廣東省科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)相關(guān)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)法規(guī)匯編制度

1、廣東省省級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)制度匯編一、經(jīng)費(fèi)使用總體要求二、經(jīng)費(fèi)使用開支范圍三、經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定四、相關(guān)會(huì)計(jì)制度匯編五、經(jīng)費(fèi)管理文件目錄廣東省科學(xué)技術(shù)廳二0二年十月隨著廣東省政府對(duì)科學(xué)事業(yè)發(fā)展資金投入不斷增加，科 技專項(xiàng)資金管理與使用的情況引起了社會(huì)的高度關(guān)注，也給 科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作提出了更新、更高的要求。為了規(guī)范 和加強(qiáng)廣東省科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理、提高經(jīng)費(fèi)使用效 益，幫助項(xiàng)目承擔(dān)單位更多地了解和更好地掌握相關(guān)會(huì)計(jì)處 理法規(guī)，做好經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算，根據(jù)有關(guān)科技經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定及 財(cái)務(wù)規(guī)章制度，廣東省科技廳組織編制了廣東省省級(jí)科技 計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)制度匯編。內(nèi)容主要包括科技項(xiàng)

2、目經(jīng)費(fèi)使用的總體要求、開支范圍、經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算規(guī) 定、相關(guān)會(huì)計(jì)制度匯編和科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理文件目錄等五個(gè) 部分。除法律、法規(guī)或合同另有規(guī)定外，獲得省科技廳科技經(jīng) 費(fèi)資助的單位，可參照本匯編進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。如有與法規(guī)和原文件不符合之處，以法規(guī)和原文件為準(zhǔn)；有新的法律法規(guī)出臺(tái)，以新的法律法規(guī)為準(zhǔn)目錄一、經(jīng)費(fèi)使用總體要求 1二、經(jīng)費(fèi)使用開支范圍 1三、經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算規(guī)定 4（一）行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算 4（二）企業(yè)會(huì)計(jì)核算 6四、相關(guān)會(huì)計(jì)制度匯編 13（一）行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定 13（二）企業(yè)會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定 16五、經(jīng)費(fèi)管理文件目錄 19、經(jīng)費(fèi)使用總體要求1. 遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行國(guó)家財(cái)會(huì)制度

3、；2. 專款專用，不得弄虛作假、截留、擠占、挪用；3. 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)行合同制管理；4. 單獨(dú)核算，單獨(dú)列賬，建立備查薄。合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目對(duì)科 研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)歸集核算，并與本單位的自籌資金支出區(qū)分；5. 執(zhí)行政府采購(gòu)制度。二、經(jīng)費(fèi)使用開支范圍為適應(yīng)科研活動(dòng)規(guī)律的需要，落實(shí)財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理要求， 建立間接成本補(bǔ)償機(jī)制， 將項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用是指在項(xiàng)目 （課題 ）研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的與之直接相關(guān) 的費(fèi)用，主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、 差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版 /文獻(xiàn) /信息傳播 /知識(shí)產(chǎn)權(quán) 事務(wù)費(fèi)、租賃費(fèi)、人員費(fèi)，專家咨詢費(fèi)和其他

4、支出。1. 設(shè)備費(fèi)：是指在項(xiàng)目 （課題 ）研究開發(fā)過(guò)程中購(gòu)置或試制專用儀 器設(shè)備， 以及對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造。 預(yù)算編制中應(yīng)當(dāng)注意嚴(yán) 格控制設(shè)備購(gòu)置，鼓勵(lì)共享、試制、租賃專用儀器設(shè)備以及對(duì)現(xiàn)有儀 器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造， 確有必要購(gòu)買的， 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)擬購(gòu)置設(shè)備的必 要性、現(xiàn)有同樣設(shè)備的利用情況以及購(gòu)置設(shè)備的開放共享方案等進(jìn)行 單獨(dú)說(shuō)明。同時(shí)保證項(xiàng)目 （課題 ）任務(wù)與設(shè)備須有高度的相關(guān)性，并嚴(yán) 格控制設(shè)備購(gòu)置費(fèi)支出。2. 材料費(fèi)：是指在項(xiàng)目 （課題 ）研究開發(fā)過(guò)程中消耗的各種原材 料、試劑、藥品、模具加工費(fèi)、辦公耗材、輔助材料、實(shí)驗(yàn)動(dòng)物、植 物的購(gòu)置、種植、養(yǎng)殖費(fèi)，標(biāo)本、樣品采集加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)

