信用社（銀行）待處理抵債資產管理實施細則

1、信用社（銀行）待處理抵債資產管理實施細則第一章 總 則第一條：為進一步防范和化解農村信用社（以下簡稱信用社）貸款風險，規(guī)范信用社抵貸資產的核算和管理，減少信貸資問題的通知精神，結合我市信用社實際情況，制訂本實施細則。第二條：抵貸資產是指借款人不能依約歸還貸款時，經借款人、貸款人、擔保人三方協(xié)商，或者人民法院判決、仲裁機構仲裁，以借款人、擔保人的抵押物、質物及其他資產抵償所欠信用社貸款本息而形成的待處理資產。第三條：抵貸資產的確認和取得應堅持資產可利用和可變現(xiàn)的原則，抵貸資產的保管應嚴格執(zhí)行責任賠償制度，抵貸資產的處理堅持公開，公平原則，實行逐級上報審批，嚴密抵貸資產的核算手續(xù)。第四條：抵貸資產

2、實施分級管理，基層信用社成立抵貸資產管理小組，小組成員由該社主任、信貸員、農金員和主辦會計組成，聯(lián)社直接由貸款審查委員會行使抵貸資產管理委員會職能，對抵債資產的具體管理工作由聯(lián)社信貸營銷部（資產保全部門）負責。第二章 抵貸資產的確認和取得第五條：擬作抵貸的資產必須同時具備以下條件：（一）資產擁有人確實無力以貨幣形式償還貸款或履行擔保義務，只能以其資產抵償貸款本息。（二）對已依法設定的抵（質）押物，必須具有價值和使用價值，在評估作價取得后可以將其處理變現(xiàn)為貨幣形式償還貸款本息或可以利用并能保值的資產。（三）抵（質）押物以外的其他抵貸資產應具有價值和使用價值，且易于保管、貯藏、變現(xiàn)。對不易保管且具

3、有使用、保管期限限制的財產或物資，能否確認為抵貸資產，應根據(jù)財產或物資取得后，在有效期限內處理變現(xiàn)的難易程度，區(qū)別情況確認。（四）用作抵貸的財產或物資所有權無爭議，原則上能辦理產權轉讓等合法手續(xù)。第五條：以下資產不得作為抵貸資產：（一）中華人民共和國擔保法禁止抵押或質押的財產。（二）各類無形資產如商標專用權、專利權及商譽。（三）無法保管、貯藏或保管期、有效期已過或若取得后在期限內無法處置變現(xiàn)的財產或物資。（四）所有權不明確或有爭議，無法合法取得的財產或物資。（五）不宜作為抵還貸款的其他資產。第六條：抵貸資產的確認程序。信用社確認接受抵貸資產時，按下列程序進行：（一）對符合上述抵貸資產條件的借款

4、人或擔保人有以資抵貸意向或貸款人積極爭取以資產抵貸的，信用社即可明確專人開展調查，調查主要應包括以下內容：1、原貸款發(fā)放時的具體情況；2、摸清借款人的資產負債狀況，確認借款人的真實還貸能力，闡明借款人以資抵貸的充足依據(jù)。3、擬作抵貸的財產或物資的具體狀況，包括財產或物資名稱、數(shù)量、產權歸屬、使用狀況，存放地點等。4、針對不同種類的抵貸資產確定相應合理的估價方式以及合法取得方式。5、制訂抵貸資產取得后的保管方案。6、落實抵貸資產的處置變現(xiàn)意向，預測資產取得后信用社貸款的損失程度。（二）在落實好上述措施后，形成書面的抵貸資產的可行性報告，并填列抵貸資產確認審批表，經信用社抵貸資產管理小組審查后報送

5、聯(lián)社抵貸資產管理部門審批確認。第七條：抵貸資產必須經聯(lián)社抵貸資產管理部門審批確認后方可正式取得。為防止和減少信貸資產損失，信用社可將抵貸物資及時從借款人或擔保人處轉移至信用社指定地點暫存并妥善保管，未經聯(lián)社抵貸資產管理部門正式確認審批前，信用社不得擅自將抵貸資產作帳務處理或向債務人出具原貸款債權喪失的文書或憑證（含口頭協(xié)議）。第八條：為了確保信用社信貸資產安全，依法規(guī)范抵貸行為，抵貸資產的取得必須采用以下三種方式：（一）由借款人、貸款人、擔保人等有關各方協(xié)商并簽訂具有法律效力的協(xié)議書取得。（二）抵貸資產經人民法院判決取得。（三）抵貸資產經仲裁機構仲裁裁決取得。第三章 抵貸資產價值確定方式和依據(jù)

