新版基層會計制度課件

1、新版基層會計制度1 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構基層醫(yī)療衛(wèi)生機構 會計制度會計制度新版基層會計制度2主要內容v背景介紹v制度講解v重點業(yè)務v新舊銜接 新版基層會計制度3第一部分 背景介紹v出臺背景v制定過程v制定思路新版基層會計制度4出臺動因v基層醫(yī)療衛(wèi)生體制改革 - “保基本 強基層 把醫(yī)改不斷推向深入” - 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構改革 - “?；?、廣覆蓋、可持續(xù)” - 財政支持逐步加強新版基層會計制度5出臺動因 v財政科學化、精細化管理改革 - 部門預算、 政府收支分類 - 國庫集中收付、 工資和津貼補貼改革等v基層醫(yī)療衛(wèi)生機構與公立醫(yī)院產生顯著差異 - 成本補償機制差異 - 預算管理模式差異 - 業(yè)務活

2、動內容差異 - 內部會計機構差異新版基層會計制度7制定思路 經過模擬測試后確定：v順應基層醫(yī)療體制改革：取消進銷差價v強化財政資金預算管理：待攤支出等v簡化會計核算：科目數(shù)4735v涵蓋多種收支管理模式和醫(yī)保結算模式新版基層會計制度8第二部分 制度講解v整體結構v會計要素v財務報告新版基層會計制度9制度結構v總說明 P150-152v會計科目名稱和編號 P153155v會計科目使用說明 P156190v會計報表格式 P191-196v會計報表編制說明 P197203新版基層會計制度10總說明v立法目的v立法依據(jù)v適用范圍v會計組織v核算基礎以收付實現(xiàn)制為基礎v會計要素資產、負債、凈資產、收入、

3、支出v財務報告新版基層會計制度11會計要素v確認： 何時v計量： 何金額v報告： 表內 表外新版基層會計制度12資 產v資產的概念 指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構擁有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源。包括流動資產、固定資產、無形資產。 與企業(yè)相比： 不考慮預期經濟利益的流入新版基層會計制度13資 產v資產的內容貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金國庫集中支付：零余額賬戶用款額度、財政應返還額度應收款項： 應收醫(yī)療款、其他應收款庫存物資待攤支出長期資產：固定資產、在建工程、無形資產新版基層會計制度14v零余額賬戶用款額度和財政應返還額度v應收醫(yī)療款v庫存物資v待攤支出v固定資產v在建工程資產主要業(yè)務說

4、明新版基層會計制度15財政應返還額度和零余額賬戶用款額度的核算：財政應返還額度和零余額賬戶用款額度的核算：1.授權支付方式下：授權支付方式下：年度內：收到額度時收到額度時： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入 使用額度時：使用額度時： 借：庫存物資 醫(yī)療衛(wèi)生成本 財政基建設備補助支出 貸：零余額賬戶用款額度 在額度內提取現(xiàn)金時在額度內提取現(xiàn)金時： 借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度 新版基層會計制度16財政應返還額度和零余額賬戶用款額度的核算：財政應返還額度和零余額賬戶用款額度的核算：1.授權支付方式下：授權支付方式下：v年末：注銷額度時v 借：財政應返還額度財政授權支付v 貸：零余額賬戶

5、用款額度v下年初：返還額度時v 借：零余額賬戶用款額度v 貸：財政應返還額度財政授權支付新版基層會計制度17v財政應返還額度的核算：財政應返還額度的核算：v 2.直接支付方式下：直接支付方式下：v年末：注銷額度時年末：注銷額度時v 借：財政應返還額度財政直接支付v 貸：財政補助收入 使用額度時：使用額度時：v 借：庫存物資v 醫(yī)療衛(wèi)生支出v 財政基建設備補助支出v 貸：財政應返還額度財政直接支付新版基層會計制度18應收款項v應收醫(yī)療款結算欠費應收醫(yī)療保險金v其他應收款新版基層會計制度19v應收醫(yī)療款：v 1.概念：基層醫(yī)療衛(wèi)生機構因提供基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務而應向門診病人、住院病人收取的和與醫(yī)

6、療保險機構結算的應收未收醫(yī)療款項。v 基本醫(yī)療、公共衛(wèi)生服務v 病人（門診、住院）、醫(yī)療保險機構v 結算欠款 應收醫(yī)療保險金v 新版基層會計制度20應收醫(yī)療款v 收支兩條線 vs 非收支兩條線 “待結算醫(yī)療款” “醫(yī)療收入”新版基層會計制度21v 結算欠費：主要是指和病人結算的時候，發(fā)生的病人的個人的欠費這個叫結算欠費。v 應收醫(yī)療保險金：是指在我們醫(yī)院和病人進行結算的時候，因為在我們的實時結算模式下，同時我們醫(yī)院和醫(yī)療保險機構要進行直接結算，這個時候我們要確認應收醫(yī)療保險金。 新版基層會計制度22v與門診病人結算醫(yī)療款時，應向門診病人收取的部分 ：v 借：庫存現(xiàn)金v 應收醫(yī)療款（結算欠費門診

