庫(kù)存現(xiàn)金的核算培訓(xùn)課件

1、第第 八八 章庫(kù)存現(xiàn)金的核算章庫(kù)存現(xiàn)金的核算 第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金管理制度第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金管理制度 庫(kù)存現(xiàn)金：是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)由出庫(kù)存現(xiàn)金：是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)由出納人員經(jīng)管的貨幣，它是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的一納人員經(jīng)管的貨幣，它是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)。本章這里說(shuō)的現(xiàn)金指庫(kù)存現(xiàn)金，屬于項(xiàng)資產(chǎn)。本章這里說(shuō)的現(xiàn)金指庫(kù)存現(xiàn)金，屬于狹義的現(xiàn)金概念。狹義的現(xiàn)金概念。區(qū)別于銀行存款、區(qū)別于放在部門(mén)的備用區(qū)別于銀行存款、區(qū)別于放在部門(mén)的備用金。金。 一、現(xiàn)金的使用范圍一、現(xiàn)金的使用范圍（一）付給個(gè)人：（一）付給個(gè)人：1-61.職工職工工資、各種工資性津貼；工資、各種工資性津貼；2.個(gè)人個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；的勞務(wù)報(bào)

2、酬；3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他庫(kù)存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、個(gè)人的其他庫(kù)存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等；學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等；5.收購(gòu)單位向收購(gòu)單位向個(gè)人個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款；款；6.出差人員出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； （二）付給企業(yè)（二）付給企

3、業(yè):7.結(jié)算起點(diǎn)以下的結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出零星支出。按規(guī)定。按規(guī)定結(jié)算結(jié)算起點(diǎn)為起點(diǎn)為1 000元元，超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行，超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行銀銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；8.中國(guó)人民銀行確定需要支付庫(kù)存現(xiàn)金的中國(guó)人民銀行確定需要支付庫(kù)存現(xiàn)金的其他支出。其他支出。凡凡不屬于國(guó)家現(xiàn)金結(jié)算范圍不屬于國(guó)家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，的支出，一律一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬，而必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。結(jié)算。 【例題【例題1多選題】根據(jù)多選題】根據(jù)現(xiàn)金管理暫行規(guī)定現(xiàn)金管理暫行規(guī)定,可以使用現(xiàn)金的有（）?？梢允褂矛F(xiàn)金的有（）。A.頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)金頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)

4、金 B.購(gòu)買(mǎi)國(guó)家規(guī)定的專(zhuān)控商品購(gòu)買(mǎi)國(guó)家規(guī)定的專(zhuān)控商品 C.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款 D.10 000元以下的零星支出元以下的零星支出 【例題【例題2單選題】根據(jù)單選題】根據(jù)現(xiàn)金管理暫行規(guī)定現(xiàn)金管理暫行規(guī)定的要求，結(jié)算起點(diǎn)為（）。的要求，結(jié)算起點(diǎn)為（）。A.1000元以下元以下B.1000元元C.大于大于1000元元D.1000元以上元以上【例題【例題3判斷題】出差人員預(yù)借差旅費(fèi)，判斷題】出差人員預(yù)借差旅費(fèi)，1000元以下的可以預(yù)付給現(xiàn)金，超過(guò)部分應(yīng)攜帶現(xiàn)元以下的可以預(yù)付給現(xiàn)金，超過(guò)部分應(yīng)攜帶現(xiàn)金支票。（）金支票。（） 二、庫(kù)存現(xiàn)金限額二、庫(kù)存現(xiàn)金限額庫(kù)存現(xiàn)金限額，是指為

5、保證企業(yè)日常零星庫(kù)存現(xiàn)金限額，是指為保證企業(yè)日常零星支付按規(guī)定允許留存的庫(kù)存現(xiàn)金的支付按規(guī)定允許留存的庫(kù)存現(xiàn)金的最高數(shù)額最高數(shù)額。由由銀行核定銀行核定，核定的依據(jù)一般是，核定的依據(jù)一般是企業(yè)企業(yè)35天的正常開(kāi)支需要量天的正常開(kāi)支需要量，遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不，遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況適當(dāng)放寬，但便的企業(yè)可以依據(jù)情況適當(dāng)放寬，但最高不超最高不超過(guò)過(guò)15天的開(kāi)支需要量天的開(kāi)支需要量。企業(yè)每日結(jié)存的庫(kù)存現(xiàn)金不能超過(guò)核定的企業(yè)每日結(jié)存的庫(kù)存現(xiàn)金不能超過(guò)核定的庫(kù)存限額，超過(guò)部分，應(yīng)庫(kù)存限額，超過(guò)部分，應(yīng)按規(guī)定期限及時(shí)送存按規(guī)定期限及時(shí)送存銀行。銀行。 三、庫(kù)存現(xiàn)金收支的規(guī)定三、庫(kù)存現(xiàn)金收支

