注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》章節(jié)習(xí)題第三章

1、2022注冊(cè)稅務(wù)師考試?稅法一?章節(jié)習(xí)題第二章第三章消費(fèi)稅一、單項(xiàng)選擇題1、 某金店中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷(xiāo)單位 為增值稅一般納稅人，2022年7月采 取“以舊換新方式銷(xiāo)售 24K純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對(duì)外零售價(jià)格 3000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià) 1000元，從消費(fèi)者手中每條收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款 2000元，該項(xiàng)“以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為元。A 2905.98B 3400C 3760.68D 51002、 某煙草公司2022年8月進(jìn)口 100標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，關(guān)稅完稅價(jià)格共計(jì)140萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口 卷煙關(guān)稅稅率為20%定額稅率為150元/箱。該煙草公司進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅萬(wàn)元。A 215.

2、73B 138.68C 138.95D 217.233、 納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅應(yīng)。A、由受托方代收代繳B由委托方在受托方所在地繳納C由委托方收回后在委托方所在地繳納D由委托方在受托方或委托方所在地繳納4、 某酒廠2022年11月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒， 對(duì)外贊助0.5噸，該種白酒無(wú)同類(lèi) 產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)本錢(qián)每噸 40000元，本錢(qián)利潤(rùn)率為10%糧食白酒定額稅率為每斤 0.5元， 比例稅率為20%。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為 元。A 5675B 5125C 6125D 63605、 某汽車(chē)制造廠以自產(chǎn)小汽車(chē) 20輛投資某廣告公司取得 20%殳份，雙方確認(rèn)價(jià)值750萬(wàn) 元。

3、該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的小汽車(chē)售價(jià)分別為40萬(wàn)元/輛、38萬(wàn)元/輛、36萬(wàn)元/輛，那么用作 投資入股的小汽車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為 萬(wàn)元。消費(fèi)稅稅率為5%A 30B 35C 40D 06、 以下各項(xiàng)中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量規(guī)定的是。A、生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量B自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量C委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量7、 某啤酒廠銷(xiāo)售 A型啤酒20噸給副食品公司，開(kāi)具稅控專(zhuān)用發(fā)票收取價(jià)款 58000元，收 取包裝物押金3000元；銷(xiāo)售B型啤酒10噸給賓館，開(kāi)具普通發(fā)票收取32760元，收

4、取包裝物押 金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是。A 5000元B 6600元C 7200元D、7500元8、 以下關(guān)于成品油稅費(fèi)改革的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。A、成品油消費(fèi)稅屬于中央稅，由國(guó)稅局征收B成品油消費(fèi)稅從量定額計(jì)征，屬于價(jià)外征收C對(duì)外購(gòu)已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免征消費(fèi)稅D、對(duì)外購(gòu)柴油連續(xù)生產(chǎn)生物柴油，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅9、 某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2022年11月銷(xiāo)售汽車(chē)輪胎，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，銷(xiāo)售農(nóng)用拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入50萬(wàn)元，將成本價(jià)為30萬(wàn)元的機(jī)動(dòng)車(chē)輪胎銷(xiāo)售給非獨(dú)立核算的門(mén)市部，當(dāng)月全部出售，開(kāi)具普通發(fā)票注

5、明價(jià)款為58.5萬(wàn)元。輪胎的消費(fèi)稅率 3%那么該廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅為 萬(wàn)元。A 3.9B 4.5C 5.18D、5.7810、以下關(guān)于卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是 。A卷煙的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局核定B卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的所有牌號(hào)、規(guī) 格的卷煙C卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售價(jià)格，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價(jià)格采集期內(nèi)銷(xiāo) 售的該牌號(hào)、規(guī)格卷煙的數(shù)量、銷(xiāo)售量進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算D、卷煙實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格的卷煙，按計(jì)稅價(jià)格或核定價(jià)格征稅11、 企業(yè)發(fā)生的以下行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是。A、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料B用自產(chǎn)的應(yīng)稅消