7、病人） v （應收醫(yī)療保險金）v 貸：醫(yī)療收入 v （未實行“收支兩條線”管理）v 待結算醫(yī)療款 v （實行“收支兩條線”管理）。新版基層會計制度23v與住院病人結算醫(yī)療款時，如住院病人應付醫(yī)療款金額大于其預交金額：v 借：預收醫(yī)療款（按照預收住院病人醫(yī)療款金額 ）v 庫存現(xiàn)金（按照實際補付或應付未付金額），v 應收醫(yī)療款（結算欠費住院病人）v （應收醫(yī)療保險金）v 貸：醫(yī)療收入（未實行“收支兩條線”管理）v 待結算醫(yī)療款（實行“收支兩條線”管理） 新版基層會計制度24v與住院病人結算醫(yī)療款時，如住院病人應付醫(yī)療款金額小于其預交金額：v 借：預收醫(yī)療款（按照預收住院病人醫(yī)療款金額 ）v 應收醫(yī)

8、療款（應收醫(yī)療保險金）v 貸：庫存現(xiàn)金（按照退還給住院病人醫(yī)療款金額）v 醫(yī)療收入（未實行“收支兩條線”管理）v 待結算醫(yī)療款（實行“收支兩條線”管理）新版基層會計制度25應收醫(yī)療款v收到病人補交的結算欠費時：v 借：庫存現(xiàn)金v 貸：應收醫(yī)療款（結算欠費）。 新版基層會計制度26應收醫(yī)療款v與醫(yī)療保險機構結算醫(yī)療款，收到結算金額時：v 借：銀行存款v 貸應收醫(yī)療款（應收醫(yī)療保險金） v如醫(yī)療保險機構預撥并需結算醫(yī)療保險金的，與醫(yī)療保險機構結算時：v 借：預收醫(yī)療款（按照醫(yī)療保險機構預付金額） v 借或貸：銀行存款v （按照醫(yī)療保險機構補付或退還醫(yī)療保險機構的金額）v 貸：應收醫(yī)療款（應收醫(yī)療保

9、險金）v （按照應收醫(yī)療保險機構的金額）新版基層會計制度27應收醫(yī)療款v與醫(yī)保機構的結算差額 借：庫存現(xiàn)金/銀行存款（可追償） 其他支出（不可追償） 貸：應收醫(yī)療款應收醫(yī)療保險金 新版基層會計制度28應收款項基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查。v期限 3年查明原因，核銷 借：其他支出 貸：應收醫(yī)療款結算欠費/其他應收款v已核銷壞賬備查簿v如果以后重新收回：v 借：銀行存款v 貸：其他收入新版基層會計制度29庫存物資v核算內容：藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料（達不到固定資產標準的工具器具）。v明細科目： 一級 藥品 衛(wèi)生材料 低值易耗品 其他材料 二級 藥

10、庫 藥房 三級 西藥 中成藥 中草藥 新版基層會計制度30庫存物資v計價方法計價方法 v 1.取得時按照實際成本入賬 購入、有償調入 實際支付的價款 （采購價格+相關稅費） 接受捐贈 市場價格或有關憑據(jù)注明金額v 2.發(fā)出時，按照計算的庫存物資實際成本 v 具體方法有：先進先出法、加權平均法、v 個別計價法v 3.低值易耗品按照一次五五攤銷 新版基層會計制度31庫存物資v取得時按照實際成本入賬購入、有償調入 實際支付的價款 （采購價格+相關稅費） 借：庫存物資 貸：銀行存款應付賬款零余額賬戶用款額度接受捐贈 市場價格或有關憑據(jù)注明金額 借：庫存物資 貸：其他收入新版基層會計制度32庫存物資 開

11、展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務等業(yè)務活動領用庫 存物資時 ： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 待攤支出 貸：庫存物資 因其他原因領用或發(fā)出庫存物資，按照其實際成本時： 借：待攤支出 貸：庫存物質 盤盈盤虧庫存物質根據(jù)相關規(guī)定計入“其他收支”中新版基層會計制度33庫存物資v定期清查盤點盤盈 市場價格 借：庫存物資 貸：其他收入盤虧 沖銷賬面余額 借：庫存現(xiàn)金/銀行存款（可追償） 其他支出（不可追償） 貸：庫存物資新版基層會計制度34藥品的核算方法v1.購入時，按實際成本：v 借：庫存物資藥品（藥庫）v 貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度 2.藥房從藥庫領取藥品，按照領取藥品的成本： 借：庫存物質藥品（藥房） 貸：庫存

12、物質（藥品藥庫） 3.藥房結轉已出售藥品的成本時，按照其實際成本： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 貸：庫存物質藥品（藥房）。新版基層會計制度35待攤支出v核算內容：為組織、管理基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務活動等日常發(fā)生且需要分攤至“醫(yī)療支出”和“公共衛(wèi)生支出”的各項間接支出。v發(fā)生時 借：待攤支出 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應付職工薪酬等v期末，按照機構設置、人員數(shù)量、場地面積等合理標準進行分攤？ 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出/公共衛(wèi)生支出v年末無余額新版基層會計制度36固定資產v固定資產界定：使用年限：1年單位價值：規(guī)定標準（1 000/1 500）以上使用過程中基本保持原來物質形態(tài)單位價值雖未達到規(guī)定標準，但預計

