內(nèi)部控制重點(diǎn)2016

1、無(wú)內(nèi)部控制第一章1.內(nèi)部控制是組織運(yùn)營(yíng)和管理活動(dòng)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物， 是科學(xué)管理的必然要求。四個(gè)階段:內(nèi)部牽制，內(nèi)部控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制整合框架并已初步呈現(xiàn)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架交融發(fā)展的趨勢(shì)。2.分權(quán)制衡也叫職責(zé)分離，是指通過(guò)分工和制衡，由不同的部門(mén)和人員來(lái)完成不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以達(dá)到牽制的目的。3.1972 年 11 月，審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行委員會(huì)（ASB）發(fā)布審計(jì)準(zhǔn)則公告第 1 號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則和程序匯編 ，將內(nèi)部控制一分為二，分為:內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制4.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)由三個(gè)要素組成:控制環(huán)境。是指對(duì)建立，加強(qiáng)或削弱特定政策與程序的效率有重大影響的各種因素。會(huì)計(jì)系統(tǒng)。控制程序。5.內(nèi)

2、部控制整合框架階段內(nèi)部控制包括:控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通和監(jiān)控。6.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架階段從內(nèi)容上看，ERM 框架除了包括內(nèi)部控制整合框架中的五個(gè)要素外，還增加了目標(biāo)制定，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)管理要素。7.內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義實(shí)施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平實(shí)施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力實(shí)施內(nèi)部控制有助于維護(hù)社會(huì)公眾的利益8.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系:企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引第二章一、內(nèi)部控制的含義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。 （與 P2 概念合起來(lái)）1.內(nèi)部控制是一種

3、全員控制2.內(nèi)部控制是一種全面控制3.內(nèi)部控制是一種全程控制無(wú)二、內(nèi)部控制的目標(biāo)1.合規(guī)目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)是指內(nèi)部控制要合理保證企業(yè)在國(guó)家法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，嚴(yán)禁違法經(jīng)營(yíng)。合法合規(guī)是企業(yè)生存和發(fā)展的客觀前提，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性目標(biāo)，是實(shí)現(xiàn)其他內(nèi)控目標(biāo)的保證。2.資產(chǎn)安全目標(biāo)資產(chǎn)安全目標(biāo)是為了防止資產(chǎn)損失3.報(bào)告目標(biāo)提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息4.經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果5.戰(zhàn)略目標(biāo)終極目標(biāo)三、內(nèi)部控制目標(biāo)之間的關(guān)系 P27四、內(nèi)部控制的原則1.全面性原則2.重要性原則3.制衡性原則4.適應(yīng)性原則（權(quán)宜應(yīng)變）5.成本效益原則五、所謂“三重一大”是指“重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額

4、資金使用”所謂重大決策事項(xiàng)，主要包括企業(yè)貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的路線方針政策，法律法規(guī)和上級(jí)重要決定的重要事項(xiàng)，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、破產(chǎn)、改制、兼并重組：資產(chǎn)調(diào)整、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資、利益調(diào)配、機(jī)構(gòu)調(diào)整等方便的重大決策部署企業(yè)黨的建設(shè)和安全穩(wěn)定的重大決策，以及其它重大決策事項(xiàng)。所謂重大項(xiàng)目安排事項(xiàng)，是指對(duì)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)、盈利能力以及生產(chǎn)裝備、技術(shù)狀況等產(chǎn)生重要影響的項(xiàng)目的設(shè)立和安排。主要包括年度投資計(jì)劃，融資、擔(dān)保項(xiàng)目，期權(quán)、期貸等金融衍生業(yè)務(wù)，重要設(shè)備和技術(shù)引進(jìn)合同采購(gòu)大宗物資和購(gòu)買(mǎi)服務(wù)，重大工程項(xiàng)目，以及其他重大項(xiàng)目安排事項(xiàng)。所謂重要人事任免事項(xiàng)，是指企業(yè)直接管理的領(lǐng)導(dǎo)人員以及其他經(jīng)營(yíng)管理人員

