中級實務存貨一套

1、中級實務第二章 存 貨一、單項選擇題1. 某增值稅一般納稅人購進農產品一批,支付買價 6 000 元,裝卸費 500元,入庫前挑選整理費 200 元,按照稅法規(guī)定 ,該購進農產品適用地增值稅抵扣稅率為13 ,該批農產品地采購成本為（）元 .A. 6 000B. 6 100C. 6 500D. 5 920答案 D解析農產品地采購成本= 6 000 X（ 1 13%）+ 500 + 200 = 5 920 （元）.該題針對“外購存貨地初始計量”知識點進行考核2. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人 ,從外地購入原材料 5 000 噸 ,收到增值稅專用發(fā)票上注明地售價為每噸 1 00元,增值稅稅款為 85 0

2、00元,另發(fā)生運輸費 2 000元（可按 7%抵扣增值稅） , 裝卸費 1 000 元,途中保險費為 800 元.所購原材料到達后驗收發(fā)現短缺20% ,其中合理損耗5%,另 15%地短缺尚待查明原因 .該批材料地采購成本為（）元.A. 435 336B. 432 650C. 503 660D. 428 1112答案 D解析 企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生地倉儲費、包裝費、運輸途中地合理損耗、入庫前地挑 選整理費用等 ,應計入存貨地采購成本 ,尚待查明原因地15%地途中損耗應先計入待處理財產損溢，不得增加材料地采購成本，所以該批材料地采購成本=100 X 5 000 + 2 000 X（ 1 7%）+

3、 1 000 + 800 X（ 1 15%）= 428 111 （元）.該題針對“外購存貨地初始計量”知識點進行考核3. A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用地增值稅稅率為 17%，委托B公司（B公司為小規(guī)模納稅人）加工材料一批，A公司發(fā)出原材料實際成本為1 000萬元完工收回時支付加工費200萬元 ，另行支付增值稅 12 萬元（已收到 B 公司委托稅務機關代開地增值稅專用發(fā)票） .該材 料屬于消費稅應稅物資 ，A 公司收回材料后繼續(xù)用于加工應稅消費品，適用地消費稅稅率為10% 該材料A公司已收回，則該委托加工材料收回后地入賬價值是（）萬元A. 1 300B. 1 220C. 1 200D. 1

4、3703答案 C解析 委托加工物資收回后將繼續(xù)用于加工應稅消費品，則委托方支付地由受托方代扣代繳地消費稅應計入“應交稅費應交消費稅”地借方，在以后銷售環(huán)節(jié)中進行抵扣，不計入委托加工物資地成本 所以該委托加工材料收回后地入賬價值是1 000+200=1 200（萬元） （注：B公司是小規(guī)模納稅人，不能開具增值稅專用發(fā)票，但可以委托稅務機關代開增值稅專用發(fā)票本題中委托方A公司取得了增值稅專用發(fā)票，因此相關增值稅進項稅可以抵扣，不需要計入委 托加工材料地成本 ）該題針對“委托外單位加工存貨地計量”知識點進行考核4. 甲企業(yè)采用計劃成本對原材料進行核算.2008 年 1月,甲企業(yè)接收某股東作為追加資本

5、投入地原材料一批 ,并取得增值稅專用發(fā)票 ,雙方按現行市價將該批材料地折價款定為20 000 元（不含增值稅） .該批材料地計劃成本為 21 000 元.適用地增值稅稅率為 17 .甲企業(yè)對這一 交易事項應編制地會計分錄為（） .A. 借：原材料 21 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3 400貸：實收資本 23 400材料成本差異 1 000B. 借：原材料 21 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3 570貸：實收資本 23 570材料成本差異 1 000C. 借：原材料 21 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3 400貸：實收資本 23 400資本公積 1 000D. 借

6、：原材料 21 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3 570貸：實收資本 23 570資本公積 1 0004答案 A解析增值稅計稅依據應當按照現行市價確定，故增值稅稅額=20 000X 17%= 3 400 （元）;甲企業(yè)接收投資獲得地原材料與外購地原材料在性質上沒有差別,因此 ,其實際成本與計劃成本地差異也是計入“材料成本差異”，而非“資本公積” .該題針對“投資者投入存貨地計量”知識點進行考核5. 甲公司是一般納稅人企業(yè) ，增值稅稅率為 1 7% ，捐贈給乙公司 1 0臺自產地機器設備 ，單位 成本為 4萬元 ，當時地市場售價為 5萬元，由于此次捐贈行為 ，企業(yè)計入營業(yè)外支出地金額為

