國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)課件

1、國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)審計專項培訓(xùn) 華京會計師事務(wù)所吳丙智華京會計師事務(wù)所吳丙智2013年7月11日國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)主要內(nèi)容主要內(nèi)容 一、財務(wù)驗收審計基本情況介紹一、財務(wù)驗收審計基本情況介紹 二、財務(wù)驗收審計基本流程二、財務(wù)驗收審計基本流程 三、財務(wù)驗收審計的重點及要求三、財務(wù)驗收審計的重點及要求 四、科技部規(guī)定的審計報告格式內(nèi)容四、科技部規(guī)定的審計報告格式內(nèi)容 五、財政部規(guī)定的民口科技重大專項審計報告五、財政部規(guī)定的民口科技重大專項審計報告格式內(nèi)容格式內(nèi)容國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收

2、審計專項培訓(xùn)一、財務(wù)驗收審計基本情況介紹一、財務(wù)驗收審計基本情況介紹 （一）財務(wù)驗收審計的范圍及驗收情況介紹（一）財務(wù)驗收審計的范圍及驗收情況介紹 1、目前制度明確要進行財務(wù)驗收審計的國家科技計劃范圍、目前制度明確要進行財務(wù)驗收審計的國家科技計劃范圍 973計劃、863計劃、支撐計劃、民口科技重大專項、國際科技合作與交流專項、科技基礎(chǔ)性工作、創(chuàng)新方法、農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化、民口科技重大專項、公益性行業(yè)科研專項等。2、制度明確規(guī)定財務(wù)驗收是課題驗收的前置程序制度明確規(guī)定財務(wù)驗收是課題驗收的前置程序,而財務(wù)驗而財務(wù)驗收審計是其中的一個重要組成內(nèi)容。收審計是其中的一個重要組成內(nèi)容。 國家科技計劃課題結(jié)題

3、財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn) （1）2008年4月，科技部研究制定了國家科技計劃課題財務(wù)驗收內(nèi)部工作規(guī)范（試行），之后，科技部所轄各科技計劃陸續(xù)出臺了各自的財務(wù)驗收工作手冊。其他部委也效仿科技部的財務(wù)驗收辦法，陸續(xù)出臺了各自管轄科技計劃的財務(wù)驗收管理辦法（或財務(wù)驗收通知）。2011年7月，財政部（教科文司）也發(fā)布了民口科技重大專項項目（課題）財務(wù)驗收辦法。目前，973、863、支撐、國際合作、科技基礎(chǔ)性工作、創(chuàng)新方法、農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化，財務(wù)結(jié)題驗收按課題所屬領(lǐng)域由科技部各相關(guān)管理中心具體實施。保密課題的結(jié)題財務(wù)驗收由科技部經(jīng)費監(jiān)管中心負(fù)責(zé)實施。民口重大專項課題財務(wù)驗收由各牽頭組織單位具體實施，財政部進

4、行抽查。其他部委所轄科技計劃的財務(wù)驗收由各部委財務(wù)或科技司實施。 （2）1000萬元以下財務(wù)審計驗收意見報科技部條財司備案，1000萬元以上課題由科技部條財司組織進行課題結(jié)題財務(wù)審計和財務(wù)驗收 。 （3）財務(wù)驗收結(jié)果可分為通過驗收、存在問題需整改和不通過驗收三種意見。 （4） 財務(wù)驗收與課題驗收可合并進行，也可單獨組織財務(wù)驗收。合并進行的財務(wù)專家不少于2人，單獨組織的財務(wù)驗收專家組由5-7人組成，應(yīng)包括財務(wù)專家5人、技術(shù)專家2人，由財務(wù)專家擔(dān)任驗收組組長，形成獨立財務(wù)驗收意見。 （5）財務(wù)驗收會一般情況下3個小時,開始30分鐘領(lǐng)導(dǎo)講話及介紹驗收專家成員， 30分鐘課題負(fù)責(zé)人介紹課題預(yù)算執(zhí)行情況

5、，1小時專家質(zhì)詢及答疑，1小時討論課題財務(wù)驗收意見、宣讀課題財務(wù)驗收意見。國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)3 3、課題財務(wù)驗收意見表、課題財務(wù)驗收意見表一、評分表一、評分表考核指標(biāo)考核內(nèi)容指標(biāo)評分檔次及范圍評分很差較差一般較好很好1、管理的規(guī)范性單位科技經(jīng)費管理制度完善，課題經(jīng)費單獨核算，?？顚Ｓ?；賬表一致，財務(wù)驗收報告依據(jù)賬面記錄編制，客觀反映課題經(jīng)費支出情況。01011151620212324252、專項經(jīng)費撥付及使用情況沒有用于經(jīng)費管理辦法不允許支出的范圍（包括罰款、捐款、贊助、投資及國家禁止的其它支出）；各項支出符合經(jīng)費管理辦法的規(guī)定，沒有截留、擠占、挪用專項經(jīng)費的情況，及時、

6、足額按預(yù)算外撥經(jīng)費；合理安排使用課題經(jīng)費，沒有揮霍浪費的行為；依托單位在預(yù)算經(jīng)費使用上沒有其它違反管理辦法與財經(jīng)紀(jì)律的行為。089121316171819203、配套經(jīng)費撥付及使用情況配套經(jīng)費及時、足額到位；依托單位按預(yù)算使用配套經(jīng)費。023456789104、預(yù)算執(zhí)行情況各預(yù)算科目支出按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算調(diào)整履行規(guī)定的程序。設(shè)備購置全部為計劃內(nèi)添置，如為計劃外添置，添置理由充分。01011151620212324255、結(jié)余經(jīng)費的金額及形成原因經(jīng)費結(jié)余的金額及形成原因。023456789106、固定資產(chǎn)管理課題固定資產(chǎn)管理、使用符合經(jīng)費管理辦法的規(guī)定。02345678910總分國家科技計劃

7、課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)二、財務(wù)驗收意見二、財務(wù)驗收意見財務(wù)驗收意見包括以下三方面內(nèi)容：財務(wù)驗收意見包括以下三方面內(nèi)容：（1）圍繞財務(wù)驗收評審指標(biāo)（對課題預(yù)算管理的規(guī)范性、專項經(jīng)費撥付及使用情況、配套經(jīng)費撥付及使用情況、預(yù)算科目執(zhí)行情況、結(jié)余經(jīng)費的金額及形成原因、固定資產(chǎn)管理）進行評價。40分以下，很差，一般不通過驗收分以下，很差，一般不通過驗收40（含）（含）-60分，較差，一般不通過驗收分，較差，一般不通過驗收60（含）（含）-80分，一般，可通過驗收分，一般，可通過驗收80（含）（含）-90分，較好，可通過驗收分，較好，可通過驗收90（含）（含）-100分，很好，可通過驗收分，很好，

8、可通過驗收（2）課題經(jīng)費管理和使用中存在的問題，以及整改意見和建議。（3）課題財務(wù)驗收結(jié)論，以及凈結(jié)余經(jīng)費金額。（凈結(jié)余經(jīng)費應(yīng)按有關(guān)規(guī)定上繳）（凈結(jié)余經(jīng)費應(yīng)按有關(guān)規(guī)定上繳） 財務(wù)驗收結(jié)論：1通過財務(wù)驗收2存在問題需要整改 對整改以后通過財務(wù)驗收的課題，課題承擔(dān)單位應(yīng)在半個月內(nèi)完成整改工作，并將對整改以后通過財務(wù)驗收的課題，課題承擔(dān)單位應(yīng)在半個月內(nèi)完成整改工作，并將整改報告報送條財司（或項目組織單位）整改報告報送條財司（或項目組織單位） 3不通過財務(wù)驗收財務(wù)驗收意見將作為審核項目（課題）承擔(dān)單位和負(fù)責(zé)人今后科技計劃經(jīng)費申請的財務(wù)驗收意見將作為審核項目（課題）承擔(dān)單位和負(fù)責(zé)人今后科技計劃經(jīng)費申請的