6、第九條：抵貸資產的價值確定堅持公平、公正的原則，議價方式以雙方協(xié)商定價為主，協(xié)商定價時應以抵貸財產或物資的原始發(fā)票為依據(jù)，結合市場同類同質商品價格，以及預計處置時可變現(xiàn)價與借款人或擔保人協(xié)議定價。第十條：抵貸資產雙方協(xié)議定價不一致的，應由雙方認可的評估中介機構評估定價。第十一條：房地產類抵貸資產，其價值確定必須經房地產估價中介機構進行評估定價。第十二條：抵貸資產估價費用，應從抵貸資產總價中扣除。第四章 抵貸資產的管理和處置第十三條：信用社從抵貸資產轉移占有之日起進入規(guī)范管理程序。第十四條：因對抵貸資產管理的場地、倉儲等條件的限制，或方便抵貸資產的及時處置。抵貸資產的保管可由聯(lián)社管理部門指定由他

7、社或聯(lián)社直接保管。第十五條：基層社必須遵循下列規(guī)定對抵貸資產規(guī)范管理：（一）由信用社抵貸資產領導小組明確專人對信用社抵貸資產建立抵貸資產（產權）登記臺帳，并由該登記人負責保管抵貸協(xié)議、產權證明文書，處置計劃，處置收入登記、上報相關報表等工作。（二）基層社從抵貸資產轉移占有日起即可登記抵貸資產（產權）登記簿。（三）基層社在依法取得抵貸資產后進行帳務處理。（四）抵貸資產取得時制訂的處置方案若為信用社自身處置變現(xiàn)的，應積極搜集信息，采取多種措施，促進抵貸資產及早變現(xiàn)。（五）對無條件保管的抵貸資產可委托他社或聯(lián)社代為保管，委托保管時應完善交接手續(xù)，注明移交人和接收人。（六）定期與保管社（部門）進行抵貸

8、資產帳實核對。（七）對已處置變現(xiàn)的抵貸資產進行帳務處理，同時注銷抵貸資產（產權）管理臺帳。（八）由聯(lián)社指定的保管社或聯(lián)社相關職能部門應明確一名工作人員為抵貸資產管理人，同時建立抵貸資產保管臺帳進行登記。（九）健全保管制度，信用社（部門）要定期檢查抵貸資產的登記和保管情況進行帳實核對，防止意外損失，確保帳實相符，完好無損。（十）在保管過程中，實施責任賠償制度，對因保管不善造成資產毀損、丟失的，應由保管責任人負責賠償，信用社負責人負連帶責任。第五章 抵貸資產的處置第十六條：信用社在取得抵貸資產后，應積極采取變賣、拍賣、委托抵債等方式進行處置。第十七條：依照有關規(guī)定，抵債資產的處置期限原則上應從合法

9、取得日開始二年內處置完畢。第十八條：抵債資產原則上不得作為信用社自用。但如確因工作需要，按省聯(lián)社規(guī)定按購置固定資產方式處置。第十九條：采用變賣方式處置抵貸資產時應以取得時的價格為依據(jù)經買賣雙方協(xié)商確定，且必須依法簽訂協(xié)議，依法變賣或轉讓。第二十條：采用拍賣方式處置抵貸資產的，要按規(guī)定確定價格底數(shù)后進行拍賣操作。第二十一條：依照有關規(guī)定，抵債資產出租、托管均不作為抵債資產處置，但確因考慮抵債資產的處置時機及減少處置損失等因素，信用社可以以出租、托管等方式對暫時無法處置的抵債資產通過出租、托管方式獲取彌補收入減少資產損失。第二十二條：采用租賃方式處置抵貸資產，其出租收入原則上不得低于出租財產等額的

10、同檔次貸款利息收入，同時考慮資產的保值，出租期限應以3年為宜，最長不超過5年。第二十三條：以托管方式委托經營的抵貸資產，必須明確經營權和所有權屬，并確保抵貸資產委托經營收入實現(xiàn)，有條件托管信用社應對托管企業(yè)派駐代表，監(jiān)督其經營、財務情況，防止抵貸資產流失。第二十四條：為促進抵貸資產變現(xiàn)，對能以委托抵債方式幫助信用社處理抵貸資產的轄內企業(yè)，如企業(yè)確有效益，且能設定擔保，可通過信貸投入的優(yōu)勢促進抵貸資產的處置變現(xiàn)。第二十五條：信用社關系人不得優(yōu)于他人購買信用社抵債資產。第二十六條：處理抵債資產所得收入按下列順序分配：（一）支付處理抵貸資產應交納的稅金。（二）支付保管費用，評估費用以及支付給拍賣機構