5、、包裝費(fèi) 等。3. 測(cè)試化驗(yàn)加工外協(xié)費(fèi)： 是指在項(xiàng)目 （課題 ）研究開發(fā)過(guò)程中支付 給外單位 （包括項(xiàng)目 （課題 ）承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算部門 ）的檢驗(yàn)、 測(cè)試、化驗(yàn)、設(shè)計(jì)制作及加工等費(fèi)用。4. 燃料動(dòng)力費(fèi)：是指在項(xiàng)目 （課題）研究開發(fā)過(guò)程中相關(guān)大型儀器 設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料 消耗費(fèi)用等。5. 差旅費(fèi)：是指在項(xiàng)目 （課題 ）研究開發(fā)過(guò)程中開展科學(xué)實(shí)驗(yàn) （試 驗(yàn)）、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的差旅費(fèi)、交通費(fèi)用 等。差旅費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。6. 會(huì)議費(fèi)：是指在項(xiàng)目 （課題 ）研究開發(fā)過(guò)程中開展學(xué)術(shù)研討、咨 詢、項(xiàng)目協(xié)調(diào)、驗(yàn)收、鑒定等

6、活動(dòng)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用。項(xiàng)目 （課題 ）承 擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制會(huì)議規(guī)模、會(huì)議數(shù)量、 會(huì)議開支標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)期。7. 國(guó)際合作與交流費(fèi)：是指在項(xiàng)目 （課題 ）研究開發(fā)過(guò)程中項(xiàng)目 （課題）研究人員出國(guó)及外國(guó)專家來(lái)華工作的費(fèi)用。國(guó)際合作與交流費(fèi) 應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和省外事經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定。8. 出版/文獻(xiàn)/信息傳播 /知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)：是指在項(xiàng)目 （課題）研究開發(fā)過(guò)程中，需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專用軟件購(gòu)買費(fèi)、文獻(xiàn)檢 索費(fèi)、通信費(fèi)、專利申請(qǐng)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)等 費(fèi)用。9. 租賃費(fèi)：是指在項(xiàng)目 （課題 ）研究開發(fā)過(guò)程中租賃外單位的專用 儀器、設(shè)備、車輛、場(chǎng)地、試驗(yàn)基地等

7、發(fā)生的租金支出。10. 人員費(fèi)：是指在項(xiàng)目 （課題 ）研究開發(fā)過(guò)程中支付給項(xiàng)目 （課題 ） 組成員的人力資源成本費(fèi)以及課題組臨時(shí)聘用人員的勞務(wù)性費(fèi)用。 人 員費(fèi)最高不超過(guò)項(xiàng)目 （課題 ）財(cái)政經(jīng)費(fèi)總額的 30%，軟科學(xué)研究項(xiàng)目 （課 題）和軟件開發(fā)類項(xiàng)目 （課題 ）人員費(fèi)用列支比例不得超過(guò)項(xiàng)目 （課題 ）財(cái) 政經(jīng)費(fèi)總額的 50%。11. 專家咨詢費(fèi)：是指在項(xiàng)目 （課題 ）研究開發(fā)過(guò)程中支付給臨時(shí) 聘請(qǐng)的咨詢專家的費(fèi)用，專家咨詢費(fèi)不得支付給參與項(xiàng)目 （課題 ）管理 相關(guān)工作人員。12. 其他支出：指在項(xiàng)目 （課題 ）研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的其他直接 費(fèi)用。間接費(fèi)用是指承擔(dān)項(xiàng)目 （課題 ）任務(wù)的單位在組

8、織實(shí)施項(xiàng)目 （課題 ） 過(guò)程中發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。 主要包括承擔(dān)項(xiàng)目 （課題 ）任務(wù)的單位為項(xiàng)目 （課題）研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋， 水、 電、氣、暖等方面的消耗，以及有關(guān)管理發(fā)生的補(bǔ)助支出。13. 其他相關(guān)費(fèi)用：指除上述費(fèi)用之外與項(xiàng)目研究開發(fā)有關(guān)的其 他費(fèi)用。如有合同規(guī)定的， 按合同規(guī)定為準(zhǔn)； 有關(guān)科技項(xiàng)目的前期預(yù)研所 發(fā)生的費(fèi)用，由科技項(xiàng)目承擔(dān)單位自籌解決。三、經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算規(guī)定(一)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算1. 收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：(1) 收到直接撥款 借：銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入X課題(2) 財(cái)政授權(quán)支付 借：零余額賬戶用款額度22課題貸：財(cái)政

