會(huì)計(jì)學(xué)原理-人大版(3)

1、第五十章：會(huì)計(jì)信息載體介紹第五十章：會(huì)計(jì)信息載體介紹 第五章：會(huì)計(jì)憑證第五章：會(huì)計(jì)憑證 第六章：會(huì)計(jì)帳簿第六章：會(huì)計(jì)帳簿 第九、十章：會(huì)計(jì)報(bào)表第九、十章：會(huì)計(jì)報(bào)表 第十一章：會(huì)計(jì)核算組織程序第十一章：會(huì)計(jì)核算組織程序憑證、帳簿、報(bào)表憑證、帳簿、報(bào)表 之間的關(guān)系之間的關(guān)系 內(nèi)容簡單繁瑣內(nèi)容簡單繁瑣 講解速度較快講解速度較快 課下自看較多課下自看較多特特 點(diǎn)點(diǎn)第五章第五章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證概述一、引入：一、引入：1、平時(shí)同學(xué)之間借款時(shí)，是否寫借據(jù)？、平時(shí)同學(xué)之間借款時(shí)，是否寫借據(jù)？ 如果當(dāng)你借出的款項(xiàng)很大時(shí)，你在借出款項(xiàng)時(shí)要如果當(dāng)你借出的款項(xiàng)很大時(shí)，你在借出款項(xiàng)時(shí)

2、要考慮什么？考慮什么？一是可以用來一是可以用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生： 款項(xiàng)的借出、借入；對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)控作用款項(xiàng)的借出、借入；對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)控作用二是可以用來二是可以用來明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任： 收款權(quán)利、還款的義務(wù)（相關(guān)人員的簽字、蓋章）收款權(quán)利、還款的義務(wù)（相關(guān)人員的簽字、蓋章）考慮風(fēng)險(xiǎn)，要求留一份借據(jù)考慮風(fēng)險(xiǎn)，要求留一份借據(jù)2、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)記錄時(shí)，、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)記錄時(shí)， 同樣需要同樣需要記錄的依據(jù)記錄的依據(jù)。如材料購進(jìn)（材料采購發(fā)票）、入庫（入庫單）、如材料購進(jìn)（材料采購發(fā)票）、入庫（入庫單）、 出庫（出庫單）、盤點(diǎn)（盤點(diǎn)

3、報(bào)告表）等；出庫（出庫單）、盤點(diǎn)（盤點(diǎn)報(bào)告表）等； 銷售商品商品出庫單、銷售發(fā)票、收款依據(jù)等；銷售商品商品出庫單、銷售發(fā)票、收款依據(jù)等； 上述借據(jù)、材料采購發(fā)票、入庫單、出庫單、盤上述借據(jù)、材料采購發(fā)票、入庫單、出庫單、盤點(diǎn)報(bào)告表等均屬于點(diǎn)報(bào)告表等均屬于會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證。作用：證明、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生、作為會(huì)計(jì)記錄經(jīng)作用：證明、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生、作為會(huì)計(jì)記錄經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的依據(jù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；濟(jì)事項(xiàng)的依據(jù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；二、定義會(huì)計(jì)憑證二、定義會(huì)計(jì)憑證 在會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)在會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是用來登記賬簿的依據(jù)。任的書面證明，是用來登記賬簿的依據(jù)。三

4、、分類三、分類按用途與填制程序：按用途與填制程序： 原始憑證原始憑證 記賬憑證記賬憑證第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證含義：含義：原始單據(jù)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制原始單據(jù)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以的，用以記錄、證明記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始原始證據(jù)證據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料。，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料。特點(diǎn)：特點(diǎn)：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的最原始的資料最原始的資料、具有較強(qiáng)的、具有較強(qiáng)的法律效力法律效力。舉例：舉例：汽（火）車票、機(jī)票、住宿發(fā)票、餐飲發(fā)票、汽（火）車票、機(jī)票、住宿發(fā)票、餐飲發(fā)票、 收據(jù)、出庫單、入庫單、購

5、貨發(fā)票等等；收據(jù)、出庫單、入庫單、購貨發(fā)票等等；一、原始憑證的分類一、原始憑證的分類 分類標(biāo)準(zhǔn)：按來源方式不同分類標(biāo)準(zhǔn)：按來源方式不同（一）外來原始憑證（一）外來原始憑證1、含義：同外部經(jīng)濟(jì)單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系時(shí)，、含義：同外部經(jīng)濟(jì)單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系時(shí)， 從從外部單位取得外部單位取得的原始憑證。的原始憑證。2、舉例：購貨時(shí)取得的發(fā)票、舉例：購貨時(shí)取得的發(fā)票 付款時(shí)取得的收據(jù)等付款時(shí)取得的收據(jù)等格式見書：格式見書：82-84頁頁（二）自制原始憑證（二）自制原始憑證1、含義：本單位內(nèi)部部門或人員，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)、含義：本單位內(nèi)部部門或人員，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的憑證；填制的憑證；2、例：圖、例

6、：圖5-3入庫單、圖入庫單、圖5-4提貨單等，格式見提貨單等，格式見83頁；頁； 分類標(biāo)準(zhǔn)二分類標(biāo)準(zhǔn)二按使用次數(shù)按使用次數(shù)：82-84頁頁1、一次性憑證不能重復(fù)使用的；、一次性憑證不能重復(fù)使用的；2、累計(jì)憑證、累計(jì)憑證含義：在一張憑證中可以連續(xù)累計(jì)填列；含義：在一張憑證中可以連續(xù)累計(jì)填列；舉例：如舉例：如“限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單”，84頁圖頁圖57；3、匯總憑證、匯總憑證含義：將反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各原始憑證匯總編制一含義：將反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各原始憑證匯總編制一 張；例：張；例： 圖圖5-6“差旅費(fèi)報(bào)銷單差旅費(fèi)報(bào)銷單”，84頁頁.另見實(shí)訓(xùn)另見實(shí)訓(xùn)用紙用紙“發(fā)出材料匯總表發(fā)出材料匯總表”二、原始憑

7、證的填制二、原始憑證的填制 （8587頁）頁）（一）原始憑證的基本要素：（一）原始憑證的基本要素：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，原始憑證的名稱、格式、內(nèi)容多種多樣，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，原始憑證的名稱、格式、內(nèi)容多種多樣，但都具有一些基本內(nèi)容。一般包括：但都具有一些基本內(nèi)容。一般包括：1、憑證的名稱反映原始憑證的內(nèi)容、用途；、憑證的名稱反映原始憑證的內(nèi)容、用途；2、填制憑證的日期、填制憑證的日期 業(yè)務(wù)發(fā)生或完成日期業(yè)務(wù)發(fā)生或完成日期 / 實(shí)際填制日期實(shí)際填制日期3、填制憑證單位或填制人姓名、填制憑證單位或填制人姓名原始憑證基本內(nèi)容（續(xù)）原始憑證基本內(nèi)容（續(xù)）4、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確

8、經(jīng)濟(jì)責(zé)任5、接受憑證單位的名稱標(biāo)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍、接受憑證單位的名稱標(biāo)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈去脈6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容項(xiàng)目、名稱及說明、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容項(xiàng)目、名稱及說明7、數(shù)量、單價(jià)與金額、數(shù)量、單價(jià)與金額-對(duì)經(jīng)業(yè)務(wù)的計(jì)量，原始對(duì)經(jīng)業(yè)務(wù)的計(jì)量，原始憑證的核心；憑證的核心；（二）原始憑證的填制基本要求（二）原始憑證的填制基本要求 自己看書為主自己看書為主1、符合實(shí)際情況：反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠；、符合實(shí)際情況：反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠；2、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任：由經(jīng)辦人員和部門的簽章；、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任：由經(jīng)辦人員和部門的簽章；3、內(nèi)容齊全：手續(xù)完備，內(nèi)容齊全；、內(nèi)容齊全：手續(xù)完備，內(nèi)容齊全；4、書寫格式規(guī)范：用筆顏