9、重要依據(jù)。重要依據(jù)。 4特殊情況：建議課題終止清算，經(jīng)歸口部門批準(zhǔn)后，課題承擔(dān)單位和課題負(fù)責(zé)人及時清理賬目與資產(chǎn)，編制決算報表及資產(chǎn)清單，經(jīng)審計后，剩余經(jīng)費（含處理已購儀器、設(shè)備及材料的變價收入）歸還原渠道，剩余資產(chǎn)按國家有關(guān)規(guī)定處置。 國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)民口科技重大專項項目（課題）財務(wù)驗收專家意見民口科技重大專項項目（課題）財務(wù)驗收專家意見項目（課題）名稱項目（課題）編號項目（課題）承擔(dān)單位預(yù)算批復(fù)與資金結(jié)余情況總計中央財政資金地方財政資金單位自籌資金其他渠道資金預(yù)算批復(fù)資金結(jié)余一、評分表一、評分表一級指標(biāo)二級指標(biāo)分值指標(biāo)評分檔次評分好較好一般較差財務(wù)管理制度執(zhí)行情況財

10、務(wù)管理制度的建立健全情況1033210財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況776543210資金到位和落實情況中央財政資金、地方財政資金、單位自籌資金、從其他渠道獲得的資金的到位和落實情況105543210按照預(yù)算批復(fù)和合同任務(wù)書要求對任務(wù)承擔(dān)單位資金撥付情況5543210會計核算和財務(wù)信息情況按照重大專項資金管理規(guī)定實行單獨核算的情況155543210會計核算的規(guī)范性、準(zhǔn)確性5543210財務(wù)信息的真實性情況5543210支出內(nèi)容合規(guī)有效性執(zhí)行國家財經(jīng)制度及重大專項資金管理規(guī)定的支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)的情況2510109865320支出的目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟合理性10109865320資金效益情況55

11、43210預(yù)算執(zhí)行情況按照合同任務(wù)約定和課題進展執(zhí)行預(yù)算的情況251515121187430按規(guī)定程序和權(quán)限調(diào)整預(yù)算情況10109865320固定資產(chǎn)管理情況資產(chǎn)購置情況15443210資產(chǎn)入賬情況33210資產(chǎn)使用和處置情況5543210開放共享情況33210總分總分國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)二、財務(wù)驗收意見二、財務(wù)驗收意見（一）對項目（課題）情況的總體評價（二）需要整改的問題 項目（課題）綜合得分總分值為100分。 綜合得分高于高于80分分（包括80分）為“通過驗收”； 綜合得分低于80分為“不通過驗收”，其中： 綜合得分高于60分（包括60分）且低于80分的項目（課題），承

12、擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)于接到財務(wù)驗收結(jié)論后一個月內(nèi)，按照財務(wù)驗收結(jié)論的要求整改完畢，并將整改情況書面報告牽頭單位。整改到位的通過財務(wù)驗收，整改不到位的不通過財務(wù)驗收。 對于到期無故不參加驗收、驗收未通過的項目（課題），項目（課題）負(fù)責(zé)人不得再申報重大專項項目（課題），項目（課題）承擔(dān)單位5年內(nèi)不得再申報重大專項項目（課題）。三、財務(wù)驗收結(jié)論建議三、財務(wù)驗收結(jié)論建議 1通過驗收 2不通過驗收國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)4 4、財務(wù)驗收專家的選擇條件及行為準(zhǔn)則、財務(wù)驗收專家的選擇條件及行為準(zhǔn)則（一）財務(wù)驗收專家的選擇條件（一）財務(wù)驗收專家的選擇條件驗收專家應(yīng)具有良好的科學(xué)道德和職業(yè)道德，能夠獨立，

13、客觀，公正，實事求是地提出驗收意見。驗收專家組的組成應(yīng)配置合理，具有代表性和互補性，并具有一定的綜合分析判斷能力。專家選聘實行回避原則，具體地，以下人員應(yīng)實行回避，不能聘為財務(wù)驗收專家：1、直接參加課題研究的人員，即列入課題預(yù)算書，任務(wù)合同書中課題主要研究人員名單的人員；2、課題或子課題組長的直系親屬；3、專家當(dāng)前所在工作單位直接參加了課題研究，即根據(jù)課題預(yù)算書，任務(wù)合同書，專家當(dāng)前所在單位是課題或子課題的依托單位，參加單位或協(xié)作研究任務(wù)承擔(dān)單位（不包括承擔(dān)與課題有關(guān)的測試化驗加工活動的單位），或?qū)＜宜趩挝挥兄苯訁⒓诱n題研究的人員。離退休人員不受此條限制；4、專家當(dāng)前所在工作單位是課題依托單

14、位的股東或資產(chǎn)所有企業(yè)；5、項目組織單位機關(guān)工作人員；6、被評課題以正當(dāng)理由正式向條財司提出希望回避的人員； 7、其他可能會影響課題驗收活動客觀公正性的人員。專家有責(zé)任向驗收活動的組織承辦者主動說明情況，同時，專家應(yīng)主動和盡早地對照上述情況，檢查判斷自己是否符合專家選聘條件，當(dāng)專家認(rèn)為自己不符合專家選聘條件或難以判斷是否符合條件時，應(yīng)主動和盡快地向驗收活動組織承辦者說明有關(guān)情況。驗收活動組織承辦者將根據(jù)具體情況，予以確認(rèn)或及時更換專家。國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)（二）財務(wù)驗收專家的行為準(zhǔn)則（二）財務(wù)驗收專家的行為準(zhǔn)則1、應(yīng)堅持實事求是原則，獨立，客觀，公正地提供個人負(fù)責(zé)任的意見，

15、不受任何影響公正性因素的干擾，驗收意見應(yīng)表達明確，具體和充分；2、不得向驗收組織者和承辦者以外的單位或個人擴散驗收有關(guān)情況；3、驗收期間，未經(jīng)驗收組織者和承辦者許可，驗收專家個人不得就驗收事項與驗收對象聯(lián)系，不得以任何方式收取驗收對象的報酬和費用；4、當(dāng)驗收專家與課題存在直接利害關(guān)系，不符合驗收活動的回避原則時，必須主動和盡早地向驗收組織者或承辦者申明并回避。當(dāng)專家難以判斷本人是否符合回避原則時，應(yīng)主動和盡早地向驗收活動組織者或承辦者說明有關(guān)情況。在驗收活動中若驗收專家存在違規(guī)行為，驗收組織者可視情節(jié)輕重，采取降低其信譽度，專家意見無效，取消專家驗收資格等處理措施。國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收