6、費(fèi)品支付代扣手續(xù)費(fèi)C直接銷(xiāo)售委托加工收回的已稅的應(yīng)稅消費(fèi)品D在銷(xiāo)售數(shù)量之外另付給購(gòu)貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為獎(jiǎng)勵(lì)二、多項(xiàng)選擇題1、 以下現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定的陳述，正確的有。A、計(jì)算啤酒出廠價(jià)格時(shí)，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金B(yǎng)購(gòu)入兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅C糧食白酒定額稅率為每斤 0.5元，比例稅率為20%D未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入方案的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙屬于非法生產(chǎn)，暫不征收消費(fèi)稅E、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)按照 5獅率征收消費(fèi)稅2、 以下有關(guān)葡萄酒消費(fèi)稅征收管理的說(shuō)法，正確的有。A、用外購(gòu)己稅葡萄酒繼續(xù)加工葡萄酒一律不允許扣除己納的消費(fèi)稅款B境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的企業(yè)之間銷(xiāo)售葡萄

7、酒，銷(xiāo)貨方可以憑?葡萄酒購(gòu)貨證明單? 的退稅聯(lián)申請(qǐng)已納消費(fèi)稅的退稅C商場(chǎng)外購(gòu)葡萄酒可憑?葡萄酒購(gòu)貨證明單?申請(qǐng)已納消費(fèi)稅的退稅D以進(jìn)口葡萄酒為原料繼續(xù)加工葡萄酒，可以憑海關(guān)完稅憑證抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi) 稅E、境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的個(gè)人之間銷(xiāo)售葡萄酒，不實(shí)行?葡萄酒購(gòu)貨證明單?管理3、 以下關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，說(shuō)法正確的有。A、某金銀珠寶店銷(xiāo)售金銀首飾 10件，收取價(jià)款25萬(wàn)元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng) 天B某汽車(chē)廠采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收到貨款的當(dāng)天c某汽車(chē)廠采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售汽車(chē)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車(chē)并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D某化裝品廠銷(xiāo)售化裝品采

8、用賒銷(xiāo)方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 6月份E、某化裝品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天4、 以下行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有。A、酒廠將自產(chǎn)的白酒用于職工福利B卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙C卷煙批發(fā)企業(yè)對(duì)外批發(fā)卷煙D汽車(chē)廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車(chē)贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)E、外購(gòu)酒精用于生產(chǎn)糧食白酒5、 根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，以下說(shuō)法正確的有。A、納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo) 售額或者銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅B未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入方案的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙屬于非法生產(chǎn)，暫

9、不征收消費(fèi)稅C計(jì)算啤酒出廠價(jià)格時(shí)，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金D卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照 5%稅率計(jì)征消費(fèi)稅E、委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類(lèi)別和適用稅率征稅6、 以下關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的說(shuō)法中，表述正確的有。A、金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計(jì)征消費(fèi)稅B帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征稅消費(fèi)稅C納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款 確定計(jì)稅依據(jù)D納稅人采取翻新改制方式銷(xiāo)售的金銀首飾，以同類(lèi)產(chǎn)品的售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)E、受托代銷(xiāo)金銀

10、首飾的，受托方也是消費(fèi)稅納稅人7、 依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有。A、以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾C以已稅汽車(chē)輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車(chē)D以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油E、以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿8、 以下消費(fèi)品移送使用時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有。A、將自產(chǎn)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙B自產(chǎn)卷煙用于職工福利C自產(chǎn)化裝品用作廣告樣品D將自產(chǎn)輪胎移送用于生產(chǎn)大卡車(chē)E、外購(gòu)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙9、 依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，以下關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有。A、殘次品卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅B自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅

11、率征稅C白包卷煙不分征稅類(lèi)別一律按照56%卷煙稅率征稅D進(jìn)口卷煙不分征稅類(lèi)別一律按照56%卷煙稅率征稅E、卷煙由于改變包裝等原因提高銷(xiāo)售價(jià)格的，應(yīng)按照新的銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率10、 以下貨物銷(xiāo)售征收消費(fèi)稅的有。A、獨(dú)板實(shí)木地板B果木酒C體育上用的發(fā)令紙D高爾夫球E、購(gòu)進(jìn)貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)11、 以下單位中不屬于消費(fèi)稅納稅人的有。A、生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品金銀首飾除外的單位B委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位C進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品金銀首飾除外的單位D受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位E、批發(fā)糧食白酒的單位12、 以下關(guān)于消費(fèi)稅的特點(diǎn)的說(shuō)法，正確的有。A、消費(fèi)品采用雙層次調(diào)節(jié)的體系，對(duì)征收消費(fèi)稅的貨物同時(shí)會(huì)征收增值