9、色、貨幣符號(hào)、大小寫、書寫格式規(guī)范：用筆顏色、貨幣符號(hào)、大小寫等等 三、原始憑證的審核：三、原始憑證的審核：自學(xué)為主自學(xué)為主，87頁）頁） 1、真實(shí)性審核：日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)等；、真實(shí)性審核：日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)等； 2、合法性審核；符合法律、法規(guī)；、合法性審核；符合法律、法規(guī)； 3、合理性審核；符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)需要；、合理性審核；符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)需要； 4、 完整性審核：內(nèi)容填寫齊全、手續(xù)完備；完整性審核：內(nèi)容填寫齊全、手續(xù)完備； 5、 正確性審核：符合原始憑證的填寫要求；正確性審核：符合原始憑證的填寫要求； 6、及時(shí)性審核：注意填制日期；、及時(shí)性審核：注意填制日期；四、審核結(jié)果的

10、處理四、審核結(jié)果的處理 審核無誤的原始憑證，才能作為記賬的依據(jù)；審核無誤的原始憑證，才能作為記賬的依據(jù)； 不完整及有錯(cuò)誤憑證，退回補(bǔ)辦不完整及有錯(cuò)誤憑證，退回補(bǔ)辦 虛假憑證，不接受虛假憑證，不接受第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證記賬憑證一、概述一、概述（一）記賬憑證的作用（一）記賬憑證的作用1、反映、反映會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容； 2、分類分類反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 通過對(duì)記賬憑證的分類（收付轉(zhuǎn)）；通過對(duì)記賬憑證的分類（收付轉(zhuǎn)）；3、登記、登記帳簿帳簿的依據(jù)；的依據(jù)；（二）含義記賬憑證（二）含義記賬憑證 會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、進(jìn)行歸類、整理，并整理，并確

11、定會(huì)計(jì)分錄確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是而編制的憑證，是登記帳登記帳簿簿的直接依據(jù)。的直接依據(jù)。 （三）原始憑證與記賬憑證的區(qū)別（三）原始憑證與記賬憑證的區(qū)別 原始憑證原始憑證 記賬憑證記賬憑證人員人員：由經(jīng)辦人員填制：由經(jīng)辦人員填制 由會(huì)計(jì)人員填制由會(huì)計(jì)人員填制依據(jù)依據(jù)：根據(jù)發(fā)生或完成：根據(jù)發(fā)生或完成 根據(jù)審核后根據(jù)審核后 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的原始憑證的原始憑證 作用作用：僅記錄與證明經(jīng)濟(jì)：僅記錄與證明經(jīng)濟(jì) 編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄 業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成 填制記賬憑證的依據(jù)填制記賬憑證的依據(jù) 登記賬簿的依據(jù)登記賬簿的依據(jù) 信息信息： 經(jīng)濟(jì)信息經(jīng)濟(jì)信息 會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息質(zhì)的飛躍質(zhì)

12、的飛躍（四）記賬憑證的分類（四）記賬憑證的分類分類標(biāo)準(zhǔn)：按是否涉及分類標(biāo)準(zhǔn)：按是否涉及貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款） 1、收款憑證、收款憑證v含義反映含義反映貨幣資金收入貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證；業(yè)務(wù)的記賬憑證；v記錄依據(jù)貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證；記錄依據(jù)貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證；v格式按現(xiàn)金、銀行存款分別編制，見格式按現(xiàn)金、銀行存款分別編制，見117頁。頁。只要求掌握此種分類只要求掌握此種分類2、付款憑證、付款憑證v含義反映含義反映貨幣資金支出貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證；業(yè)務(wù)的記賬憑證；v記錄依據(jù)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的原始憑證；記錄依據(jù)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的原始憑證；v格

13、式按庫存現(xiàn)金、銀行存款分別編制，格式按庫存現(xiàn)金、銀行存款分別編制，90頁。頁。3、轉(zhuǎn)賬憑證、轉(zhuǎn)賬憑證v含義含義反映反映與貨幣資金收付業(yè)務(wù)無關(guān)與貨幣資金收付業(yè)務(wù)無關(guān)的記賬憑的記賬憑證證v記錄依據(jù)根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的原始憑證；記錄依據(jù)根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的原始憑證；v格式：格式：90頁頁 2022-3-6CAU CEM LZHQ182022-3-6CAU CEM LZHQ192022-3-6CAU CEM LZHQ20二、記賬憑證的填制二、記賬憑證的填制（一）記賬憑證的基本要素：（一）記賬憑證的基本要素： 92頁頁填制憑證日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；填制憑證日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科

14、目；記賬方向；記賬金額；所附原始憑會(huì)計(jì)科目；記賬方向；記賬金額；所附原始憑證張數(shù)；相關(guān)人員簽章。證張數(shù)；相關(guān)人員簽章。（二）記賬憑證的填制要求：（二）記賬憑證的填制要求：92、93頁頁1、憑證摘要簡明：概括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的要點(diǎn)；、憑證摘要簡明：概括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的要點(diǎn)；2、業(yè)務(wù)記錄正確：、業(yè)務(wù)記錄正確：-明確業(yè)務(wù)來龍去脈和賬戶對(duì)應(yīng)明確業(yè)務(wù)來龍去脈和賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系；關(guān)系；3、科目運(yùn)用正確；、科目運(yùn)用正確； 4、附件數(shù)量完整、附件數(shù)量完整5、填寫內(nèi)容齊全；、填寫內(nèi)容齊全； 6、憑證編號(hào)準(zhǔn)確、憑證編號(hào)準(zhǔn)確 ：注意編號(hào)順序和分?jǐn)?shù)編號(hào)問題：注意編號(hào)順序和分?jǐn)?shù)編號(hào)問題記賬之前發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯(cuò)誤應(yīng)重新編制正確憑證記

15、賬之前發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯(cuò)誤應(yīng)重新編制正確憑證 應(yīng)借科目 庫存現(xiàn)金 2011年 04月28日 現(xiàn)收字第021號(hào)摘 要附單據(jù)1張 收收 款款 憑憑 證證貸方總賬科目明細(xì)科目記賬符號(hào)金 額百 十 元角 分-收到罰款 其他應(yīng)收款 王六 5 0 0 0 0 合 計(jì) 5 0 0 0 0 ￥財(cái)務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單劉治欽轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證總賬科目明細(xì)科目貸方金額百 十 元角 分-領(lǐng)用材料 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 ￥600.00 合 計(jì) ￥900.00 9 0 0 0 0￥財(cái)務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單劉治欽摘 要 2011年 04月 06日 轉(zhuǎn)字第023號(hào) 制造費(fèi)用 ￥300.00借方金額 原材料 乙材

16、料 ￥ 9 0 0 0 0 附單據(jù) 1張三、記賬憑證的審核：三、記賬憑證的審核：自學(xué)為主，自學(xué)為主，93-94頁頁1、內(nèi)容是否真實(shí)：、內(nèi)容是否真實(shí)：2、項(xiàng)目是否齊全：、項(xiàng)目是否齊全： 填寫完整、手續(xù)完備填寫完整、手續(xù)完備3、科目是否正確：、科目是否正確：4、金額是否正確；、金額是否正確；5、書寫是否正確；、書寫是否正確；第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證從填制或取得起到歸檔為止，按規(guī)定時(shí)間、路線辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和進(jìn)行處理的過程。 正確、合理地組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞，有利于有關(guān)部門和人員及時(shí)了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，加速對(duì)業(yè)務(wù)的處理；有利于加強(qiáng)各有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有

