北航高級會計答案

1、北航 12年 6月課程考試會計制度設計考核要求本作業(yè)共 5 題，滿分 100 分一、簡答題（共 4 題，每題 15 分，共 60 分）1 、 簡述復式記賬憑證的優(yōu)缺點？ 優(yōu)點：復式記賬憑證可在一張記賬憑證上反應一項完整的經(jīng)濟業(yè)務，便于了解經(jīng)濟業(yè)務的全 貌及賬戶對應 關(guān)系清楚，可以減少記賬憑證的數(shù)量，減輕登記賬簿的工作，同時也便于查賬。 單式記賬憑證反映的是賬 戶單一，便于匯總計算每一賬戶的發(fā)生額，也便于分工記賬。缺點：復式記賬憑證不便于匯總計算每一賬戶的發(fā)生額，不便于會計人員的分工記賬。 單 式記賬法不能 反映每一項經(jīng)濟業(yè)務的全貌及賬戶對應的關(guān)系，填制記賬憑證的工作量也比較 大，而且出現(xiàn)差錯不

2、易查找2 、 如何理解記賬憑證核算形式的特點？ 匯總記賬憑證核算形式的主要特點是 : 依據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再依據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。定期編制匯總記賬憑證，并登記總分類賬是這種核算形式區(qū)別于其他核算形式的主要標志。匯總記賬憑證核算形式是在記賬憑證核算形式的基礎上，為了簡化總分類賬的登記工作發(fā)展起來的。其主要特點是：根據(jù)記賬憑證定期按會計科目的對應關(guān)系編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。在匯總記賬憑證核算形式下，編制的匯總計賬憑證有：匯 總收款、匯總付款和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。 賬簿體系同記賬憑證核算形式相同，只是增設了匯 總記賬憑證3 、 會計賬簿設計的原則有哪些？（

3、1） 與企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應的原則。企業(yè)規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務必然較多，會計人員的數(shù)量也相應地多，其分工較細，會計賬簿也較復雜，冊數(shù)也多，在設計時考慮這些特點以 適應其需要。 （2） 既滿 足管理需要又避免重復設賬的原則。賬簿設計的目的是為了取得管理 所需要的資料，因此賬簿設置也以滿 足需要為前提，避免重復設賬、記賬、浪費人力物力 .（ 3）賬簿設計與賬務處理程序緊密配合原則。賬務處理程序的設計實質(zhì)上已大致規(guī)定了賬簿的種類，在進行賬簿的具體設計時，應充分注意已選定的賬務處理程序。（4 ）賬簿設計 與會計報表指標相銜接的原則。會計報表是根據(jù)賬簿記錄編制的，報表中的有關(guān)指標應能直 接從有關(guān)總分類賬

4、戶或明細分類賬戶中取 得和填列，以加速會計報表的編制，而盡量避免從 幾個賬戶中取得資料進行加減運算來填報。4 、 固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制設計的主要內(nèi)容是什么？ 請購：這階段包括兩個內(nèi)容，請購部門是哪個，新增固定資產(chǎn)收益評估 采購：這部分主要是如何確定最優(yōu)的采購價格 驗收：對采購的固定資產(chǎn)驗收 入庫：倉庫做一下入庫動作 付款：財務記錄準備付款 出庫：使用部門領用出庫 管理：固定資產(chǎn)管理 報廢或變賣等二、設計題（共 1題，每題 40分，共 40 分）5、某企業(yè)為購銷企業(yè)，經(jīng)常發(fā)生應收賬款業(yè)務，請你為該企業(yè)編寫應收賬款科目的使用說明。一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等 ,應向購貨單位或接受

5、勞務單位收取 的款項。不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記 “主營業(yè)務 收入” 等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記 “應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） ” 科目；收回應收賬 款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目；收回代 墊費用時， 借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如果企業(yè)應收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價值，借記 “應收票據(jù)” 科目，貸記本科目。二、企業(yè)與債務人進行債務重組的賬務處理如下 :（