13、使用年限超過1年的大批同類物資，應作為固定資產管理，如：被服。 新版基層會計制度37固定資產取得v固定資產取得時按照實際成本入賬v購入、有償調入 買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費、相關稅費v無償調入 資產評估：評估值+相關稅費 未資產評估：賬面價值+相關稅費 v接受捐贈 市場價格或有關憑據(jù)金額+相關稅費借：財政基建設備補助支出 借：固定資產 待攤支出（相關稅費） 貸：固定基金 貸：銀行存款 （固定資產占用） 零余額賬戶用款額度 財政補助收入新版基層會計制度38固定資產在建工程v涉及的會計科目：“在建工程”科目，核算在建工程實際支出“固定基金在建工程占用”科目，核算在建工程完工前累計占用資金

14、“財政基建設備補助支出”、“待攤支出”科目，核算在建工程、設備工具購置、大型修繕等發(fā)生支出新版基層會計制度39固定資產 在建工程v實際支付工程款：借：在建工程 貸：固定基金在建工程占用 借：財政基建設備補助支出 待攤支出 貸：銀行存款v工程完工：借：固定資產 貸：在建工程 借：固定基金在建工程占用 貸：固定基金固定資產占用新版基層會計制度40固定資產 處置v出售、報廢、毀損，批準后借：固定基金固定資產占用 貸：固定資產（賬面價值） 借：銀行存款（價款/變價收入-相關支出） 貸：應繳款項/其他收入v無償調出、對外捐贈借：固定基金 貸：固定資產新版基層會計制度41固定資產 盤 點v盤盈 市場價格借

15、：固定資產 貸：固定基金固定資產占用v盤虧 賬面價值，批準后借：固定基金固定資產占用 貸：固定資產借：庫存現(xiàn)金/銀行存款（可追償） 貸：應繳款項（應繳資產處置收益） /其他收入新版基層會計制度42無形資產v無形資產界定：不具有實物形態(tài)應用軟件、土地使用權等新版基層會計制度43無形資產 取得v無形資產取得時按照實際成本入賬借：無形資產 貸：固定基金無形資產占用借：財政基建設備補助支出 待攤支出（相關稅費） 貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度 財政補助收入新版基層會計制度44無形資產 處置v轉讓，批準后借：銀行存款（轉讓價款） 應交稅費 貸：應繳款項（應繳資產處置收益）/其他收入v核銷借：固定基金無

16、形資產占用 貸：無形資產新版基層會計制度45負債v負債的概念： 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構所承擔的能以貨幣計量，需要以資產或勞務償還的債務。 包括：借入款、待結算醫(yī)療款、 應付賬款、預收醫(yī)療款、 應繳款項、應交稅費、 應付職工薪酬、 應付社會保障費、其他應付款新版基層會計制度46借入款（原：短期借款）v核算內容：借入的償還期小于1年的款項v借入時：借：銀行存款 貸：借入款v支付利息時：借：其他支出（原：管理費用） 貸：銀行存款新版基層會計制度47收支兩條線v文件：醫(yī)院藥品收支兩條線管理暫行辦法 2000年v主要內容：v 對醫(yī)療收支、藥品收支進行分開核算。醫(yī)院要在嚴格界定各項業(yè)務收入性質基礎上，分別將各項

17、業(yè)務收入計入醫(yī)療收入和藥品收入科目中。v 醫(yī)療服務和藥品經銷的各項直接費用，要分別列入醫(yī)療支出和藥品支出。v 醫(yī)院的管理費用，要按制度的規(guī)定合理攤入醫(yī)療成本和藥品成本。要依據(jù)有關規(guī)定嚴格控制費用支出，嚴禁亂攤費用、擴大成本。衛(wèi)生行政部門要加強對醫(yī)院成本核算管理的監(jiān)督檢查。v 醫(yī)院藥品收入扣除藥品支出后的純收入即藥品收支結余，實行收支兩條線管理。醫(yī)院藥品收支結余上交衛(wèi)生行政部門、統(tǒng)一繳存財政社會保障基金專戶，經考核后，統(tǒng)籌安排，合理返還。新版基層會計制度48v待結算醫(yī)療款各地收支兩條線程度不一明細科目：門診收費、住院收費v應繳款項繳入國庫、財政專戶的款項按照“應繳醫(yī)療款”、“應繳資產處置收益”等