17、利于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督。 管理要求不同，傳遞時(shí)間和程序及方法也不盡相同。在明確傳遞程序、時(shí)間和手續(xù)后，可制成憑證流轉(zhuǎn)圖。會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管（續(xù)）二、會(huì)計(jì)憑證的保管二、會(huì)計(jì)憑證的保管 各種記賬憑證，連同所附原始憑證和原始憑證匯總各種記賬憑證，連同所附原始憑證和原始憑證匯總表，分類按順序編號(hào)，定期裝訂成冊(cè)，加具封面封底，表，分類按順序編號(hào)，定期裝訂成冊(cè)，加具封面封底，注明單位名稱、憑證種類、所屬年月和起訖日期、起訖注明單位名稱、憑證種類、所屬年月和起訖日期、起訖號(hào)碼、憑證張數(shù)等。裝訂成冊(cè)后，應(yīng)有專人保管，年終號(hào)碼、憑證張數(shù)等。裝訂成冊(cè)后，應(yīng)有專人保管，年終登記歸檔。已歸檔憑證的查閱、調(diào)用和復(fù)制，應(yīng)辦理

18、相登記歸檔。已歸檔憑證的查閱、調(diào)用和復(fù)制，應(yīng)辦理相關(guān)手續(xù)。憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，應(yīng)嚴(yán)格按照關(guān)手續(xù)。憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)會(huì)計(jì)檔案管理辦法計(jì)檔案管理辦法執(zhí)行。執(zhí)行。第六章第六章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)第一節(jié) 概述概述一、賬簿的引入一、賬簿的引入 問題：記賬憑證上反映的會(huì)計(jì)信息是分散的、零星的、問題：記賬憑證上反映的會(huì)計(jì)信息是分散的、零星的、不系不系統(tǒng)的統(tǒng)的，無法滿足會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)信息的需求，無法滿足會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)信息的需求 解決：需要對(duì)記賬憑證上反映的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行進(jìn)一步解決：需要對(duì)記賬憑證上反映的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行進(jìn)一步的加工的加工、整、整理，理，提供所有賬戶在一定會(huì)計(jì)期間增加

19、變提供所有賬戶在一定會(huì)計(jì)期間增加變動(dòng)的過程動(dòng)的過程及結(jié)及結(jié)果果。 解決：會(huì)計(jì)賬簿解決：會(huì)計(jì)賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿的含義二、會(huì)計(jì)賬簿的含義簡稱賬簿，簡稱賬簿，組成組成若干若干賬頁賬頁（一定格式、相互聯(lián)系）；（一定格式、相互聯(lián)系）；依據(jù)依據(jù)以以記賬憑證記賬憑證為依據(jù)；為依據(jù)；作用作用用以用以全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄各項(xiàng)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；三、賬簿的種類三、賬簿的種類（重點(diǎn)）（重點(diǎn)）（一）按用途分類（一）按用途分類1、序時(shí)賬簿（日記賬）、序時(shí)賬簿（日記賬）v含義：對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其含義：對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生時(shí)間的發(fā)生時(shí)間的先后先后 順序順序，逐日逐筆逐日逐筆連續(xù)連續(xù)進(jìn)行登

20、記的賬簿。進(jìn)行登記的賬簿。v分類：按其記錄的內(nèi)容分類：按其記錄的內(nèi)容 特種日記賬特種日記賬 用來登記用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，反發(fā)生情況的日記賬，反映某一特定項(xiàng)目的詳細(xì)情況。映某一特定項(xiàng)目的詳細(xì)情況。 如：如：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（格式：教。（格式：教材材104頁）頁）普通日記賬普通日記賬 用來登記用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，即將發(fā)生情況的日記賬，即將會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序發(fā)生的先后順序記入日記賬中。記入日記賬中。關(guān)注關(guān)注2、分類賬簿（分類賬）、分類賬簿（分類賬）v含義：對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)

21、務(wù)按含義：對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按總分類賬戶總分類賬戶 和和明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。進(jìn)行分類登記的賬簿。v分類：按賬簿反映指標(biāo)的分類：按賬簿反映指標(biāo)的詳細(xì)程度詳細(xì)程度 總分類賬簿總分類賬簿 明細(xì)分類賬簿明細(xì)分類賬簿總分類賬簿總分類賬簿 總賬，根據(jù)總賬，根據(jù)總分類科目開設(shè)總分類科目開設(shè)，用以記錄全部，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿。 例：教材例：教材107頁頁明細(xì)分類賬簿明細(xì)分類賬簿 明細(xì)賬，根據(jù)明細(xì)賬，根據(jù)總賬科目設(shè)置，按其所屬的總賬科目設(shè)置，按其所屬的明細(xì)科目開設(shè)明細(xì)科目開設(shè)，用以記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)，用以記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)核算資

22、料的分類賬。核算資料的分類賬。 3、備查賬簿、備查賬簿v含義：輔助賬簿，對(duì)某些含義：輔助賬簿，對(duì)某些不能不能在日記賬和分類賬中記在日記賬和分類賬中記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或記錄不全記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。賬簿。v舉例：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的登記簿舉例：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的登記簿 v作用：為經(jīng)營決策提供必要的參考資料；作用：為經(jīng)營決策提供必要的參考資料；v設(shè)置設(shè)置/格式：各單位根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置，無固定格式；格式：各單位根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置，無固定格式；（二）按形式分類（二）按形式分類1、訂本式賬簿、訂本式賬簿v含義：將若干順序的賬頁裝訂在一起；含義：將若干順序的賬

23、頁裝訂在一起；v優(yōu)點(diǎn)：避免賬頁散失；優(yōu)點(diǎn)：避免賬頁散失；v缺點(diǎn)：賬頁的序號(hào)與總數(shù)已固定，不能增減；缺點(diǎn)：賬頁的序號(hào)與總數(shù)已固定，不能增減；只能由一人登賬；只能由一人登賬；v適用范圍：總分類賬、現(xiàn)金與銀行存款日記適用范圍：總分類賬、現(xiàn)金與銀行存款日記賬賬 2、活頁式賬簿、活頁式賬簿v含義：將若干零散的賬頁，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，自含義：將若干零散的賬頁，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，自 行組合而成；行組合而成；v優(yōu)缺點(diǎn)：靈活、利于分工登記、不易保管；優(yōu)缺點(diǎn)：靈活、利于分工登記、不易保管；v適用：各種明細(xì)賬；適用：各種明細(xì)賬； 3、卡片式賬簿、卡片式賬簿v含義：卡片賬，利用卡片進(jìn)行登記的賬簿；含義：卡片賬，利用卡片進(jìn)行登

24、記的賬簿；v優(yōu)缺點(diǎn)：與活頁式賬簿基本相同；優(yōu)缺點(diǎn)：與活頁式賬簿基本相同；v適用：記錄內(nèi)容比較復(fù)雜的財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬，適用：記錄內(nèi)容比較復(fù)雜的財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬， 如如“固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片”第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的登記會(huì)計(jì)賬簿的登記一、會(huì)計(jì)賬簿的基本要素一、會(huì)計(jì)賬簿的基本要素1、封面標(biāo)明賬簿名稱，如：總分類帳、封面標(biāo)明賬簿名稱，如：總分類帳2、扉頁、扉頁 列明科目索引：書列明科目索引：書106頁圖頁圖64 賬簿使用登記表；書賬簿使用登記表；書106頁圖頁圖65 3、賬頁、賬頁內(nèi)容：賬戶名稱、賬頁頁碼、登賬日期欄、內(nèi)容：賬戶名稱、賬頁頁碼、登賬日期欄、 憑證種類和號(hào)數(shù)、摘要欄、憑證種類和號(hào)數(shù)、摘要欄、 借