16、審計專項培訓(xùn) 5 5、案例一：計劃課題財務(wù)驗收專家組意見、案例一：計劃課題財務(wù)驗收專家組意見一、評分表 (略,得83分)二、財務(wù)驗收意見 X年X月X日，科技部條財司委托科技部X中心在北京組織了X年立項的國家X科技計劃“X”項目“X”課題（課題編號X）的財務(wù)驗收工作，驗收專家組審閱了課題承擔(dān)單位提供的課題財務(wù)驗收申請報告、課題預(yù)算書、課題結(jié)題財務(wù)驗收審計報告及相關(guān)補充材料，聽取了課題承擔(dān)單位對課題預(yù)算執(zhí)行情況的匯報，并通過質(zhì)詢和答疑，專家組認(rèn)為：1、該課題財務(wù)管理制度比較完整；會計核算方法基本符合X計劃專項經(jīng)費管理辦法以及國家有關(guān)財會規(guī)定的要求；2、專項經(jīng)費撥付情況良好，使用情況基本符合經(jīng)費管理

17、辦法的相關(guān)規(guī)定；3、配套經(jīng)費足額到位；4、預(yù)算科目執(zhí)行情況與預(yù)算批復(fù)基本相符；5、結(jié)余經(jīng)費形成基本合理；6、固定資產(chǎn)管理比較規(guī)范；7、該課題在經(jīng)費管理和使用中存在部分不合理因素，主要表現(xiàn)在：（1）以工資形式和個人技術(shù)服務(wù)協(xié)議集中發(fā)放的專家咨詢費，不符合X計劃專項經(jīng)費管理辦法中專家咨詢費的開支內(nèi)容；（2）部分勞務(wù)費發(fā)放手續(xù)不規(guī)范；（3）增加合作研究單位X公司，未履行報批手續(xù)。建議如下：（1）以工資形式和個人技術(shù)服務(wù)協(xié)議集中發(fā)放的專家咨詢費予以調(diào)賬，由自籌資金負(fù)擔(dān)；用于該課題開展的中期檢查、現(xiàn)場觀摩等支出的專家咨詢費調(diào)入本科目，并附調(diào)賬記賬憑證和發(fā)放的原始憑證；（2）今后規(guī)范勞務(wù)費發(fā)放手續(xù)；（3）

18、專家組認(rèn)定增加合作研究單位X公司合理、相關(guān)，補充X中心撥款給X公司的協(xié)議、記賬憑證和發(fā)票復(fù)印件，以及撥款的原因說明；（4）補充6家承擔(dān)單位與下屬單位報賬制的說明；（5）補充后續(xù)用于課題驗收、項目驗收等支出說明及相關(guān)憑證。整改后通過財務(wù)驗收，課題專項經(jīng)費凈結(jié)余資金為 萬元。財務(wù)驗收結(jié)論： 1通過財務(wù)驗收2存在問題需要整改3不通過財務(wù)驗收 國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)案例二：民口科技重大專項課題財務(wù)驗收專家組意見案例二：民口科技重大專項課題財務(wù)驗收專家組意見一、評分表一、評分表 (略略,綜合得分綜合得分83.71)二、財務(wù)驗收意見二、財務(wù)驗收意見 X年X月X日，X專項實施管理辦公室在北

19、京組織了X（單位）承擔(dān)的“X科技重大專項項目” “X”課題二“X”課題（課題編號X）財務(wù)驗收會。驗收專家組審閱了課題財務(wù)收支執(zhí)行情況報告、合同書、預(yù)算書、審計報告等材料，抽查了部分會計憑證（復(fù)印件）和相關(guān)財務(wù)資料，聽取了承擔(dān)單位及會計師事務(wù)所的有關(guān)匯報并進行了質(zhì)詢，根據(jù)課題審計報告，經(jīng)過討論形成如下意見： 1、課題牽頭承擔(dān)單位結(jié)合本單位實際情況，按照民口科技重大專項專項資金管理暫行辦法及國家相關(guān)財經(jīng)制度的要求，制定了重大專項相關(guān)管理制度； 2、中央財政資金足額到位，牽頭承擔(dān)單位按預(yù)算足額撥付各合作單位，地方政府配套經(jīng)費未到位，各承擔(dān)單位自籌資金以支代撥方式配套； 3、承擔(dān)單位能夠按照重大專項資

20、金管理辦法規(guī)定設(shè)立特設(shè)賬戶并進行單獨核算； 4、審計報告認(rèn)定的課題支出基本符合國家重大專項資金管理規(guī)定，除了材料費、差旅費外支出科目執(zhí)行與預(yù)算基本相符； 5、課題專項經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)管理比較規(guī)范； 6、課題預(yù)算總經(jīng)費X萬元，其中，中央財政資金X萬元。至審計日，專項經(jīng)費賬面結(jié)余X萬元，審計認(rèn)定九家承擔(dān)單位合計應(yīng)付未付及后續(xù)支出X萬元，主要用于課題驗收支出，較為合理，凈結(jié)余為X萬元。 建議進一步加強預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算調(diào)整審批權(quán)限的相關(guān)規(guī)定。 專家組同意該課題通過財務(wù)驗收。三、財務(wù)驗收結(jié)論及建議三、財務(wù)驗收結(jié)論及建議 1通過驗收 2不通過驗收 3限期整改再審查四、財務(wù)驗收專家組名單四

21、、財務(wù)驗收專家組名單財務(wù)驗收專家組組長簽字： 日期：國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn) 3、對于保密課題的財務(wù)驗收審計工作，由課對于保密課題的財務(wù)驗收審計工作，由課題承擔(dān)單位提出財務(wù)驗收申請，條財司委托題承擔(dān)單位提出財務(wù)驗收申請，條財司委托科技經(jīng)費監(jiān)管中心具體實施保密課題的財務(wù)科技經(jīng)費監(jiān)管中心具體實施保密課題的財務(wù)驗收檢查工作驗收檢查工作. 國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)（二）財務(wù)驗收審計主要依據(jù)（二）財務(wù)驗收審計主要依據(jù) 1、課題結(jié)題財務(wù)驗收申請報告課題結(jié)題財務(wù)驗收申請報告 主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： （1）課題專項經(jīng)費實際到位情況、使用情況，以及未能按預(yù)算執(zhí)行的情況及）課題專項經(jīng)

22、費實際到位情況、使用情況，以及未能按預(yù)算執(zhí)行的情況及原因；課題執(zhí)行過程中發(fā)生的預(yù)算調(diào)整及報批情況。原因；課題執(zhí)行過程中發(fā)生的預(yù)算調(diào)整及報批情況。專項經(jīng)費實際到位專項經(jīng)費實際到位的銀行進帳單、預(yù)算調(diào)整批復(fù)文件復(fù)印件作為報告附件。的銀行進帳單、預(yù)算調(diào)整批復(fù)文件復(fù)印件作為報告附件。 （2）課題對外撥付經(jīng)費情況，預(yù)算外外撥經(jīng)費情況及原因說明。）課題對外撥付經(jīng)費情況，預(yù)算外外撥經(jīng)費情況及原因說明。外撥經(jīng)費外撥經(jīng)費工作協(xié)議、外撥經(jīng)費銀行匯款單復(fù)印件作為報告附件，并加蓋單位財務(wù)工作協(xié)議、外撥經(jīng)費銀行匯款單復(fù)印件作為報告附件，并加蓋單位財務(wù)專用章。專用章。 （3）設(shè)備購置情況，勞務(wù)費、專家咨詢費的審核和發(fā)放情

