讀書(shū)--讓數(shù)字說(shuō)話(huà)

1、讓數(shù)字說(shuō)話(huà)審計(jì)，就這么簡(jiǎn)單 金十七著視野知行社：雙兒 審計(jì)政府審計(jì)：檢查各級(jí)政府機(jī)構(gòu)和國(guó)有企業(yè)的收支情況。內(nèi)部審計(jì)：檢查內(nèi)部各單位，各部門(mén)營(yíng)運(yùn)管理情況中介審計(jì)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師站在第三方的獨(dú)立審計(jì)。CPA審計(jì)流程調(diào)研潛在客戶(hù)接洽潛在客戶(hù)接洽-初步了解企業(yè)情況初步了解企業(yè)情況-明確工作范圍明確工作范圍-編寫(xiě)項(xiàng)目建議書(shū)編寫(xiě)項(xiàng)目建議書(shū)-保密協(xié)議保密協(xié)議業(yè)務(wù)約定書(shū)業(yè)務(wù)約定書(shū)-規(guī)定雙方的責(zé)任和義務(wù)、審計(jì)目標(biāo)與范圍、審計(jì)溝通、審計(jì)收費(fèi)等規(guī)定雙方的責(zé)任和義務(wù)、審計(jì)目標(biāo)與范圍、審計(jì)溝通、審計(jì)收費(fèi)等審計(jì)審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃-聲明書(shū)聲明書(shū)-了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況-收集各類(lèi)文件收集各類(lèi)文件-內(nèi)控測(cè)試內(nèi)控測(cè)試實(shí)質(zhì)

2、性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試-審查科目明細(xì)審查科目明細(xì)-工作底稿工作底稿報(bào)告報(bào)告使用者報(bào)告使用者-審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告-管理建議書(shū)管理建議書(shū)審計(jì)意見(jiàn)幾種類(lèi)型審計(jì)意見(jiàn)幾種類(lèi)型標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留、保留意見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留、保留意見(jiàn) 、否定意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)、否定意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn). .關(guān)于審計(jì)的一些知識(shí)點(diǎn)審計(jì)抽樣-總體、單元、分層重要性原則-抓大放??？實(shí)質(zhì)重于形式-透過(guò)現(xiàn)象看業(yè)務(wù)本質(zhì)班福定律-規(guī)律與概率審計(jì)與前任溝通-多問(wèn)、多看集團(tuán)與組成部分間審計(jì)師的合作-溝通無(wú)限利用其他專(zhuān)家的工作-融合 內(nèi)控測(cè)試 A 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向目標(biāo)設(shè)計(jì)合理運(yùn)轉(zhuǎn)正常范圍企業(yè)層面流程層面（營(yíng)銷(xiāo)、技術(shù)、采購(gòu)、生產(chǎn)、質(zhì)量、資金、資產(chǎn)、信息、核算.）要素內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

3、估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督方法詢(xún)問(wèn)觀(guān)察檢查重新執(zhí)行穿行測(cè)試舞弊理論三角論動(dòng)機(jī)動(dòng)機(jī)借口借口機(jī)會(huì)機(jī)會(huì)GONE論貪婪貪婪需求需求機(jī)會(huì)機(jī)會(huì)暴露暴露風(fēng)險(xiǎn)因子道德道德動(dòng)機(jī)動(dòng)機(jī)機(jī)會(huì)機(jī)會(huì)發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)的可的可能性能性受懲罰受懲罰的性質(zhì)的性質(zhì)與程度與程度傳統(tǒng)審計(jì)與反舞弊審計(jì) 相信管理層是誠(chéng)信的 運(yùn)用抽樣等地工具論證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、及時(shí)、完整 查找問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 提建議、整改 內(nèi)部串通、管理層越權(quán) 隱秘性 職業(yè)懷疑精神 查找壓力、機(jī)會(huì) 多方取證實(shí)質(zhì)性測(cè)試貨幣資金關(guān)注存在性所有權(quán)審查資金明細(xì)表匯率余額調(diào)節(jié)表大額資金抵押、受限理財(cái)產(chǎn)品。函證內(nèi)容完整性關(guān)聯(lián)方回函實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)收往來(lái)關(guān)注：存在性與估值審查：核算的內(nèi)容，客戶(hù)、余額、