5、的職務(wù)調(diào)整事項(xiàng)。主要包括企業(yè)中層以上經(jīng)營(yíng)管理人員和下屬企業(yè)、單位領(lǐng)無(wú)導(dǎo)班子成員的任免：聘用：解除聘用和后備人選的確定，向控股和參股企業(yè)委派股東代表，推薦董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員和經(jīng)理，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，以及其他重要人事任免事項(xiàng)。所謂大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)， 是指超過(guò)企業(yè)或者履行國(guó)有資產(chǎn)出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)所規(guī)定的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有權(quán)調(diào)動(dòng)、使用的資金限額的資金調(diào)動(dòng)和使用。主要包括年度預(yù)算內(nèi)大額度資金調(diào)動(dòng)和使用， 超預(yù)算的資金調(diào)動(dòng)和使用， 對(duì)外大額捐贈(zèng)、贊助，以及其他大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)。三重一大制度應(yīng)堅(jiān)持集體決策原則。 任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。六、內(nèi)部控制的要素1.內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置

6、及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3.控制活動(dòng)4.信息與溝通5.內(nèi)部監(jiān)督七、內(nèi)部控制的局限性1.越權(quán)操作2.合謀串通3.成本限制第三章1.發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。2.編制戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)確定后，就要考慮使用何種手段，采取何種措施，運(yùn)用何種方法來(lái)達(dá)到目標(biāo)，即編制戰(zhàn)略規(guī)劃。3.人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而錄（任）用的各種人員，包括董事，監(jiān)事， 高級(jí)管理人員和一般員工，其本質(zhì)是企業(yè)組織中各種人員所具有的腦力和體力的總和。4.人力資源的組成高管人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員一般員工5.企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指企

7、業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)， 主要包括完全生產(chǎn)，產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)） ，環(huán)境保護(hù)，資源節(jié)約，促進(jìn)就業(yè)，員工權(quán)益無(wú)保護(hù)等。之所以單獨(dú)制定了社會(huì)責(zé)任指引，主要是從實(shí)現(xiàn)企業(yè)與社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的要求出發(fā)，旨在促進(jìn)企業(yè)在創(chuàng)造利潤(rùn)，對(duì)股東利益負(fù)責(zé)的同時(shí)，不要忘記對(duì)員工，對(duì)消費(fèi)者，對(duì)社會(huì)和環(huán)境的社會(huì)責(zé)任，包括:遵守商業(yè)道德，生產(chǎn)安全，職業(yè)健康，保護(hù)勞動(dòng)者的合法權(quán)益，保護(hù)環(huán)境，支持慈善事業(yè)，捐助社會(huì)公益，保護(hù)弱勢(shì)群體等方面。6.企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的意義:企業(yè)是在價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程中履行社會(huì)責(zé)任。履行社會(huì)責(zé)任可以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。履行社會(huì)責(zé)任可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。7.社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)（10 個(gè)方

8、面）見(jiàn)書(shū) 61 頁(yè)8.企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的價(jià)值觀，經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱(chēng)。9.企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，使企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新，團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)的信譽(yù)。忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗。10.企業(yè)文化建設(shè)的要點(diǎn)塑造企業(yè)核心價(jià)值觀打造以主業(yè)為核心的品牌充分體現(xiàn)以人為本的理念強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任高度重視并購(gòu)重組中的文化整

9、合第四章1.目標(biāo)設(shè)定是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的起點(diǎn)，是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提。（或許是判斷）2.平衡計(jì)分卡法平衡計(jì)分卡是被應(yīng)用得非常廣泛的一個(gè)戰(zhàn)略管理工具。從四個(gè)維度來(lái)梳理和明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)：財(cái)務(wù)指標(biāo)，客戶(hù)指標(biāo)，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程指標(biāo)，學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)指標(biāo)。3.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)企業(yè)面臨的各種潛在事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目的就是確認(rèn)所有風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，種類(lèi)以及發(fā)生損失的可能性，為風(fēng)無(wú)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)4.風(fēng)險(xiǎn)分析是結(jié)合企業(yè)特定條件在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上， 運(yùn)用定量或定性方法進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度， 并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的狀況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以便為制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，選擇應(yīng)對(duì)方案提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)分析的

10、內(nèi)容，分為兩個(gè)方面：(1).風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性分析(2).風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響程度分析5.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，是指在風(fēng)險(xiǎn)分析基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的原則和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的理論與方法，提出各種風(fēng)險(xiǎn)解決方案，經(jīng)過(guò)分析論證與評(píng)價(jià)從中選擇最優(yōu)方案并予以實(shí)施，來(lái)達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)目的的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的具體策略：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，風(fēng)險(xiǎn)降低，風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，風(fēng)險(xiǎn)承受。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)， 通過(guò)放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能將規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)造成的各種可能損失完全消失，因此，也有人將其稱(chēng)為最徹底的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的方式：（1）完全放棄，是指企業(yè)拒絕承擔(dān)某種風(fēng)險(xiǎn)