6、的規(guī)定1.企業(yè)庫(kù)存企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。2.企業(yè)企業(yè)支付庫(kù)存現(xiàn)金支付庫(kù)存現(xiàn)金，可以從企業(yè)，可以從企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付金限額中支付或或從開(kāi)戶(hù)銀行中提取從開(kāi)戶(hù)銀行中提取，不得從本不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支現(xiàn)金）企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支現(xiàn)金）；3.企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由當(dāng)寫(xiě)明用途，由本企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋本企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，章，開(kāi)出現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行審核后予以支付。開(kāi)出現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行審核后予以支付。4.企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便以及企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交

7、通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向銀行提出其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)銀行審核后，予以支付。申請(qǐng)，經(jīng)銀行審核后，予以支付。5.各單位購(gòu)買(mǎi)國(guó)家規(guī)定的各單位購(gòu)買(mǎi)國(guó)家規(guī)定的專(zhuān)控商品一律采專(zhuān)控商品一律采用轉(zhuǎn)賬的方式支付用轉(zhuǎn)賬的方式支付，不得以現(xiàn)金的方式支付。，不得以現(xiàn)金的方式支付。 四、庫(kù)存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度四、庫(kù)存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度1.錢(qián)賬分管制度。錢(qián)賬分管制度。企業(yè)應(yīng)配備專(zhuān)職的企業(yè)應(yīng)配備專(zhuān)職的出納員出納員，辦理，辦理庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬、記賬、保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好保管庫(kù)

8、存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.現(xiàn)金開(kāi)支審批制度?，F(xiàn)金開(kāi)支審批制度。（1）明確企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支范圍；）明確企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支范圍；（2）明確各種報(bào)銷(xiāo)憑證，規(guī)定各種庫(kù)存）明確各種報(bào)銷(xiāo)憑證，規(guī)定各種庫(kù)存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷(xiāo)手續(xù)和辦法；現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷(xiāo)手續(xù)和辦法；（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。 3.庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)制度。庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)制度。日清日清是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的庫(kù)

9、存現(xiàn)金收付是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，業(yè)務(wù)全部登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符；并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符；月結(jié)月結(jié)是指出納員必須對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬按是指出納員必須對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬；并定期進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金清查。月結(jié)賬；并定期進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金清查。 4.庫(kù)存現(xiàn)金保管制度。庫(kù)存現(xiàn)金保管制度。（1）超過(guò)庫(kù)存）超過(guò)庫(kù)存限額以外限額以外的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)在的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行；下班前送存銀行；（2）除）除工作時(shí)間需要的小量備用金可存工作時(shí)間需要的小量備用金可存在出納員的抽屜內(nèi)在出納員的抽屜內(nèi)，其余應(yīng)放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不，其余應(yīng)放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨

10、意存放；得隨意存放；（3）限額內(nèi)限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，的庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過(guò)夜；一律放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過(guò)夜；（4）單位的庫(kù)存現(xiàn)金）單位的庫(kù)存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行；入銀行；（5）庫(kù)存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行）庫(kù)存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類(lèi)保分類(lèi)保管。管。 【例題【例題4多選題】屬于出納崗位職責(zé)的有多選題】屬于出納崗位職責(zé)的有（）。（）。A.辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù) B.登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬C.登記現(xiàn)金和銀行存款總賬登記現(xiàn)金和銀行存款總賬 D.保管各種有價(jià)證券保管各種有價(jià)證券 【例題【

11、例題5多選題】根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，多選題】根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，出納人員不得經(jīng)辦的有（）。出納人員不得經(jīng)辦的有（）。A.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù) B.收入、費(fèi)用類(lèi)賬目的登記收入、費(fèi)用類(lèi)賬目的登記C.債權(quán)、債務(wù)類(lèi)賬目的登記債權(quán)、債務(wù)類(lèi)賬目的登記 D.各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稽核各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稽核 【例題【例題6多選題】）根據(jù)內(nèi)部控制制度的要多選題】）根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，會(huì)計(jì)人員（非出納員）可以經(jīng)辦的有求，會(huì)計(jì)人員（非出納員）可以經(jīng)辦的有（）。（）。A.債權(quán)、債務(wù)類(lèi)賬目的登記債權(quán)、債務(wù)類(lèi)賬目的登記 B.現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù) D.會(huì)計(jì)檔案保管會(huì)計(jì)檔案保管 【例題【例題7單選題