25、貸方金額及余額的方向、金額欄等；借貸方金額及余額的方向、金額欄等；帳簿的主要內(nèi)容帳簿的主要內(nèi)容二、日記賬的設(shè)置和登記二、日記賬的設(shè)置和登記（一）格式（一）格式1、必須采用、必須采用訂本式訂本式帳簿；帳簿；2、一般采用、一般采用三欄式三欄式（借、貸、余）（借、貸、余）（二）登記（二）登記1、現(xiàn)金日記賬的登記、現(xiàn)金日記賬的登記v人員：由企業(yè)出納人員登記人員：由企業(yè)出納人員登記v依據(jù)：現(xiàn)金收（付）款憑證；銀行存款的付款憑證；依據(jù)：現(xiàn)金收（付）款憑證；銀行存款的付款憑證；v登記方法：登記方法： 逐日逐筆序時(shí)登記，每日結(jié)出余額；逐日逐筆序時(shí)登記，每日結(jié)出余額；v賬實(shí)核對(duì)：賬實(shí)核對(duì)： 將每日結(jié)出的將每日結(jié)

26、出的賬面余額賬面余額同庫存現(xiàn)金同庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額實(shí)存數(shù)額核核對(duì)對(duì)2、銀行存款日記賬的登記、銀行存款日記賬的登記v人員：出納人員登記人員：出納人員登記v依據(jù)：銀行存款收（付）款憑證；現(xiàn)金的付款憑證依據(jù)：銀行存款收（付）款憑證；現(xiàn)金的付款憑證v登記方法：逐日逐筆序時(shí)登記，至少每日結(jié)出賬面余登記方法：逐日逐筆序時(shí)登記，至少每日結(jié)出賬面余額；開設(shè)若干存款戶的，可分別設(shè)戶登記；額；開設(shè)若干存款戶的，可分別設(shè)戶登記；v賬單核對(duì)：每月月末，賬單核對(duì)：每月月末，銀行存款日記賬銀行存款日記賬與與銀行對(duì)帳單銀行對(duì)帳單（銀行提供）核對(duì)（銀行提供）核對(duì)3、內(nèi)部牽制原則、內(nèi)部牽制原則 核對(duì)核對(duì)日記賬（出納人員）日記賬（

27、出納人員） 總賬（會(huì)計(jì)人員）總賬（會(huì)計(jì)人員） v需定期核對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的需定期核對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的總賬總賬與與日記賬日記賬。v出納人員不得負(fù)責(zé)登記除現(xiàn)金和銀行存款以外出納人員不得負(fù)責(zé)登記除現(xiàn)金和銀行存款以外 的任何賬簿；的任何賬簿； 三、分類賬的設(shè)置和登記三、分類賬的設(shè)置和登記 （一）總分類賬的設(shè)置和登記（一）總分類賬的設(shè)置和登記v設(shè)置：按總賬科目編碼順序分設(shè)；設(shè)置：按總賬科目編碼順序分設(shè)；v格式：一般采用三欄式訂本賬格式：一般采用三欄式訂本賬 v登記的方法、依據(jù)登記的方法、依據(jù) 取決于會(huì)計(jì)核算的組織程序（第十一章）；取決于會(huì)計(jì)核算的組織程序（第十一章）；如：如：262頁圖頁圖11-37采用

28、科目匯總表核算組織程序采用科目匯總表核算組織程序（二）明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記（二）明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記 1、格式三種、格式三種（1）三欄式三欄式明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬v特點(diǎn)：設(shè)置借方、貸方、余額三個(gè)金額欄；特點(diǎn)：設(shè)置借方、貸方、余額三個(gè)金額欄；v適用范圍：只需金額核算，不需數(shù)量核算；適用范圍：只需金額核算，不需數(shù)量核算； 如：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等；如：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等；v格式：教材格式：教材114頁圖頁圖6103 （2）數(shù)量金額式數(shù)量金額式明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬v適用范圍：財(cái)產(chǎn)物資類科目。既需進(jìn)行適用范圍：財(cái)產(chǎn)物資類科目。既需進(jìn)行金額金額核核算，又需進(jìn)行實(shí)物算，又需進(jìn)行實(shí)物數(shù)量數(shù)量核算；如：

29、原材料、庫核算；如：原材料、庫存商品等存商品等.v特點(diǎn)：特點(diǎn)： 在在收入收入（借方）、（借方）、發(fā)出發(fā)出（貸方）、（貸方）、結(jié)存結(jié)存（余額）欄內(nèi)分別設(shè)置（余額）欄內(nèi)分別設(shè)置數(shù)量、單價(jià)、金額數(shù)量、單價(jià)、金額三欄。三欄。v格式：格式：114頁，圖頁，圖614；（3）多欄式多欄式明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬v適用范圍：成本類、損益類科目；只記金額，適用范圍：成本類、損益類科目；只記金額，不記數(shù)量，不記數(shù)量， 但需了解科目內(nèi)容構(gòu)成；如：管理費(fèi)用、但需了解科目內(nèi)容構(gòu)成；如：管理費(fèi)用、 主營業(yè)務(wù)收入等；主營業(yè)務(wù)收入等；v特點(diǎn)：特點(diǎn)： 不是按明細(xì)科目分設(shè)賬頁，是在賬頁上記不是按明細(xì)科目分設(shè)賬頁，是在賬頁上記錄某一科

30、目錄某一科目所屬所屬的具體的具體內(nèi)容。內(nèi)容。2、形式、形式 活頁式帳簿活頁式帳簿 卡片式帳簿（固定資產(chǎn)的明細(xì)賬）卡片式帳簿（固定資產(chǎn)的明細(xì)賬）3、登記方法、登記方法 逐筆登記逐筆登記/定期匯總登記定期匯總登記4、登記依據(jù)、登記依據(jù) 原始憑證及標(biāo)有明細(xì)科目的記賬憑證；原始憑證及標(biāo)有明細(xì)科目的記賬憑證；第三節(jié)第三節(jié) 記賬的規(guī)則記賬的規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則：一、啟用賬簿的規(guī)則：1、賬簿封面單位名稱、賬簿名稱；、賬簿封面單位名稱、賬簿名稱；2、賬簿扉頁、賬簿扉頁 “賬簿使用登記表賬簿使用登記表”106頁，圖頁，圖65 內(nèi)容啟用日期、帳簿頁數(shù)、人員姓名等；內(nèi)容啟用日期、帳簿頁數(shù)、人員姓名等；3、訂本賬頁

31、的使用、訂本賬頁的使用 頁碼已經(jīng)印制在賬頁上頁碼已經(jīng)印制在賬頁上4、活頁式賬頁的使用、活頁式賬頁的使用 定期裝訂成冊(cè)、定期裝訂成冊(cè)、 順序編定頁數(shù)、順序編定頁數(shù)、 附加目錄附加目錄 二、登記賬簿的規(guī)則：二、登記賬簿的規(guī)則：107、108頁，八項(xiàng)頁，八項(xiàng)1、依據(jù)：依據(jù)記賬憑證進(jìn)行登記帳簿、依據(jù)：依據(jù)記賬憑證進(jìn)行登記帳簿 將憑證中的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額將憑證中的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)及時(shí)登記。和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)及時(shí)登記。2、手續(xù)：、手續(xù)： 登記完畢在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章登記完畢在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章 并注明已登賬符號(hào)；并注明已登賬符號(hào)；3、有關(guān)書寫：、有關(guān)書寫：

