財務報表具體項目分析

1、財務報表具體項目分析（一）資產(chǎn)負債表分析  貨幣資金：與去年相比有較大幅度減少，且在總資產(chǎn)中所占比重也有小幅度減少。分析 其原因可能是由于 企業(yè)在今年營利能力略有下降，或者是有其他大項目的支出，造成企業(yè)資金緊張，造成貨幣資金減少。  應收票據(jù)：與去年相比有很大的增加，且在總資產(chǎn)中所占比重也有一定幅度增加。分析 其原因可能是雖然企業(yè)今年產(chǎn)品銷量增加，但大多企業(yè)是用票據(jù)支付，或者其他原因造成增加。  應收賬款：與去年相比有很大增加，在總資產(chǎn)中所占比重也有一定增加。分析其原因可 能是在今年銷量增加的同時，有些企業(yè)采用賒銷的方式購買該公司產(chǎn)品，或者是企業(yè)在以前年

2、度收到的票據(jù)在到期后因付款人無力支付或其他原因而發(fā)生拒付將該票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入而造成增加，也可能是因為企業(yè)為擴大銷售規(guī)模放寬信用政策造成債權(quán)規(guī)模增大。  預付款項：與去年相比有很大減少，在總資產(chǎn)中所占比重也有一定減少。分析其原因與 無形資產(chǎn)、在建工程科目相結(jié)合，可能是由于在以前年度構(gòu)建這些工程造成該項目增加，至今年為止停止了預付款，所以與以前比有很大減少。  其他應收款：與去年相比有非常大的增加，在總資產(chǎn)中所占比重也有一定增加。分析其 原因可能是在企業(yè)擴大銷售規(guī)模的同時出租物的包裝物租金、保證金、向職工收取的墊付款項等其他項目也隨之增加。  存 

3、0;  貨：與去年相比有一定減汪，在總資產(chǎn)中所占比重一定減少。分析其原因與應收 票據(jù)、應收賬款等科目結(jié)合分析可能是企業(yè)今年銷量增加，有時生產(chǎn)不及，造成存貨數(shù)量減少。  一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)：與去年相比有很大減少，在總資產(chǎn)中所占比重也有小幅度減 少。  分析其可能是由于在以前年度有大量非流動資到期造成該項目金額較多，而今年由于相對于以前年度相比到期的非流動資產(chǎn)較少，所以顯示今年較少。  長期股權(quán)投資：與去年相比有非常大幅度增加，在總資產(chǎn)中所占比重也有很大增加。分析其原因可能是企業(yè)在除了擴大生產(chǎn)銷售規(guī)模之外也增 加了對長期股權(quán)的投資，也

4、可能是企業(yè)在以前年度的投資在今年進行了分紅。  投資性房地產(chǎn)：與去年相比有很大幅度減少，在總資產(chǎn)中所占比重也有很大減少。分析 其原因可能是受到政府宏觀經(jīng)濟政策的調(diào)控退出了在該方面的投資，或是由于在該方面經(jīng)濟形式不是很好造成該項目收入的減少。  固定資產(chǎn)：與去年相比有一定幅度減少，在總資產(chǎn)中所占比重也有一定減少。分析其原           因可能是由于長期經(jīng)營過程中一些固定資產(chǎn)已達使用年限報廢或是因其他原因造成固定資產(chǎn)提前報廢。  在建工程：與去年相比有非常大增加，

5、在總資產(chǎn)中所占比重也有非常大增加。分析其原 因與固定資產(chǎn)等科目相結(jié)合，可能是由于一些固定資產(chǎn)的報廢，為保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)及擴大規(guī)模的需求，所以有非常大的增加。  工程物資：與去年相比是空白一片，在總資產(chǎn)中不占任何比重。分析其原因與固定資產(chǎn)、 在建工程科目結(jié)合，可能是雖然有工程在正在建設但是該項目在以前年度早已經(jīng)領好，所以今年不需要額外的。  無形資產(chǎn)：與去年相比有一定增加，在總資中所占比重也有小幅度增加。分析其原因聯(lián) 系其企業(yè)的經(jīng)營項目知該項目屬于朝陽產(chǎn)業(yè)，所以需要更多的研究開發(fā)，可能是該企業(yè)在保證其一定市場份額的前提下，進行了一些保守的研究開發(fā)。  長期待攤費用