12、稅B但凡征收增值稅的貨物都征消費(fèi)稅C應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅D應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基含有增值稅E、應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基既含有增值稅也含有消費(fèi)稅13、 根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，以下行為應(yīng)征收消費(fèi)稅的有。A、某企業(yè)外購(gòu)大包裝潤(rùn)滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)后銷(xiāo)售的B某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的C某化裝品生產(chǎn)企業(yè)將外購(gòu)化裝品大包裝加工成小包裝后銷(xiāo)售的D某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷(xiāo)售的E、某地板廠自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)的實(shí)木地板14、某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2022年4月銷(xiāo)售汽車(chē)輪胎，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元，銷(xiāo)售農(nóng)用拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎，開(kāi)具普

13、通發(fā)票取得收入500萬(wàn)元，將本錢(qián)價(jià)為130萬(wàn)元的機(jī)動(dòng)車(chē)輪胎轉(zhuǎn)給非獨(dú)立核算的門(mén)市部，當(dāng)月全部出售，開(kāi)具普通發(fā)票注 明價(jià)款為258.5萬(wàn)元。那么以下表述正確的有 ()。(汽車(chē)輪胎消費(fèi)稅稅率為 3%)A、農(nóng)用拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎不征收消費(fèi)稅B農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎屬于應(yīng)征消費(fèi)稅工程C該企業(yè)本月繳納的消費(fèi)稅為 122.09萬(wàn)元D該企業(yè)本月繳納的消費(fèi)稅為 36.63萬(wàn)元E、該企業(yè)本月繳納的增值稅為280.21萬(wàn)元三、計(jì)算題1、某地板制造公司為增值稅一般納稅人，2022年5月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1) 內(nèi)銷(xiāo)自產(chǎn)實(shí)木地板包括：銷(xiāo)售A型實(shí)木地板一批，不含稅價(jià)款320萬(wàn)元;銷(xiāo)售B型實(shí)木地板一批，不含稅銷(xiāo)售額 304萬(wàn)元；銷(xiāo)售竹

14、制地板不含稅銷(xiāo)售額 71.18萬(wàn)元。(2) 從某農(nóng)場(chǎng)采購(gòu)原木，收購(gòu)憑證注明價(jià)款 100萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；購(gòu)貨過(guò)程中發(fā)生 運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元；從水廠購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票， 注明價(jià)款300萬(wàn)元, 增值稅稅額18萬(wàn)元，其中職工浴室使用10%支付的運(yùn)費(fèi)均取得了運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票。(3) 進(jìn)口實(shí)木地板一批， 境外成交價(jià)為258萬(wàn)元，到達(dá)報(bào)關(guān)地前的運(yùn)保費(fèi)為 35萬(wàn)元，從海關(guān)報(bào)關(guān)地點(diǎn)運(yùn)輸?shù)焦舅诘?，運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為10萬(wàn)元。(4) 將A型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)公司有突出奉獻(xiàn)的人員，賬面本錢(qián)為18萬(wàn)，市場(chǎng)價(jià)不含稅24萬(wàn)元；廠部自用A型實(shí)木地板一批，賬面本錢(qián)為5萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)不含稅8萬(wàn)元。

15、(5)將進(jìn)口實(shí)木地板的80%全部用于連續(xù)加工高檔實(shí)木漆飾地板，加工的地板直接發(fā)往外地的經(jīng)銷(xiāo)商，取得不含稅價(jià)款490萬(wàn)元。64月份增值稅留抵稅額10萬(wàn)元。關(guān)稅稅率均為10%實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為 5%本月購(gòu)進(jìn)貨物取得的相關(guān)發(fā)票均在本月 申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證。根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問(wèn)題：<1>、該企業(yè)5月份國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額萬(wàn)元。A 38.30B 43.73C 44.90D、44.38<2>、該企業(yè)5月份國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額萬(wàn)元。A 202.69B 206.92C 206.29D、209.62<3>、該企業(yè)5月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額萬(wàn)元。A 103.24B

