從供給學(xué)派視角探討我國增值稅轉(zhuǎn)型

1、從供給學(xué)派視角探討我國增值稅轉(zhuǎn)型摘要：以供給學(xué)派理論為切入點分析我國增值稅轉(zhuǎn)型的必要性，并進一步探討增值稅轉(zhuǎn)型改革對我國微觀層面的和宏觀增長及市場環(huán)境穩(wěn)定的影響。分析我國全面推行增值稅轉(zhuǎn)型的效應(yīng)。 關(guān)鍵詞：增值稅轉(zhuǎn)型；供給學(xué)派；必要性；效應(yīng) 1問題的提出 我國的增值稅轉(zhuǎn)型改革就是從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型增值稅，其實質(zhì)就是擴大抵扣范圍，即允許抵扣當期購人固定資產(chǎn)所含的進項稅額。我國現(xiàn)行增值稅在保證財政收入的及時入庫和穩(wěn)定經(jīng)濟增長方面發(fā)揮了重要作用。但是增值稅作為我國稅制體系中的主體稅種之一在過程中存在著固有的弊端，從經(jīng)濟層面來看抵扣范圍狹窄不利于刺激企業(yè)投資，從層面看為政府提供了“印鈔機”導(dǎo)致眾多的

2、經(jīng)濟犯罪。鑒于此，增值稅轉(zhuǎn)型問題一直備受關(guān)注，而供給學(xué)派的核心觀點就是減稅，為此供給學(xué)派為我們提供了就業(yè)機會和固定設(shè)備的更新，從而有利于生產(chǎn)率的提高，意味著每單位生產(chǎn)要素的投入能夠產(chǎn)出更多的商品和勞務(wù)，降低了單位產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。供給學(xué)派認為一個國家經(jīng)濟狀況的好壞，更多的取決于“供給方面”，即企業(yè)是否有活力，是否有投資的積極性。 3我國增值稅轉(zhuǎn)型的必要性 從國內(nèi)外的經(jīng)濟環(huán)境看，“華爾街風(fēng)暴”導(dǎo)致全球經(jīng)濟減速，外需急劇收縮。出口受到重創(chuàng)。同時國內(nèi)發(fā)生嚴重的災(zāi)害，國內(nèi)出現(xiàn)經(jīng)濟的周期性回調(diào)都反映出我國當前的經(jīng)濟形勢不容樂觀。面對我國目前內(nèi)外夾擊的經(jīng)濟形勢，在全國范圍內(nèi)推行增值稅轉(zhuǎn)型無疑是雪中送炭，在供

3、給方面對經(jīng)濟的刺激作用將是巨大的，巨大的投資乘數(shù)效應(yīng)將會彌補轉(zhuǎn)型后政府財政的稅收收入，提高企業(yè)的資本有機構(gòu)成，帶動企業(yè)固定設(shè)備的更新?lián)Q代和產(chǎn)業(yè)升級，從而帶來較高的就業(yè)率和生產(chǎn)率，最終實現(xiàn)經(jīng)濟的穩(wěn)定增長，消除這次次貸危機對我國經(jīng)濟增長的阻礙。 客觀地說，增值稅轉(zhuǎn)型的契機已成熟。經(jīng)濟過熱的風(fēng)險悄然降溫之際。減稅呼聲中的全國范圍內(nèi)的增值稅改革已浮出水面。我國目前減稅呼聲此起彼伏，國內(nèi)外減稅潮流為增值稅轉(zhuǎn)型提供了強大的推動力，上調(diào)個人所得稅起征點、進一步降低中小企業(yè)所得稅等備受期待，這些減稅政策無疑比政府投資更能夠促進企業(yè)投資的積極性和效率，在金融危機肆虐的關(guān)頭更能帶動經(jīng)濟的增長。 此外，我國目前的財

4、政承受能力也為增值稅轉(zhuǎn)型提供了堅實的經(jīng)濟基礎(chǔ)，完全可以消化增值稅擴大抵扣范圍所減少的收人。在2003年到2007年五年的時間里，我國財政收入連續(xù)上了幾個臺階，較輕松地實現(xiàn)從2萬億元到5萬億元的大幅度跨越。同時，新企業(yè)所得稅巳于2008年1月1日在全國實行，增值稅全面轉(zhuǎn)型也錯開了企業(yè)所得稅這項大的稅制改革，大大減輕了財政壓力。 4我國增值稅轉(zhuǎn)型的效應(yīng) 從供給學(xué)派的觀點來推斷，在我國全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革具有拉動投資的效應(yīng)，對微觀層面的企業(yè)和宏觀層面的國家經(jīng)濟都會產(chǎn)生深遠的意義。 4.1增值稅轉(zhuǎn)型改革對微觀主體的影響 全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，對全國范圍內(nèi)所有增值稅一般納稅人徹底抵扣固定資產(chǎn)所支付稅