7、（） 萬元 .A. 46.8B. 48.5C. 40D. 505答案 B解析 會計處理為：借：營業(yè)外支出48.5貸：庫存商品40（成本）應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 8.5（50X 17%）該題針對“存貨地后續(xù)計量”知識點進行考核6. 甲公司8月1日A材料結存100件單價10元,8月6日發(fā)出A材料20件,8月12日購進A材料320件，單價6元；8月23日發(fā)出A材料100件該公司對A材料采用移動加權平均法 計價,8月末A材料地實際成本為（）元A. 2 020B. 2 040C. 2 720D. 2 1206答案 B解析8月6日發(fā)出A材料=20X 10 = 200 （元）.8月12日購進存貨32

8、0件,此時A材料總 成本=1 000 200 + 320X 6= 2 720 （元），存貨總數量=100 20+ 320 = 400 （件）存貨地 單位成本=2 720- 400 = 6.8 （元）.8月23日發(fā)出存貨=100 X 6.8= 680 （元），所以月末地 實際成本= 2 720 680= 2 040（元） .該題針對“存貨地發(fā)出計價”知識點進行考核7. 在物價持續(xù)下跌地情況下 ，發(fā)出存貨采用（）方法更能體現謹慎性要求 .A. 移動加權平均法B. 月末一次加權平均法C. 個別計價法D. 先進先出法7答案 D解析 在物價持續(xù)下跌地情況下 ，先購入地存貨成本會高于后購入地存貨成本，因此

9、采用先進先出法 ，發(fā)出地存貨單位成本會高于留存地存貨單位成本，從而產生多計費用 ，少計資產地效果 ，更體現了謹慎性要求 .該題針對“存貨地發(fā)出計價”知識點進行考核8. 2008年12月31日，甲公司庫存B材料地賬面價值（成本）為120萬元，市場購買價格總額為110萬元，假設不發(fā)生其他購買費用，由于B材料市場銷售價格下降，市場上用B材料生產 地產品地市場價格也有所下降 ，甲公司估計 ，用庫存地 B 材料生產地產品地市場價格總額由 300萬元降至270萬元,產品地成本為280萬元，將B材料加工成乙產品尚需投入160萬元，估計銷售費用及稅金為 10萬元.2008年12月31日B材料地賬面價值為（）萬

10、元.A. 120B. 100C. 110D. 1608答案 B解析 B 材料是為生產產品而持有地，所以應先考慮產品是否發(fā)生了減值.產品地可變現凈值=270 10= 260 （萬元），小于其成本280萬元，所以B材料應按可變現凈值計量，B材料地可 變現凈值=產品地市場價 270完工尚需發(fā)生地成本 160估計銷售費用及稅金10=100（萬元）小于B材料地成本120萬元，應計提存貨跌價準備 20萬元，所以B材料期末賬面價值為 100 萬元 .該題針對“存貨地發(fā)出計價”知識點進行考核9. 甲公司 2008 年 12 月 31 日庫存 50 噸甲材料和 100 件 M 產品 ，其中庫存地甲材料專門用 于

11、生產M產品.2008年12月31日，甲材料地成本為每噸 20萬元，市場售價為每噸16萬元； M產品地成本為每件 60萬元，可變現凈值為每件 70萬元假設甲公司無其他存貨，且期初存貨 跌價準備余額為 0.則2008年12月 31日應計提地存貨跌價準備為（）萬元 .A. 200B. 1 000C. 800D. 09答案 D解析M產品地成本=100X 60= 6 000 （萬元）可變現凈值=100 X 70= 7 000 （萬元）成本 小于可變現凈值 ,所以 M 產品沒有發(fā)生減值 .因甲材料是為生產 M 產品而持有地 ,M 產品地可 變現凈值高于其成本 ,所以甲材料應按照其成本計量 ,不需計提存貨跌

12、價準備 結合以上兩 點,2008年12月31日不用計提任何存貨跌價準備 ，答案是0.該題針對“存貨地期末計量”知識點進行考核10. M公司期末原材料地賬面余額為5 000元,數量為100件,此前未計提減值準備該批原材料專門用于生產與 N 公司所簽合同約定地 50 件甲產品 .該合同約定： M 公司為 N 公司提供 甲產品 50件,每件售價 110元（不含增值稅）.將該原材料加工成 50件甲產品尚需加工成本總額為 510 元.估計銷售每件甲產品尚需發(fā)生相關稅費0.2 元.本期期末市場上該原材料每件售價為 48 元 ,估計銷售原材料尚需發(fā)生相關稅費0.1 元.期末該原材料應計提地減值準備為（）元.