6、一）以低于應收債權(quán)賬面價值的現(xiàn)金清償債務。企業(yè)應按實際收到的金額，借記 “銀彳丁存 款”等科目，按應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備”科目，按應收賬款的賬面余 額，貸記本科 目，按其差額，借記 “營業(yè)外支出一債務重組損失 ”科目。（二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務1. 企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資的，企業(yè)應按應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的 相關(guān)稅費， 借記“短期投資”科目，按該項應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備”科目，按應收債權(quán)的賬面如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按應收債權(quán)的賬面價值減去應收股利或應收利息加上應支付的相關(guān)

7、稅費后的余額，借記“短期投資”科目，按應收股利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按該項應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記 本科目，按應支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”“應交稅金”等科目。2. 企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的，企業(yè)應按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅金一應交增值稅(進項稅額)”科目，按應收債權(quán)已計提的壞賬準備 ，借記“壞賬準 備”科目，按應收債權(quán)的賬面價值減去增值稅進項稅額，加上應支付的相關(guān)稅費后的金額，借記“原材料”、“庫存商品”籌科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應交

8、稅金”等科目。3. 企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)的，應按應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費，借記“固定資產(chǎn)”，科目，按應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科掃，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。4. 企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資，應按應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費，借記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。如果所接受的長期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股

9、利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按應收債權(quán)的賬面價值減去應收股利或應收利息加上應支付的相關(guān)稅費后的余額，借記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應收股利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按該項應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按 應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款”、“應交稅金”等 科目。5. 以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務涉及補價的，分別情況處理：(1)收到補價的企業(yè)上應支付企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資的，企業(yè)應按應收債權(quán)的賬面價值減去補價，加的相關(guān)稅費，借記“短，期投資”科目，按該項應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記 “壞

10、賬準備”科目，按 收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應收債權(quán)的賬面余額 , 貸記本科目， 按應支付的相關(guān)稅費，貸 記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取 的債券利息， 應按應收債權(quán)的賬面價值減去應收股利或應收利息和補價，加上應支付的相關(guān) 稅費后的余額，借記 “短期 投資”科目，按應收股利或應收利息，借記 “應收股利”或“應收利息”科目，按該項應收債權(quán)已計提的 壞賬準備，借記“壞賬準備科目，按收到的補價，借記 “銀行存款”等科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸 記本科目，按應支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款”、“應交稅金等科

11、目。企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的 , 企業(yè)應按可抵扣的增值稅進項稅額，借記 “應交稅金 一應交增值稅 (進項稅額 ) ”科目，按應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記壞賬準 備”科目，按應收債權(quán)的賬面價值減去增值稅進項稅額和補價，加上應支付的相關(guān)稅費后的金 額, 借記 “原材料”、“庫存商品”等科目，按收到的補價，借記 “銀行存款”等科目，按應收債 權(quán)的賬面余額， 貸記本科目，按應支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款”、“應交稅金”等科目。企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)的，應按應收債權(quán)的賬面價值減去補價， 加上應支 付的相關(guān)稅費，借記 “固定資產(chǎn)”科目，按應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記 “

12、壞賬準備科目，按收到的 補價，借記“銀行存款”等科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按 應支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀 行存款”、“應交稅金”等科目。企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資, 應按應收債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應支付的相關(guān)稅費，借記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應收債權(quán)已計提的 壞賬準備，借記“壞 賬準備”科目，按收到的補價 , 借記“銀彳丁存款”等科目，按應收債權(quán)的賬 面余額，貸記本科目，按應 支付的相關(guān)稅費 , ，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。如果所接受的長期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股剩，或已到付息期但尚未領取 的債券利息， 應按應收債權(quán)的

13、賬面價值減去應收股利或應收利息和補價，加上應支付的相關(guān) 稅費后的余額，借記 “長期 股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應收股利或應收利息， 借記“應收股利”或“應收利息”科目， 按該項應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備” 科目，按收到的補價，借記 “銀行存款”等科目， 按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支 付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款”、“應交稅金”等科目。(2) 支付補價的企業(yè)企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資的，企業(yè)應按應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的 補價和相 關(guān)稅費，借記“短期投資”科目，按該項應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備”科目，按應收債銀行存款”、“應交稅

