戰(zhàn)略管理會計在商業(yè)銀行的運用

1、戰(zhàn)略管理會計在商業(yè)銀行的運用摘要：本文將以中國民生銀行的戰(zhàn)略管理會計應用為例，通過作業(yè)成本法在民生銀行貸款中心部門的應用，以實際調(diào)查數(shù)據(jù)為基礎，具體分析實際應用效果并針對存在的問題進行分析，提出改進的方法措施。并將其全面推廣和應用到商業(yè)銀行之中，建立商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理會計系統(tǒng)，促進我國商業(yè)銀行管理長久發(fā)展，并最終提高商業(yè)銀行的戰(zhàn)略管理會計應用水平。關鍵詞：戰(zhàn)略管理會計;商業(yè)銀行;中國民生銀行目前，全球經(jīng)濟發(fā)展每天都在面對多種多樣的變化，越來越多的跨國企業(yè)及商業(yè)銀行進入中國市場，全球文化與經(jīng)濟交流越來越頻繁。結合當前實際，對企業(yè)管理制度進行戰(zhàn)略化改進，提高企業(yè)自身的競爭力。將企業(yè)的進一步發(fā)展立足于

2、企業(yè)管理的戰(zhàn)略性實施，并針對企業(yè)自身獨有的問題進行精準分析，制定合理的計劃，并確保該計劃能夠有效實施。商業(yè)銀行也應針對自身的問題制定計劃，從戰(zhàn)略的角度考慮問題從而取得更加長遠的發(fā)展。1中國民生銀行戰(zhàn)略管理會計應用案例分析中國民生銀行成立于1996年1月12日，是最早由一家民營企業(yè)發(fā)起成立的全國性股份制商業(yè)銀行。自1996年，中國民生銀行從剛成立僅有約13.8億元資本金的銀行，發(fā)展成為資產(chǎn)總額為5.5億元，核心資本為3315億元、分支行3000家、在職員工超過6萬人的全國性股份制商業(yè)銀行。中國民生銀行的主營業(yè)務收入主要由公司銀行、個人銀行業(yè)務、資金業(yè)務和其他業(yè)務構成。表1以截至2018年6月30

3、日民生銀行主營業(yè)務構成為例。由表1可以看出，截至報告期末，全行戰(zhàn)略民企客戶數(shù)量達到354戶，存款日均1932.63億元，比上年末增長8.92%，公司銀行業(yè)務收入占主營業(yè)務收入的近一半，其次是個人銀行業(yè)務占主營業(yè)務收入的35.34%，此外，由表1可看出中國民生業(yè)務主要分布在華北地區(qū)，華南、華東地區(qū)業(yè)務有待擴展，不斷完善產(chǎn)品服務體系，提升綜合化經(jīng)營能力。2中國民生銀行戰(zhàn)略管理會計系統(tǒng)作業(yè)方法應用作業(yè)成本法的具體案例分析。資源動因是指資源各個作業(yè)消耗的方式和原因，是資源成本分配到各個作業(yè)中心的標準。以中國民生銀行XZ支行貸款中心為例，人事、場地設備、業(yè)務管理和系統(tǒng)費用按照工時進行分配，營銷費用以營銷

4、的次數(shù)進行分配等。具體的金額和資源動因情況匯總如表2所示。由表3可知，客戶營銷消耗工時最多，貸后管理印刷次數(shù)最多。而貸款業(yè)務則很少甚至不需要安全防衛(wèi)，因此我們可以通過作業(yè)成本法的資源耗費和資源動因進行各個項目的比較。由表4可以得出，商業(yè)銀行進行戰(zhàn)略管理中的作業(yè)成本法能計算出各個產(chǎn)品項目的資源消耗情況，進行成本的跟蹤管理，有助于資源更高效率的分配。在民生銀行戰(zhàn)略管理會計的實施中，作業(yè)成本法是十分有效的分析方法，能夠及時定位并找出需要改進的產(chǎn)品項目，分析出產(chǎn)品項目的收益能力，有效提高民生銀行產(chǎn)品項目的資源應用效率，從而實現(xiàn)民生銀行戰(zhàn)略管理會計的更好實施。3中國民生銀行戰(zhàn)略管理會計的應用成果分析作業(yè)

