中小企業(yè)內(nèi)部控制制度研究 —以延邊衛(wèi)峰經(jīng)貿(mào)有限公司為例

1、 畢業(yè)論文專用紙 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度研究以延邊衛(wèi)峰經(jīng)貿(mào)有限公司為例摘要 中小企業(yè)是中國數(shù)量最多、最具創(chuàng)新活力的企業(yè)群體，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，創(chuàng)建和諧社會，特別是在吸納就業(yè)、增加稅收等方面都充分發(fā)揮作用。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國98%為中小企業(yè)。當(dāng)然這些中小企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展中也充分發(fā)揮作用，比如創(chuàng)造了80%的就業(yè)崗位，創(chuàng)造我國60%的GDP等，這些均充分說明在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，眾多中小企業(yè)的重要性，是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可忽視的一部分。然而，中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀卻令人擔(dān)憂。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)的平均生存年限只有不到4年。市場“優(yōu)勝劣汰”的規(guī)律以及不尚不規(guī)范的市場經(jīng)濟(jì)中，很多中小企業(yè)最終難逃倒閉之厄運(yùn)。歸根結(jié)底,重要

2、原因是因?yàn)閮?nèi)部控制缺失與低效。本文通過對延邊衛(wèi)峰經(jīng)貿(mào)有限公司的案例，深入分析該公司的內(nèi)部控制狀況從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制混亂最根本的原因是由于企業(yè)追求利益但又不關(guān)注可持續(xù)的長久利益所致。針對上述縱多問題，首先應(yīng)該改變管理層固有的觀念，經(jīng)營模式，使他們接受新的管理理念，特別從意識上認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，同時(shí)制定相關(guān)規(guī)章制度。本文以延邊衛(wèi)峰經(jīng)貿(mào)有限公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，進(jìn)一步認(rèn)識內(nèi)部控制的重大價(jià)值，提高內(nèi)部控制的意識，從而可以有效的改善企業(yè)經(jīng)營管理低效和不規(guī)范運(yùn)作的現(xiàn)狀。關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 內(nèi)部控制 控制環(huán)境Research on internal control system of small and m

3、edium sized enterprisesTake Yanbian Wei Feng Co., Ltd as an exampleAbstract Is the largest number of small and medium-sized enterprises Chinese, creative enterprise groups, in promoting economic growth, promote innovation, increase tax revenue, employment, has an irreplaceable role in improving peop

4、le's livelihood. According to a report on the development situation of small and medium-sized enterprises in 2015 data show that the total number of enterprises in our country, small and medium-sized enterprises accounted for more than more than 98% of China's GDP contribution to more than 6

5、0%, with 80% of urban jobs, occupies an important position in the national economy. However, the current situation of the development of small and medium-sized enterprises is worrying. According to statistics, the small and medium-sized enterprise survival average age less than 4 years. Because of C

6、hina's small and medium enterprise growing up in the nonstandard market economy, in the fierce competition in the market survival increasingly difficult, many small and medium-sized enterprises are weeded out. After all, an important reason is because the lack of internal control and the ineffic

7、ient. This article through to the Yanbian economic and Trade Co., Ltd. Wei peak case, in-depth analysis of the company's internal control from the internal control found in the most fundamental cause of confusion is due to pursue business interests but not focus on sustainable long-term interest

8、s. In order to solve these problems, should change the management mode and the management of the pursuit of interests inherent in the concept. Guidance with the relevant regulations. The status of internal controls of Yanbian WeiFeng Trade Co. Ltd., further understanding the great value of the inter

9、nal control, to enhance the awareness of internal control, which can improve the enterprise management efficiency effectively and regulate the operation of the status quo.Keywords Small and medium-sized enterprises  internal controls controlled environmentIII 目 錄一、中小企業(yè)與內(nèi)部控制的概述1（一）中小企業(yè)的概述11中小企業(yè)的