16、 103.67C 103.93D、109.30<4>、該企業(yè)5月份國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額萬(wàn)元。A 102.30B 110.05C 109.21D 109.912、某化裝品系生產(chǎn) A系列化裝品和B系列護(hù)膚護(hù)發(fā)品的增值稅一般納稅人，2022年10月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：(1) 用生產(chǎn)本錢(qián)為10000元的350盒A系列化裝品換取原材料，約定按 A化裝品當(dāng)月銷(xiāo)售 平均價(jià)格250元/盒進(jìn)行結(jié)算，雙方互開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。(2) 將A化裝品60盒與B護(hù)膚護(hù)發(fā)品60盒組成成套化裝品60套，銷(xiāo)售給某商場(chǎng)，售價(jià)每 套360元，B護(hù)膚護(hù)發(fā)品的本錢(qián)為 35元/盒。(3) 從國(guó)外進(jìn)口一批化裝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格為

17、60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得海關(guān)增值稅完稅憑證當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化裝品。(4) 本月附帶為一個(gè)影視制作公司生產(chǎn)上妝油500盒，銷(xiāo)售價(jià)為60元/盒，本月收到全部?jī)r(jià)款。(5) 本期購(gòu)進(jìn)酒精一噸，取得專(zhuān)用發(fā)票，注明不含稅售價(jià)為70000元。(6) 將本錢(qián)25000元的材料委托其他廠加工D化裝品，支付加工費(fèi)8000元并取得專(zhuān)用發(fā)票，D化裝品已收回，受托方?jīng)]有同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格。(化裝品的利潤(rùn)率是5%護(hù)膚護(hù)發(fā)品的利潤(rùn)率是 5%本期取得電、水等其他的增值稅專(zhuān) 用發(fā)票注明稅額3902元，本期專(zhuān)用發(fā)票均通過(guò)認(rèn)證，A化裝品當(dāng)期最高價(jià)格295元/盒)根據(jù)上述資料答

18、復(fù)以下問(wèn)題：<1>、當(dāng)期進(jìn)口化裝品進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅稅金合計(jì)為()元。A 63785.72B 63587.72C 63785.29D 63857.72<2>、本期計(jì)算的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅合計(jì)元。A -22553.43B -22253.43C -31159.43D -31461.43<3>、本期委托加工業(yè)務(wù)代收代繳的消費(fèi)稅稅金元。A 11142.86B 11124.86C 13142.86D 14142.86<4>、本期實(shí)際應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅元。A -5766.43B 4883.57C 16358.57D -5866.43四、綜合

19、題1、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售卷煙，2022年7月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1從國(guó)外進(jìn)口卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱每條200支，支付買(mǎi)價(jià)165萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的 運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用12萬(wàn)元；2將煙葉一批賬面本錢(qián)為220000元發(fā)給外地一家煙絲加工廠加工煙絲，加工廠提供輔料一批，加工后直接發(fā)給卷煙廠，共收取輔料及加工費(fèi)82000元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給卷煙廠受托方?jīng)]有同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià);3購(gòu)進(jìn)卷煙紙一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款110000元；支付給運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi),取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)7500元，建設(shè)基金500元，裝卸費(fèi)700元，款項(xiàng)已付，貨物已入庫(kù)；(4)

20、卷煙廠外購(gòu)一批材料，不含稅價(jià)款200000元，取得專(zhuān)用發(fā)票；其中15%因管理不善被盜；(5) 將上月購(gòu)進(jìn)的局部 A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，該批煙絲實(shí)際采購(gòu)成本為18000元，同種等量煙絲的市場(chǎng)售價(jià)為37000元;將試產(chǎn)的B種煙絲在某交易會(huì)贈(zèng)送給一煙草企業(yè)作推廣，賬面本錢(qián)為20000元；(6) 銷(xiāo)售A牌卷煙200箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬(wàn)支，下同)，每箱不含稅銷(xiāo)售價(jià)格12500元，收取 包裝物押金8100元，并已單獨(dú)記賬；(7) 銷(xiāo)售B牌卷煙150箱，每箱不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為30000元；(8) 上月收取的A牌卷煙的包裝物押金 7000元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還；(9) 將自產(chǎn)A牌卷煙10箱