23、況。）設(shè)備購置情況，勞務(wù)費、專家咨詢費的審核和發(fā)放情況。設(shè)備明細帳設(shè)備明細帳（單價（單價10萬元以上）及會計記帳憑證及其附件（原始購買發(fā)票）、勞務(wù)萬元以上）及會計記帳憑證及其附件（原始購買發(fā)票）、勞務(wù)費、專家咨詢費發(fā)放簽收單及其記帳憑證復(fù)印件作為報告附件，并加蓋費、專家咨詢費發(fā)放簽收單及其記帳憑證復(fù)印件作為報告附件，并加蓋單位財務(wù)專用章。單位財務(wù)專用章。（注意是實際發(fā)放，而不是計提不發(fā)，若是先計提后（注意是實際發(fā)放，而不是計提不發(fā)，若是先計提后發(fā)放，計提和發(fā)放的會計憑證及其附件都要復(fù)印件）發(fā)放，計提和發(fā)放的會計憑證及其附件都要復(fù)印件） 國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)（4）課題自籌經(jīng)費

24、實際到位情況，若自籌經(jīng)費未能及時到位說明原因。）課題自籌經(jīng)費實際到位情況，若自籌經(jīng)費未能及時到位說明原因。自籌經(jīng)費銀自籌經(jīng)費銀行進帳單復(fù)印件作為報告附件，并加蓋單位財務(wù)專用章。行進帳單復(fù)印件作為報告附件，并加蓋單位財務(wù)專用章。（5）課題經(jīng)費賬面結(jié)余的金額及形成原因（結(jié)余資金分為財政專項資金結(jié)余和自籌）課題經(jīng)費賬面結(jié)余的金額及形成原因（結(jié)余資金分為財政專項資金結(jié)余和自籌資金結(jié)余），應(yīng)付未付款項金額及使用計劃，凈結(jié)余金額。資金結(jié)余），應(yīng)付未付款項金額及使用計劃，凈結(jié)余金額。應(yīng)付未付款項的合同應(yīng)付未付款項的合同（協(xié)議）復(fù)印件作為報告附件。（協(xié)議）復(fù)印件作為報告附件。 “十二五十二五”期間期間:設(shè)備費

25、、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務(wù)費、專家咨詢費預(yù)算一般不予調(diào)增，如需調(diào)減可按上述程序調(diào)劑用于課題其他方面支出。間接費用不得調(diào)整。（6）課題承擔(dān)單位制定國家科技計劃專項經(jīng)費管理相關(guān)規(guī)章制度情況，包括經(jīng)費是）課題承擔(dān)單位制定國家科技計劃專項經(jīng)費管理相關(guān)規(guī)章制度情況，包括經(jīng)費是否單獨核算，賬目設(shè)置及管理等。否單獨核算，賬目設(shè)置及管理等。單位制定的相關(guān)規(guī)章制度紙質(zhì)材料作為報告附單位制定的相關(guān)規(guī)章制度紙質(zhì)材料作為報告附件。件。 “十二五十二五”期間：期間：材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、其他支出預(yù)算如需調(diào)整，課題組和課題負(fù)責(zé)人提出申請，由課題承擔(dān)單位審批

26、，科技部或相關(guān)主管部門在中期財務(wù)檢查或財務(wù)驗收時予以確認(rèn)。 “十二五十二五”期間：期間：課題承擔(dān)單位和課題合作單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定強化間接費用的管理，制定具體的管理辦法。 （7）課題執(zhí)行過程中預(yù)算執(zhí)行及經(jīng)費管理遇到的問題、采取的措施及相關(guān)建議。）課題執(zhí)行過程中預(yù)算執(zhí)行及經(jīng)費管理遇到的問題、采取的措施及相關(guān)建議。（重點是預(yù)算調(diào)整和重大事項報備）（重點是預(yù)算調(diào)整和重大事項報備）國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)（8）課題結(jié)題財務(wù)驗收申請報告課題結(jié)題財務(wù)驗收申請報告承諾書承諾書 本課題財務(wù)驗收申請報告，是課題負(fù)責(zé)人會同單位財務(wù)部門，在認(rèn)真本課題財務(wù)驗收申請報告，是課題負(fù)責(zé)人會同單位財務(wù)部門

27、，在認(rèn)真清理賬目，核實撥款與支出數(shù)，正確計算課題實際成本的基礎(chǔ)上完成清理賬目，核實撥款與支出數(shù)，正確計算課題實際成本的基礎(chǔ)上完成的。本單位法定代表人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、本課題負(fù)責(zé)人保證申請報的。本單位法定代表人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、本課題負(fù)責(zé)人保證申請報告各項內(nèi)容真實、客觀，并承擔(dān)由此引起的相關(guān)責(zé)任。告各項內(nèi)容真實、客觀，并承擔(dān)由此引起的相關(guān)責(zé)任。 法定代表人（簽章）：法定代表人（簽章）： 年年 月月 日日 財務(wù)部門負(fù)責(zé)人（簽章）：財務(wù)部門負(fù)責(zé)人（簽章）： 年年 月月 日日 課題負(fù)責(zé)人（簽章）：課題負(fù)責(zé)人（簽章）： 年年 月月 日日2、批復(fù)的、批復(fù)的課題任務(wù)書課題任務(wù)書及及課題預(yù)算書課題預(yù)算書國家科

28、技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)民口科技重大專項項目（課題）財務(wù)收支執(zhí)行情況報告民口科技重大專項項目（課題）財務(wù)收支執(zhí)行情況報告 一、項目（課題）基本情況一、項目（課題）基本情況（一）承擔(dān)單位基本情況（一）承擔(dān)單位基本情況簡要說明項目（課題）承擔(dān)單位及主管部門情況。（重點是合并、撤銷、重組、改制、破產(chǎn)等單位變更情況）（二）立項基本情況（二）立項基本情況簡述立項申請、批準(zhǔn)情況。（重點是預(yù)算批準(zhǔn)情況和任務(wù)分配情況）二、項目（課題）研究進展情況說明二、項目（課題）研究進展情況說明（一）任務(wù)研究內(nèi)容及考核指標(biāo)（一）任務(wù)研究內(nèi)容及考核指標(biāo)（二）項目（課題）任務(wù)完成情況（二）項目（課題）任務(wù)完成情況（一

29、）資金到位和落實情況（一）資金到位和落實情況1. 中央財政資金和其他渠道資金落實情況，若沒有及時足額到位，需詳細說明原因。2. 如項目（課題）預(yù)算進行了調(diào)整，說明調(diào)整理由和調(diào)整方式等。（二）項目（課題）支出情況（二）項目（課題）支出情況對項目（課題）支出情況匯總表和支出明細表中各支出內(nèi)容進行說明。四、項目（課題）資金結(jié)余情況（承擔(dān)單位申請財務(wù)驗收截至日期）四、項目（課題）資金結(jié)余情況（承擔(dān)單位申請財務(wù)驗收截至日期）項目（課題）資金結(jié)余原因闡述。五、項目（課題）經(jīng)費對外撥付情況五、項目（課題）經(jīng)費對外撥付情況項目（課題）第一承擔(dān)單位實際發(fā)生的課題研究經(jīng)費外撥情況進行說明，若外撥單位非預(yù)算內(nèi)單位，

30、需詳細說明原因。六、資金管理和使用過程中的問題及建議。六、資金管理和使用過程中的問題及建議。資金管理的制度建設(shè)情況、項目核算及資金管理情況等。管理中存在問題及相關(guān)建議。七、承擔(dān)單位財務(wù)部門意見七、承擔(dān)單位財務(wù)部門意見國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn) 承承 諾諾 書書 本項目（課題）財務(wù)收支執(zhí)行情況報告的編制是在認(rèn)真閱讀理解民口科技重大專項資金管理暫行辦法及國家相關(guān)財務(wù)規(guī)章制度基礎(chǔ)上，按程序和規(guī)定編制的。本單位法定代表人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、本項目（課題）負(fù)責(zé)人保證報告各項內(nèi)容真實、客觀，并承擔(dān)由此引起的相關(guān)責(zé)任。 法定代表人（簽章）：年 月 日 財務(wù)部門負(fù)責(zé)人（簽章）：年 月 日項目（課題