6、：與去年相比有非常大幅度減少，在總資中所占比重也有一定減少。分析 其原因可能是在以前年度企業(yè)將長期待攤費用已分攤完畢，所以在今年該項目有很大幅度減少。  短期借款：與去年相比有一定減少，在負債和股東權(quán)益合計中所占比重較少。分析其原 因是今年有一些短期借款到期，也可能是企業(yè)今年經(jīng)營較強不需要像以前年度一樣需要大理的短期借款。  應付票據(jù)：與去年相比有大幅度減少，在負債和股東權(quán)益合計中所占比重較少。分析其 原因可能是企業(yè)在以前年度將票據(jù)付清，使今年無其他大項的支出。  應付賬款：與去年相比有大幅度減少，在負債和股東權(quán)益合計中所占比重較少。分析其 原因可能是企業(yè)在以前年

7、度將該項目付清，使今年無其他大項的支出。  預收賬款：與去年相比有非常大增加，在負債和股東權(quán)益合計中所占比重增加。分析其原因與存貨等科目結(jié)合，可能是由于企業(yè)今年銷售形式 良好，打開了市場，提高了知名度，合作的企業(yè)也增加，致使該項目有很大增加。  應付職工薪酬：與去年相比有一定減少，在負債和股東權(quán)益合計中所占比重也有減少。 分析其原因與其他應收款相結(jié)合，可能是有一部分為職工墊付的款項要收回。  應交稅費：與去年相比大幅度減少，在負債和股東權(quán)益合計中所占比重減少。分析其原 因與遞延所得稅資產(chǎn)等科目相結(jié)合分析，可能是由于企業(yè)存在的暫時性差異，導致今年應交稅費減少。

8、60; 一年內(nèi)到期的非流動負債：與去年相比非常大的增加，在負債和股東權(quán)益合計中所占比 重也有很大增加。分析其原因可能是在以前年度的負債在最近一年內(nèi)陸續(xù)到期。  長期借款：與去年相比是一片空白，在負債和股東權(quán)益合計中不占比重。分析其原因與 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)相結(jié)合，可能是由于其在一年內(nèi)陸續(xù)到期，全部轉(zhuǎn)入到一年內(nèi)到期的非流動負債當中，導致該項目無余額。  資本公積：與去年相比有非常大的增加，在負債和股東權(quán)益合計中所占比重也有一定增 加。分析其原因可能是公司在發(fā)行股票時股票價格遠遠高于票面價格，也可能有資本折算匯率差額，也可能本公司在本年度有受捐贈，也可能在對法定財產(chǎn)進行重估

9、時產(chǎn)生增值。  歸屬于母公司所有者權(quán)益合計：與去年相比有很大增加，在負債和股東權(quán)益合計中所占 比重也有增加。分析其原因可能是由于企業(yè)今年經(jīng)營業(yè)績較好，在減去應交的各項稅費后還有大量盈余，這項盈余可以作為利潤分配給所有者。  （二）利潤表分析   營業(yè)收入：與去年相比有一定減少，且在營業(yè)總收入中所占比重也有一定減少。分析其 原因可能是由于企業(yè)提高了生產(chǎn)能力，降低了生產(chǎn)成本，為了更進一步擴大市場份額、提高企業(yè)知名度，低了銷售價格。  營業(yè)成本：與去年相比有一定減少，且在營業(yè)總收入中所占比重也有一定減少。分析其 原因可能是由于企業(yè)致力于研究開發(fā)，其研