32、 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，一般占格長的一般占格長的1/2。4、有關(guān)書寫：、有關(guān)書寫： 一般使用一般使用藍(lán)黑或黑色藍(lán)黑或黑色墨水書寫，墨水書寫， 不得使用不得使用圓珠筆或鉛筆圓珠筆或鉛筆書寫，書寫， 特殊情況可用特殊情況可用紅色紅色（紅字沖銷、不設(shè)借貸欄（紅字沖銷、不設(shè)借貸欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)、無余額方向時(shí)的多欄式賬頁中登記減少數(shù)、無余額方向時(shí)在余額欄登記負(fù)數(shù)余額）在余額欄登記負(fù)數(shù)余額）；5、行、頁：、行、頁： 賬簿按頁次順序連續(xù)登記，賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁不得跳行、隔頁； 發(fā)生跳行、隔頁的，在空行、空頁紅筆發(fā)生跳行、

33、隔頁的，在空行、空頁紅筆劃劃線注銷線注銷或注明或注明“此行空白此行空白”、“此頁空白此頁空白”字字樣，并由記賬人員樣，并由記賬人員簽名或蓋章簽名或蓋章。6、余額、余額 有余額有余額的賬戶，結(jié)出余額后，在的賬戶，結(jié)出余額后，在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫明等欄內(nèi)寫明“借借”或或“貸貸”字樣；字樣； 沒有余額沒有余額的賬戶，在的賬戶，在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫明等欄內(nèi)寫明“平平”字。并在余額欄內(nèi)用字。并在余額欄內(nèi)用“0”（在元）（在元）表示；表示； 現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額；余額；7、換頁、換頁 本頁最后一行：在摘要欄標(biāo)明本頁最后一行：在摘要欄標(biāo)

34、明“轉(zhuǎn)次頁轉(zhuǎn)次頁”，并應(yīng)結(jié)出本頁并應(yīng)結(jié)出本頁“發(fā)生額合計(jì)數(shù)發(fā)生額合計(jì)數(shù)”及及“余額數(shù)余額數(shù)”； 下頁第一行：在摘要欄內(nèi)注明下頁第一行：在摘要欄內(nèi)注明“承前頁承前頁”，并將上頁并將上頁“發(fā)生額合計(jì)數(shù)發(fā)生額合計(jì)數(shù)”及及“余額數(shù)余額數(shù)”轉(zhuǎn)入。轉(zhuǎn)入。8、更正賬簿記錄的錯(cuò)誤、更正賬簿記錄的錯(cuò)誤 內(nèi)容見下內(nèi)容見下三、更正錯(cuò)賬規(guī)則：三種方法三、更正錯(cuò)賬規(guī)則：三種方法注意：對(duì)帳簿中錯(cuò)誤記錄，應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行注意：對(duì)帳簿中錯(cuò)誤記錄，應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行 更正，不得涂改、挖補(bǔ)或用涂改液消除更正，不得涂改、挖補(bǔ)或用涂改液消除 字跡。字跡。（一）劃線更正（紅線更正）（一）劃線更正（紅線更正）1、適用范圍：、適用范圍：

35、賬簿賬簿記錄有記錄有錯(cuò)誤錯(cuò)誤，其所依據(jù)的，其所依據(jù)的記記賬憑證沒有錯(cuò)誤賬憑證沒有錯(cuò)誤，屬于記賬時(shí)文字或數(shù)字的筆，屬于記賬時(shí)文字或數(shù)字的筆誤或者合計(jì)數(shù)字出錯(cuò)。誤或者合計(jì)數(shù)字出錯(cuò)。2、更正方法：、更正方法： 將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線紅色橫線注銷，注銷，但必須使原有的字跡仍可辨認(rèn)，以備查考；但必須使原有的字跡仍可辨認(rèn)，以備查考； 在劃線的在劃線的上方上方用用藍(lán)字或黑字藍(lán)字或黑字將正確的文將正確的文字或數(shù)字填寫在同一行的上方位置，由更正人字或數(shù)字填寫在同一行的上方位置，由更正人員在更正處員在更正處蓋章蓋章，以明確責(zé)任；，以明確責(zé)任；3、注意事項(xiàng)：、注意事項(xiàng)： 對(duì)于對(duì)于文

36、字差錯(cuò)文字差錯(cuò)，可，可只劃去錯(cuò)誤的部分只劃去錯(cuò)誤的部分，不，不必將與錯(cuò)字相關(guān)聯(lián)的其他文字劃去；必將與錯(cuò)字相關(guān)聯(lián)的其他文字劃去； 對(duì)于對(duì)于數(shù)字差錯(cuò)數(shù)字差錯(cuò)，應(yīng)將錯(cuò)誤的數(shù)額，應(yīng)將錯(cuò)誤的數(shù)額全部劃線全部劃線，不得只更正錯(cuò)誤數(shù)額中的個(gè)別數(shù)字。不得只更正錯(cuò)誤數(shù)額中的個(gè)別數(shù)字。（二）紅字更正（紅字沖銷）（二）紅字更正（紅字沖銷） 在會(huì)計(jì)上，以紅字記錄表明對(duì)原記錄的沖減。在會(huì)計(jì)上，以紅字記錄表明對(duì)原記錄的沖減。1、第一種情況：、第一種情況：v適用范圍：適用范圍： 記賬憑證記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸中應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目或或記賬方向記賬方向有有錯(cuò)誤，且記賬憑證錯(cuò)誤，且記賬憑證同帳簿記錄的金額相吻合同帳簿記錄的金額

37、相吻合；v更正方法：更正方法： 第一步，沖銷原錯(cuò)誤記錄：用第一步，沖銷原錯(cuò)誤記錄：用紅字金額紅字金額填制一張?zhí)钪埔粡埮c原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同完全相同的的記賬憑證記賬憑證，摘，摘要注明要注明“沖銷沖銷X月月X日第日第X號(hào)錯(cuò)賬號(hào)錯(cuò)賬”并據(jù)以用并據(jù)以用紅字紅字登記入帳登記入帳，沖銷原有錯(cuò)誤的帳簿記錄；，沖銷原有錯(cuò)誤的帳簿記錄；第二步，編制登記正確記錄：第二步，編制登記正確記錄：用用藍(lán)字或黑字藍(lán)字或黑字填制填制一張一張正確記賬憑證正確記賬憑證，摘要注明，摘要注明“更正更正X月月X日第日第X號(hào)錯(cuò)賬號(hào)錯(cuò)賬”據(jù)以用藍(lán)字據(jù)以用藍(lán)字/黑字黑字登記入賬登記入賬。2、第二種情況：、第二種情況

38、：v適用范圍：適用范圍： 記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目、記賬方向記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目、記賬方向都沒有錯(cuò)誤，且記賬憑證同帳簿記錄的金額相吻都沒有錯(cuò)誤，且記賬憑證同帳簿記錄的金額相吻合，只是合，只是所記的金額所記的金額大于大于應(yīng)記的正確金額應(yīng)記的正確金額；v更正方法：更正方法： 將將多記的金額多記的金額用用紅字紅字填制一張與原錯(cuò)誤記填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證賬憑證相同的憑證相同的憑證，摘要注明，摘要注明“沖銷沖銷X月月X日第日第X號(hào)憑證多記金額號(hào)憑證多記金額”，并據(jù)以，并據(jù)以登記入賬登記入賬，以沖銷，以沖銷多記的金額。多記的金額。（三）補(bǔ)充登記（藍(lán)字補(bǔ)記）（三）補(bǔ)充登記（藍(lán)字補(bǔ)記）v適用范圍：適