21、移送本廠設(shè)在本市的非獨(dú)立核算門(mén)市部，出廠銷(xiāo)售價(jià)每箱12500元，門(mén)市部零售價(jià)(含稅)每箱15000元，門(mén)市部本月已售出 5箱。(適用稅率情況為：進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率 20%；卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱 150元；比例稅 率為每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在 70元以上(含70元)的，稅率56% 70元以下的，稅率36%煙絲 稅率30%煙絲本錢(qián)利潤(rùn)率為5%)根據(jù)上述資料答復(fù)以下問(wèn)題：<1>、業(yè)務(wù)(2)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅為()元。A 94285.71B 13940C 73342.86D、129428.57<2>、本期應(yīng)納增值稅為()元。A 251974.53B 248914.53C 2

22、80874.53D、265914.53<3>、本期國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)納消費(fèi)稅稅合計(jì)元不含委托加工業(yè)務(wù)涉及消費(fèi)稅 。A 3483653.83B 3507480.77C 3014467.03D、3498480.77<4>、本期應(yīng)納城建稅為元不含委托加工業(yè)務(wù)涉及城建稅。A 17638.22B 245523.65C 22712.69D、263161.87<5>、進(jìn)口業(yè)務(wù)繳納的稅金合計(jì)為 元。A 4246500B 2966500C 896000D、4231500<6>、以下關(guān)于卷煙和煙絲的政策陳述，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。A、計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙200支確定消費(fèi)稅適用比例稅

23、率的價(jià)格時(shí)，消費(fèi)稅稅率固定為36%B進(jìn)口卷煙的組價(jià)公式中不含消費(fèi)稅的定額稅C未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入方案的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙一律適用56%的從價(jià)稅率D沒(méi)有同牌號(hào)卷煙的銷(xiāo)售價(jià)格，一律按照卷煙的最高稅率征稅答案局部一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】C【答案解析】增值稅和消費(fèi)稅合計(jì) =10X 2000- 1.17 X (17%+5%)=3760.68元)2、【正確答案】D【答案解析】應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=140X 20%=28萬(wàn)元)消費(fèi)稅定額稅每箱150元，一標(biāo)準(zhǔn)箱為250條。每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定比例稅率=(140- 100X 10000+28- 100X 10000+150)+ (1- 36%)-250=1

24、05.94(元)>70元，適用稅率56%應(yīng)納消費(fèi)稅=(140+28+150X 100+ 10000) + (1- 56%)X 56%+15X 100+ 10000=217.23(萬(wàn)元)3、【正確答案】C【答案解析】除委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后在委托方所在地繳納消 費(fèi)稅外，其余委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，均應(yīng)由受托方向受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅。4、【正確答案】C【答案解析】從量稅=0.5 X 2000X 0.5=500(元)從價(jià)稅=0.5 X 40000X (1+10%)+500 + (1-20 %)X 20%=5625元 )應(yīng)納消費(fèi)稅=500+5625=6125(元)

25、5、【正確答案】C【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn) 應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=40X 20X 5%=40萬(wàn)元6、【正確答案】B【答案解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。7、【正確答案】C【答案解析】啤酒每噸出廠價(jià) 含包裝物及押金在3000元以上，適用消費(fèi)稅稅額是 250 元/噸；每噸出廠價(jià)含包裝物及押金在3000元以下，適用消費(fèi)稅稅額是 220元/噸。A型啤酒 的單位售價(jià)=58000+3000十1.17十20=3028.21元 /噸，適用消費(fèi)稅額是250元/噸