18、設置明細科目新版基層會計制度49v待結算醫(yī)療款：v一級明細： 門診收費 住院收費v二級明細：藥品收費診查收費 衛(wèi)材收費 化驗收費 v三級明細：西藥 中成藥 中草藥新版基層會計制度50v與門診病人結算醫(yī)療款時：v借：庫存現(xiàn)金 v 應收醫(yī)療款結算欠費v 應收醫(yī)療款應收醫(yī)療保險金v 貸：待結算醫(yī)療款（門診收費）。新版基層會計制度51v與住院病人結算醫(yī)療款時，如住院病人應付醫(yī)療款金額大于其預交金額：v 借：預收醫(yī)療款（按照預收住院病人醫(yī)療款金額 ）v 庫存現(xiàn)金（按照實際補付或應付未付金額），v 應收醫(yī)療款（結算欠費住院病人）v （應收醫(yī)療保險金）v 貸：醫(yī)療收入（未實行“收支兩條線”管理）v 待結算醫(yī)

19、療款（實行“收支兩條線”管理） 新版基層會計制度52v與住院病人結算醫(yī)療款時，如住院病人應付醫(yī)療款金額大于其預交金額：v 借：預收醫(yī)療款（按照預收住院病人醫(yī)療款金額 ）v 庫存現(xiàn)金（按照實際補付或應付未付金額），v 應收醫(yī)療款（結算欠費住院病人）v （應收醫(yī)療保險金）v 貸：醫(yī)療收入（未實行“收支兩條線”管理）v 待結算醫(yī)療款（實行“收支兩條線”管理） 新版基層會計制度53v與住院病人結算醫(yī)療款時，如住院病人應付醫(yī)療款金額小于其預交金額：v 借：預收醫(yī)療款（按照預收住院病人醫(yī)療款金額 ）v 應收醫(yī)療款（應收醫(yī)療保險金）v 貸：庫存現(xiàn)金（按照退還給住院病人醫(yī)療款金額）v 醫(yī)療收入（未實行“收支兩

20、條線”管理）v 待結算醫(yī)療款（實行“收支兩條線”管理）新版基層會計制度54v在期末或規(guī)定的上繳時間，按照有關規(guī)定確定的金額：v 借：待結算醫(yī)療款v (按照有關規(guī)定計算確定的應上繳醫(yī)療款金額)v 貸：應繳款項v 醫(yī)療收入v (按照有關規(guī)定留用的結算醫(yī)療款金額)新版基層會計制度55v應繳款項應繳款項:v概念：概念：基層醫(yī)療衛(wèi)生機構按照規(guī)定應繳入國庫和財政專戶的款項。v明細科目：應繳醫(yī)療款、應繳資產處置收益v（一）實行“收支兩條線”管理的： （二）出售、報廢、毀損的固定資產v 借：待結算醫(yī)療款 借：銀行存款v 貸：應繳款項（應繳醫(yī)療款） 貸：應繳款項v（三）發(fā)生其他應繳款項時：借：相關科目v 貸：應

21、繳款項v（四）上繳款項時：借：應繳款項v 貸：銀行存款 新版基層會計制度56應付款項v應付賬款v應付職工薪酬v應付社會保障費v應交稅費v其他應付款新版基層會計制度57應付職工薪酬v基本工資v績效工資 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出/待攤支出 貸：應付職工薪酬 借：應付職工薪酬 貸：應付社會保障費/應交稅費（代扣代繳） 銀行存款（自發(fā)工資、財政實撥） 零余額賬戶用款額度 財政補助收入新版基層會計制度58預收醫(yī)療款v核算內容：預收住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險機構預付并需結算的醫(yī)療保險金新版基層會計制度59預收醫(yī)療款v醫(yī)療保險機構結算方式按月或實時結算總額預付-（預收醫(yī)療款不包括）預付并需結算新版基層會計制度60凈資

22、產v凈資產的概念v凈資產的內容固定基金 - 固定資產占用/在建工程占用/無形資產占用事業(yè)基金專用基金 - 醫(yī)療風險基金/職工福利基金/獎勵基金/其他專用基金本期結余財政補助結轉（余）其他限定用途結轉（余）結余分配 - 待分配結余/提取專用基金/事業(yè)基金彌補虧損新版基層會計制度61固定基金v固定資產占用與“固定資產”科目相對應v在建工程占用與“在建工程”科目相對應v無形資產占用與“無形資產”科目相對應新版基層會計制度62專用基金v醫(yī)療風險基金：是指從醫(yī)療衛(wèi)生支出中計提、專門用于支付基層醫(yī)療衛(wèi)生機構購買醫(yī)療風險保險發(fā)生的支出或實際發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金。v 提取的醫(yī)療風險基金不得超過當年醫(yī)療收入

23、的1%。具體比例可由各省（自治區(qū)、直轄市）財政部門會同主管部門根據(jù)當?shù)貙嶋H情況制定。 新版基層會計制度63專用基金v職工福利基金：v 是指按業(yè)務收支結余的一定比例提取、專門用于職工集體福利設施、集體福利待遇的資金。 新版基層會計制度64專用基金v基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應加強對職工福利基金和醫(yī)療風險基金的管理：v統(tǒng)籌安排，合理使用。v對于職工福利基金和醫(yī)療風險基金滾存較多的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構，可以適當降低提取比例或者暫停提取。 新版基層會計制度65專用基金v獎勵基金：是指執(zhí)行核定收支等預算管理方式的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構，在年度終了對核定任務完成情況進行績效考核合格后，可按照業(yè)務收支結余的一定比例提取的基金，