10、究成果降低了生產(chǎn)成本，與資產(chǎn)負債表中一些科目結(jié)合可能是由于企業(yè)擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，大規(guī)模的生產(chǎn)使營業(yè)成本降低。  營業(yè)稅金及附加：與去年相比有一定減少，且在營業(yè)總收入中所占比重也有少量減少。 分析其原因與營業(yè)收入等科目相結(jié)合，可知是由于企業(yè)總體收入降低導致應交各項稅費減少，或者是可能國家給予政策性減免稅造成的結(jié)果。  銷售費用：與去年相比有一定減少，且在營業(yè)總收入中所占比重也有少量減少。分析其 原因可能是企業(yè)降低了相關方面及人員的費用、薪酬。  管理費用：與去年相比有一定減少，且在營業(yè)總收入中所占比重也有少量減少。分析其 原因可能是企業(yè)的經(jīng)營已經(jīng)逐步走上了正軌或是企

11、業(yè)采用了先進的經(jīng)營管理模式,各部門分工協(xié)作，各盡其責，提高了企業(yè)效率，為提高企業(yè)的盈利能力，降低了有這方面的支出。  財務費用：與去年相比有一定增加，且在營業(yè)總收入中所占比重也有少量增加。分析其 原因與資產(chǎn)負債表中長、短期借款等其他科目結(jié)合，可知企業(yè)在今年貸款額度有所減少，但有可能因貸款利率上調(diào)導致財務費用增加  資產(chǎn)減值損失：與去年相比有非常大增加，且在營業(yè)總收入中所占比重也有很大減少。 分析其與資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)、應收賬款、存貨等科目相結(jié)合，可能是企業(yè)有一批固定資產(chǎn)報廢，企業(yè)在處置過程中該批資產(chǎn)原值與處置之后所得有差額，也可能是企業(yè)有些款項無法收回，存貨價值降低等原因

12、造成的減值損失。  投資收益：與去年相比有很大減少，且在營業(yè)總收入中所占比重也有一定減少。分析其 原因與長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等科目相結(jié)合，可能是企業(yè)受國家宏觀            經(jīng)濟政策的影響，退出或減少了在這些方面的投資，導致投資收益的減少。 營業(yè)外收入：與去年相比有非常大增加，且在營業(yè)總收入中所占比重也有一定增加。分 析其原因可能是企業(yè)在最近幾個年度內(nèi)有些材料、資產(chǎn)已經(jīng)退出使用在處置后有利得。  營業(yè)外支出：總體與去年相比有非常大減少，且在營

13、業(yè)總收入中所占比重也有一定減少。 其中非流動資產(chǎn)處置損失與去年相比也有非常大減少，且在營業(yè)總收入中所占比重也有一定減少。分析其原因與其他科目相結(jié)合，可能是由于企業(yè)在今年處置了大量的報廢物品致使其支出增加。  所得稅：與去年相比有很大減少，且在營業(yè)總收入中所占比重少量減少。分析其原因是企業(yè)今年營業(yè)利潤降低，也有可能是國家給予政府策 減免稅使企業(yè)應交所得稅減少。  歸屬于母公司所有者的凈利潤：與去年相比有非常大減少，且在營業(yè)總收入中所占比重 有很大減少。分析其原因是由于公司今年營業(yè)利潤總體有一定減少，為保證公司的正常運作及后續(xù)各項費用的支出，所以該項目有非常大減少。 

14、 少數(shù)股東損益：與去年相比有很大減少，且在營業(yè)總收入中所占比重有一定減少。分析 其原因可能是由于公司今年營業(yè)利潤總體有一定減少，為保證公司的正常運作及后續(xù)各項費用的支出，所以該項目有很大減少。  （三）現(xiàn)金流量表分析  銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金：與去年相比有一定減少，在經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計中 所占比重略有減少。分析其原因與資產(chǎn)負債表、利潤表中科目結(jié)合，可能是企業(yè)為擴大銷售規(guī)模、提高知名度，降低了信用額度要求，致使部分資金未收回。  收到的稅費返還：與去年相比有非常大的增加，在經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計中所占比重有 一定增加。分析其原因可能是由于該企業(yè)的產(chǎn)業(yè)屬于新型產(chǎn)