5、成本法是戰(zhàn)略管理會計的重要工具，而中國民生銀行戰(zhàn)略管理會計應用的最終目的都是提高銀行的效益，中國民生銀行的戰(zhàn)略管理會計實施的成果如何，都能體現(xiàn)在該銀行的財務報表數(shù)據(jù)上。因此，筆者通過對民生銀行財務報表進行分析，就可以得出民生銀行的戰(zhàn)略管理會計的應用成果。3.1總資產(chǎn)及總資產(chǎn)增長率分析。中國民生銀行總資產(chǎn)數(shù)自2009年以來一直處于上升趨勢，但是每年資產(chǎn)增長率變化較大，總資產(chǎn)增長率最高是2012年的43.95%，而2017年增長率卻為0%，因此可以看出，2017年中國民生銀行總資產(chǎn)沒有增長。20092012年間民生銀行總資產(chǎn)快速發(fā)展，而這種情況的原因之一就是民生銀行制定了新的戰(zhàn)略目標。2016年中

6、國民生銀行總資產(chǎn)增長30.53%，這是因為中國民生銀行在2015年實施了“鳳凰計劃”。雖然中國民生銀行的總資產(chǎn)在2017年沒有增長但是由于互聯(lián)網(wǎng)金融的沖擊及我國對于銀行的政策的改革，民生銀行在此種形勢之下能夠保持總資產(chǎn)數(shù)較為穩(wěn)定，凈利潤也有所提高。3.2資產(chǎn)利潤率分析。中國民生銀行總資產(chǎn)數(shù)從2009年以來一直不斷上升，而資產(chǎn)利潤率總體趨于穩(wěn)定，在市場經(jīng)濟下行的情況下，保持小范圍波動的穩(wěn)定性，并不受大環(huán)境金融環(huán)境的影響，實現(xiàn)資產(chǎn)利潤率的基本穩(wěn)定，由此可以看出戰(zhàn)略管理會計的實施具有一定的成效。4民生銀行戰(zhàn)略管理會計實施存在的問題4.1數(shù)據(jù)信息存在虛假，反饋不及時現(xiàn)象。民生銀行目前通過設立不同程度的

7、檢查反饋機制確保數(shù)據(jù)的準確性，但由于營業(yè)部業(yè)務較為繁忙，銀行員工對于該戰(zhàn)略管理系統(tǒng)認識的不深刻，因此在一定程度上變?yōu)榱肆饔谛问降漠a(chǎn)物。在月底考核階段，銀行員工為了能夠達成指標，會進行大量短暫性存款的吸引，雖然在短期內(nèi)完成了任務，但并沒有實質(zhì)性的完成，而造成數(shù)據(jù)的不準確。4.2作業(yè)成本法實施存在缺陷。民生銀行作為全國性股份制商業(yè)銀行，涉及的業(yè)務范圍較廣，同時銀行作為一種特殊的企業(yè)，所經(jīng)營的產(chǎn)品是特殊無形的資金產(chǎn)品。因此，在歸納資源及變動原因時，在實行成本管理與核算時會存在不同程度的問題，在理論計劃上能歸集動因但在實踐中不能準確實施。4.3績效管理系統(tǒng)有待改進。民生銀行目前的績效考核機制的主體主要

8、是各部門，并由各部門將任務分配到部門以下各職員。因此該管理機制使各部門僅考慮到自身的效益，并且對于員工的業(yè)績考核僅限于對于該崗位水平，造成對于行里整體的戰(zhàn)略目標不清晰，而不能對于整體利益的實現(xiàn)作出準確的判斷。5戰(zhàn)略管理會計體系在商業(yè)銀行應用的對策建議5.1建立符合戰(zhàn)略管理會計的信息核算系統(tǒng)。要適時完善商業(yè)銀行市場戰(zhàn)略定位，結合新的會計信息核算系統(tǒng)，確定商業(yè)銀行內(nèi)外部優(yōu)勢，才能更好地配合戰(zhàn)略管理會計信息系統(tǒng)的實施。5.2建立合理的績效考評體系。商業(yè)銀行績效評價體系是保證銀行計劃目標有效實施的重要方法，因此在制定績效目標時，需要立足于商業(yè)銀行的客觀情況得出的準確數(shù)據(jù)。同時，在使用數(shù)據(jù)時，也需要參照商業(yè)銀行市場競爭目標的相關信息和本銀行的實際情況，在設置績效考核目標時，也應當根據(jù)實際情況來制定，不能指定過高導致達不到反而喪失了原本的意義，同時也會使銀行員工產(chǎn)生厭倦心理。建立合理的績效考評體系，就需要結合銀行自身內(nèi)外實際，在穩(wěn)定經(jīng)營的基礎上不斷實現(xiàn)發(fā)展。5.3完善作業(yè)成本法實施。民生銀行在實施作業(yè)成本法時，由于所轄業(yè)務較多，業(yè)務流程復雜，涉及的工作人員較多，因此在歸納資源及變動原因時，在實行成本管理與核算時會存在不同程度的問題時，就會影響最終數(shù)據(jù)結果得出的準確性，而確定成本動因是工作重點。因此筆者認為可以