24、由基層醫(yī)療衛(wèi)生機構結合績效工資的實施用于職工績效考核獎勵。 新版基層會計制度66專用基金v其他專用基金：是指按照有關規(guī)定提取、設置的其他專用資金。v當前用途：銜接過賬v （住房基金、留本基金）v 新版基層會計制度67專用基金v醫(yī)療風險基金借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出（提取醫(yī)療風險基金） 貸：專用基金醫(yī)療風險基金v職工福利基金借：結余分配提取專用基金（提取職工福利基金） 貸：專用基金職工福利基金v獎勵基金借：結余分配提取專用基金（提取獎勵基金） 貸：專用基金獎勵基金v其他專用基金借：結余分配提取專用基金（提取其他專用基金） /醫(yī)療衛(wèi)生支出/待攤支出等 貸：專用基金其他專用基金新版基層會計制度68專用

25、基金v使用時： 借：專用基金v 貸：銀行存款新版基層會計制度69本期結余借借 方方貸貸 方方醫(yī)療衛(wèi)生支出財政基建設備補助支出其他支出醫(yī)療收入財政補助收入上級補助收入其他收入財政補助結轉（余財政補助結轉（余）（基本、項目）（基本、項目）其他限定用途結轉（余）其他限定用途結轉（余）本期結余本期結余結余分配結余分配待分配結余（待分配結余（-）結余分配結余分配待分配結余（待分配結余（+）新版基層會計制度70本期結余v結轉支出時：v 借：本期結余v 貸：醫(yī)療衛(wèi)生支出v 財政基建設備支出v 其他支出新版基層會計制度71本期結余v結轉收入時： v 借：醫(yī)療收入v 財政補助收入 v 上級補助收入v 貸：本期結

26、余v結轉收支后，計算 “本期結余”賬戶余額v 新版基層會計制度72本期結余v期末：結轉 “本期結余”賬戶余額v結轉方法：應分析本期結余的構成，將屬于財政補助結轉（余）和其他限定用途結轉（余）的部分結轉至相關科目。v1.按照“財政基本支出備查簿”分析計算的基本支出補助結轉金額，借記本科目，貸記“財政補助結轉（余）財政基本補助結轉”科目v2.按照“財政項目支出備查簿”分析計算的項目支出補助結轉（余）金額，借記本科目，貸記“財政補助結轉（余）財政項目補助結轉（余）”科目v3.按照“其他限定用途資金備查簿”分析計算的其他限定用途資金結轉（余）金額，借記本科目，貸記“其他限定用途結轉（余）”科目。v 結

27、轉后再次確定 “本期結余”賬戶，并轉入待分配結余新版基層會計制度73本期結余v將本期結余年末余額轉入待分配結余。v1.將“本期結余”科目余額扣除限定用途結轉（余）后的金額結轉入結余分配時：v 借：本期結余v 貸：結余分配待分配結余v2.將“本期結余”科目余額扣除限定用途結轉（余）后發(fā)生的虧損結轉入結余分配時：v 借：結余分配待分配結余v 貸：本期結余v本科目年末結轉后應無余額。 新版基層會計制度74財政補助結轉（余）v財政補助結轉（余）概念：基層醫(yī)療衛(wèi)生機構歷年滾存的有限定用途的財政補助資金。 v核算范圍：基層醫(yī)療衛(wèi)生機構具有限定用途結轉繼續(xù)使用的財政補助結轉結余資金 v包括：基本支出補助結轉

28、和項目支出補助結轉（余）。v明細科目：“財政基本補助結轉”v “財政項目補助結轉（余）”新版基層會計制度75財政補助結轉（余）v期末：v1.按照“財政基本支出備查簿”分析計算的基本支出補助結轉金額：v 借：本期結余v 貸：財政補助結轉（余）（財政基本補助結轉） v2.按照“財政項目支出備查簿”分析計算的項目支出補助結轉（余）金額：v 借：本期結余v 貸：財政補助結轉（余）（財政項目補助結轉（余）新版基層會計制度76財政補助結轉（余）v財政補助項目完成后，按照有關規(guī)定報經財政部門批準將本項目財政項目補助結轉（余）上繳、調劑至其他項目或補充事業(yè)基金等用途的：v 借：財政補助結轉（余）v （財政項目

29、補助結轉（余）本項目）v 貸：銀行存款v 零余額賬戶用款額度v 財政補助結轉（余）v （財政項目補助結轉（余）其他項目）v 事業(yè)基金v本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的財政補助結余資金數(shù)額。 新版基層會計制度77其他限定用途結轉（余）v核算范圍：基層醫(yī)療衛(wèi)生機構除財政補助結轉（余）以外的結轉以后年度繼續(xù)使用的其他限定用途結轉結余資金。v明細科目：應按照其他限定用途資金的具體項目進行明細核算。v 本科目應設置“其他限定用途資金備查簿”，按照具體項目詳細登記其他限定用途資金收支情況，并在期末分析計算其他限定用途結轉（余）金額。新版基層會計制度78其他限定用途結轉（余）v期末：v1.按照“其