11、的各項費用。（三）償還借款人所欠信用社貸款本金。（四）償還借款人所欠信用社貸款利息。第二十七條：抵貸資產的處置方式和處置金額，必須經聯(lián)社抵貸資產管理委員會審批。第六章 抵貸資產的會計核算第二十八條：增設“待處理抵貸資產損溢”科目，核算因辦理以資抵貸所發(fā)生的原貸款的應收利息或損失。本科目是資產類的減項科目，順序排列在“待處理抵貸資產”科目后。（一）取得的抵貸資產能夠抵償全部貸款本金及利息時：1、取得時的會計分錄為（按取得時的評估價格）：借：待處理抵貸資產 貸：××貸款科目單位或人 貸：待處理抵貸資產損溢××貸款應收利息2、變現(xiàn)時，根據(jù)實際變現(xiàn)收入抵償貸款本

12、金、利息的程序，分別進行以下核算：變現(xiàn)收入能夠抵償貸款本金、利息時的會計分錄為：借：銀行存款或現(xiàn)金 貸：待處理抵貸資產借：待處理抵貸資產損溢××貸款應收利息 貸：利息收入××貸款利息收入 貸：應收利息××貸款變現(xiàn)收入能夠抵償本金而不足補償利息時的會計分錄為（按實際變現(xiàn)收入）：借：銀行存款或現(xiàn)金 貸：待處理抵貸資產借：待處理抵貸資產損溢（實現(xiàn)的利息收入部分） 貸：利息收入××貸款利息收入或貸：應收利息××貸款應收利息借：待處理抵貸資產損溢（未實現(xiàn)的利息收入） 貸：待處理抵貸資產變現(xiàn)收入不僅不足補償

13、利息收入，本金也有損失的，其會計分錄為：借：銀行存款或現(xiàn)金借：貸款呆帳準備（本金差額部分）（注：按呆帳核銷的有關規(guī)定處理，各社不得擅自轉帳） 貸：待處理抵貸資產（本金部分）借：待處理抵貸資產損溢××貸款應收利息 貸：待處理抵貸資產（損溢部分）（二）取得的抵貸資產，只能抵償部分貸款本金時：1、取得時的會計分錄為（按取得時的評估價格）：借：待處理抵貸資產借：貸款呆帳準備（差額部分） 貸：××貸款科目單位或人（本金部分）2、變現(xiàn)時根據(jù)實際收入抵償本金的程度分別進行以下核算：變現(xiàn)后的實際收入能夠抵償本金的，會計分錄：借：銀行存款或現(xiàn)金 貸：待處理抵貸資產變現(xiàn)后的

14、實際收入不能足額抵償本金時的會計分錄為：借：銀行存款或現(xiàn)金借：貸款呆帳準備（未足額變現(xiàn)的差額部分） 貸：待處理抵貸資產第二十九條：抵貸資產實際變現(xiàn)時超過原取得時的價格及費用的部分,一律作為資產盤盈收入,列入營業(yè)外收入科目核算。第三十條：抵貸資產出租的會計核算。抵貸資產出租所得價款，沖減“待處理抵貸資產”；抵貸資產最終轉讓后，比照第二十八條處理。第三十一條：抵貸資產轉為自用資產的帳務處理。按規(guī)定報批同意后，銷記“待處理抵貸資產”，同時增記與之等額的固定資產。第七章 聯(lián)社抵貸資產管理委員會及管理部門職能第三十二條：抵貸資產管理委員會主要職能有：抵貸資產實施細則的制訂和修改，抵貸資產管理機構的設立，

15、按規(guī)定對大額抵貸資產的確認和處置方案的審批，抵貸資產中違規(guī)操作的處罰決定等。第三十三條：抵貸資產管理部門的主要職能有：（一）抵貸資產工作的整體協(xié)調。（二）抵貸資產的確認取得和處置方案的初步審核及30萬元以下的審查批準。（三）接受抵貸資產產權社的委托保管抵貸資產。（四）建立各信用社抵貸資產的保管臺帳，并定期進行檢查、核對、匯總并上報抵貸資產管理委員會。（五）組織建立完整的抵貸資產信息反饋和報告網(wǎng)絡，及時搜集全轄內財產或物資需求狀況。（六）檢查、監(jiān)督抵貸資產業(yè)務全過程，及時發(fā)現(xiàn)并初步查實抵貸資產業(yè)務中的違規(guī)，違紀行為，并書面報請管理委員會及相關部門進行查處。第三十四條：聯(lián)社抵貸資產管理委員會及管理部門對各信用社上報的抵貸資產確認取得或處置方案的報告答復期不得超過二周。第八章 罰 則第三十五條：對抵貸資產業(yè)務中，凡有下列違規(guī)行為：一經查實，即給予相關處罰。第三十六條：對違反程序操作，擅自接受借款人或擔保人的財產或物資抵貸或未經批準擅自處置抵貸資產的，區(qū)別以下情況分別對待。（一）如未造成貸款本息損失，分別給予相關責任人通報批評。（二）如造成損失，但責任人經查實無營私