9、補(bǔ)助收入 財(cái)政授權(quán)支付 2. 發(fā)生課題經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：(1) 支付科技經(jīng)費(fèi)時(shí)(如人員報(bào)酬等) ， 收到直接撥款借：事業(yè)支出一一2課題一一工資 貸：銀行存款 財(cái)政授權(quán)支付借：事業(yè)支出 22課題工資貸: 零余額賬戶用款額度(2) 從單位領(lǐng)用材料用于課題項(xiàng)目時(shí)，4借：事業(yè)支出2課題一一材料5#貸：材料(3) 用經(jīng)費(fèi)購(gòu)置設(shè)備，設(shè)備交付使用時(shí)， 收到直接撥款借：事業(yè)支出 22課題設(shè)備貸：銀行存款 財(cái)政授權(quán)支付借：事業(yè)支出 22課題設(shè)備貸：零余額賬戶用款額度 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)借：固定資產(chǎn)貸：固定基金3. 年底確認(rèn)支出及收入時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：(1) 承擔(dān)的科技課題業(yè)務(wù)完成后，按實(shí)際支出， 收到直接撥款借：

10、財(cái)政補(bǔ)助收入 22課題(實(shí)際支出數(shù))貸：事業(yè)支出 22課題 財(cái)政授權(quán)支付借：財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政授權(quán)支付 22課題貸：事業(yè)支出 22課題(2) 完成科技課題余款，經(jīng)批準(zhǔn)留歸單位使用時(shí)，收到直接撥款6借：財(cái)政補(bǔ)助收入x課題7貸：事業(yè)基金 一般基金 財(cái)政授權(quán)支付借：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政授權(quán)支付X課題貸：事業(yè)基金 一般基金(二)企業(yè)會(huì)計(jì)核算根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理規(guī)范， 企業(yè)科研項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算一般可 分為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則兩種方式。 企業(yè)應(yīng)按照制度或 準(zhǔn)則要求， 合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)歸集核算， 并與本 單位的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用區(qū)分。A、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)核算：1. 企業(yè)收到科

11、研項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政撥款時(shí)：借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 一XX項(xiàng)目一省科技廳撥款專項(xiàng)應(yīng)付款一XX項(xiàng)目一XX市、縣配套2. 企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目 經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，按財(cái)政撥款、 自籌科 研經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算：(1) 財(cái)政撥款部分 購(gòu)置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)一XX項(xiàng)目無(wú)形資產(chǎn)一XX項(xiàng)目貸：銀行存款等相關(guān)科目借：專項(xiàng)應(yīng)付款 一XX項(xiàng)目一省科技廳撥款專項(xiàng)應(yīng)付款 一XX項(xiàng)目XX市、縣配套貸：資本公積 一撥款轉(zhuǎn)入 一XX項(xiàng)目 發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬 , 并按實(shí)際發(fā)生額：借：專項(xiàng)應(yīng)付款 一 XX項(xiàng)目一省科技廳撥款 一 XX費(fèi) 專項(xiàng)應(yīng)付款 一 XX項(xiàng)目一 XX市、縣配套

12、一 XX費(fèi) 貸：銀行存款等相關(guān)科目(2) 企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分企業(yè)發(fā)生自籌科 研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出 時(shí)，應(yīng)分科研項(xiàng) 目在 “管 理費(fèi)用一研發(fā)支出”、 “在建工程”、 “固定資產(chǎn)”、 “無(wú)形資產(chǎn)” 等明細(xì)賬進(jìn)行核算。具體會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理如下： 購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)一XX項(xiàng)目無(wú)形資產(chǎn)一XX項(xiàng)目貸：銀行存款等相關(guān)科目 最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用：借：在建工程一XX項(xiàng)目貸：銀行存款等相關(guān)科目完工時(shí)：借：固定資產(chǎn)一XX項(xiàng)目貸：在建工程一XX項(xiàng)目 發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬 , 并按實(shí)際發(fā)生額：借：管理費(fèi)用 一研發(fā)支出一XX項(xiàng)目一XX費(fèi)貸：銀行存款等相關(guān)科目3.