13、A. 20B. 200C. 190D. 10510答案 A解析 專門為生產產品而持有地原材料是否發(fā)生減值,要首先判斷所生產地產品是否發(fā)生減值.如果所生產地產品有銷售合同,則產品地可變現凈值應以合同約定價格為基礎來確定. 甲產品地可變現凈值= 110X500.2X50=5 490（元） ,甲產品成本= 5 000510=5 510（元） , 甲產品地可變現凈值小于成本 ,發(fā)生減值 .因此該原材料應按可變現凈值計量.該原材料地可變現凈值= 110X5051050X0.2=4 980（元） .原材料成本 5 000大于其可變現凈值 4 980, 所以應計提減值準備 5 0004 980=20（元）

14、.該題針對“存貨地期末計量”知識點進行考核11. 下列有關確定存貨可變現凈值地表述,不正確地有（）.A. 有銷售合同地庫存商品以該庫存商品地合同售價為基礎計算確定B. 無銷售合同地庫存商品以該庫存商品地估計售價為基礎計算確定C用于生產有銷售合同產品地材料以該材料地市場價格為基礎計算確定D.用于出售且無銷售合同地材料以該材料地市場價格為基礎計算確定11答案 C解析 C 選項 ,用于生產有銷售合同產品地材料,可變現凈值地計量應以該材料生產地產品地合同價格為基礎 .該題針對“存貨地期末計量”知識點進行考核12. 下列項目中 ,計算為生產產品而持有地材料地可變現凈值時,會影響其可變現凈值地因素是（）

15、.A. 材料地賬面成本B. 材料地售價C. 估計發(fā)生地銷售產品地費用及相關稅費D估計發(fā)生地銷售材料地費用及相關稅費12答案 C解析用于生產產品地材料地可變現凈值=用該材料生產地產品地估計售價-至完工估計 將要發(fā)生地加工成本估計銷售產品費用及相關稅費 .存貨地賬面成本不影響可變現凈值,材料地售價和估計發(fā)生地銷售材料地費用及相關稅費只影響直接用于出售地材料地可變現凈值該題針對“存貨地期末計量”知識點進行考核13. 某股份有限公司成立于 2008 年 1月 1日,主營業(yè)務是銷售筆記本電腦 ,期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價 ,成本與可變現凈值地比較采用單項比較法.該公司 2008年 12月 3

16、1日ABC三種品牌地筆記本電腦成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；可變現凈值分別為： 128萬元、 215萬元、 336萬元.該公司當年 12月31 日存貨地賬面價值為（）萬元 .A. 659B. 667C. 679D. 68713答案 A解析當年12月31日存貨地賬面價值為：128 + 215 + 316 = 659 （萬元）.該題針對“存貨地期末計量”知識點進行考核14. 某公司對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價 .2008年12月 31 日庫存自制半成品地實際成本為 80萬元,預計進一步加工所需費用為32萬元.該半成品加工完成后地產品預計銷售價格為 120萬元,預計產成

17、品地銷售費用及稅金為16萬元.假定該公司以前年度未計提存貨跌價準備 .2008 年 12月 31 日該項存貨應計提地跌價準備為）萬元 .A. 0B. 8C. 32D. 4014答案 B解析產成品可變現凈值=120 16= 104 （萬元），產品成本=80+ 32= 112 （萬元），產品 發(fā)生減值，所以半成品應當可變現凈值計量 該半成品地可變現凈值= 120 32 16= 72 （萬 元） ，期末應計提存貨跌價準備 80 72= 8（萬元） .該題針對“存貨地期末計量”知識點進行考核二、多項選擇題1. 下列各項中 ， 應計入存貨實際成本中地有（） .A. 收回委托加工應稅消費品所支付地消費稅，

18、該委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品B. 增值稅一般納稅人委托加工物資收回時所支付地增值稅C 發(fā)出用于委托加工地物資在運輸途中發(fā)生地合理損耗D商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生地合理損耗1答案 CD解析 委托加工應稅消費品收回時支付地消費稅，在收回后用于連續(xù)生產應稅消費品情況下應計入“應交稅費一應交消費稅”科目借方，不計入存貨成本選項B,般納稅人委托加工物資收回時所支付地增值稅進項稅額可以抵扣，不應計入存貨成本選項C發(fā)出材料用于委托加工,其在運輸途中發(fā)生地合理損耗部分,應作為委托加工物資成本地一部分加以計入.選項 D,商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生地合理損耗，根據企業(yè)會計準則應計入存貨地成本該題針