12、】下列不符合現(xiàn)金管理內(nèi)部控單選題】下列不符合現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度的是（）制制度的是（）A.出納員登記現(xiàn)金日記帳出納員登記現(xiàn)金日記帳B.出納員負(fù)責(zé)稽核出納員負(fù)責(zé)稽核 C.出納員每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金出納員每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金 D.出納員管理現(xiàn)金出納員管理現(xiàn)金 【例題【例題8判斷題】限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，判斷題】限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，可以放在辦公桌內(nèi)過(guò)夜。（）可以放在辦公桌內(nèi)過(guò)夜。（）【例題【例題9多選題】下列符合現(xiàn)金保管制度規(guī)定的有多選題】下列符合現(xiàn)金保管制度規(guī)定的有（）（）A.超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)在當(dāng)日下班前送存銀行超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)在當(dāng)日下班前送存銀行B.超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)在次日下班前

13、送存銀行超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)在次日下班前送存銀行C.限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金下班后可存放在出納員的抽限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金下班后可存放在出納員的抽屜內(nèi)過(guò)夜屜內(nèi)過(guò)夜D.限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金下班后必須存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金下班后必須存放在保險(xiǎn)柜內(nèi) 五、備用金的管理五、備用金的管理備用金是企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)為了便于日常零星備用金是企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)為了便于日常零星開(kāi)支（如差旅費(fèi)、零星采購(gòu)等）的需要，開(kāi)支（如差旅費(fèi)、零星采購(gòu)等）的需要，預(yù)付預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各單位或職工個(gè)人備用的款項(xiàng)。給企業(yè)內(nèi)部各單位或職工個(gè)人備用的款項(xiàng)。備用金的管理可采用備用金的管理可采用非定額（一次性）管非定額（一次性）管理理和和定額管理兩種方式定額管理兩

14、種方式。 第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算 一、庫(kù)存現(xiàn)金的總分類(lèi)核算一、庫(kù)存現(xiàn)金的總分類(lèi)核算“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)，借方登記庫(kù)存現(xiàn)金的賬戶(hù)，借方登記庫(kù)存現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方登記庫(kù)存現(xiàn)金的減少數(shù)，期末余增加數(shù)，貸方登記庫(kù)存現(xiàn)金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映期末庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。額在借方，反映期末庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。（一）庫(kù)存現(xiàn)金收入的核算（一）庫(kù)存現(xiàn)金收入的核算收入原始憑證：包括發(fā)票、行政事業(yè)性專(zhuān)收入原始憑證：包括發(fā)票、行政事業(yè)性專(zhuān)用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等?！纠纠?1】從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金】從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金5 000元。元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：編制會(huì)計(jì)分錄如下：分析：分析：

15、借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金5 000貸：銀行存款貸：銀行存款5 000（銀付）（銀付） 【例【例82】收回甲公司所欠零星貨款庫(kù)存現(xiàn)金】收回甲公司所欠零星貨款庫(kù)存現(xiàn)金800元。元。借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金800貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款甲公司甲公司800（現(xiàn)收）（現(xiàn)收） 【例【例83】出售多余材料收入庫(kù)存現(xiàn)金】出售多余材料收入庫(kù)存現(xiàn)金200元。元。借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入200（現(xiàn)收）（現(xiàn)收） 【例【例84】收回職工借款】收回職工借款300元。編制會(huì)計(jì)分元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款300（現(xiàn)收）（現(xiàn)收）

16、 （二）庫(kù)存現(xiàn)金支出的核算（二）庫(kù)存現(xiàn)金支出的核算常見(jiàn)的庫(kù)存現(xiàn)金支出原始憑證包括：常見(jiàn)的庫(kù)存現(xiàn)金支出原始憑證包括： 1.借據(jù)，企業(yè)內(nèi)部所屬機(jī)構(gòu)為購(gòu)買(mǎi)零星辦借據(jù)，企業(yè)內(nèi)部所屬機(jī)構(gòu)為購(gòu)買(mǎi)零星辦公用品或職工因公出差借款時(shí)使用。公用品或職工因公出差借款時(shí)使用。2.工資結(jié)算單，企業(yè)向職工支付工資時(shí)使工資結(jié)算單，企業(yè)向職工支付工資時(shí)使用。用。3.報(bào)銷(xiāo)單（支出憑證），企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人報(bào)銷(xiāo)單（支出憑證），企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員為單位內(nèi)部購(gòu)買(mǎi)零星物品，接受外單位或個(gè)員為單位內(nèi)部購(gòu)買(mǎi)零星物品，接受外單位或個(gè)人勞務(wù)、服務(wù)而辦理報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，以及單位職工人勞務(wù)、服務(wù)而辦理報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，以及單位職工向單位辦理托補(bǔ)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、統(tǒng)籌醫(yī)藥費(fèi)