30、他限定用途資金備查簿”分析計算的其他限定用途資金結轉（余）金額：v 借：本期結余v 貸：其他限定用途結轉（余）v2.其他限定用途資金項目完成后，按照規(guī)定報經批準將本項目結轉（余）上繳、調劑至其他項目或補充事業(yè)基金等用途的： v 借：其他限定用途結轉（余）（本項目）v 貸：銀行存款”、v 其他限定用途結轉（余）（其他項目）v 事業(yè)基金 。v本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的其他限定用途結轉結余資金數(shù)額。新版基層會計制度79結余分配v核算范圍：基層醫(yī)療衛(wèi)生機構當年結余的分配情況和結果。v一級明細科目：待分配結余、提取專用基金、v 事業(yè)基金彌補虧損 v二級明細科目：v “提取專用基金” “提

31、取職工福利基金”v “提取獎勵基金”v “提取其他專用基金”等新版基層會計制度80結余分配v將本期結余年末余額轉入待分配結余。v1.將“本期結余”科目余額扣除限定用途結轉（余）后的金額結轉入結余分配時：v 借：本期結余v 貸：結余分配待分配結余v2.將“本期結余”科目余額扣除限定用途結轉（余）后發(fā)生的虧損結轉入結余分配時：v 借：結余分配待分配結余v 貸：本期結余新版基層會計制度81結余分配v職工福利基金借：結余分配提取專用基金（提取職工福利基金） 貸：專用基金職工福利基金v獎勵基金借：結余分配提取專用基金（提取獎勵基金） 貸：專用基金獎勵基金v其他專用基金借：結余分配提取專用基金（提取其他專

32、用基金） /醫(yī)療衛(wèi)生支出/待攤支出等 貸：專用基金其他專用基金新版基層會計制度82結余分配v1.提取有關專用基金后，按照待分配結余貸方金額：v 借：結余分配（待分配結余）v 貸：結余分配（提取專用基金）。v2.按照有關規(guī)定批準將提取專用基金后的待分配結余結轉入事業(yè)基金時：v 借：結余分配（待分配結余）v 貸：事業(yè)基金v3.報經批準用事業(yè)基金彌補虧損時：v 借：事業(yè)基金v 貸：結余分配（事業(yè)基金彌補虧損）。v年末將待分配結余轉入事業(yè)基金后，本科目應無余額。本科目年末有借方余額的，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的累計未彌補虧損。新版基層會計制度83收 入1.按照來源分為:v病人、醫(yī)保金 非收支兩條線醫(yī)療收入

33、 收支兩條線的專戶返還醫(yī)療收入v國庫支付的財政資金財政補助收入v從上級單位取得的收入上級補助收入v其他收入 其他收入2.核算內容：確認結轉新版基層會計制度84醫(yī)療收入v核算內容：v基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在開展醫(yī)療服務活動中取得的收入，包括門診收入和住院收入。v一級明細科目： 二級明細科目： 三級明細科目：v門診收入：掛號收入、v 診察收入、檢查收入、 西藥、v 化驗收入、 治療收入、藥品收入 中成藥 v 手術收入、衛(wèi)材收入、 中草藥v 一般診療費收入和其他v住院收入：床位收入新版基層會計制度85v與門診病人結算醫(yī)療款時，應向門診病人收取的部分 ：v 借：庫存現(xiàn)金v 應收醫(yī)療款（結算欠費門診病人） v

34、 （應收醫(yī)療保險金）v 貸：醫(yī)療收入 v （未實行“收支兩條線”管理）v 待結算醫(yī)療款 v （實行“收支兩條線”管理）。新版基層會計制度86v與住院病人結算醫(yī)療款時，如住院病人應付醫(yī)療款金額大于其預交金額：v 借：預收醫(yī)療款（按照預收住院病人醫(yī)療款金額 ）v 庫存現(xiàn)金（按照實際補付或應付未付金額），v 應收醫(yī)療款（結算欠費住院病人）v （應收醫(yī)療保險金）v 貸：醫(yī)療收入（未實行“收支兩條線”管理）v 待結算醫(yī)療款（實行“收支兩條線”管理） 新版基層會計制度87v與住院病人結算醫(yī)療款時，如住院病人應付醫(yī)療款金額小于其預交金額：v 借：預收醫(yī)療款（按照預收住院病人醫(yī)療款金額 ）v 應收醫(yī)療款（應收

35、醫(yī)療保險金）v 貸：庫存現(xiàn)金（按照退還給住院病人醫(yī)療款金額）v 醫(yī)療收入（未實行“收支兩條線”管理）v 待結算醫(yī)療款（實行“收支兩條線”管理）新版基層會計制度88醫(yī)療收入v采用醫(yī)療保險總額預付且不需結算的，在實際收到醫(yī)療保險機構預付的醫(yī)療保險金時： 借：銀行存款（按照預付金額） 貸：醫(yī)療收入v期末，將本科目貸方余額轉入本期結余：v 借：醫(yī)療收入v 貸：本期結余v 期末結轉后，本科目無余額。新版基層會計制度89財政補助收入v核算內容及明細科目設置：基本建設補助收入設備購置補助收入人員經費補助收入（離退休人員工資）公共衛(wèi)生服務補助收入經常性收支差額補助收入新版基層會計制度90財政補助收入v財政直接