26、，應(yīng)納消 費(fèi)稅額=20X 250=5000元 ;B 型啤酒的單位售價(jià)=32760+1500 - 1.17 - 10=2928.21元 / 噸，適用消費(fèi)稅額是220元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額=10X 220=2200元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi) 稅=5000+2200=7200元8、【正確答案】B【答案解析】成品油消費(fèi)稅從量定額計(jì)征，屬于價(jià)內(nèi)征收。9、【正確答案】B【答案解析】農(nóng)用拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎，不征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅 =100+58.5 - 1+17% X 3%=4.5萬(wàn)元 10、【正確答案】A【答案解析】卷煙的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定。11、【正確答案】C【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，稅法規(guī)定，

27、消費(fèi)稅由受托方個(gè)體戶(hù)除外代收代繳，委托方收回后直接銷(xiāo)售的，不再征收消費(fèi)稅。二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】ABCE【答案解析】啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格 含包裝物押金劃分檔次，其中包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入方案的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的 卷煙不分征稅類(lèi)別一律按照 56%卷煙稅率征稅，并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱 150元計(jì)征定額稅率。2、【正確答案】BD【答案解析】選項(xiàng) A以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵減?海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)?注明的消費(fèi)稅；選項(xiàng)C,生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購(gòu)葡萄酒直接銷(xiāo)售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的，不實(shí)行證明單管理，按

28、規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)E,境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的單位或個(gè)人之間銷(xiāo)售葡萄酒，實(shí)行?葡萄酒購(gòu)貨 證明單?管理。3、【正確答案】ABCE【答案解析】納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：1、納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定 的收款日期的當(dāng)天。2、納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng) 天。3、納稅人采取托收承付銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi) 品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。4、納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取 銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天。4、【正確答案】ACD【答案解析

29、】選項(xiàng) B,卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅 和增值稅；選項(xiàng)E,外購(gòu)酒精用于生產(chǎn)糧食白酒，移送環(huán)節(jié)也是既不繳納消費(fèi)稅也不繳納增 值稅的。5、【正確答案】ACDE【答案解析】未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入方案的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙不分征稅類(lèi)別一律按照 56%卷煙稅率征稅，并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)征定額稅率。6、【正確答案】ABCE【答案解析】納稅人采取翻新改制方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)。7、【正確答案】ABDE【答案解析】以已稅汽車(chē)輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車(chē)不得扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅。8、【正確答案】BCD【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生

30、產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅，所 以選項(xiàng)A移送使用時(shí)不需要繳納消費(fèi)稅 ；選項(xiàng)E,外購(gòu)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送時(shí)不需 要繳納消費(fèi)稅，將生產(chǎn)的卷煙對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)才需要繳納消費(fèi)稅；納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、職工福利、廣告等，于移送使用時(shí)納稅，所以選項(xiàng)BCD是正確的。9、【正確答案】ABD【答案解析】殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類(lèi)別確定適用稅率；納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用 稅率，沒(méi)有同牌號(hào)規(guī)格卷煙銷(xiāo)售價(jià)格的，一律按照卷煙最高稅率征稅；進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅率有3

31、6強(qiáng)口 56%兩種情況。10、【正確答案】ABD【答案解析】體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；對(duì)于企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車(chē)或廂式貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)、衛(wèi)星通訊車(chē)等專(zhuān)用汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。11、【正確答案】DE【答案解析】 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。選項(xiàng)D受托加工方屬于消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人；選項(xiàng)E糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。12、【正確答案】AC【答案解析】應(yīng)稅消費(fèi)品采用雙層次調(diào)節(jié)的體系， 對(duì)征收消費(fèi)稅的貨物同時(shí)會(huì)征收增值 稅，這是消費(fèi)稅的一個(gè)特點(diǎn)。消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅， 應(yīng)稅消費(fèi)品征

32、收增值稅的，其稅基含有消 費(fèi)稅。13、【正確答案】ACE【答案解析】卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，直接出售的，不征收消費(fèi)稅。14、【正確答案】ABDE【答案解析】農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎征收消費(fèi)稅，農(nóng)用拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎不征收消費(fèi)稅；轉(zhuǎn)讓給非獨(dú)立核算門(mén)市部的輪胎按照門(mén)市部實(shí)際對(duì)外銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅。該輪胎廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1000+258.5 - (1+17%) X 3%=36.63(萬(wàn)元 )該輪胎廠應(yīng)繳納增值稅=1000X 17%+50& (1+17%)X 17%+258.5 (1 + 17%)X 17%=280.21(萬(wàn)元)三、計(jì)算題1、<1&