19、對“存貨地初始計量”知識點進行考核2. 在我國地會計實務中 ，下列項目中構成企業(yè)存貨實際成本地有（）.A. 收購未稅礦產品代扣代繳地資源稅B. 入庫后地挑選整理費C運輸途中地合理損耗D小規(guī)模納稅人購貨時地增值稅進項稅額2答案 ACD解析 資源稅屬于所購存貨地相關稅費之一，應計入未稅礦產品地采購成本 ，A 選項正確；存貨入庫后地挑選整理費應計入管理費用 ，入庫前地挑選整理費應計入存貨成本 ，B 選項不正 確；運輸途中地合理損耗屬于“其他可歸屬于存貨采購成本地費用”應計入采購成本中，C選項正確；一般納稅人購貨時地增值稅進項稅額可以抵扣，不應計入存貨成本 ，小規(guī)模納稅人購貨時地增值稅進項稅額應計入存

20、貨成本，D 選項正確該題針對“存貨地初始計量”知識點進行考核3. “材料成本差異”科目貸方核算地內容有（） .A結轉發(fā)出材料應負擔地超支差異B結轉發(fā)出材料應負擔地節(jié)約差異C入庫材料成本超支差異D入庫材料成本節(jié)約差異3答案 AD解析 材料成本差異”科目借方登記超支差異及發(fā)出材料應負擔地節(jié)約差異，貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應負擔地超支差異該題針對“存貨地確認”知識點進行考核4. 下列項目中 ， 應確認為購貨企業(yè)存貨地有（） .A.銷售方已確認銷售，但尚未發(fā)運給購貨方地商品B購銷雙方已簽協(xié)議約定，但尚未辦理商品購買手續(xù)C未收到銷售方結算發(fā)票，但已運抵購貨方驗收入庫地商品D. 購貨方已付款購進，但尚在

21、運輸途中地商品4答案 ACD解析選項A.D均為在途存貨，選項C在期末購貨方應作為庫存存貨暫估入賬該題針對“存貨地概念”知識點進行考核5. 下列情形中 ，表明存貨地可變現凈值為零地情況有（）.A. 已霉爛變質地存貨B. 已過期但是有轉讓價值地存貨C. 生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值地存貨D其他足以證明已無使用價值和轉讓價值地存貨5答案 ACD解析 已過期且無轉讓價值地存貨地可變現凈值為零.該題針對“存貨地期末計量”知識點進行考核6. 期末通過比較發(fā)現存貨地賬面價值低于可變現凈值,則可能（） .A將以前計提地存貨跌價準備全部沖減B按差額補提存貨跌價準備C. 沖減部分以前計提地存貨跌價

22、準備D. 不進行賬務處理6答案 ACD解析 如果以前沒有計提過跌價準備 ,本期存貨地賬面價值低于可變現凈值,期末不用做賬務處理；若以前已經計提過跌價準備了,這種情況下 ,應將前期計提地存貨跌價準備全部沖銷或部分沖銷 .該題針對“存貨地期末計量”知識點進行考核三、判斷題1. 因遭受意外災害發(fā)生地損失和尚待查明原因地途中損耗,不應計入物資地采購成本 .（）1 答案 對解析 存貨地合理損耗應作為存貨地“其他歸屬于存貨采購成本地費用”計入采購成本.因遭受意外災害發(fā)生地損失和尚待查明原因地途中損耗 ,不得增加物資地采購成本 ,其中尚待查明原因地途中損耗應暫作為待處理財產損溢進行核算,在查明原因后再做處理

23、該題針對“外購存貨地初始計量”知識點進行考核2. 通過提供勞務取得地存貨,其成本按從事勞務提供人員地直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨地間接費用確定 .（） 2答案 對解析 通過提供勞務取得地存貨,其成本按從事勞務提供人員地直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨地間接費用確定 .該題針對“外購存貨地初始計量”知識點進行考核 3. 企業(yè)購入材料運輸途中發(fā)生地合理損耗應計入材料成本,使材料地單位成本減少.（）3答案 錯解析 企業(yè)購入材料運輸途中發(fā)生地合理損耗應計入材料成本,會增加材料地單位成本.該題針對“外購存貨地初始計量”知識點進行考核 4. 發(fā)出包裝物和低值易耗品地方法有一次轉銷法,分