39、用范圍： 記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目、記賬方向記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目、記賬方向都沒有錯(cuò)誤，且記賬憑證同帳簿記錄的金額相吻都沒有錯(cuò)誤，且記賬憑證同帳簿記錄的金額相吻合，只是合，只是所記的金額所記的金額小于小于應(yīng)記的正確金額應(yīng)記的正確金額；v更正方法：更正方法： 將將少記的金額少記的金額用用藍(lán)字或黑字藍(lán)字或黑字填制一張與填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以，并據(jù)以登記登記入賬入賬，以補(bǔ)記少記金額；，以補(bǔ)記少記金額；四、總分類賬同明細(xì)分類賬四、總分類賬同明細(xì)分類賬平行登記規(guī)則平行登記規(guī)則（一）總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系（一）總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系總分類賬

40、根據(jù)總分類科目開設(shè)，統(tǒng)馭賬戶；總分類賬根據(jù)總分類科目開設(shè)，統(tǒng)馭賬戶；明細(xì)分類賬根據(jù)明細(xì)科目開設(shè)，從屬作用；明細(xì)分類賬根據(jù)明細(xì)科目開設(shè)，從屬作用；依據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證，反映相同的會(huì)計(jì)事項(xiàng)；依據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證，反映相同的會(huì)計(jì)事項(xiàng)；（二）平行登記（二）平行登記1、含義：、含義： 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，根據(jù)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證同一會(huì)計(jì)憑證，在，在同一會(huì)計(jì)期間同一會(huì)計(jì)期間，一方面一方面登記有關(guān)的登記有關(guān)的總分類賬總分類賬，另一方面另一方面在同一會(huì)計(jì)期間以在同一會(huì)計(jì)期間以相等的金額，在同相等的金額，在同一方向一方向登記該總分類賬登記該總分類賬所屬的明細(xì)分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶。平衡公式平衡公式：

41、總賬本期發(fā)生額總賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì)所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì)總賬期末余額總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)2、平行登記的作用：、平行登記的作用： 便于賬戶之間核對(duì)；便于賬戶之間核對(duì)； 檢查總賬、明細(xì)賬記錄的正確性、完整性；檢查總賬、明細(xì)賬記錄的正確性、完整性；第九章第九章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作l 本章學(xué)習(xí)目的、要求本章學(xué)習(xí)目的、要求 掌握編表前準(zhǔn)備工作的目的、內(nèi)容。掌握編表前準(zhǔn)備工作的目的、內(nèi)容。l 本章學(xué)習(xí)主要內(nèi)容、難點(diǎn)本章學(xué)習(xí)主要內(nèi)容、難點(diǎn)1、理解一系列編表前準(zhǔn)備工作的意義、作用；、理解一系列編表前準(zhǔn)備工作的意義、作用；2、期末

42、賬項(xiàng)調(diào)整的意義期末賬項(xiàng)調(diào)整的意義、主要內(nèi)容、主要內(nèi)容、調(diào)賬方法調(diào)賬方法；3、對(duì)賬、結(jié)賬；、對(duì)賬、結(jié)賬；4、財(cái)產(chǎn)清查及其、財(cái)產(chǎn)清查及其清查結(jié)果的賬務(wù)處理清查結(jié)果的賬務(wù)處理。引言：引言：l會(huì)計(jì)信息載體會(huì)計(jì)信息載體 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表編表前的準(zhǔn)備工作編表前的準(zhǔn)備工作會(huì)計(jì)信息輸入會(huì)計(jì)信息輸入會(huì)計(jì)信息加工整理會(huì)計(jì)信息加工整理會(huì)計(jì)信息輸出會(huì)計(jì)信息輸出l編表前準(zhǔn)備工作的內(nèi)容編表前準(zhǔn)備工作的內(nèi)容 期末賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整 對(duì)賬對(duì)賬 結(jié)帳結(jié)帳 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 編制工作底稿編制工作底稿不要求掌握不要求掌握作用、含義、內(nèi)容、賬務(wù)處理作用、含義、內(nèi)容、賬務(wù)處理第一節(jié)第一節(jié) 期末賬項(xiàng)

43、調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整一、期末賬項(xiàng)調(diào)整問題的引發(fā)權(quán)責(zé)發(fā)生制一、期末賬項(xiàng)調(diào)整問題的引發(fā)權(quán)責(zé)發(fā)生制1、會(huì)計(jì)假設(shè)持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)假設(shè)持續(xù)經(jīng)營 會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期 分期結(jié)算賬目、編制報(bào)表分期結(jié)算賬目、編制報(bào)表 需正確確定各個(gè)期間損益需正確確定各個(gè)期間損益 需正確劃分收入費(fèi)用歸屬的會(huì)計(jì)期間需正確劃分收入費(fèi)用歸屬的會(huì)計(jì)期間 原則：原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制（以權(quán)利、責(zé)任的發(fā)生與否）權(quán)責(zé)發(fā)生制（以權(quán)利、責(zé)任的發(fā)生與否） 重點(diǎn)理解重點(diǎn)理解2、在日常企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中、在日常企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中 收入和費(fèi)用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與貨幣資金收付期間收入和費(fèi)用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與貨幣資金收付期間 不一致兩原則的會(huì)計(jì)處理結(jié)果不同；不一致兩原則的會(huì)計(jì)處理結(jié)

44、果不同； 如：企業(yè)銷售商品如：企業(yè)銷售商品 現(xiàn)銷一致現(xiàn)銷一致 賒銷形成賒銷形成“應(yīng)收應(yīng)收”、“應(yīng)付應(yīng)付” 預(yù)收形成預(yù)收形成“預(yù)收預(yù)收”、“預(yù)付預(yù)付” 權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的一大特色權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的一大特色二、二、“期末賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整”的含義的含義 為正確計(jì)算各個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，按照為正確計(jì)算各個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，按照會(huì)計(jì)分期假設(shè)和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)賬簿的日常會(huì)計(jì)分期假設(shè)和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)賬簿的日常記錄所作的記錄所作的補(bǔ)正工作補(bǔ)正工作。 賬項(xiàng)調(diào)整是期末確定損益前必須進(jìn)行的一賬項(xiàng)調(diào)整是期末確定損益前必須進(jìn)行的一項(xiàng)重要工作。項(xiàng)重要工作。三、三、“期末賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整”的種類的種類 應(yīng)

45、計(jì)收入的調(diào)整應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整屬于本期收入，尚未收到款項(xiàng)屬于本期收入，尚未收到款項(xiàng) 應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整屬于本期費(fèi)用，尚未支付款項(xiàng)屬于本期費(fèi)用，尚未支付款項(xiàng) 預(yù)收收入的調(diào)整預(yù)收收入的調(diào)整本期已收款，而不屬于本期已收款，而不屬于/不完全屬于本期收入不完全屬于本期收入 預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整本期已付款，而不屬于本期已付款，而不屬于/不完全屬于本期費(fèi)用不完全屬于本期費(fèi)用收入賬項(xiàng)調(diào)整收入賬項(xiàng)調(diào)整費(fèi)用賬項(xiàng)調(diào)整費(fèi)用賬項(xiàng)調(diào)整四、舉例四、舉例1、應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整、應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整舉例舉例1月月1日企業(yè)存款，利息收入日企業(yè)存款，利息收入100元元/月，每季度末月，每季度末 進(jìn)行支付，請(qǐng)編制第一季度利息收入