31、）負(fù)責(zé)人（簽章）：年 月 日 國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn) 3、科技經(jīng)費管理制度（通用法規(guī)）、科技經(jīng)費管理制度（通用法規(guī)）（1）國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)科技部等部門關(guān)于國家科研計劃實施課題制管理規(guī)定的通知（國辦發(fā)20022號）（2）國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部科技部關(guān)于改進和加強中央財政科技經(jīng)費管理若干意見的通知（ 國辦發(fā)200656號）（3）科學(xué)技術(shù)部關(guān)于印發(fā)國家科技計劃和專項經(jīng)費監(jiān)督管理暫行辦法的通知 國科發(fā)財字2007393號（4）國家科技重大專項管理暫行規(guī)定（國科發(fā)計2008453號）（5）科技部關(guān)于印發(fā)關(guān)于進一步加強國家科技計劃項目（課題）承擔(dān)單位法人責(zé)任的若干意見的通知 國科發(fā)計20

32、1286號國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn) 4、專項經(jīng)費管理辦法、專項經(jīng)費管理辦法（1）財政部 科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知（財教財教2011434號號，2011年9月14日發(fā)布）（2）國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃（863計劃）專項經(jīng)費管理辦法（財教2006163號）（3）國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃（973計劃）專項經(jīng)費管理辦法（財教2006159號）（4）國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法（財教2006160號） （5） 國際科技合作與交流專項經(jīng)費管理辦法（財教2007428號）（6）民口科技重大專項資金管理暫行辦法(財教2009218號)（7）關(guān)于

33、民口科技重大專項項目（課題）預(yù)算調(diào)整規(guī)定的補充通知 (財教財教2012277號，號，2012年9月4日發(fā)布)國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn) 5、相關(guān)財務(wù)、會計制度和法規(guī)、相關(guān)財務(wù)、會計制度和法規(guī) （1）中央國家機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法（財行2006313號） （2）中央國家機關(guān)會議費管理辦法（國管財2006426號） （3）臨時出國人員費用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法（財行200173號） （4）事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法（財政部令第36號）及企業(yè)財務(wù)通則（財政部令第41號） （5）中華人民共和國合同法、 中華人民共和國政府采購法 中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法等相關(guān)法規(guī)。國家科技計劃課題結(jié)題

34、財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)（三）財務(wù)驗收審計一般原則（三）財務(wù)驗收審計一般原則 1、目標(biāo)相關(guān)原則、目標(biāo)相關(guān)原則 課題經(jīng)費支出應(yīng)以課題任務(wù)目標(biāo)為依據(jù)，各項費用支出總量、強度與結(jié)構(gòu)等符合課題任務(wù)的規(guī)律和特點。嚴(yán)禁使用課題經(jīng)費支付各種罰款、捐款、贊助、投資等，嚴(yán)禁以任何方式變相謀取私利。 2、政策相符原則、政策相符原則 課題經(jīng)費支出和經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行應(yīng)符合國家財務(wù)政策和各科技計劃經(jīng)費管理制度的相關(guān)規(guī)定，以及課題預(yù)算書承諾的有關(guān)事項。 3、經(jīng)濟合理原則、經(jīng)濟合理原則 課題經(jīng)費使用和支出要勤儉節(jié)約，要嚴(yán)格按照經(jīng)費開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行應(yīng)經(jīng)濟、合理、高效。國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn) 4、專項經(jīng)

35、費支出審計認(rèn)定把握的基本尺度、專項經(jīng)費支出審計認(rèn)定把握的基本尺度一是預(yù)研費（課題任務(wù)書規(guī)定的課題起始日之前的支出）即使與課題相關(guān)，也不予確認(rèn)。二是課題研究周期截止日后（無延期報告）發(fā)生的大額支出，提供不出確屬研究期間合理費用證據(jù)的不予確認(rèn)。三是審計結(jié)束后的預(yù)計合理支出，由驗收財務(wù)專家予以確認(rèn)。四是專項經(jīng)費支出中有標(biāo)準(zhǔn)要求的，超標(biāo)準(zhǔn)支出不予確認(rèn)。五是“十二五十二五”期間期間:設(shè)備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務(wù)設(shè)備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務(wù)費、專家咨詢費、間接費不得突破預(yù)算，超預(yù)算的不予確認(rèn)。費、專家咨詢費、間接費不得突破預(yù)算，超預(yù)算的不予確認(rèn)。六是其他支出科目預(yù)算執(zhí)行

36、“十二五十二五”期間，承擔(dān)單位可以自行調(diào)整。期間，承擔(dān)單位可以自行調(diào)整。國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn) 5、課題配套資金審計重點及要求、課題配套資金審計重點及要求 一是課題配套經(jīng)費實際到位情況，若自籌經(jīng)費未能及時到位說明原因。 二是按照專項經(jīng)費管理辦法的約定，配套資金必須為現(xiàn)金配套，不得以房屋、設(shè)備等實物及無形資產(chǎn)作為配套資金，配套資金的撥付必須按照預(yù)算約定與專項經(jīng)費使用同步同比例安排。 國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)（四）財務(wù)驗收審計費用（四）財務(wù)驗收審計費用 審計費用由課題承擔(dān)單位與會計師事務(wù)所商定。 審計費可以從課題專項經(jīng)費中支付。民口科技重大專項審計費從間接費和自籌

37、經(jīng)費中支付。 國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)（五）審計報告使用者（五）審計報告使用者 科技經(jīng)費的管理和支出使用，遵循法人負(fù)責(zé)制的原則，所以審計報告的使用者是單位不是課題負(fù)責(zé)人。 科技部的處理、處罰的手段主要是對單位，要通過審計監(jiān)督，強化單位責(zé)任，扭轉(zhuǎn)單位對課題經(jīng)費支出使用監(jiān)管不到位，相關(guān)經(jīng)費由課題負(fù)責(zé)人隨意支出使用的現(xiàn)象。 國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)二、財務(wù)驗收審計基本流程二、財務(wù)驗收審計基本流程 （一）簽訂（一）簽訂課題結(jié)題財務(wù)驗收審計協(xié)議課題結(jié)題財務(wù)驗收審計協(xié)議 1.課題結(jié)題財務(wù)驗收審計協(xié)議采用科技部制定的統(tǒng)一版本。 2. 科技部對已簽的課題結(jié)題財務(wù)驗收審計協(xié)議采取

38、在國家國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計填報系統(tǒng)科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計填報系統(tǒng) V2011V2011上備案制。國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn) （二）做好審前準(zhǔn)備（二）做好審前準(zhǔn)備 1、會計師事務(wù)所的審前準(zhǔn)備（略） 2、課題承擔(dān)單位的審前準(zhǔn)備 在審計人員下現(xiàn)場前，被審計單位的 “科技處”、“財務(wù)處”及“項目負(fù)責(zé)人”應(yīng)按會計師事務(wù)所要求提供的資料清單及附表（電子郵件）準(zhǔn)備資料（含全部外撥協(xié)助單位) 國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn) （三）準(zhǔn)備審計資料（三）準(zhǔn)備審計資料華京會計師事務(wù)所華京會計師事務(wù)所課題結(jié)題財務(wù)驗收專項審計需提供的資料清單課題結(jié)題財務(wù)驗收專項審計需提供的資料清