13、 項(xiàng) 目 實(shí) 施 過(guò) 程中 因 故 終止、 撤消或項(xiàng) 目 未通過(guò) 驗(yàn)收而 收回部分或全部各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)：借：專項(xiàng)應(yīng)付款 一 XX項(xiàng)目一省科技廳撥款專項(xiàng)應(yīng)付款 一XX項(xiàng)目XX市、縣配套資本公積一撥款轉(zhuǎn)入一XX項(xiàng)目貸：銀行存款4. 項(xiàng)目完成驗(yàn)收后，如有結(jié)余資金，分兩種情況處理：(1) 經(jīng)省科技行政管理部門批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用： 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 一 XX項(xiàng)目一省科技廳撥款專項(xiàng)應(yīng)付款 一XX項(xiàng)目XX市、縣配套貸：資本公積 一撥款轉(zhuǎn)入 一XX項(xiàng)目(2) 按規(guī)定上交部分：借：專項(xiàng)應(yīng)付款 一 XX項(xiàng)目一省科技廳撥款 專項(xiàng)應(yīng)付款 一XX項(xiàng)目XX市、縣配套 貸：銀行存款5. 項(xiàng)目 承擔(dān)單位在項(xiàng)目 實(shí)施期間出

14、售、 轉(zhuǎn)讓用 財(cái)政科技 撥款經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)報(bào)省科技和財(cái)政管理部門 批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交：借：資本公積 一撥款轉(zhuǎn)入 一XR項(xiàng)目貸：銀行存款B、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)核算：1. 企業(yè)收到科研項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政撥款時(shí)：借：銀行存款貸：遞延收益 一XX項(xiàng)目一省科技廳撥款 遞延收益 一XX項(xiàng)目XX市、縣配套2. 企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，按財(cái)政撥款、自籌科 研經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算：(1) 財(cái)政撥款部分 購(gòu)置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無(wú)形資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)一XX項(xiàng)目無(wú)形資產(chǎn)一XX項(xiàng)目貸：銀行存款等相關(guān)科目 該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊或無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)：借：研發(fā)支出 一XX項(xiàng)目一折舊貸：累計(jì)折舊無(wú)形資

15、產(chǎn) 最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用：借：在建工程一XX項(xiàng)目貸：銀行存款等相關(guān)科目完工時(shí)：借：固定資產(chǎn)一XX項(xiàng)目貸：在建工程一XX項(xiàng)目借：研發(fā)支出 一XX項(xiàng)目貸：累計(jì)折舊 發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬 ,并按實(shí)際發(fā)生額：借：研發(fā)支出 一XX項(xiàng)目一XX費(fèi)貸：銀行存款等相關(guān)科目 年末或項(xiàng)目完成時(shí)， 針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目是否形成無(wú)形資產(chǎn)， 分別結(jié)轉(zhuǎn)。未形成無(wú)形資產(chǎn)：借：管理費(fèi)用一研發(fā)支出一XX項(xiàng)目 貸：研發(fā)支出 一XX項(xiàng)目一XX費(fèi)并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)遞延收益：借：遞延收益 一 XX項(xiàng)目一省科技廳撥款遞延收益一XX項(xiàng)目一XX市、縣配套 貸：營(yíng)業(yè)外收入 一XX項(xiàng)目形成無(wú)形資產(chǎn)的：借：無(wú)形資產(chǎn)一XX

16、資產(chǎn)貸：研發(fā)支出 一XX項(xiàng)目一XX費(fèi)形成無(wú)形資產(chǎn)后攤銷的會(huì)計(jì)處理比照固定資產(chǎn)折舊。對(duì)應(yīng)上述 研發(fā)支出按照會(huì)計(jì)期間結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益：借：遞延收益 一 XX項(xiàng)目一省科技廳撥款遞延收益一X煩目一XX市、縣配套貸：營(yíng)業(yè)外收入 一XX項(xiàng)目(2) 企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)分科研項(xiàng)目在“研發(fā)支出 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “在建工程 ”、 “固定資產(chǎn) ”、 “無(wú)形資產(chǎn) ”等 明細(xì)賬進(jìn)行核算。具體會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理如下： 購(gòu)置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無(wú)形資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)一XX項(xiàng)目無(wú)形資產(chǎn)一XX項(xiàng)目貸：銀行存款等相關(guān)科目 發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬 , 并按實(shí)際發(fā)生