17、的報(bào)向單位辦理托補(bǔ)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、統(tǒng)籌醫(yī)藥費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)時(shí)使用。銷(xiāo)時(shí)使用。 4.差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，企業(yè)出差人員辦理差旅費(fèi)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，企業(yè)出差人員辦理差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)和出差補(bǔ)貼時(shí)使用。報(bào)銷(xiāo)和出差補(bǔ)貼時(shí)使用。 5.領(lǐng)款收據(jù)，企業(yè)職工向企業(yè)領(lǐng)取各種非工資領(lǐng)款收據(jù)，企業(yè)職工向企業(yè)領(lǐng)取各種非工資性獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、勞務(wù)費(fèi)和其他各種庫(kù)存性獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、勞務(wù)費(fèi)和其他各種庫(kù)存現(xiàn)金款項(xiàng)，其他單位或個(gè)人向本企業(yè)領(lǐng)取各種現(xiàn)金款項(xiàng)，其他單位或個(gè)人向本企業(yè)領(lǐng)取各種勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)時(shí)使用。勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)時(shí)使用。 【例【例85】用庫(kù)存現(xiàn)金】用庫(kù)存現(xiàn)金610元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。編制會(huì)計(jì)分錄如下：編制會(huì)計(jì)分錄如下：分析：分析：管理

18、費(fèi)用管理費(fèi)用+借方借方庫(kù)存現(xiàn)金貸方庫(kù)存現(xiàn)金貸方 整理：整理：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用610貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金610 （現(xiàn)付）（現(xiàn)付） 【例【例86】以庫(kù)存現(xiàn)金】以庫(kù)存現(xiàn)金35 000元發(fā)放職工工元發(fā)放職工工資。編制會(huì)計(jì)分錄如下：資。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬35 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金35 000 （現(xiàn)付）（現(xiàn)付） 【例【例87】向銀行送存庫(kù)存現(xiàn)金】向銀行送存庫(kù)存現(xiàn)金4 000元。元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款4 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金4 000 （現(xiàn)付）（現(xiàn)付） 【例【例88】職工李明出差預(yù)借差旅費(fèi)】職工李明出差

19、預(yù)借差旅費(fèi)1 000元，元，以庫(kù)存現(xiàn)金支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：以庫(kù)存現(xiàn)金支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款李明李明1 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金l 00O（現(xiàn)付）（現(xiàn)付） 補(bǔ)充例補(bǔ)充例8：1.報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)800元，李明交回現(xiàn)金元，李明交回現(xiàn)金200元。元。 補(bǔ)充例補(bǔ)充例8：1.報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)800元，李明交回現(xiàn)金元，李明交回現(xiàn)金200元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用800庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款1 000 2. 報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1 300元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金300元。元。 2. 報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1 300元，出納

20、補(bǔ)付現(xiàn)金元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金300元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用1 300貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款1 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金300 結(jié)論：結(jié)論：非定額管理是財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部某部非定額管理是財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部某部門(mén)或個(gè)人實(shí)際需要，門(mén)或個(gè)人實(shí)際需要，一次付給庫(kù)存現(xiàn)金，使用一次付給庫(kù)存現(xiàn)金，使用后持有關(guān)原始憑證報(bào)銷(xiāo)后持有關(guān)原始憑證報(bào)銷(xiāo)，報(bào)銷(xiāo)時(shí)財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)，報(bào)銷(xiāo)時(shí)財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)其所預(yù)借的款項(xiàng)和應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額進(jìn)行清算，如其所預(yù)借的款項(xiàng)和應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額進(jìn)行清算，如有余額款予以收回，若預(yù)借款不足，報(bào)銷(xiāo)時(shí)則有余額款予以收回，若預(yù)借款不足，報(bào)銷(xiāo)時(shí)則補(bǔ)足差額。補(bǔ)足差額。 【例題【例題12單選題】采購(gòu)人員