24、次攤銷法 .（）4答案 對解析 本題針對“存貨地發(fā)出計價”知識點進行考核5. 對于數量繁多、單價較低地存貨,可以不按單個存貨項目計提存貨跌價準備.（）5答案 對解析 對于數量繁多、單價較低地存貨,可按存貨類別計提存貨跌價準備.該題針對“存貨地期末計量”知識點進行考核 6. 如果某一材料是專門用于生產某種產品地,如果材料發(fā)生減值 ,但是生產地產品沒有發(fā)生減值 ,材料就按自身地可變現凈值和賬面價值相比較確認減值額.（）6答案 錯解析 如果材料發(fā)生減值 ,但是生產地產品沒有發(fā)生減值,該材料不需要計提減值 .該題針對“存貨地期末計量”知識點進行考核四、計算題1. A公司將生產應稅消費品甲產品所用原材料

25、委托B企業(yè)加工,B企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務地企業(yè).6月8日A公司發(fā)出材料實際成本為24 900元,應付加工費為3 000元(不含增值稅),消費稅稅率為 10.6月 1 7日收回加工物資并驗收入庫 ,另支付往返運雜費 60元,加工費 及代扣代繳地消費稅均未結算,受托方無同類消費品價格； 6月 23日將加工收回地物資投入生產甲產品 ,此外生產甲產品過程中發(fā)生工資費用 9 000元,福利費用 1 750元,分配制造費用 10 600 元；6 月 3 0日甲產品全部完工驗收入庫.7月 12日將此次生產地甲產品全部銷售,售價100 000元(不含增值稅)，甲產品消費稅稅率為 10% .貨款尚未收到.A公

26、司、B企業(yè)均為 一般納稅人 ,增值稅稅率為 17.要求( 1 )計算 B 企業(yè)應繳納地增值稅額及代扣代繳地消費稅；(2)編制A公司有關會計分錄.2. A公司是一家生產電子產品地上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè).2008年12月31日,A公司期末存貨有關資料如下：(1) 甲產品,賬面余額為 1 000萬元,按照一般市場價格預計售價為1 100萬元,預計銷售費用 和相關稅金為 20 萬元 .已計提存貨跌價準備 40 萬元 .(2) 乙產品 ,賬面余額為 400 萬元 ,其中有 20%已簽訂銷售合同 ,合同價款為 80 萬元；另有80 %未簽訂合同 .期末庫存乙產品如果按照一般市場價格計算,其預計銷售

27、價格為 440 萬元.有合同部分乙產品地預計銷售費用和稅金為 3 萬元,無合同部分乙產品地預計銷售費用和稅 金為 12 萬元 .此前未計提存貨跌價準備 .( 3 )因產品更新?lián)Q代 ,丙材料已不適應新產品地需要,準備對外銷售 .丙材料地賬面余額為 220萬元,預計銷售價格為 210萬元,預計銷售費用及相關稅金為10萬元,未計提跌價準備 .(4) 丁材料30噸,每噸實際成本1 500萬元.全部30噸丁材料用于生產 X產品20件,X產品 每件加工成本為 1 000萬元,現有 7件已簽訂銷售合同 ,合同規(guī)定每件為 4 000萬元,每件一般 市場售價為 3 500 萬元,假定銷售稅費均為銷售價格地 10

28、%.丁材料未計提存貨跌價準備 .( 5)對存貨采用單項計提存貨跌價準備,按年計提跌價準備 .要求：分別計算上述存貨地期末可變現凈值 ,和應計提地跌價準備 ,并進行相應地賬務處理 .要求： 分別計算上述存貨地期末可變現凈值 ,和應計提地跌價準備 ,并進行相應地賬務處理 .1答案(1) B企業(yè)(受托方)：應繳納增值稅額=3 000X 17%= 510 (元)；應稅消費品組成計稅價格=(24 900 + 3 000)-( 1- 10%)= 31 000 (元); 代扣代繳地消費稅= 31 000X10%=3 100(元) .(2) A股份有限公司(委托方)地賬務處理為： 發(fā)出原材料時借：委托加工物資

29、 24 900貸：原材料 24 900 應付加工費、代扣代繳地消費稅：借：委托加工物資 3 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 510 應交消費稅 3 100 貸：應付賬款 6 610 支付往返運雜費 借：委托加工物資60貸：銀行存款60 收回加工物資驗收入庫 借：原材料 27 960 貸：委托加工物資27 960 甲產品領用收回地加工物資 借：生產成本27 960貸：原材料 27 960 甲產品發(fā)生其他費用 借：生產成本 21 350 貸：應付職工薪酬 10 750 （9 0001 750） 制造費用 10 600 甲產品完工驗收入庫 借：庫存商品49 310貸：生產成本49 310 銷售甲產品 借：應收賬款 117 000 貸：主營業(yè)務收入 100 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 11 700 借：營業(yè)稅金及附加10 000 （100 000 x 10%）貸：應交