39、單（提供的財務(wù)資料加蓋單位財務(wù)章，其他資料加蓋單位公章）（提供的財務(wù)資料加蓋單位財務(wù)章，其他資料加蓋單位公章）一、課題承擔(dān)單位需提供的資料清單（一、課題承擔(dān)單位需提供的資料清單（20項）項）1最新單位簡介、單位法人登記證書、組織機構(gòu)代碼證；（復(fù)印件）2單位內(nèi)部制定的財務(wù)管理制度及與科研管理、科技經(jīng)費管理、形成資產(chǎn)管理、合作成果與知識產(chǎn)權(quán)管理等相關(guān)的內(nèi)部控制制度；（復(fù)印件）3單位財務(wù)機構(gòu)設(shè)置及人員構(gòu)成情況說明；4課題立項批復(fù)、預(yù)算批復(fù)通知、課題年度撥款通知；（復(fù)印件）5課題合同任務(wù)書、預(yù)算書；（復(fù)印件）6.實際收到專項經(jīng)費、自籌經(jīng)費撥款的記賬憑證及銀行進賬單；（復(fù)印件）7課題承擔(dān)單位與協(xié)作單位之

40、間簽定的合同或協(xié)議（包含預(yù)算明細）以及外撥經(jīng)費的記賬憑證及銀行匯款單；（復(fù)印件）8課題結(jié)題財務(wù)驗收申請報告及相關(guān)附表；9課題實施情況、產(chǎn)業(yè)化現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢的簡要說明；（電子版）10課題預(yù)算調(diào)整及報批情況說明，重大事項報備材料復(fù)印件；國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)11課題經(jīng)費（含專項經(jīng)費、自籌經(jīng)費和外方投入）財務(wù)核算明細賬、按專項經(jīng)費管理辦法中支出類別劃分的經(jīng)費支出明細表，以及審計報告附表；（紙質(zhì)版及電子版）12課題經(jīng)費單筆1萬元（含1萬元）以上應(yīng)提供所有記賬憑證及原始憑證復(fù)印件；若經(jīng)費支出類別中單筆支出1萬元（含1萬元）以上的少于5筆時，應(yīng)提供該類支出中最大金額的5筆支出的記賬憑證及

41、原始憑證復(fù)印件；13實際參加研究工作的全體成員名單；14采購單價10萬元以上的設(shè)備、大宗及貴重材料、接受量大價高的測試化驗服務(wù)及其他大額支出的合同、協(xié)議；（復(fù)印件）15設(shè)備購置清單，所有發(fā)放勞務(wù)費、專家咨詢費的記賬憑證及原始憑證復(fù)印件；16標(biāo)注有本課題經(jīng)費資助字樣的論文清單、已取得的專利證書或?qū)＠驯皇芾淼淖C明材料復(fù)印件及其他成果證明材料；17.出國邀請函、出國批件、考察（調(diào)研）報告復(fù)印件及變更出國地點情況說明；18.金額5萬元以上的測試化驗報告；19.課題結(jié)題驗收申請日后應(yīng)付未付款項和預(yù)計經(jīng)費支出統(tǒng)計表及相關(guān)證明資料。20.中期財務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改材料復(fù)印件。國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審

42、計專項培訓(xùn)二、課題協(xié)作單位需提供的資料清單（二、課題協(xié)作單位需提供的資料清單（13項）項）1最新單位簡介、單位法人登記證書、組織機構(gòu)代碼證；（復(fù)印件）2與科研管理、科技經(jīng)費管理、形成資產(chǎn)管理、合作成果與知識產(chǎn)權(quán)管理等相關(guān)的內(nèi)部控制制度；（復(fù)印件）3實際收到專項經(jīng)費、自籌經(jīng)費撥款的記賬憑證及銀行進賬單復(fù)印件；4課題經(jīng)費（含專項經(jīng)費、自籌經(jīng)費和外方投入）財務(wù)核算明細賬、按專項經(jīng)費管理辦法中支出類別劃分的經(jīng)費支出明細表，以及審計報告附表；（紙質(zhì)版及電子版）5課題經(jīng)費單筆1萬元（含1萬元）以上應(yīng)提供所有記賬憑證及原始憑證復(fù)印件；若經(jīng)費支出類別中單筆支出1萬元（含1萬元）以上的少于5筆時，應(yīng)提供該類支出

43、中最大金額的5筆支出的記賬憑證及原始憑證復(fù)印件；6實際參加研究工作的全體成員名單；7采購單價10萬元以上的設(shè)備、大宗及貴重材料、接受量大價高的測試化驗服務(wù)及其他大額支出的合同、協(xié)議；（復(fù)印件）8設(shè)備購置清單，所有發(fā)放勞務(wù)費、專家咨詢費的記賬憑證及原始憑證復(fù)印件；9標(biāo)注有本課題經(jīng)費資助字樣的論文清單、已取得的專利證書或?qū)＠驯皇芾淼淖C明材料復(fù)印件及其他成果證明材料；10.出國邀請函、出國批件、考察（調(diào)研）報告復(fù)印件及變更出國地點情況說明；11.金額5萬元以上的測試化驗報告；12.課題結(jié)題驗收申請日后應(yīng)付未付款項和預(yù)計經(jīng)費支出統(tǒng)計表及相關(guān)證明資料；13.中期財務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改材料復(fù)印件。國家科

44、技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)華京會計師事務(wù)所華京會計師事務(wù)所民口科技重大專項課題結(jié)題財務(wù)驗收審計需提供的資料清單（民口科技重大專項課題結(jié)題財務(wù)驗收審計需提供的資料清單（30項）項）（特別提示：以上財務(wù)資料蓋財務(wù)專用章，其他資料蓋單位公章）（特別提示：以上財務(wù)資料蓋財務(wù)專用章，其他資料蓋單位公章）（1）最新單位簡介（電子版）、單位法人登記證書、組織機構(gòu)代碼證以及承擔(dān)單位在課題研究期間是否發(fā)生改制、重組、更名、法人變更、地址變更、隸屬關(guān)系變更及影響課題按期完成的重大事項等情況的備案材料；（復(fù)印件）（2）單位內(nèi)部制定的與科研經(jīng)費使用和管理相關(guān)的內(nèi)控制度，包括課題管理、財務(wù)核算、資金賬戶管理、費

45、用報銷、實物資產(chǎn)采購及使用管理、合同管理、績效考核等方面的內(nèi)部控制制度；（電子版及復(fù)印件）（3）單位有關(guān)科研經(jīng)費管理機構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工,包括科技處、財務(wù)處、資產(chǎn)處等有關(guān)部門的機構(gòu)設(shè)置及人員構(gòu)成情況說明；（電子版）（4）課題經(jīng)費核算情況說明, 包括執(zhí)行何種會計制度、使用何種財務(wù)機軟件、賬簿及科目的設(shè)置，課題專項經(jīng)費、自籌經(jīng)費的收入、支出、年末結(jié)轉(zhuǎn)是如何進行核算等方面的內(nèi)容；（電子版）（5）對執(zhí)行課題的三級單位（不允許撥給專項經(jīng)費的課題參加單位）支出實行報賬制的情況說明；（電子版） （6）課題參加人員名單及課題負(fù)責(zé)人發(fā)生變更的備案材料；（復(fù)印件）（7）課題立項批復(fù)、預(yù)算批復(fù)通知、課題年度撥款通知；