21、預(yù)借差旅費(fèi)，以單選題】采購(gòu)人員預(yù)借差旅費(fèi)，以現(xiàn)金支付，應(yīng)借記（）科目核算?，F(xiàn)金支付，應(yīng)借記（）科目核算。A.庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 B.管理費(fèi)用管理費(fèi)用C.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 D.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 【例題【例題13單選題】下列不屬于現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)單選題】下列不屬于現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)原始憑證的是（）。原始憑證的是（）。A.車(chē)、船票車(chē)、船票B.付款憑證付款憑證C.工資單工資單D.借款收據(jù)借款收據(jù) 【例題【例題14分錄題】收到某職工還回的借款分錄題】收到某職工還回的借款450元。元。 【例題【例題14分錄題】收到某職工還回的借款分錄題】收到某職工還回的借款450元。元?！敬鸢浮俊敬鸢浮拷瑁簬?kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)

22、金450貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款45 【例題【例題15單選題】以現(xiàn)金支付采購(gòu)人員預(yù)借單選題】以現(xiàn)金支付采購(gòu)人員預(yù)借差旅費(fèi)，應(yīng)借記（）賬戶(hù)核算。差旅費(fèi)，應(yīng)借記（）賬戶(hù)核算。A.庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).管理費(fèi)用管理費(fèi)用C.物資采購(gòu)物資采購(gòu)D.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 【例題【例題16分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅費(fèi)費(fèi)1 500元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付。 【例題【例題16分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅費(fèi)費(fèi)1 500元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付。【答案】【答案】 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款趙放趙放1 500貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金1 500 【

23、例題【例題17分錄題】廠(chǎng)部職工沈晨出差歸來(lái)分錄題】廠(chǎng)部職工沈晨出差歸來(lái)向會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)向會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)620元，交回余款元，交回余款180元。元。 【例題【例題17分錄題】廠(chǎng)部職工沈晨出差歸來(lái)分錄題】廠(chǎng)部職工沈晨出差歸來(lái)向會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)向會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)620元，交回余款元，交回余款180元。元。【答案】【答案】借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用620庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金180貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款沈晨沈晨800 （三）備用金的核算（定額）（三）備用金的核算（定額）定額備用金賬戶(hù)：對(duì)定額備用金應(yīng)該通過(guò)定額備用金賬戶(hù)：對(duì)定額備用金應(yīng)該通過(guò)“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款備用金備用金”賬戶(hù)或單獨(dú)設(shè)置賬戶(hù)或單獨(dú)設(shè)置“備用金備用

24、金”賬戶(hù)進(jìn)行核算。賬戶(hù)進(jìn)行核算。其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款債權(quán)債權(quán)資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)借方：借方：+貸方：貸方：余額：借余額：借 【例【例89】企業(yè)對(duì)總務(wù)部門(mén)實(shí)行定額備用金制】企業(yè)對(duì)總務(wù)部門(mén)實(shí)行定額備用金制度，定額度，定額l 000元?？倓?wù)部門(mén)第一次領(lǐng)取時(shí)，編元?？倓?wù)部門(mén)第一次領(lǐng)取時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：制會(huì)計(jì)分錄如下：分析：分析：庫(kù)存現(xiàn)金貸方庫(kù)存現(xiàn)金貸方其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款+借方借方 整理：整理：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款備用金備用金總務(wù)總務(wù)1 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 l 000 【例【例810】月末，總務(wù)部門(mén)的備用金保管人】月末，總務(wù)部門(mén)的備用金保管人員憑有關(guān)單據(jù)向會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，報(bào)銷(xiāo)金額為員憑有

25、關(guān)單據(jù)向會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，報(bào)銷(xiāo)金額為750元，會(huì)計(jì)部門(mén)經(jīng)審核準(zhǔn)予報(bào)銷(xiāo)，并以庫(kù)存元，會(huì)計(jì)部門(mén)經(jīng)審核準(zhǔn)予報(bào)銷(xiāo)，并以庫(kù)存現(xiàn)金補(bǔ)足定額。編制會(huì)計(jì)分錄如下：現(xiàn)金補(bǔ)足定額。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 750貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 750 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 750貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 750 結(jié)論：定額管理則是指財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)經(jīng)常使用備結(jié)論：定額管理則是指財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)經(jīng)常使用備用金的部門(mén)核定定額，按用金的部門(mén)核定定額，按定額撥付備用金定額撥付備用金，使，使用定額備用金后、在報(bào)銷(xiāo)時(shí)，財(cái)會(huì)部門(mén)按照核用定額備用金后、在報(bào)銷(xiāo)時(shí)，財(cái)會(huì)部門(mén)按照核準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)的金額付給庫(kù)存現(xiàn)金，準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)的金額付給庫(kù)存現(xiàn)金，補(bǔ)