5、金，這一轉(zhuǎn)型對資本和技術(shù)密集型的企業(yè)影響最為劇烈。對勞動密集毅企業(yè)的影響較為平緩。 同時，增值稅轉(zhuǎn)型對不同規(guī)模企業(yè)所產(chǎn)生的意義有著天壤之別。適用增值稅轉(zhuǎn)型改革的對象是增值稅一般納稅人。改革后這些納稅人的增值稅負擔(dān)會普遍下降，而規(guī)模小、財務(wù)核算不健全的小規(guī)模納稅人(包括個體工商戶)，由于是按照銷售額和征收率繳納增值稅且不抵扣進項稅額。其增值稅負擔(dān)不會因轉(zhuǎn)型改革而降低，因此需要相應(yīng)降低小規(guī)模納稅人的征收率，扶植小規(guī)模納稅人健康成長。 1 4.2增值稅轉(zhuǎn)型對宏觀的影響 從供給學(xué)派的觀點來看。增值稅轉(zhuǎn)型對宏觀經(jīng)濟的意義表現(xiàn)在增值稅轉(zhuǎn)型后，有利于增加投資。而投資的增加有利于生產(chǎn)率的提高，生產(chǎn)率的增長導(dǎo)致

6、了更多產(chǎn)品的供給，而更多的供給會導(dǎo)致更多的需求和消費，當消費和投資的增加會增加國民收入，國民收入的增加會帶來經(jīng)濟的增長，因此增值稅轉(zhuǎn)型會帶來經(jīng)濟的增長和市場環(huán)境的穩(wěn)定。 宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定增長是增值稅轉(zhuǎn)型改革的前提和基礎(chǔ)，反過來，增值稅的轉(zhuǎn)型也會對宏觀經(jīng)濟產(chǎn)生重要影響。增值稅轉(zhuǎn)型后。固定設(shè)備購人方可用進項稅額抵扣銷項稅額，間接降低固定資產(chǎn)取得的成本，提高企業(yè)盈余水平，這將帶來企業(yè)所得稅的增加和投資拉動GDP兩方面的正效應(yīng)。從東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型試點政策的實施情況來看，根據(jù)8005年統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，東北地區(qū)國內(nèi)增值稅收人為955.8億元，而增值稅轉(zhuǎn)型試點直接影響東北地區(qū)增值稅收人減收32.36億元，占東

7、北地區(qū)全年國內(nèi)增值稅收人的3.4，只占全口徑稅收收入的1左右，并沒有造成稅收收入的大幅下降，實際上稅收總量仍然保持較高的增速。 4.3增值稅轉(zhuǎn)型對市場穩(wěn)定的影響 用菲利普斯曲線來分析宏觀市場的穩(wěn)定，可以發(fā)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型對于宏觀市場穩(wěn)定的影響主要分為兩個部分即：通貨膨脹率和失業(yè)率。首先從失業(yè)率的角度來看，一方面，增值稅的轉(zhuǎn)型從總體上會降低企業(yè)的固定資產(chǎn)的投資成本，促進企業(yè)的投資的增加，而投資的增加則代表著更多生產(chǎn)單位的出現(xiàn)，從而增加了對于勞動力的需求，降低了失業(yè)率。另一方面，隨著企業(yè)固定設(shè)備的更新?lián)Q代，對于勞動力索質(zhì)的需求也會上升，也許在現(xiàn)階段來看對于失業(yè)率并不會起促進作用，但是從長期來看隨著勞動力素質(zhì)的提高，并不僅僅會是對失業(yè)率有促進，同時還會提高企業(yè)的勞動生產(chǎn)率，并且會促進我國生產(chǎn)方式從勞動密集型產(chǎn)業(yè)向資本密集型產(chǎn)業(yè)的過度。因此，從整體上來說。增值稅的轉(zhuǎn)型不僅僅是給我們帶來失業(yè)率的下降，而是在失業(yè)率下降過程中，帶來了勞動力素質(zhì)的上升。 其次，在成本推動