36、支付方式：v收到人員經費、公用經費和財政基建設備補助支出等v 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出v 待攤支出v 財政基建設備補助支出v 貸：財政補助收入v同時：v 借：固定資產/在建工程v 貸：固定基金v 年度終了，年終結余資金：v 借：財政應返還額度財政直接支付v 貸：財政補助收入新版基層會計制度91財政補助收入v財政授權支付方式下：v收到“授權支付到賬通知書”時：v 借：零余額賬戶用款額度v 貸：財政補助收入v年度終了，存在年終結余資金：v 借：財政應返還額度財政授權支付 v 貸：財政補助收入新版基層會計制度92財政補助收入v其他方式下，實際收到財政撥款時：v 借：銀行存款v 貸：財政補助收入v期末，應將本

37、科目貸方余額轉入本期結余： 借：財政補助收入 貸：本期結余新版基層會計制度93財政補助收入v1.本科目設置“財政基本支出備查簿”：v 詳細登記使用“人員經費補助收入”和“公用經費補助收入”等支付基本支出情況，包括安排基本支出的日期、事由、金額等資料，并在期末分析計算本期基本支出補助結轉。v2.本科目設置“財政項目支出備查簿”：v 按照具體項目詳細登記使用“公共衛(wèi)生服務補助收入”、“基本建設補助收入”和“設備購置補助收入”等支付項目支出情況，包括安排項目支出的日期、事由、金額等資料，并在期末分析計算本期項目支出補助結轉（余）。新版基層會計制度94上級補助收入v1.核算范圍：基層醫(yī)療衛(wèi)生機構從主管

38、部門和上級單位等取得的非財政補助收入。v2.明細科目：按照上級補助收入項目等設置v3.核算方法：v 收到上級補助收入時：借：銀行存款v 貸：上級補助收入v 期末，結轉時： 借：上級補助收入v 貸：本期結余v 4.期末結轉后，本科目應無余額。新版基層會計制度95其他收入v核算內容：資產盤盈、固定資產處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入v已收： 借：銀行存款（收到捐贈、利息等款項） 庫存物資（收到捐贈、盤盈等） 應付賬款（無法支付款項等） 貸：其他收入 期末：將本科目余額轉入本期結余， 借：其他收入 貸：本期結余 新版基層會計制度96支 出v支出：是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構開展醫(yī)療衛(wèi)生 v 服務及

39、其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。 v按照用途分為：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出/公共衛(wèi)生支出財政基建設備補助支出基建和設備購置其他支出 盤虧、毀損、捐贈、罰沒新版基層會計制度97（一）醫(yī)療衛(wèi)生支出v核算內容：基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在開展v 基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務活動中發(fā)生的支出。v包括：v 1.醫(yī)療支出： 2.公共衛(wèi)生支出：v相關人員經費、耗用的藥品及材料成本、維修費、其他公用經費等。新版基層會計制度98（一）醫(yī)療衛(wèi)生支出v1.核算內容：基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務活動中發(fā)生的支出，包括相關人員經費、耗用的藥品及材料成本、維修費和其他公用經費等。v2.明細科目設置：v一級明細科目 二級明細科目

40、 三級明細科目v醫(yī)療支出 “人員經費”、“藥品支出”、 西藥v “衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、 中成藥v公共衛(wèi)生支出 “非財政資本性支出”、 中草藥v “維修費”、“其他公用經費”、v “提取醫(yī)療風險基金”新版基層會計制度99（一）醫(yī)療衛(wèi)生支出v主要賬務處理如下：v1.為基層醫(yī)療衛(wèi)生機構人員計提薪酬時：v 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出） v 貸：應付職工薪酬 v 應付社會保障費 v2.為開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務活動領用衛(wèi)生材料、藥品等庫存物資時：v 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出） v 貸：庫存物資新版基層會計制度100（一）醫(yī)療衛(wèi)生支出v3.利用財政補助收入以外的資

41、金安排的資本性支出：v 借：固定資產、在建工程v 貸:固定基金v同時：v 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出（醫(yī)療支出非財政資本性支出）v （公共衛(wèi)生支出非財政資本性支出）v 貸：銀行存款v4.為應對醫(yī)療風險購買商業(yè)醫(yī)療保險所支付的保險費等支出v 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出v 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款新版基層會計制度101（一）醫(yī)療衛(wèi)生支出v5. 期末，將待攤支出合理分攤至本科目的明細科目時：v 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出）v 貸：待攤支出v6.期末，將本科目的余額轉入本期結余：v 借：本期結余v 貸：醫(yī)療衛(wèi)生支出新版基層會計制度102v（二）財政基建設備補助支出，即基層醫(yī)療衛(wèi)生機構利用財政補助收入安排的基本

