬科目下，可按險種設(shè)置明細科目。 （3）二級科目，又叫子目。是介于總分類科目與明細分類科目之間的科目。它比總分類科目提供的指標詳細，但又比明細分類科目提供的指標概括。 四、賬戶四、賬戶 會計科目只是對會計要素的具體經(jīng)濟內(nèi)容進行分類的名稱，不能把由于發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)而引起的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益增減變動

4、的情況，連續(xù)、系統(tǒng)地進行記錄和反映。為了反映保險公司會計要素的增減變動及其結(jié)果，必須根據(jù)會計科目開設(shè)賬戶。 根據(jù)總分類科目設(shè)置的賬戶，叫總分類賬戶。 根據(jù)明細分類科目設(shè)置的賬戶，叫明細分類賬戶。 根據(jù)二級科目設(shè)置的賬戶，叫二級賬戶。在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下圖所示。 賬戶名稱（會計科目） 年 月 日 憑證號數(shù) 摘 要 借方 貸方 借或貸 余額 期初余額 本期發(fā)生額及余額 第二節(jié) 借貸記賬法 借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號，來記錄和反映會計要素增減變動情況及結(jié)果的一種復式記賬法。借貸記賬法是國際通用的一種復式記賬法，也是我國現(xiàn)在普遍采用的記賬方法。保險公司采用借貸記賬法對表內(nèi)科目

5、進行記載。 一、賬戶的結(jié)構(gòu)一、賬戶的結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，將每個賬戶劃分為借方和貸方兩個基本部分。通常左方為借方，右方為貸方。即一方登記增加金額，一方登記減少金額。至于那一方登記增加金額，那一方登記減少金額，則取決于賬戶的性質(zhì)。 （一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶期末余額計算公式如下： 借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額 （二）權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 權(quán)益類賬戶包括負債類賬戶和所有者權(quán)益賬戶兩類。權(quán)益類賬戶，借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)，期末余額在貸方，表示權(quán)益的實有數(shù)額。 權(quán)益類賬戶期末余額計算公式如下： 貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額 （三）

6、損益類賬戶的結(jié)構(gòu) 損益類賬戶包括各種收入類賬戶和支出及費用類賬戶兩大類。 1.收入類賬戶 借方登記收入的減少，貸方登記收入的增加，期末應(yīng)無余額。收入類賬戶的結(jié)構(gòu)如下圖所示。 2.支出及費用類賬戶 二、記賬規(guī)則與試算平衡二、記賬規(guī)則與試算平衡 （一）記賬規(guī)則 借貸記賬法以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。 （二）試算平衡 有本期發(fā)生額試算平衡法和賬戶余額試算平衡法兩種。 第三節(jié) 會計憑證和賬簿 一、會計憑證一、會計憑證 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，辦理資金收付和明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬簿、核對賬務(wù)和事后查考的依據(jù)。 會計憑證按填制程序和用途的不同，可分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證外

7、來表 2-3 中國銀行 進 賬 單（收賬通知） 3 2020XXXX 年 X X 月 X X 日 全 稱 宏達公司宏達公司 全 稱 華中財險公司華中財險公司 賬 號 20100182010018 賬 號 0552010003605520100036 出票人 開戶銀行 工商銀行工商銀行 收款人 開戶銀行 工商銀行工商銀行 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 金額 人民幣 （大寫）玖玖萬貳仟元整萬貳仟元整 9 9 2 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 票據(jù)種類 支票支票 票據(jù)張數(shù) 1 1 票據(jù)號碼 復核 記賬 收款人開戶行簽章 此聯(lián)是收款人開戶銀行 交給收款人的 收賬通知 原始憑證自

8、制表 2-4 貨運險業(yè)務(wù)日報表 編號 20XX 年 X 月 X 日 日期 無賠款優(yōu)待 保 險 單號碼 企業(yè)名稱 企業(yè)性質(zhì) 保險期限 年 月 日 承保戶數(shù) 保險金額 （元） 費 率（%） 保費 件數(shù) 金額 0001 宏宏 達達公司公司 1 1 9200092000 本日合計 9200092000 本月合計 年累計 記賬憑證收款憑證表 2-5 保險公司收款憑證保險公司收款憑證 現(xiàn)收（銀收）字第 號 借方科目：庫存現(xiàn)金（銀行存款）20年月日 附件 張 金額 摘要 貸方科目 賬頁 一級科目 二級或明細科目 企財基本險保費企財基本險保費 保費收入保費收入 基本險基本險 4 0004 000 4 0004

9、 000 合 計 4 0004 000 4 0004 000 會計主管 記賬 出納 復核 制單 記賬憑證付款憑證表 2-6 保險公司保險公司付付款憑證款憑證 現(xiàn)付（銀付）字第 號 貸方科目：庫存現(xiàn)金（銀行存款）20年月日 附件 張 金額 摘要 借方科目 賬頁 一級科目 二級或明細科目 支付運輸險賠款支付運輸險賠款 賠款支出賠款支出 運輸險運輸險 8 0008 000 8 0008 000 合 計 8 0008 000 8 0008 000 會計主管 記賬 出納 復核 制單 二、賬簿二、賬簿 保險公司的賬簿是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍，由具有一定格式的賬頁組成。保險公司設(shè)置的賬簿主要有序時賬簿、分

10、類賬簿和備查賬簿。 （一）序時賬簿，又叫日記賬。 （二）分類賬簿。 它是指對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登記的賬簿。分類賬不僅反映保險公司總體經(jīng)濟活動情況，而且反映各個局部的變化情況。 分類賬款可分為總分類賬簿（見表2-11）和明細分類賬簿（見表2-12）?？偡诸愘~簿是根據(jù)總賬科目設(shè)置的，其格式一般采用“三欄式”；明細分類賬是按總分類賬的會計科目所屬的二級科目或明細科目設(shè)置的，其格式一般也采用“三欄式”。 （三）備查賬簿。 它是對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記載的事項進行補充登記的賬簿，如托收票據(jù)登記簿等。第四節(jié) 會計報表 保險會計與一般企業(yè)會計一樣，都要在會計報表日提供資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表及其附表。保險業(yè)因其業(yè)務(wù)性質(zhì)的特殊性，與一般企業(yè)的財務(wù)報表區(qū)別有：一是資產(chǎn)負債表，保險業(yè)的主要資產(chǎn)不是表現(xiàn)在存貨及固定資產(chǎn)上，而是貨幣資金、債券、投資基金、抵押貸款及不動產(chǎn)上；在負債方面占主要比重的是各種責任準備金。二是利潤表，保險公司承保利潤最大的特點是估計的各種準備金提轉(zhuǎn)差對利潤構(gòu)成的影響，其次是投資利潤作為營業(yè)利潤的構(gòu)成部分。三是現(xiàn)金流量表，現(xiàn)金流量大的分類是一致的，分為經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，但因保