46、相關(guān)的會(huì)計(jì)進(jìn)行支付，請(qǐng)編制第一季度利息收入相關(guān)的會(huì)計(jì) 分錄。分錄。注：存款利息收入核算比較特殊，一般收到時(shí)記賬。注：存款利息收入核算比較特殊，一般收到時(shí)記賬。 收到的利息收入收到的利息收入紅字紅字計(jì)入計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶賬戶借方借方；反映收到的利息收入計(jì)入反映收到的利息收入計(jì)入“銀行存款銀行存款”賬戶借方。賬戶借方。 3月月31日，收到利息收入日，收到利息收入300元元 借：銀行存款借：銀行存款 300 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入利息收入 3002、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整舉例：某企業(yè)短期借款舉例：某企業(yè)短期借款100萬元，年利率萬元，年利率12， 借款期限借款期限6個(gè)月，

47、短期借款利息到期時(shí)與個(gè)月，短期借款利息到期時(shí)與 本金一起支付。本金一起支付。每月末，反映每月利息費(fèi)用的調(diào)整分錄：每月末，反映每月利息費(fèi)用的調(diào)整分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10,000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 10,000第二節(jié)第二節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬一、對(duì)賬v含義：在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬以后，進(jìn)行賬簿記含義：在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬以后，進(jìn)行賬簿記 錄的核對(duì)。錄的核對(duì)。v作用：作用： 保證賬簿記錄的正確、完整、真實(shí)性；保證賬簿記錄的正確、完整、真實(shí)性； 保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。 v分類：分類： 日常核對(duì)日常核對(duì) 在在編制會(huì)計(jì)憑證編制會(huì)計(jì)憑證

48、時(shí)，對(duì)原始憑證和記賬時(shí)，對(duì)原始憑證和記賬 憑證的審核。憑證的審核。 在在登記賬簿登記賬簿時(shí)，對(duì)賬簿記錄和會(huì)計(jì)憑證時(shí)，對(duì)賬簿記錄和會(huì)計(jì)憑證 的核對(duì)。的核對(duì)。 定期核對(duì)定期核對(duì) 在在期末期末結(jié)賬前，對(duì)憑證、賬簿記錄等進(jìn)結(jié)賬前，對(duì)憑證、賬簿記錄等進(jìn) 行的核對(duì)。行的核對(duì)。v內(nèi)容：內(nèi)容： 賬證核對(duì)賬證核對(duì) 賬賬核對(duì)賬賬核對(duì) 賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)（一）賬證核對(duì)（一）賬證核對(duì)1、含義：、含義： 賬賬簿（總賬、明細(xì)賬、日記賬）的記錄賬賬簿（總賬、明細(xì)賬、日記賬）的記錄 證會(huì)計(jì)憑證（記賬憑證及所附原始憑證）證會(huì)計(jì)憑證（記賬憑證及所附原始憑證） 2、核對(duì)內(nèi)容：、核對(duì)內(nèi)容： 將憑證和賬簿的記錄內(nèi)容、數(shù)量、金額和將憑證和

49、賬簿的記錄內(nèi)容、數(shù)量、金額和會(huì)計(jì)科目等相互對(duì)比。會(huì)計(jì)科目等相互對(duì)比。主要檢查登賬中的錯(cuò)誤主要檢查登賬中的錯(cuò)誤在日常編制憑證和記帳過程中進(jìn)行在日常編制憑證和記帳過程中進(jìn)行（二）賬賬核對(duì)（二）賬賬核對(duì)1、含義：在賬證核對(duì)的基礎(chǔ)上，各種賬簿之間、含義：在賬證核對(duì)的基礎(chǔ)上，各種賬簿之間 有關(guān)指標(biāo)的核對(duì)。有關(guān)指標(biāo)的核對(duì)。2、主要核對(duì)內(nèi)容：、主要核對(duì)內(nèi)容：（1）總賬各賬戶）總賬各賬戶 借方期末余額合計(jì)數(shù)借方期末余額合計(jì)數(shù)=貸方期末余額合計(jì)數(shù)貸方期末余額合計(jì)數(shù)（2） 現(xiàn)金、銀行存款日記賬期末余額現(xiàn)金、銀行存款日記賬期末余額 各明細(xì)賬的期末余額合計(jì)數(shù)各明細(xì)賬的期末余額合計(jì)數(shù) 有關(guān)總賬賬戶期末余額有關(guān)總賬賬戶期

50、末余額（3）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬期末余額）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬期末余額 會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)部門 財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門對(duì)對(duì) 于于 同同 一一 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 科科 目目核核 對(duì)對(duì) 相相 符符核核 對(duì)對(duì) 相相 符符（三）賬實(shí)核對(duì)（三）賬實(shí)核對(duì)1、含義：在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，將各種財(cái)產(chǎn)物、含義：在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，將各種財(cái)產(chǎn)物 資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)。資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)。 2、主要內(nèi)容：、主要內(nèi)容：v現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬賬面余額日記賬賬面余額 庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額v銀行存款銀行存款日記賬賬面余額日記賬賬面余額 開戶銀行對(duì)賬單開戶銀行對(duì)賬單v財(cái)產(chǎn)物資財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額明細(xì)賬賬

51、面余額 財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額v債權(quán)、債務(wù)債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬賬面余額明細(xì)賬賬面余額 與有關(guān)結(jié)算單位的對(duì)帳單與有關(guān)結(jié)算單位的對(duì)帳單注：賬實(shí)核對(duì)需結(jié)合注：賬實(shí)核對(duì)需結(jié)合“財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查” 二、結(jié)賬二、結(jié)賬v含義：含義： 在在會(huì)計(jì)期末會(huì)計(jì)期末計(jì)算計(jì)算并并結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期各賬戶的本期發(fā)生額發(fā)生額和期末和期末余額余額。 月末、季末、年末月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)月末、季末、年末月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)v作用：為編制報(bào)表做準(zhǔn)備；作用：為編制報(bào)表做準(zhǔn)備；v結(jié)賬程序、內(nèi)容結(jié)賬程序、內(nèi)容結(jié)賬前：確保賬簿記錄的完整性；結(jié)賬前：確保賬簿記錄的完整性；將屬于本期將屬于本期發(fā)生的發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬；各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

52、全部登記入賬；轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)：期末結(jié)轉(zhuǎn)所有損益類科目發(fā)生額；事項(xiàng)：期末結(jié)轉(zhuǎn)所有損益類科目發(fā)生額；期末期末賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)：如存款的利息收入等；事項(xiàng)：如存款的利息收入等；結(jié)賬時(shí)：結(jié)出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余結(jié)賬時(shí)：結(jié)出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余 額額。具體操作辦法：具體操作辦法：175頁頁 辦理月結(jié)三個(gè)步驟：見教材辦理月結(jié)三個(gè)步驟：見教材163頁頁 辦理季結(jié)自學(xué)辦理季結(jié)自學(xué) 辦理年結(jié)自學(xué)辦理年結(jié)自學(xué) 現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳12004年年憑證憑證摘摘 要要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日字字號(hào)號(hào)11年初余額年初余額借借100011銀付銀付1提現(xiàn)提現(xiàn)200011現(xiàn)收現(xiàn)收1罰款收入罰

53、款收入10011本日合計(jì)本日合計(jì)2100借借3100131本日合計(jì)本日合計(jì)借借131本月合計(jì)本月合計(jì)56002000借借4600結(jié)結(jié) 帳帳結(jié)賬方法（以材料賬為例）年月 日憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方 貸 方 余 額1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 20012 31 本月合計(jì) 3200 2900 600第四季度合計(jì) 9300 8800 600 本年合計(jì) 36200 35800 600結(jié)轉(zhuǎn)下年 600第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 一、概述一、概述（一）含義（一）含義 通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，確定通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)；并根據(jù)實(shí)存數(shù)調(diào)整賬簿記錄，使賬其實(shí)存數(shù)；并根據(jù)實(shí)存數(shù)調(diào)整賬簿記錄，使