14、金”等科目權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關(guān)稅費，貸記如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取 的債券利息， 應按應收債權(quán)的賬面價值減去應收股利或應收利息加上應支付的補價和相關(guān)稅 費后的余額，借記 “短期投 資”科目，按應收股利或應收利息，借記 “應收股利”或“應收利息”科目，按該項應收債權(quán)已計提的壞 賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權(quán)的賬面余 額，貸記本科目，按應支付的補價和相關(guān)稅費，貸 記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的, 企業(yè)應按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅金一應交增值稅 （進項稅額 ）

15、”科目，按應收債權(quán)已計提的壞賬準備 ,借記“壞賬準 備”科目，按應收債權(quán)的賬面價值減去增值稅進項稅額，加上應支付的補價和相關(guān)稅費后的金 額，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)的，應按應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的補價和相關(guān)稅費，借記“固定資產(chǎn)”科目，按應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備”科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款“應交稅金”等科目。企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資，應按應收債權(quán)的賬面價值加上

16、應支付的補價和相關(guān)稅費，借記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記木科目，按應支付的補價和相關(guān)稅 費，貸記“銀行存款”、 “應交稅金”等科目。如果所接受的長期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取 的債券利息， 應按應收債權(quán)的賬面價值減去應收股利或應收利息加上應支付的補價和相關(guān)稅 費后的余額，借記 “長期股 權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應收股利或應收利息，借記 “應收股利”或“應收利息”科目， 按該項應收債權(quán)已計提的壞賬準備 , 借記“壞賬準備”科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，

17、按應 支付的補價和相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款”、“應交稅金”等科目。6. 企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)需委托外單位銷售，或委托外單位加工后銷售的，按上述原則進行會計處理后, 再按委托加工物資、委托代銷商品處理。上述接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)如涉及多項資產(chǎn)的，應按接受的各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值總額的比例，對應收債權(quán)的賬面價值進行分配，并按分配后的價值作為所 接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬 價值。7. 企業(yè)以應收款項換入非現(xiàn)金資產(chǎn)的，比照上述原則進行處理（三）以債權(quán)轉(zhuǎn)為資本的，企業(yè)應按應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費，借記 “短期 投資”、“長期股權(quán)投資”等科目，按該項應收債權(quán)已計提的壞賬準備 ,

18、借記“壞賬準備”科目，按應收 債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款”、“應交稅金” 等科目。（四）以修改其他債務條件進行清償?shù)模磥響战痤~小于應收債權(quán)賬面價值的，首先沖 減已 計提的壞賬準備，借記壞賬準備 ”科目，已計提的壞賬準備不足以沖減的 , 直接計入當期 損益，借記“營 業(yè)外支出一債務重組損失 ”科目，按未來應收金額小于應收債權(quán)賬面余額的 差額，貸記本科目。修改其他 債務條件后，如果未來應收金額大于應收債權(quán)賬面價值, 但小于應收債權(quán)賬面余額的，應按未來應收金額小于應收債權(quán)賬面余額的差額，沖減已計提的壞賬 準備和應收債權(quán)的賬面余額，借記 “壞賬準備”科目， 貸

19、記本科目。修改其他債務條件后，如 果未來應收金額大于應收債權(quán)賬面余額的，在債務重組時不作賬務 處理，但應在備查簿中進 行登記。待實際收到債權(quán)時，實際收到的金額大于應收債權(quán)賬面余額的差額，作 為當期財務費 用。如果修改后的債務條款中涉及或有收益的，則或有收益不包括在未來應收金額中?；蛴?收益待實際 收到時 , 直接計入當期營業(yè)外收入。五）以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債權(quán)轉(zhuǎn)為資木和修改其他債務條件等方式（混合重組方式） 組合清償債務時，企業(yè)應先以收到的現(xiàn)金、受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值、享有股權(quán)的入賬價值，沖減應收債權(quán)的賬面價值，再按上述原則處理四、企業(yè)以應收賬款換入應收賬款，或者以應收賬款和其他資產(chǎn)換入的應收賬款, 按照換 出資產(chǎn)的賬面價值作為換入應收賬款的入賬價值。如果換入的應收賬款的原賬面價值大于換出資產(chǎn)的賬面價值的，應按換入應收賬款的原賬面價值作為換入應收賬款的入賬價值，換入 應收賬款的入賬價值大于換出資產(chǎn)賬 面價值的差額，作為壞賬準備。企業(yè)以一