10、定義12.中小企業(yè)的重要性1(二)內(nèi)部控制的概述21.內(nèi)部控制的定義22.內(nèi)部控制的重要性2二、延邊衛(wèi)峰經(jīng)貿(mào)有限公司內(nèi)部控制情況3（一）延邊衛(wèi)峰經(jīng)貿(mào)有限公司背景簡介3（二）延邊衛(wèi)峰經(jīng)貿(mào)有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀3三、延邊衛(wèi)峰經(jīng)貿(mào)有限公司內(nèi)部控制存在的問題3（一）內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)薄弱31內(nèi)部控制意識淡薄32.崗位職責(zé)不明確4（二）內(nèi)部控制約束弱化51.沒有良好的實(shí)物資產(chǎn)控制制度52.職責(zé)劃分模糊53.預(yù)算制度不合理5（三）風(fēng)險(xiǎn)管理存在問題6（四）缺乏企業(yè)文化7四、延邊衛(wèi)峰經(jīng)貿(mào)有限公司內(nèi)部控制改進(jìn)建議7（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境81.提高內(nèi)部控制認(rèn)識82.建立不相容職務(wù)崗位分離制度8（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制約束

11、力81.建立實(shí)物盤點(diǎn)制度82.明確職責(zé)劃分93.制定全面預(yù)算9（三）積極完善風(fēng)險(xiǎn)管理9（四）樹立良好的企業(yè)文化10謝 辭11參考文獻(xiàn)12II 引 言隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境中起著越來越重要的作用，經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)逐年上升，是促進(jìn)社會穩(wěn)定方面的關(guān)鍵。中小企業(yè)無論從數(shù)量還是產(chǎn)出上來看，都已經(jīng)成為現(xiàn)階段國民經(jīng)濟(jì)的重要推動力量，極大推動了城鎮(zhèn)就業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而內(nèi)部控制制度又是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)。加強(qiáng)對中小企業(yè)的內(nèi)部控制的研究，促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，對提升我國中小企業(yè)核心競爭力和管理水平有著重要和長遠(yuǎn)的意義。但是由于中小企業(yè)性質(zhì)所決定的規(guī)模小、資金

12、少、人員質(zhì)素偏低、技術(shù)較弱等因素使得中小企業(yè)缺乏內(nèi)部控制的管理理念，或者只是將內(nèi)部控制制度紙上談兵，這些現(xiàn)狀都使得內(nèi)部控制成為中小企業(yè)的運(yùn)營管理盲點(diǎn)，這在増加企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也降低了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的保障。并且由于企業(yè)過于強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)利益，內(nèi)部控制管理明顯落后于市場發(fā)展，由此涌現(xiàn)出了許多的問題，中小企業(yè)的發(fā)展前景面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)的平均生存年限只有不到4年。究其原因不外乎內(nèi)部控制的缺失，不健全的內(nèi)部控制不僅會引起企業(yè)內(nèi)部管理失效，更是導(dǎo)致混亂的根本原因，威脅著中小企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)今后發(fā)展的問題逐漸成為社會研究的熱點(diǎn)。1、 中小企業(yè)與內(nèi)部控制的概述（一）中小企業(yè)的概述

13、1中小企業(yè)的定義中小企業(yè)（Small and medium-sized enterprises），是相對于大企業(yè)而言的，是一個(gè)國家法律規(guī)定范圍內(nèi)的企業(yè)集群，屬于企業(yè)規(guī)模形態(tài)的概念。其界定標(biāo)準(zhǔn)主要包括產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、市場份額、經(jīng)營等。2002年，我國正式通過了中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法，其中指出中小企業(yè)，是指依法在我國國內(nèi)境內(nèi)設(shè)立、且具有增加就業(yè)、符合社會發(fā)展需要的各類中小型企業(yè)。同時(shí)明確指出了國務(wù)院立足行業(yè)特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)資產(chǎn)總額在內(nèi)等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行劃分，并報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。2中小企業(yè)的重要性中小企業(yè)近些年發(fā)展迅猛，經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)率也在逐年上升，在吸納就業(yè)、增加稅收等方面都充分發(fā)揮作用，已經(jīng)成為現(xiàn)階段我國國民經(jīng)