15、業(yè)，國家為鼓勵該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提供了一定的政策性減免稅。  收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金：與去年相比很大的減少，在經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計中 所占比重有一定減少。分析其原因可能是企業(yè)在今年的經(jīng)營中各項經(jīng)營活動 都趨于正常正規(guī)，或者是企業(yè)減少了其他業(yè)務活動，所以收到的現(xiàn)金減少。  經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計：在所有現(xiàn)金流入中所占比重與去年相比有一定減少。分析其原 因可能是由于企業(yè)減少了其他業(yè)務項目、專做新型產(chǎn)業(yè)這一塊，或者降低信用額度要求，致使整體經(jīng)營活動現(xiàn)金流入占總體流入降低。  購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金：與去年相比有一定減少，在經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計中 所占比重

16、有一定減少。分析其原因可能是企業(yè)在以前年度有大量的庫存足夠今年使用，所以不需要大量支出，或者企業(yè)以前年度接受的勞務已經(jīng)結(jié)束，所以這一項支出也較以前有所減少。  支付的各項稅費：與去年相比有很大減少，在經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計中所占比重略有減 少。分析其原因與收到的稅費返還等科目結(jié)合，可能有是由于該企業(yè)的產(chǎn)業(yè)屬于新型產(chǎn)業(yè)，國家為鼓勵該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提供了一定的政策性減免稅。所以支付稅費減少。  支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金：與去年相比有很大減少，在經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計中 所占比重有一定減少。分析其原因可能是企業(yè)在今年的經(jīng)營中各項經(jīng)營活動都趨于正常正規(guī)，所以減少了相關支出。 

17、; 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額：現(xiàn)金流入比現(xiàn)金流出多出一倍多，分析其原因可能是由 于企業(yè)收入雖然減少，但是得到國家的政策扶持或提高生產(chǎn)技術(shù)降低了成本，致使收入大于支出，實現(xiàn)盈利。  收回投資收到的現(xiàn)金：與去年相比有很大減少，在投資活動現(xiàn)金流出小計中所占比重有 一定減少。分析其原因與資產(chǎn)負債表、利潤表中相關科目結(jié)合，可能是由于國家宏觀經(jīng)濟政策調(diào)控，導致企業(yè)退出某些投資領域，投資項目大量減少，故相關現(xiàn)金也大量減少。  處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額：與去年相比有很大增加，在 投資活動現(xiàn)金流出小計中所占比重有較大減少。分析其原因與資產(chǎn)負債表、利潤表相關科目結(jié)合

18、，由于企業(yè)在今年有大批儀器設備、固定資產(chǎn)等退出使用，為減少損失，企業(yè)進行了一系列處置導致處置收到的現(xiàn)金大量增加。  投資活動現(xiàn)金流入小計：與去年相比在現(xiàn)金流入小計中所占比重有一定減少。分析其原 因可能是由于國家宏觀經(jīng)濟政策調(diào)控，導致企業(yè)退出某些投資領域，投資項            目大量減少，結(jié)果是投資方面的流入大量減少。  購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金：與去年相比有很大減少。分析其           原因與資產(chǎn)負債表相關科目結(jié)合，可知可能是由于企業(yè)在以前年度已經(jīng)因為購建這些資產(chǎn)提前支付了大量的現(xiàn)金，所以今年在這方面的支出相應減少。  取得借款收到的現(xiàn)金：與去年相比有一定減少，在籌資活動現(xiàn)金流入小計中所占比重有 一定減少。分析其原因是企業(yè)經(jīng)營已經(jīng)走上了正軌，不需要再大量依靠借款來維持企業(yè)的正常運營。  收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金：與去年相比有少量增加，且在籌資活動現(xiàn)金流入小計 中所占比重有一定增加。分析其原因可能是企