第3章 注冊會計師的職業(yè)責(zé)任與法律責(zé)任_第1頁
第3章 注冊會計師的職業(yè)責(zé)任與法律責(zé)任_第2頁
第3章 注冊會計師的職業(yè)責(zé)任與法律責(zé)任_第3頁
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1、 本章概要本章概要1 1、注冊會計師、注冊會計師的職業(yè)責(zé)任的職業(yè)責(zé)任2 2、注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的成因、注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的成因3 3、注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類、注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類4 4、避免法律責(zé)任的對策、避免法律責(zé)任的對策 Management 在治理層的監(jiān)督下，在治理層的監(jiān)督下，：按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。誤導(dǎo)致的重大錯報。Audito

2、r 按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見（合法性和公允表發(fā)表審計意見（合法性和公允性）。性）。合理保證財務(wù)報表在整體上不合理保證財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報，但不是擔(dān)保。存在重大錯報，但不是擔(dān)保。兩種責(zé)任不能相互減輕，更不能相互替代。兩種責(zé)任不能相互減輕，更不能相互替代。會計法會計法 民事責(zé)任民事責(zé)任 法律責(zé)任法律責(zé)任 行政責(zé)任行政責(zé)任 刑事責(zé)任刑事責(zé)任 法律要件法律要件證券法證券法證券交易法證券交易法遭受損失遭受損失投資者舉證投資者舉證投資者舉證投資者舉證已審財務(wù)報表令已審財務(wù)報表令人誤解人誤解投資者舉證投資者舉證投資者舉證投資者舉證依賴，因果關(guān)系依賴，因果關(guān)系推定成立，推定成立，CPA證明無因果關(guān)系證明無因果關(guān)系投資者舉證投資者舉證CPA有過錯有過錯過錯推定，過錯推定，CPA正面證明無過錯。正面證明無過錯。過錯推定，過錯推定，CPA只需證明出只需證明出于善意。于善意。1933年證券法和年證券法和1934年證券交易法舉證責(zé)任對比年證券交易法舉證責(zé)任對比以審計準(zhǔn)以審計

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