54、賬實(shí)相符的一種專門方法。實(shí)相符的一種專門方法。（二）財(cái)產(chǎn)清查的必要性（二）財(cái)產(chǎn)清查的必要性 由于種種主客觀原因，某些財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)和由于種種主客觀原因，某些財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)和賬存數(shù)往往會(huì)出現(xiàn)不符的現(xiàn)象，可能的原因如：賬存數(shù)往往會(huì)出現(xiàn)不符的現(xiàn)象，可能的原因如：計(jì)量器具的問題；收發(fā)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)；會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)量器具的問題；收發(fā)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)；會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬簿的漏記、重記、錯(cuò)記或計(jì)算錯(cuò)誤等；不法分子計(jì)賬簿的漏記、重記、錯(cuò)記或計(jì)算錯(cuò)誤等；不法分子的營私舞弊，貪污盜竊；自然災(zāi)害等非常損失等。的營私舞弊，貪污盜竊；自然災(zāi)害等非常損失等。（三）財(cái)產(chǎn)清查的作用（三）財(cái)產(chǎn)清查的作用課下自看課下自看1、確保核算

55、資料的真實(shí)可靠、確保核算資料的真實(shí)可靠 通過財(cái)產(chǎn)清查，確定各財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，與其通過財(cái)產(chǎn)清查，確定各財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，與其帳存數(shù)核對(duì)，查明是否賬實(shí)相符。帳存數(shù)核對(duì)，查明是否賬實(shí)相符。 對(duì)于賬實(shí)不符的，查明產(chǎn)生差異的原因，并及時(shí)對(duì)于賬實(shí)不符的，查明產(chǎn)生差異的原因，并及時(shí)調(diào)整賬存記錄，使賬實(shí)相符，從而保證賬簿記錄的真調(diào)整賬存記錄，使賬實(shí)相符，從而保證賬簿記錄的真實(shí)性，為編制報(bào)表作好準(zhǔn)備。實(shí)性，為編制報(bào)表作好準(zhǔn)備。2、健全財(cái)產(chǎn)物資的管理制度、健全財(cái)產(chǎn)物資的管理制度 造成賬實(shí)不符的大量原因中，最主要的是企業(yè)管造成賬實(shí)不符的大量原因中，最主要的是企業(yè)管理上存在的問題。理上存在的問題。 如果存在大量賬實(shí)

56、不符，可能是企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理不如果存在大量賬實(shí)不符，可能是企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理不善的一個(gè)信號(hào)。善的一個(gè)信號(hào)。 通過財(cái)產(chǎn)清查，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)管理上存在的問通過財(cái)產(chǎn)清查，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)管理上存在的問題，促使企業(yè)不斷改進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資管理，健全財(cái)產(chǎn)物資題，促使企業(yè)不斷改進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資管理，健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度。管理制度。3、促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及有效使用、促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及有效使用 在財(cái)產(chǎn)清查過程中，不僅要對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行賬實(shí)在財(cái)產(chǎn)清查過程中，不僅要對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，還要查明各種財(cái)產(chǎn)物資的存儲(chǔ)和使用情況：對(duì)核對(duì)，還要查明各種財(cái)產(chǎn)物資的存儲(chǔ)和使用情況：對(duì)于存儲(chǔ)不足的應(yīng)及時(shí)補(bǔ)足，多余積壓的應(yīng)及時(shí)處理。于存儲(chǔ)不足的應(yīng)及

57、時(shí)補(bǔ)足，多余積壓的應(yīng)及時(shí)處理。 即通過財(cái)產(chǎn)清查，可以促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資有效使用，加即通過財(cái)產(chǎn)清查，可以促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資有效使用，加速資金周轉(zhuǎn)，避免損失浪費(fèi)。速資金周轉(zhuǎn)，避免損失浪費(fèi)。4、保證款項(xiàng)結(jié)算的正常進(jìn)行。、保證款項(xiàng)結(jié)算的正常進(jìn)行。 在財(cái)產(chǎn)清查中，還要對(duì)債權(quán)、債務(wù)等往來款項(xiàng)進(jìn)在財(cái)產(chǎn)清查中，還要對(duì)債權(quán)、債務(wù)等往來款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，與結(jié)算單位逐一核對(duì)清楚。行核對(duì)，與結(jié)算單位逐一核對(duì)清楚。 對(duì)于各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)結(jié)算，對(duì)確認(rèn)為對(duì)于各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)結(jié)算，對(duì)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)及時(shí)按規(guī)定處理，避免長期拖欠和長期掛壞賬的應(yīng)及時(shí)按規(guī)定處理，避免長期拖欠和長期掛賬，共同維護(hù)結(jié)算紀(jì)律和商業(yè)信用。賬，共同維護(hù)結(jié)算紀(jì)

58、律和商業(yè)信用。（四）清查中關(guān)注的問題（四）清查中關(guān)注的問題1、賬實(shí)不符：、賬實(shí)不符： 盤虧、盤盈等；盤虧、盤盈等；2、賬實(shí)相符時(shí)：、賬實(shí)相符時(shí)： 毀損、變質(zhì)、報(bào)廢、淘汰、積壓等；毀損、變質(zhì)、報(bào)廢、淘汰、積壓等； 以上有些需做賬務(wù)處理、有些不需要以上有些需做賬務(wù)處理、有些不需要（五）種類：見教材（五）種類：見教材178頁頁1、按照清查對(duì)象的范圍分類、按照清查對(duì)象的范圍分類全面清查和局全面清查和局部清查部清查2、按清查時(shí)間分類、按清查時(shí)間分類定期清查和不定期清查定期清查和不定期清查3、按清查工作的組織單位：內(nèi)部清查和外部清、按清查工作的組織單位：內(nèi)部清查和外部清查查（六）財(cái)產(chǎn)清查的一般程序（六）財(cái)

59、產(chǎn)清查的一般程序1、成立清查組織、成立清查組織 由會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)、倉庫等有關(guān)人員組成，專人負(fù)責(zé)；由會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)、倉庫等有關(guān)人員組成，專人負(fù)責(zé)；2、 業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作v會(huì)計(jì)部門：會(huì)計(jì)部門： 將賬簿登記齊全，結(jié)出余額將賬簿登記齊全，結(jié)出余額v財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用等業(yè)務(wù)部門：財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用等業(yè)務(wù)部門： 登記好所管財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)賬并結(jié)出余額登記好所管財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)賬并結(jié)出余額v準(zhǔn)備好各種計(jì)量器具和有關(guān)清查登記用的表冊(cè)；準(zhǔn)備好各種計(jì)量器具和有關(guān)清查登記用的表冊(cè)；2022-3-6CAU CEM LZHQ100二、賬面數(shù)的確定盤存制度永續(xù)盤存制 實(shí)地盤存制（盤存計(jì)耗制）三、實(shí)際數(shù)的確定（清查實(shí)地盤點(diǎn)

60、或核對(duì)） 1.庫存現(xiàn)金的清查：實(shí)地盤點(diǎn)。 每日終了出納應(yīng)盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)，外來清查時(shí)出納必須在場。根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。 2.銀行存款的清查：月末，銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不符，原因有二：賬戶記錄錯(cuò)或存在未達(dá)賬項(xiàng)。2022-3-6CAU CEM LZHQ101未未 達(dá)達(dá) 賬賬 項(xiàng)項(xiàng)定義：定義： 由于憑證傳遞程序和記賬依據(jù)不同而造成的企業(yè)和開戶銀行之間一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。類型類型： A、企業(yè)已入賬，銀行未入賬的收入款項(xiàng)； B、企業(yè)已入賬，銀行未入賬的支出款項(xiàng)； C、銀行已入賬，企業(yè)未入賬的收入款項(xiàng)； D、銀行已入賬，企業(yè)未入賬的支