11、，根本不從事可能產(chǎn)生某些特定風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)（2）中途放棄，是指企業(yè)終止承擔(dān)某種風(fēng)險(xiǎn)。（3）改變條件，是指改變生產(chǎn)活動(dòng)的性質(zhì)，改變生產(chǎn)流程或工作方法等。其中，生產(chǎn)性質(zhì)的改變屬于根本的變化。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的優(yōu)點(diǎn)和局限性：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是通過(guò)中斷風(fēng)險(xiǎn)源，規(guī)避可能產(chǎn)生的潛在損失或不確定性，是處理風(fēng)險(xiǎn)的一種有用的，極為普遍的方法。但其適用范圍受到一定限制。（1）有些風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法規(guī)避，對(duì)企業(yè)而言，有些基本風(fēng)險(xiǎn)如世界性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，能源危機(jī)，自然災(zāi)害等絕對(duì)無(wú)法規(guī)避。（2）有些風(fēng)險(xiǎn)可以規(guī)避但成本過(guò)大，即對(duì)某些風(fēng)險(xiǎn)即使可以避免，但就經(jīng)濟(jì)效益而言也許不合適（3）消極地避免風(fēng)險(xiǎn)，只能使企業(yè)安于現(xiàn)狀，不求進(jìn)取。風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)衡

12、成本效益之后， 準(zhǔn)累采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險(xiǎn)降低依目的不同可以分為損失預(yù)防和損失抑制兩類(lèi)。（1）損失預(yù)防是指在損失發(fā)生前為了減少或消除可能引起損失的各項(xiàng)因素所采取的具體措施，也就是消除或減少風(fēng)險(xiǎn)因素，以便降低損失發(fā)生的概率，即做到預(yù)先防范。（2）損失抑制，是指在事故發(fā)生過(guò)程中或事故發(fā)生后，采取措施減少損失發(fā)生范圍或損失程度的行為。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，又稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，是指企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包，購(gòu)買(mǎi)保無(wú)險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險(xiǎn)承受風(fēng)險(xiǎn)承受，是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備

13、采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。第五章1.不相容職務(wù)，是指某些如果有一個(gè)部門(mén)或者一名員工擔(dān)任，那么該部門(mén)或者員工既可以弄虛作假， 又能自己掩飾舞弊行為的職務(wù)。 包括授權(quán)， 批準(zhǔn)， 業(yè)務(wù)經(jīng)辦，會(huì)計(jì)記錄，財(cái)產(chǎn)保管，稽核檢查等2.授權(quán)的種類(lèi)分為：常規(guī)授權(quán)，特別授權(quán)3.授權(quán)控制的基本原則： （1）授權(quán)的依據(jù)，依事而不依人（2）授權(quán)的界限，不可越權(quán)授權(quán)（3）授權(quán)的度，適度授權(quán)（4）授權(quán)的保障，監(jiān)督4.授權(quán)的形式，口頭授權(quán)和書(shū)面授權(quán)，盡量采用書(shū)面授權(quán)5.三重一大實(shí)行集體決策審批或者連簽制度6.會(huì)計(jì)系統(tǒng)制度，是指利用記賬，核對(duì)，崗位職責(zé)落實(shí)和職責(zé)分離，檔案管理，工作交接程序等會(huì)計(jì)控制方法，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確完整7.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的方法：會(huì)計(jì)憑證控制，會(huì)計(jì)賬簿控制，財(cái)務(wù)報(bào)告控制，會(huì)計(jì)復(fù)核控制8.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄，實(shí)物保管，定期盤(pán)點(diǎn)，賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全9.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的措施（1）財(cái)產(chǎn)檔案的建立和保管，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)檔案，全面，及時(shí)的反應(yīng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的增減變動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)記錄和管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保管涉及財(cái)產(chǎn)物資的各種文件資料，避免記錄受損，被盜，被毀。由計(jì)算機(jī)處理記錄的文件資料需要有所備份，以防數(shù)據(jù)丟失（2）限制接觸。指嚴(yán)格限