14、濟(jì)重要的推動力量，其重要性具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。改革之風(fēng)吹滿神州大地，中小企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，為國家GDP做出了巨大的貢獻(xiàn)。當(dāng)前我國擁有各類型、各領(lǐng)域中小企業(yè)1000萬多家，這些中小企業(yè)遍布于國內(nèi)各地區(qū)，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著日愈重要的角色。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示中小企業(yè)創(chuàng)造了我國60%的GDP，另外稅收、工業(yè)新增加值分別占46.2%、74.7%，銷售額、出口總額分別為58.9%、62.3%。第二,創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會。在我國中小企業(yè)創(chuàng)造了80%的就業(yè)機(jī)會，尤其是吸納了大批下崗員工，為和諧經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。特別是自本世紀(jì)以業(yè)各類中小企業(yè)如雨后春筍般快速發(fā)展，更極大的緩解了龐大的就業(yè)缺口，充

15、分發(fā)揮穩(wěn)定社會等重要作用。因此從某一方面來說中小企業(yè)的發(fā)展關(guān)乎民生問題，是一條解決國內(nèi)日愈嚴(yán)重化的人口就業(yè)壓力的途徑。第三,夯實(shí)國家創(chuàng)新能力。毋庸置疑隨著發(fā)展中小企業(yè)已經(jīng)擁有了可同大型企業(yè)相媲美能力。此外還具有創(chuàng)新成本低、驅(qū)動機(jī)制有效、創(chuàng)新效率高等一系列優(yōu)勢，由此創(chuàng)造了高于自身財(cái)務(wù)、規(guī)模的價(jià)值，我國眾多中小企業(yè)眾志成城共同創(chuàng)造佳績，相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，國內(nèi)80%新產(chǎn)品由中小企業(yè)完成，此外技術(shù)創(chuàng)新、專利技術(shù)分別達(dá)到了75%、65%。(二)內(nèi)部控制的概述1內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制（internal controls）是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方

16、針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。而之所以要構(gòu)建內(nèi)部控制，其目的就在于構(gòu)建能夠使各部門相互制衡，確保企業(yè)資產(chǎn)及會計(jì)信息的完整性、正確性，為企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。2內(nèi)部控制的重要性第一，優(yōu)化經(jīng)營效率的前提條件。毋庸置疑對于企業(yè)而言單純依靠幾個(gè)部門的配合、努力是很難真正實(shí)現(xiàn)管理經(jīng)營目標(biāo)的，而唯有上下員工齊心協(xié)力，全面合作，凝聚起來并充分發(fā)揮作用，才可最終實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。而要凝聚企業(yè)各層員工，并促使他們傾力合作，就必須健全內(nèi)部控制制度并貫徹實(shí)施。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，是一個(gè)龐雜的

17、、系統(tǒng)的工程，其中主要包括業(yè)務(wù)部、會計(jì)、審計(jì)等相關(guān)部門。在企業(yè)的發(fā)展中內(nèi)部控制具有“橋梁”的作用，即銜接各部門，使本來分散的各部門能夠齊心向著共同目標(biāo)而努力，彰顯合力之作用，并形成監(jiān)督、進(jìn)步，切實(shí)優(yōu)化工作效率。總之內(nèi)部控制的作用、重要性是不言而喻的。第二，貫徹實(shí)施各項(xiàng)規(guī)章制度、決策保障。在企業(yè)發(fā)展各環(huán)節(jié)、各部門中，企業(yè)內(nèi)部制度具有監(jiān)督、控制作用，從而確保相關(guān)部門都能夠履行自身職責(zé)，貫徹落實(shí)各項(xiàng)決策方針。總之企業(yè)是否形成健全的內(nèi)部控制直接決定著企業(yè)所制定的各規(guī)章制度、決策最終是否發(fā)揮作用。是避免企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度、政策免于流于形式，而充分發(fā)揮作用的根本保障，做好內(nèi)部控制制度，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、預(yù)見經(jīng)