42、建設支出和設備購置支出。v1.使用財政補助收入安排相關基建和設備購置按照合同結算時：v 借：財政基建設備補助支出v 貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度 v /財政補助收入v同時：借記“固定資產”、“在建工程”科目，貸記“固定基金”科目。v（二）期末將該科目余額轉入本期結余：v 借：本期結余v 貸：財政基建設備補助支出v 期末結轉后，本科目應無余額。新版基層會計制度103其他支出v1.概念：即醫(yī)療衛(wèi)生支出、財政基建設備補助支出以外的支出，包括罰沒支出、捐贈支出、財產物資盤虧損失等。 v2.主要賬務處理v 盤虧、變質、毀損的庫存物資，按照賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~：v 借

43、：其他支出/庫存現(xiàn)金 /銀行存款/其他應收款v 貸:庫存物資(實際成本)v發(fā)生對外捐贈等:v 借：其他支出v 貸：銀行存款v期末，將本科目的余額轉入本期結余：v 借：本期結余v 貸：其他支出新版基層會計制度104財務報告編號編號會計報表名稱會計報表名稱編報期編報期會基醫(yī)01表資產負債表月度、季度、年度會基醫(yī)02表收入支出總表月度、季度、年度會基醫(yī)02表附表1業(yè)務收支明細表月度、季度、年度會基醫(yī)02表附表2財政補助收支明細表月度、季度、年度會基醫(yī)03表凈資產變動表年度o 會計報表附注o 會計報表o 財務情況說明書新版基層會計制度105v賬結法 編制月報前，將所有收入、支出類科目余額結轉到“結余”

44、科目，各收入、支出類科目結轉后無余額。v表結法 編制月報時，不結轉收入、支出類科目余額；編制年報時結轉。 資產負債表（月報）中“本期結余期末數(shù)” =“結余”總賬科目期末余額 +收入支出總表（月報）中“本期結余本年累計數(shù)”。 新版基層會計制度106會計報表附注v重要會計政策v會計估計的說明v會計報表重要項目及其增減變動情況的說明v有助于理解和分析會計報表的需要說明的其他事項。 新版基層會計制度107財務情況說明書v業(yè)務開展情況v預算執(zhí)行情況v財務收支狀況v資產變動情況v基本建設情況及相關報表v績效考評情況及相關報表v對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項v專項資金的使用情況以及其他需要說明的事項

45、 新版基層會計制度108第三部分 重點業(yè)務v國庫集中支付新版基層會計制度109國庫集中支付v會計科目 - 零余額賬戶用款額度 - 財政應返還額度v業(yè)務內容 - 財政授權支付 - 財政直接支付 - 年終結余資金新版基層會計制度110國庫集中支付 財政授權支付v財政授權支付流程編列部門預算和用款計劃向財政部門申請財政授權支付用款額度財政部門審核后將財政授權支付用款額度下達到基層醫(yī)療衛(wèi)生機構零余額賬戶代理銀行?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構在收到單位零余額賬戶代理銀行轉來的財政授權支付到賬通知書時,確認財政補助收入。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構可使用財政授權支付用款額度支付相關支出新版基層會計制度111國庫集中支付 財政授權

46、支付 v“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”v實際收到額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入 v用額度發(fā)生支出借：支出、庫存物資 貸：零余額賬戶用款額度賬務處理類似于“銀行存款”。新版基層會計制度112國庫集中支付 財政直接支付v財政直接支付流程編列部門預算和用款計劃向財政部門提出用款申請財政部門審核，通過財政零余額賬戶直接將款項直接支付給收款人基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在收到代理銀行轉來的財政直接支付入賬通知書時,確認財政補助收入基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在確認財政補助收入時已經使用了財政資金新版基層會計制度113國庫集中支付年終結余資金v年終時尚未使用的財政直接支付用款額度：基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本年度實

47、際發(fā)生的財政直接支付數(shù)小于財政直接支付用預算指標數(shù)v年終時尚未使用或收到財政授權支付用款額度：- 未使用：通過單位零余額賬戶發(fā)生的支付小于財政授權支付用款額度- 未收到：財政尚未下達的財政授權支付額度v借：財政應返還額度 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度新版基層會計制度114國庫集中支付年終結余資金v次年初（1）財政直接支付恢復上年度財政直接支付額度，于實際發(fā)生支出時借：支出 貸：財政應返還額度財政直接支付（2）財政授權支付恢復上年度財政授權支付額度、 收到財政部門批復上年度未下達財政授權額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度財政授權支付新版基層會計制度115業(yè)務矩陣v收支管理模式 - 非收支兩條線 - 收支兩條線v醫(yī)療保險結算方式 - 按月或實時結算 - 總額預付 - 預付需結算新版基層會計制度116新版基層會計制度117第四部分 新舊銜接v銜接前的準備工作：v 對資產和負債進行全面清查v銜接時間安排：v銜接工作內容 - 對資產和負債進行全面清查 - 新舊會計科目結轉新版基層會計制度1