46、（復(fù)印件）國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn) （8）課題合同任務(wù)書、預(yù)算書；（電子版及復(fù)印件）（9） 有關(guān)重大專項資金特設(shè)賬戶開設(shè)資料；（復(fù)印件）（10）地方財政配套資金投入的相關(guān)文件；（復(fù)印件）（11）實際收到專項經(jīng)費、自籌經(jīng)費撥款的記賬憑證及銀行進賬單；（復(fù)印件） （12）課題承擔(dān)單位與合作單位之間簽定的子課題合同任務(wù)書或協(xié)議（包含預(yù)算明細）以及外撥經(jīng)費的記賬憑證及銀行匯款單；（復(fù)印件） （13）重大專項執(zhí)行期間的課題年度財務(wù)決算報告；（電子版及復(fù)印件）（14）結(jié)題驗收申請及課題財務(wù)收支執(zhí)行情況報告及相關(guān)附表；（電子版及復(fù)印件）（15）課題完成情況的簡要說明；（電子版）（16）課題預(yù)

47、算調(diào)整（包括財政部核批調(diào)整、牽頭組織單位審批調(diào)整和承擔(dān)單位自行審批調(diào)整三種情況）、延期結(jié)題等重大事項報批材料；（復(fù)印件）（17）課題專項資金墊付和歸墊的審批文件；（復(fù)印件）（18）重大專項年度監(jiān)督評估整改通知（科技部、發(fā)改委、財政部三部門監(jiān)督評估意見）、審計署審計調(diào)查整改意見及示范工程第三方評估整改意見；（復(fù)印件）（19）課題示范工程竣工結(jié)算審核報告及竣工財務(wù)決算審計報告；（復(fù)印件）（20）課題經(jīng)費（含中央財政資金、地方財政資金、單位自籌資金、其他來源資金）財務(wù)核算明細賬、按專項經(jīng)費管理辦法中支出類別劃分的經(jīng)費支出明細表，以及審計報告附表；（紙質(zhì)版及電子版）國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項

48、培訓(xùn)（21）課題經(jīng)費單筆1萬元（含1萬元）以上應(yīng)提供所有記賬憑證及原始憑證復(fù)印件；若經(jīng)費支出類別中單筆支出1萬元（含1萬元）以上的少于5筆時，應(yīng)提供該類支出中最大金額的5筆支出的記賬憑證及原始憑證；（復(fù)印件）（22）采購單價5萬元以上的設(shè)備、大宗及貴重材料（指消耗數(shù)量較多或單位價格較高、總費用在5萬元及以上）、接受量大價高的測試化驗加工服務(wù)（指測試化驗加工的數(shù)量較多或單位價格較高、總費用在5萬元及以上）及其他大額支出的合同、協(xié)議，單價200萬元的設(shè)備（中央財政列支的）聯(lián)合評議意見；（復(fù)印件）（23）設(shè)備費、測試化驗加工費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、基本建設(shè)費等5項

49、內(nèi)容的明細清單；（24）所有發(fā)放勞務(wù)費、專家咨詢費的記賬憑證及發(fā)放清單原始憑證；（復(fù)印件）（25）標(biāo)注有本課題經(jīng)費資助字樣的論著、論文等證明材料；（復(fù)印件）（26）取得專利權(quán)、計算機軟件著作權(quán)等受理文件、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)備案文件等材料；（復(fù)印件）（27）出國邀請函、出國批件、考察（調(diào)研）報告復(fù)印件及變更出國地點情況說明；（28）金額5萬元以上的測試化驗報告；（29）課題結(jié)題驗收申請日后應(yīng)付未付款項和預(yù)計經(jīng)費支出統(tǒng)計表及相關(guān)證明資料；（30）審計人員認(rèn)為需要的其他材料。國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn) （四）進駐審計現(xiàn)場（四）進駐審計現(xiàn)場 會計師事務(wù)所進駐審計現(xiàn)場，實施審計查證，形成審計工作底稿

50、，與被審計單位交換意見，嚴(yán)格遵守中華人民共和國注冊會計師法、審計準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則等要求，獨立、客觀、公正的發(fā)表審計意見，形成課題結(jié)題財務(wù)驗收審計報告。會計師事務(wù)所進駐審計時，要嚴(yán)格遵守審計紀(jì)律，對嚴(yán)重違反紀(jì)律的行為，科技部、財政部將取消會計師事務(wù)所的審計資格。 國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn) （五）交換審計意見（五）交換審計意見 會計師事務(wù)所就課題結(jié)題財務(wù)驗收審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要與課題承擔(dān)單位進行充分的溝通，交換審計意見。 1、對于審計發(fā)現(xiàn)后，課題承擔(dān)單位能夠按照審計要求自行糾正的問題，會計師事務(wù)所可在審計報告中“其他需要說明的事項”中予以批露。 2、對于審計發(fā)現(xiàn)后，與課題承擔(dān)

51、單位存在嚴(yán)重分歧（單位同意審計意見但沒有糾正問題，單位不同意審計意見）的，會計師事務(wù)所應(yīng)在“課題經(jīng)費管理和使用中存在的主要問題及建議”中予以批露，同時反映課題承擔(dān)單位的意見。 國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn) （六）出具課題結(jié)題財務(wù)驗收審計報告（六）出具課題結(jié)題財務(wù)驗收審計報告 會計師事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，向課題承擔(dān)單位提交真實、完整和準(zhǔn)確的課題結(jié)題財務(wù)驗收審計報告，并對報告內(nèi)容負(fù)責(zé)。 會計師事務(wù)所應(yīng)按照科技部、財政部規(guī)定的審計報告格式出具審計報告，對于未按照要求出具的審計報告，將不能作為科技部、財政部課題財務(wù)驗收工作的審計依據(jù)。 （財務(wù)驗收審計報告要從：國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收

52、審（財務(wù)驗收審計報告要從：國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計填報系統(tǒng)計填報系統(tǒng) V2011V2011中直接打印裝訂、民口科技重大專項財務(wù)驗收中直接打印裝訂、民口科技重大專項財務(wù)驗收管理系統(tǒng)管理系統(tǒng) V1.1V1.1中直接打印裝訂）中直接打印裝訂）國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)三、財務(wù)驗收審計的重點及要求三、財務(wù)驗收審計的重點及要求 (一)關(guān)于與課題經(jīng)費管理使用相關(guān)的內(nèi)控制度1、范圍界定、范圍界定 主要涉及：項目管理、經(jīng)費管理、資產(chǎn)管理、合同管理、政府采購管理、財務(wù)報銷管理等。 2、審計重點、審計重點 （1）是否建立相關(guān)制度u 被審單位有無專門制定針對課題管理和經(jīng)費使用的內(nèi)控制度。 （2

53、）相關(guān)制度是否健全u 被審單位現(xiàn)行的相關(guān)內(nèi)控制度與國家發(fā)布的制度是否有矛盾之處；u 被審單位現(xiàn)行的相關(guān)內(nèi)控制度是否完整、全面，有可操作性，是否適用于課題管理及經(jīng)費使用。 （3）相關(guān)制度是否得到執(zhí)行u 被審單位現(xiàn)行的相關(guān)內(nèi)控制度能否在實際工作中有效執(zhí)行；u 被審單位現(xiàn)行的相關(guān)內(nèi)控制度是否在課題研究期間能夠一貫執(zhí)行；u 重點關(guān)注相關(guān)內(nèi)控制度中對課題經(jīng)費支出審批手續(xù)方面的規(guī)定，在抽憑審查時應(yīng)當(dāng)對該規(guī)定的執(zhí)行進行驗證，檢查每筆支出是否經(jīng)過課題負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人簽字審批。國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)(二)關(guān)于提供虛假財務(wù)資料1、范圍界定、范圍界定 被審單位提供的已蓋章確認(rèn)的審計相關(guān)資料（主要指