17、額：借：研發(fā)支出 一XX項(xiàng)目一XX費(fèi)貸：銀行存款等相關(guān)科目針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目是否形成無(wú)形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)： 未形成無(wú)形資產(chǎn)：借：管理費(fèi)用一研發(fā)支出一XX項(xiàng)目貸：研發(fā)支出 一XX項(xiàng)目一XX費(fèi)形成無(wú)形資產(chǎn)的：借：無(wú)形資產(chǎn)一XX資產(chǎn)貸：研發(fā)支出 一XX項(xiàng)目一XX費(fèi)3. 項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中因故終止、撤消或項(xiàng)目未通過(guò)驗(yàn)收，收回部分或全部各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)：借：遞延收益 一XX項(xiàng)目一省科技廳撥款遞延收益一XX項(xiàng)目一XX市、縣配套營(yíng)業(yè)外收入利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)貸：銀行存款4. 項(xiàng)目完成驗(yàn)收后，如有結(jié)余資金，分兩種情況處理： 經(jīng)省科技行政管理部門批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用：借：遞延收益 一XX項(xiàng)目一省科技廳撥款遞延收益一XX項(xiàng)目

18、一XX市、縣配套貸：營(yíng)業(yè)外收入 一XX項(xiàng)目 按規(guī)定上交部分：借：遞延收益 一 XX項(xiàng)目一省科技廳撥款遞延收益一XX項(xiàng)目一XX市、縣配套貸：銀行存款5. 項(xiàng)目承擔(dān)單位在項(xiàng)目實(shí)施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財(cái)政經(jīng)費(fèi) 購(gòu)置的設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)報(bào)省科技和財(cái)政管理部門批準(zhǔn)，處 理所得資金按規(guī)定上交： 處理所得資金大于資產(chǎn)凈值的：借：遞延收益 一 XX項(xiàng)目一省科技廳撥款 遞延收益一XX項(xiàng)目一XX市、縣配套 固定資產(chǎn)清理（營(yíng)業(yè)外收入）其他業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款 處理所得資金小于資產(chǎn)凈值的：借：遞延收益 一XX項(xiàng)目一省科技廳撥款 遞延收益一XX項(xiàng)目一XX市、縣配套 貸：銀行存款固定資產(chǎn)清理 （營(yíng)業(yè)外支出 ）其他業(yè)務(wù)支出四、

19、相關(guān)會(huì)計(jì)制度匯編（一）行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 財(cái)預(yù)字 1997第288號(hào)第 120號(hào)科目 固定資產(chǎn) 事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按資金來(lái)源分別借記 “專用基金 修購(gòu)基金 ”、 “事業(yè)支出 ”、 “?？钪С?”等科目，貸記 “銀行存款 ” 科目，同時(shí)借記本科目，貸記 “固定基金 ”科目。第 301號(hào)科目 事業(yè)基金1. 本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括 滾存結(jié)余資金等。本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè) “一般基金 ”和“投資基金 ”兩個(gè) 明細(xì)科目。 “一般基金”主要用以核算滾存結(jié)余資金： “投資基金 ”用以 核算對(duì)外投資部分的基金。2. 年終，單位應(yīng)將當(dāng)期未分配

20、結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配 科目，貸記本科目（一般基金）。對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入專款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的， 轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入專款”科目，貸記本科目（一般基金）。第 302號(hào)科目固定基金1. 本科目核算事業(yè)單位因購(gòu)入、自制、調(diào)入、融資租入（有所 有權(quán)的）、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。2. 新建、購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款 等科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。第 401號(hào)科目 財(cái)政補(bǔ)助收入1. 本科目核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的 由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。 為加強(qiáng)預(yù)算資金的核算 管理，主管會(huì)計(jì)單位應(yīng)編報(bào)

21、季度分月用款計(jì)劃。 在申請(qǐng)當(dāng)期財(cái)政補(bǔ)助 時(shí)，應(yīng)分“款”、“項(xiàng)”填寫“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單”，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門。事業(yè) 單位在使用財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)按計(jì)劃控制用款，不得隨意改變 資金用 途。 “款”、 “項(xiàng)”用途如需調(diào)整，應(yīng)填寫“科目流用申請(qǐng)書”，報(bào)經(jīng)同級(jí) 財(cái)政部門批準(zhǔn)后使用。2. 收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目； 繳回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助收入累 計(jì)數(shù)。3. 年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借 記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4. 年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。第 504號(hào)科目 事業(yè)支出1. 本科目核算事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助

22、活動(dòng)發(fā) 生的實(shí)際支出。有財(cái)政補(bǔ)助收入的事業(yè)單位，其財(cái)政補(bǔ)助資金必須按 擬定的用途使用，不得自行改變資金用途。2. 事業(yè)支出應(yīng)按以下科目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、 其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè) 備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。3. 事業(yè)支出的報(bào)銷口徑規(guī)定如下：(1) 對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)根據(jù) 實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報(bào)支出。(2) 購(gòu)入辦公用品可直接列報(bào)支出。購(gòu)入其他各種材料可在領(lǐng)用 時(shí)列報(bào)支出。(3) 社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門支付的工人經(jīng)費(fèi)，按照 規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。(4) 固定

