第七章個(gè)人所得稅

1、第七章第七章 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 本章主要內(nèi)容：本章主要內(nèi)容： 個(gè)人所得稅的基本理論個(gè)人所得稅的基本理論 個(gè)人所得稅的基本要素個(gè)人所得稅的基本要素 應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 申報(bào)交納申報(bào)交納 一、個(gè)人所得稅的基本理論一、個(gè)人所得稅的基本理論 1、我國(guó)個(gè)人所得稅制度的建立、我國(guó)個(gè)人所得稅制度的建立 （1）1980年年9月公布的月公布的個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅法法，適用于中外人員；，適用于中外人員； （2）1986年公布的年公布的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例行條例，適用于中國(guó)公民；，適用于中國(guó)公民； （3）1987年年1月起月起個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法僅僅適用于外籍人

2、員；適用于外籍人員； （4）1986年年1月公布月公布城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅暫行條例所得稅暫行條例 （）（）1993年年10月第一次修改月第一次修改個(gè)人所個(gè)人所得稅法得稅法，適用于中國(guó)公民和外籍人，適用于中國(guó)公民和外籍人，并于并于1994年年1月實(shí)施。月實(shí)施。 （5）1999年年8月第二次修正月第二次修正個(gè)人所得個(gè)人所得稅法稅法，把適用范圍擴(kuò)大到個(gè)人獨(dú)資企，把適用范圍擴(kuò)大到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者。業(yè)和合伙企業(yè)投資者。 2個(gè)人所得稅模式的確定個(gè)人所得稅模式的確定 1）、分類所得稅）、分類所得稅 是指把納稅人的收入按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分是指把納稅人的收入按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，對(duì)不同類型收

3、入分別課征所得稅，類，對(duì)不同類型收入分別課征所得稅，一般按比例稅率征收。一般按比例稅率征收。 可以分稅種，也可以分稅目；可以分稅種，也可以分稅目； 具有區(qū)別對(duì)待、計(jì)征簡(jiǎn)便、源泉扣繳、具有區(qū)別對(duì)待、計(jì)征簡(jiǎn)便、源泉扣繳、稅源不易流失等優(yōu)點(diǎn)；稅源不易流失等優(yōu)點(diǎn)； 難以綜合體現(xiàn)納稅能力，難以綜合扣除難以綜合體現(xiàn)納稅能力，難以綜合扣除費(fèi)用，難以就綜合所得實(shí)行累進(jìn)稅率費(fèi)用，難以就綜合所得實(shí)行累進(jìn)稅率稅負(fù)有欠公平。稅負(fù)有欠公平。 2）綜合所得稅）綜合所得稅 是指把各種不同來(lái)源的所得和各種不同是指把各種不同來(lái)源的所得和各種不同形式的所得合在一起，不分類型，采用形式的所得合在一起，不分類型，采用一種方法按累進(jìn)稅

4、率征收的所得稅。一種方法按累進(jìn)稅率征收的所得稅。 具有稅基寬、稅負(fù)公平的優(yōu)點(diǎn)，但這一具有稅基寬、稅負(fù)公平的優(yōu)點(diǎn)，但這一類型的所得稅需要納稅人匯總申報(bào)各種類型的所得稅需要納稅人匯總申報(bào)各種所得，計(jì)征復(fù)雜、稅收容易流失，也不所得，計(jì)征復(fù)雜、稅收容易流失，也不利于區(qū)別對(duì)待。利于區(qū)別對(duì)待。 3）混合所得稅）混合所得稅 是指對(duì)納稅人的各項(xiàng)所得按來(lái)源或性質(zhì)是指對(duì)納稅人的各項(xiàng)所得按來(lái)源或性質(zhì)分別實(shí)行分類所得稅和綜合所得稅，即分別實(shí)行分類所得稅和綜合所得稅，即將一部分連續(xù)性所得（工薪、勞務(wù)、承將一部分連續(xù)性所得（工薪、勞務(wù)、承包承租和財(cái)產(chǎn)租賃所得）按累進(jìn)稅率綜包承租和財(cái)產(chǎn)租賃所得）按累進(jìn)稅率綜合征收，對(duì)非連續(xù)

5、性所得（財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、合征收，對(duì)非連續(xù)性所得（財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、稿酬、股息利息等）按比例稅率分類征稿酬、股息利息等）按比例稅率分類征收。收。 二、個(gè)人所得稅的基本要素二、個(gè)人所得稅的基本要素 （一）納稅人（一）納稅人 1、居民納稅人和非居民納稅人的概念、居民納稅人和非居民納稅人的概念 參考教材參考教材 2、住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn) 參考教材參考教材（二）應(yīng)稅所得的確定（二）應(yīng)稅所得的確定1、工資薪金所得，一般規(guī)定按月扣除、工資薪金所得，一般規(guī)定按月扣除800元。元。2、城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶經(jīng)營(yíng)所得、城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶經(jīng)營(yíng)所得3、承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅、承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅 4 4、勞、稿、特、財(cái)租所得、勞、稿、特、財(cái)租所得 一次收入一次收入40004000元的，為元的，為40004000（1 120%20%） 一次收入一次收入40004000元的，為元的，為40004000800800 5 5、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 轉(zhuǎn)讓收入原值轉(zhuǎn)讓收入原值合理費(fèi)用（合理費(fèi)用規(guī)定參考教材）合理費(fèi)用（合理費(fèi)用規(guī)定參考教材） 6 6、