4、回款。分析性復(fù)核、賬齡分析，截止性測(cè)試、函證。壞賬準(zhǔn)備合理性、備查薄、增減變動(dòng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試關(guān)聯(lián)交易審查聯(lián)交易-發(fā)生額、余額、交易定價(jià)、函證理清關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)-境內(nèi)外關(guān)聯(lián)方的完整性-族譜實(shí)質(zhì)性測(cè)試存貨多記少記在不在庫(kù)金額正確現(xiàn)在價(jià)值原材料在產(chǎn)品半成品產(chǎn)成品輔助料 賬實(shí)核對(duì)賬賬核對(duì)盤(pán)點(diǎn)存貨核查金額單價(jià)數(shù)量入庫(kù)出庫(kù)跌價(jià)準(zhǔn)備完整性存在性準(zhǔn)確性估值實(shí)質(zhì)性測(cè)試資產(chǎn)利息資本化關(guān)稅截止日在建工程存在性估值折舊固定資產(chǎn)采礦權(quán)混合采購(gòu)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)付往來(lái) 應(yīng)付賬款性質(zhì) 企業(yè)的材料、供應(yīng)商、信用周期，單個(gè)OR多個(gè)供應(yīng)商步驟 1、了解 供應(yīng)商招標(biāo)流程、材料付款流程 定期核對(duì)、暫估入庫(kù)步驟 2、內(nèi)控測(cè)試 明細(xì)表余額為

5、負(fù)或太整齊的數(shù) 發(fā)確認(rèn)書(shū) 分析性復(fù)核、賬齡分析、采購(gòu)的截止性測(cè)試 關(guān)聯(lián)方步驟 3、實(shí)質(zhì)性測(cè)試 完整性完整性 該記未記 分析性復(fù)核 確認(rèn)書(shū) 發(fā)生額大 余額小或零賬戶(hù) 波動(dòng)大 供應(yīng)商選擇實(shí)質(zhì)性測(cè)試其他應(yīng)收應(yīng)付關(guān)注：存在性與估值其他應(yīng)收關(guān)注：完整性其他應(yīng)付其他應(yīng)收應(yīng)付，因不是主要業(yè)務(wù)產(chǎn)生，需要關(guān)注每個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的性質(zhì)；關(guān)注非正常發(fā)生的、金額大的、沒(méi)有收到發(fā)票的、長(zhǎng)期不動(dòng)的。實(shí)質(zhì)性測(cè)試收入關(guān)注：完整性、準(zhǔn)確性 收入確認(rèn)原則，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬全部轉(zhuǎn)移且沒(méi)留繼續(xù)管理權(quán)、沒(méi)有實(shí)際控制 收入確認(rèn)幾個(gè)坑 1、銷(xiāo)售合同中退貨的規(guī)定 2、運(yùn)輸保險(xiǎn)的受益人 3、銷(xiāo)售合同附加條款 分析性復(fù)核 注意渠道與分銷(xiāo) 數(shù)據(jù)分析 按月度、產(chǎn)

6、品、地區(qū)、 客戶(hù)、內(nèi)外銷(xiāo)等地分析 產(chǎn)品生命周期波特 波特五力模型 PEST 模型 市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo) 4P、6P、4C理論收入成本匹配變動(dòng)費(fèi)用與收入變動(dòng)的一致性固定費(fèi)用的對(duì)比分析防“半年不開(kāi)張，開(kāi)張吃半年”的截止性測(cè)試負(fù)債的完整性檢查實(shí)質(zhì)性測(cè)試成本費(fèi)用其初存貨余額減期末存貨余額加采購(gòu)的原輔材料加生產(chǎn)中發(fā)生的工資加生產(chǎn)中發(fā)生的折舊和其他間接費(fèi)用加/減其他存貨流入或溢出等銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售成本調(diào)節(jié)表實(shí)質(zhì)性測(cè)試金融工具單向合同公允價(jià)值外幣合同衍生工具金融工具金融資產(chǎn)金融負(fù)債權(quán)益工具金融工具企業(yè)的支付義務(wù)發(fā)生與否取決于未來(lái)不確定事項(xiàng)，除非極個(gè)別例外情況 ，都形成金融負(fù)債權(quán)益工具：有企業(yè)能無(wú)條件拒絕支付義務(wù)的發(fā)生實(shí)質(zhì)性測(cè)試合并（控制）權(quán)力回報(bào)聯(lián)系投資主體： 提供投資管理服務(wù)