23、資產(chǎn)修購(gòu)基金按核的比例提取，直接列報(bào)支出。(5) 購(gòu)入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時(shí)記入 “固定資產(chǎn)”和 “固定基金”科目。(6) 其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出。4. 發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當(dāng)年支出收回時(shí)作沖減事業(yè)支出處理。 實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè) 單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目，貸 記“產(chǎn)成品 ”科目。5. 有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的界 限。對(duì)于能分清的支出，要合理歸集，對(duì)于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo) 準(zhǔn)進(jìn)行分配， 不得將應(yīng)列入經(jīng)營(yíng)支出的項(xiàng)目列入事業(yè)支出， 也不得將 應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入經(jīng)營(yíng)支

24、出。6. 年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余 ”科目，借記 “事 業(yè)結(jié)余 ”科目，貸記本科目。結(jié)賬后本科目無(wú)余額。（二）企業(yè)會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定A. 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)會(huì) 200025 號(hào)2331 專項(xiàng)應(yīng)付款1. 本科目核算企業(yè)接受國(guó)家撥入的具有專門用途的撥款，如專 項(xiàng)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，以及從其他來(lái)源取得的款項(xiàng)。2. 企業(yè)應(yīng)于實(shí)際收到專項(xiàng)撥款時(shí)， 借記“銀行存款 ”科目，貸記本 科目；撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實(shí)際成本，借記 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記有關(guān)科目；同時(shí)，借記本科目，貸記 “資本 公積一-款轉(zhuǎn)入”科目。未形成資產(chǎn)需核銷的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借

25、 記本科目，貸記有關(guān)科目；撥款項(xiàng)目完成后， 如有撥款結(jié)余需上交的， 借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。3. 本科目應(yīng)按專項(xiàng)應(yīng)付款種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的各種專項(xiàng)應(yīng)付款。B. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 應(yīng)用指南財(cái)會(huì) 200618號(hào)2501 遞延收益1. 本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入 當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。企業(yè)在當(dāng)期損益中確認(rèn)的政府補(bǔ)助，在 “營(yíng)業(yè)外收入 ”科目核算， 不在本科目核算。2. 本科目應(yīng)當(dāng)按照政府補(bǔ)助的種類進(jìn)行明細(xì)核算。3. 遞延收益的主要賬務(wù)處理(1) 企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助， 按應(yīng)收或收到的金額， 借記 “其 他

26、應(yīng)收款 ”、“銀行存款 ”科目，貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽 命內(nèi)分配遞延收益時(shí)，借記本科目，貸記 “營(yíng)業(yè)外收入 ”科目。(2) 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助， 按應(yīng)收或收到的金額， 借記 “其他應(yīng) 收款 ”、“銀行存款 ”等科目，貸記本科目。在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用時(shí)， 按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~， 借記本科目， 貸記 “營(yíng)業(yè)外收入 ”科目；用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，借記 本科目，貸記 “營(yíng)業(yè)外收入 ”科目。(3) 返還政府補(bǔ)助時(shí)， 按應(yīng)返還的金額， 借記本科目、 “營(yíng)業(yè)外支 出”科目，貸記 “銀行存款”、“其他應(yīng)付款 ”等科目。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益 的政府補(bǔ)助金額。1818五、經(jīng)費(fèi)管理文件目錄廣東省有關(guān)經(jīng)費(fèi)文件1. 關(guān)于印發(fā) 廣東省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)發(fā)展引導(dǎo)專項(xiàng)資金管 理辦法 的通知，粵財(cái)工 201021 號(hào)；2. 關(guān)于印發(fā) 廣東省產(chǎn)學(xué)研省部合作專項(xiàng)資金管理暫行辦法 的 通知，粵財(cái)教 2006180 號(hào)；3. 關(guān)于印發(fā) 廣東省重大科技專項(xiàng)項(xiàng)目管理暫行辦法 的通知， 粵科計(jì)字 2009 91 號(hào)；4. 關(guān)于印發(fā) 廣東省科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新專項(xiàng)資金管理暫 行辦法 的通知，粵財(cái)工 2009119 號(hào)；5. 廣東省財(cái)政扶持中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理暫行辦法，粵財(cái)工 2012107 號(hào)；6. 關(guān)于印