26、足備用金定額。補(bǔ)足備用金定額。（報(bào)銷(xiāo)時(shí)不涉及其他應(yīng)收款賬戶(hù)）（報(bào)銷(xiāo)時(shí)不涉及其他應(yīng)收款賬戶(hù)） 【例題【例題18分錄題】企業(yè)實(shí)行定額備用金制分錄題】企業(yè)實(shí)行定額備用金制度，管理人員張力領(lǐng)用定額備用金度，管理人員張力領(lǐng)用定額備用金1 000元，元，月末報(bào)銷(xiāo)月末報(bào)銷(xiāo)900元，以現(xiàn)金支付。請(qǐng)編制有關(guān)會(huì)元，以現(xiàn)金支付。請(qǐng)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。計(jì)分錄。 【答案】領(lǐng)用備用金時(shí)：【答案】領(lǐng)用備用金時(shí)：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款張力張力1 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金1 000月末報(bào)銷(xiāo)時(shí)：月末報(bào)銷(xiāo)時(shí)：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用900貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金900 【例題【例題19單選題】實(shí)行定額備用金制的部門(mén)，單選

27、題】實(shí)行定額備用金制的部門(mén)，月末報(bào)銷(xiāo)，會(huì)計(jì)部門(mén)以現(xiàn)金補(bǔ)足實(shí)額，該業(yè)務(wù)月末報(bào)銷(xiāo)，會(huì)計(jì)部門(mén)以現(xiàn)金補(bǔ)足實(shí)額，該業(yè)務(wù)應(yīng)借記（）帳戶(hù)進(jìn)行核算。應(yīng)借記（）帳戶(hù)進(jìn)行核算。A.管理費(fèi)用管理費(fèi)用B.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 C.庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金D.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 二、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算二、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算（一）原則（一）原則通過(guò)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)核算賬戶(hù)核算1.審批前審批前調(diào)賬調(diào)賬盤(pán)盈：增加待處理溢余，調(diào)增賬面記錄盤(pán)盈：增加待處理溢余，調(diào)增賬面記錄盤(pán)虧：增加待處理虧損，調(diào)減賬面記錄盤(pán)虧：增加待處理虧損，調(diào)減賬面記錄 2.審批后審批后減少待處理減少待處理盤(pán)盈盤(pán)盈： 屬于應(yīng)付的，應(yīng)增加一項(xiàng)

28、負(fù)債（其他應(yīng)付款）；屬于應(yīng)付的，應(yīng)增加一項(xiàng)負(fù)債（其他應(yīng)付款）；屬于無(wú)法查明原因的，應(yīng)作為屬于無(wú)法查明原因的，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入。盤(pán)虧：盤(pán)虧：屬于應(yīng)收，應(yīng)增加一項(xiàng)債權(quán)（其他應(yīng)收款）；屬于應(yīng)收，應(yīng)增加一項(xiàng)債權(quán)（其他應(yīng)收款）；屬于定額內(nèi)損耗和管理原因，應(yīng)作為管理費(fèi)用；屬于定額內(nèi)損耗和管理原因，應(yīng)作為管理費(fèi)用；屬于無(wú)法查明原因的，應(yīng)作為屬于無(wú)法查明原因的，應(yīng)作為管理費(fèi)用管理費(fèi)用。 【例題【例題20單選題】現(xiàn)金清查中無(wú)法查明原因單選題】現(xiàn)金清查中無(wú)法查明原因的短款，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入（）。的短款，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款D.營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支

29、出 【例題【例題21單選題】現(xiàn)金清查中，無(wú)法查明原單選題】現(xiàn)金清查中，無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款，應(yīng)計(jì)入（）帳戶(hù)核算。因的長(zhǎng)款，應(yīng)計(jì)入（）帳戶(hù)核算。A.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款B.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款C.管理費(fèi)用管理費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入【例題【例題22判斷題】現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款，如判斷題】現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款，如果無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期管理費(fèi)果無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。（）用。（） （二）分錄（二）分錄1.現(xiàn)金溢余?，F(xiàn)金溢余?！纠纠?11】庫(kù)存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)實(shí)存】庫(kù)存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬面余額數(shù)大于賬面余額l00元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）審批前：）