33、gt;、【正確答案】B【答案解析】?jī)?nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅=(320+304+24+8+490)X 5%=57.3(萬(wàn)元)可抵扣已納消費(fèi)稅=16.96 X 80%=13.57(萬(wàn)元)本期應(yīng)納消費(fèi)稅=57.3-13.57=43.73( 萬(wàn)元)<2>、【正確答案】B【答案解析】銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(320+304+71.18+24+8+490) X 17%=206.92(萬(wàn)元)<3>、【正確答案】C【答案解析】關(guān)稅=(258+35) X 10%=29.3(萬(wàn)元)消費(fèi)稅=(258+35 +29.30) - (1 - 5%)X 5%=16.96(萬(wàn)元)增值稅=(258+35+29.30) - (

34、1 - 5%)X 17%=57.67(萬(wàn)元)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì) =29.3+16.96+57.67=103.93( 萬(wàn)元)<4>、【正確答案】C【答案解析】本月產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額 =100X 13%+2< 7%+18< 90%+57.67+10< 7%=87.71(萬(wàn)元)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=206.92-87.71-10=109.21( 萬(wàn)元)2、<1>、【正確答案】A<2>、【正確答案】D<3>、【正確答案】D<4>、【正確答案】B【答案解析】業(yè)務(wù)(1)以物易物，是特殊方式的銷(xiāo)售，增值稅按均價(jià)計(jì)算，消費(fèi)稅按最

35、高價(jià)計(jì)稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅=進(jìn)項(xiàng)稅=250X 350X 17%=14875元 )消費(fèi)稅=350X 295X 30%=30975元)業(yè)務(wù)(2)銷(xiāo)項(xiàng)稅=360X 60 X 17%=3672元 )消費(fèi)稅=360X 60 X 30%=6480元)業(yè)務(wù)(3)國(guó)外進(jìn)口貨物應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅。進(jìn)口香粉應(yīng)納消費(fèi)稅 =(60000+350 00) - (1 - 30%)X 30%=40714.29(元)進(jìn)口香粉應(yīng)納增值稅=(60000+35000) - (1- 30%)X 17%=23071.43(元)消費(fèi)稅是按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣的；允許扣除的消費(fèi)稅=40714.29 X 80%=32571.43(元 )進(jìn)

36、口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅和增值稅稅金合計(jì)=40714.29+23071.43=63785.72元業(yè)務(wù)4為影視制作公司生產(chǎn)上妝油不屬于消費(fèi)稅的征收范圍；銷(xiāo)項(xiàng)稅=500X 60 X 17%=5100元業(yè)務(wù)5進(jìn)項(xiàng)稅=70000X 17%=11900元業(yè)務(wù)6委托加工的應(yīng)納消費(fèi)品，應(yīng)于提貨時(shí)由受托方按其同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格代收代繳消費(fèi) 稅，沒(méi)有同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。代收代繳消費(fèi)稅=8000+25000 - 1-30%X 30%=14142.86元進(jìn)項(xiàng)稅=8000X 17%=1360元 本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì) =14875+23071.43+11900+1360+3902水電=55108.4

37、3元應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅 =30975+6480-32571.43=4883.57 元應(yīng)納增值稅=14875+3672+5100-55108.43=-31461.43 元四、綜合題1、<1>、【正確答案】D<2>、【正確答案】A<3>、【正確答案】B<4>、【正確答案】D<5>、【正確答案】A<6>、【正確答案】B【答案解析】業(yè)務(wù)(1)關(guān)稅=(165+15+12) X 20%=38.4(萬(wàn)元 )每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格 =10000 X (165+15+12+38.4) - (100 X 250)+0.6 - (1-36%)=144.94(元)>70 元，所以進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用稅率為56%進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅=(165+15+12+38.4+100X 150- 10000