54、課題經(jīng)費支出明細表、明細賬、記賬憑證和原始憑證）與被審單位財務(wù)系統(tǒng)記錄反映的數(shù)據(jù)不一致。 2、審計重點、審計重點 應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注提供資料的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。3、審計方法、審計方法 首先應(yīng)當(dāng)取得被審計單位承諾書和蓋章的財務(wù)資料，其次通過查閱相關(guān)財務(wù)帳簿、抽查原始憑證、審核相關(guān)資料等方式對被審單位提供的資料進行審核。 4、審計處理方式、審計處理方式 發(fā)現(xiàn)被審單位提供虛假財務(wù)資料后，會計師事務(wù)所應(yīng)立即要求被審計單位如實提供財務(wù)資料。如被審單位拒絕提供真實資料，應(yīng)當(dāng)立即終止審計工作,并向科技部等政府主管部門匯報。國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)（三）關(guān)于會計核算1、范圍界定、范圍界定 應(yīng)對

55、課題專項經(jīng)費及其自籌經(jīng)費分別進行單獨核算。以下幾種形式均屬于未達到“分別進行單獨核算”的情況： （1）被審單位未單設(shè)會計科目或輔助賬對課題經(jīng)費進行單獨核算，而是將課題經(jīng)費與單位經(jīng)濟性支出混同核算； （2）被審單位單設(shè)會計科目或輔助賬對課題經(jīng)費進行了單獨核算，但未將專項經(jīng)費與自籌經(jīng)費分別單獨核算； （3）被審單位單設(shè)會計科目或輔助賬對專項經(jīng)費進行了單獨核算，但未對自籌經(jīng)費進行單獨核算； （4）被審單位單設(shè)會計科目或輔助賬對自籌經(jīng)費進行了單獨核算，但未對專項經(jīng)費進行單獨核算。 國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)2、審計方法、審計方法 現(xiàn)場審計時，審計人員應(yīng)當(dāng)從財務(wù)核算系統(tǒng)調(diào)閱相關(guān)信息予以驗證

56、，具體認(rèn)定方法如下： （1）實行會計電算化的被審單位，在財務(wù)核算系統(tǒng)中對課題專項經(jīng)費及其自籌經(jīng)費分別進行單獨明細核算或在財務(wù)核算系統(tǒng)中單設(shè)項目輔助帳進行核算均可以判定為單獨核算；如果只在財務(wù)核算系統(tǒng)外以表格形式記錄的課題經(jīng)費支出明細應(yīng)判定為未單獨核算； （2）實行手工記帳的被審單位，在財務(wù)人員記錄的財務(wù)賬簿中對課題專項經(jīng)費及其自籌經(jīng)費分別進行單獨明細核算或分別單設(shè)項目帳進行輔助核算均可以判定為單獨核算；如果只在財務(wù)賬簿外以表格形式記錄的課題經(jīng)費支出明細應(yīng)判定為未單獨核算。 國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)3、審計處理方式、審計處理方式 （1）如果專項經(jīng)費未單獨核算，應(yīng)當(dāng)立即責(zé)成該單位進

57、行整改，整改后再審； （2）如果被審單位專項經(jīng)費單獨核算，而自籌經(jīng)費未單獨核算，應(yīng)當(dāng)立即責(zé)成該單位進行整改，整改后再審，并在審計報告-在其他事項說明中披露；如果自籌經(jīng)費也進行了單獨核算，則應(yīng)當(dāng)按照專項經(jīng)費的標(biāo)準(zhǔn)進行審計； （3）如果被審單位專項經(jīng)費與自籌經(jīng)費一起單獨核算，未分別單獨核算，應(yīng)當(dāng)由被審單位將賬務(wù)分開后進行審計。國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)4 4、其他會計核算問題、其他會計核算問題 （1）關(guān)于會計核算不規(guī)范的情況。）關(guān)于會計核算不規(guī)范的情況。 常見的表現(xiàn)形式：常見的表現(xiàn)形式：課題經(jīng)費沒有按費用明細分別核算；課題經(jīng)費沒有按正確的費用明細進行核算；課題經(jīng)費支出未及時進行會計處

58、理等。 針對會計核算不規(guī)范的情況，情況較輕，可以建議被審單位進一步規(guī)范；情況較重，則應(yīng)當(dāng)在審計報告中重點披露。 （2）關(guān)于墊支費用的情況。）關(guān)于墊支費用的情況。（經(jīng)費預(yù)撥制度后，不應(yīng)再存在此種情況）經(jīng)費預(yù)撥制度后，不應(yīng)再存在此種情況） （目前，科技部已執(zhí)行經(jīng)費預(yù)撥制度。在人大批復(fù)預(yù)算前，預(yù)撥（目前，科技部已執(zhí)行經(jīng)費預(yù)撥制度。在人大批復(fù)預(yù)算前，預(yù)撥25%的科研經(jīng)費，的科研經(jīng)費，解決年初預(yù)算到位率低解決年初預(yù)算到位率低“老大難老大難”問題。問題。 2012年，科技部年，科技部2月月15日前完成科技計劃日前完成科技計劃全年預(yù)算的全年預(yù)算的25%，4月月30日前完成日前完成90%，11月月30日前達到

59、日前達到100%。） 墊支費用的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)視具體情況而定，如果在課題任務(wù)立項后專項經(jīng)費到賬前，被審單位已經(jīng)發(fā)生了費用支出，且已按照要求進行單獨核算，則可認(rèn)定為課題支出。在其他課題支出的，不予認(rèn)可?，F(xiàn)場審計期間再調(diào)帳的，不予認(rèn)可。國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)（四）關(guān)于違規(guī)轉(zhuǎn)撥專項經(jīng)費（四）關(guān)于違規(guī)轉(zhuǎn)撥專項經(jīng)費1、范圍界定、范圍界定 違規(guī)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費主要表現(xiàn)為以下兩種形式： (1) 自行增減預(yù)算外合作單位，并向其轉(zhuǎn)撥專項經(jīng)費； (2) 以測試化驗加工費、設(shè)備試制費、企業(yè)業(yè)務(wù)咨詢費等名義將部分研究任務(wù)外包等。2、審計重點、審計重點 審核合作單位經(jīng)費預(yù)算是否已在課題任務(wù)書中列明，或已取得相關(guān)批復(fù)

60、。3、審計處理方式、審計處理方式 如發(fā)現(xiàn)被審單位有違規(guī)轉(zhuǎn)撥專項經(jīng)費的問題，應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以重點披露。國家科技計劃課題結(jié)題財務(wù)驗收審計專項培訓(xùn)（五）關(guān)于截留、擠占、挪用專項經(jīng)費1、審計重點、審計重點 （1）課題專項經(jīng)費中支付各種罰款、捐款、贊助、投資等支出； （2）報銷與課題無關(guān)的費用、攤銷立項前不合理費用、報銷與課題無關(guān)的固定資產(chǎn)等； （3）被審單位未及時將課題專項經(jīng)費用于課題支出； （4）被審單位未及時將已收到的課題專項經(jīng)費轉(zhuǎn)撥給各課題合作單位； （5）被審單位以借款的形式長期占用課題專項經(jīng)費； （6）被審單位以任何方式變相謀取私利的行為。 2、審計處理方式、審計處理方式 如發(fā)現(xiàn)上述問題