價值鏈視角全面預(yù)算管理在 SL公司的應(yīng)用

1、價值鏈視角全面預(yù)算管理在 SL公司的應(yīng)用價值鏈視角全面預(yù)算管理在SL公司的應(yīng)用資本預(yù)算編制營業(yè)預(yù)算編制財務(wù)預(yù)算編制價值鏈視角SL公司全面預(yù)算編制2SL公司概況1控制和考評1、SL公司概況 SL公司是國內(nèi)暖氣片生產(chǎn)零售的領(lǐng)軍企業(yè)，其主要產(chǎn)品為暖氣片和相關(guān)配件。由于其設(shè)備先進(jìn)，種類豐富，質(zhì)量過硬，SL公司在世界有很好的聲譽(yù) 。 SL公司發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大和新生產(chǎn)線的引入，公司在某市郊區(qū)新建了占地4000平方米的廠房，與十幾家原材料供應(yīng)商和幾家機(jī)器設(shè)備廠在某市形成了產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟。該產(chǎn)業(yè)群的成立為園區(qū)帶來了大量慕名而來的顧客，為SL公司進(jìn)一步騰飛抽上了翅膀。 1、SL公司概況翅片管切割、焊接封頭、鏈接件沖

2、壓組片焊接冷片剪裁面罩沖壓、焊接，進(jìn)行壓力測試組片修正水壓試驗(yàn)內(nèi)芯除銹和刷漆防止暖氣片的老化初步形成成品面罩外表處理包裝、檢驗(yàn)1、SL公司概況存在大量的行業(yè)競爭者，一味壓低價格，SL公司的利潤大幅減少，低于行業(yè)的平均利潤。 受到房地產(chǎn)行業(yè)和經(jīng)濟(jì)不景氣的影響，民用暖氣片銷售情況大不如前。最近兩年受到金融危機(jī)的影響，工業(yè)用暖氣片的銷量有所減少。如企業(yè)的資源達(dá)不到合理的配置，預(yù)算中也存在不少問題，對企業(yè)的發(fā)展受到很大影響。為了應(yīng)對企業(yè)的現(xiàn)狀企業(yè)采用價值鏈視角的預(yù)算管理體系。全面預(yù)算編制起點(diǎn)為銷售預(yù)算，顧客對公司產(chǎn)品的需要是生產(chǎn)的驅(qū)動力。全面預(yù)算中其他大部分項(xiàng)目都取決于銷售預(yù)算，因此銷售預(yù)算是否準(zhǔn)確對

3、整個全面預(yù)算至關(guān)重要。價值鏈視角的預(yù)算管理的編制是以顧客為中心，時刻圍繞顧客價值編制銷售預(yù)算。銷售成本與費(fèi)用編制主要包括三個方面：銷售固定成本、產(chǎn)品成本和銷售費(fèi)用。SL公司的生產(chǎn)預(yù)算根據(jù)銷售預(yù)算、本期存貨和本期期初存貨的結(jié)存共同確定，實(shí)際上就是一個倒推的過程。 首先，分析企業(yè)內(nèi)部價值鏈。然后，分解作業(yè)。最后，分析作業(yè)，優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。2.內(nèi)部價值鏈分析的作業(yè)預(yù)算編制 基于SL公司的實(shí)際情況，具體從人力資源預(yù)算編制、技術(shù)研發(fā)預(yù)算編制和后勤部門預(yù)算編制進(jìn)行討論。人力資源預(yù)算編制。如右圖所示。人力資源管理作業(yè)指標(biāo)招募甄別與配置培訓(xùn)績效管理2.1營業(yè)預(yù)算編制技術(shù)研發(fā)預(yù)算編制。 后勤部門預(yù)算編制。

4、SL公司采購的原材料主要是鋼鐵，由于SL公司采用的是分批法，所以需要在采購數(shù)量與采購次數(shù)之間進(jìn)行平衡。價值鏈視角采購活動主要考慮采購的成本和費(fèi)用，采購成本主要是原材料的購買價格，費(fèi)用則按照作業(yè)來劃分。 3.供應(yīng)商價值鏈分析的采購預(yù)算編制 價值鏈視角的資本預(yù)算主要的過程包括：尋求并發(fā)現(xiàn)投資機(jī)會、數(shù)據(jù)收集評估并做出投資決策、對已決策項(xiàng)目進(jìn)行再評估和調(diào)整。從價值鏈的視角分析SL公司的資本預(yù)算，選擇的項(xiàng)目更能符合企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。價值鏈視角現(xiàn)金預(yù)算的編制主要考慮整個企業(yè)流程現(xiàn)金流入和流出的過程。 1.價值鏈視角現(xiàn)金預(yù)算編制 現(xiàn)金流入銷售作業(yè) 現(xiàn)金流出 采購作業(yè)、銷售費(fèi)用、人力資源管理作業(yè)、技術(shù)開發(fā)作業(yè)、后勤作業(yè)、生產(chǎn)作業(yè)、直接人工支出管理費(fèi)用 價值鏈視角的預(yù)算管理在SL公司的編制已經(jīng)在前面做出說明，編制利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)以作業(yè)中心為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，其利潤表基本框架如表8所示。2.價值鏈視角SL公司報表的編制 2.4價值鏈視角SL公司預(yù)算管理的控制和考評 控制和考評環(huán)節(jié)是價值鏈視角全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，其執(zhí)行的好壞決定企業(yè)預(yù)算管理的效果。 （1）避免考核人員主觀因素的影響。（2）設(shè)置合理全面的考核指標(biāo)。（3）控制考核周