18、營管理紕漏，并找出問題的原由，并有針對性，高效的調(diào)整、糾正。第三：防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)今各領(lǐng)域風(fēng)起云涌，其競爭激烈度可想而知。而在激烈的競爭下，即意味著企業(yè)可能會面臨著更復(fù)雜、更龐大的各類風(fēng)險(xiǎn)，特別是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在這一背景下唯有做好科學(xué)的防范、控制措施，才能使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)面前依然“巋然不動”，保持最佳競爭優(yōu)勢。健全內(nèi)部控制制度還是企業(yè)更精準(zhǔn)的識別、評估、分析風(fēng)險(xiǎn)的前提條件之所在，更是有效控制薄弱環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)渡過難觀，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提條件。二、延邊衛(wèi)峰經(jīng)貿(mào)有限公司內(nèi)部控制情況（一）延邊衛(wèi)峰經(jīng)貿(mào)有限公司背景簡介延邊衛(wèi)峰經(jīng)貿(mào)有限公司成立于2009年1月14日，位于琿春市新安街檢察院舊址2層，注冊資金達(dá)

19、1200萬元。作為一家對外貿(mào)易公司，公司的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)包括各類商品、邊境小額貿(mào)易等等。由于琿春市位于中，朝，俄三國邊界，該公司利用地理優(yōu)勢，積極于俄羅斯開展經(jīng)貿(mào)合作，近三年年平均實(shí)現(xiàn)對外貿(mào)易進(jìn)出口額3000萬元以上。（二）延邊衛(wèi)峰經(jīng)貿(mào)有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀近年來，延邊衛(wèi)峰經(jīng)貿(mào)有限公司的發(fā)展蒸蒸日上，但是公司內(nèi)部控制不健全，存在著許多的問題。目前正是延邊衛(wèi)峰經(jīng)貿(mào)有限公司成長的關(guān)鍵階段，為此，現(xiàn)階段內(nèi)部控制的基本目標(biāo)由最初的以糾錯(cuò)和防避為主轉(zhuǎn)變?yōu)楸Ｗo(hù)公司的資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營效率以及加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。而公司的管理層已經(jīng)意識到內(nèi)部控制的重要性和加強(qiáng)本公司內(nèi)控建設(shè)的迫切性。并且針對這些問題設(shè)計(jì)了一定的內(nèi)部控制

20、制度，比如說職務(wù)分離制，會計(jì)系統(tǒng)控制等等。雖說這些制度也切實(shí)發(fā)揮了一定作用，但是顯然并不完美，尚存較多問題。因此，為了公司能夠得到更好的展，建立健全更完善的內(nèi)部控制迫在眉睫。三、延邊衛(wèi)峰經(jīng)貿(mào)有限公司內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)薄弱 要實(shí)施內(nèi)部控制，首要條件就是要有一個(gè)適宜的內(nèi)部環(huán)境，就該公司而言，其存在較為薄弱的內(nèi)部環(huán)境，具體體現(xiàn)在如下幾個(gè)層面：1內(nèi)部控制意識淡薄公司的管理者和領(lǐng)導(dǎo)的一些錯(cuò)誤的思想觀念、決策等，都會直接或者間接的引導(dǎo)著公司的員工也犯類似的錯(cuò)誤。延邊衛(wèi)峰經(jīng)貿(mào)有限公司正處在發(fā)展的關(guān)鍵期，過于注重現(xiàn)實(shí)利益。很多公司經(jīng)營者“鼠目寸光”，忽視長遠(yuǎn)發(fā)展的需要，把目光局限于眼前利益，

21、認(rèn)為生產(chǎn)部門創(chuàng)造了企業(yè)的利潤，因此把所有的精力都聚焦于該部門，而未能夠正確認(rèn)識內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制放在可有可無的位置之中。由于企業(yè)管理者內(nèi)控的意識相對薄弱，導(dǎo)致在一些管理措施上出現(xiàn)了偏差，例如在崗位安排上盡可能地減少人員，比如一人身兼數(shù)職，甚至一些不相容的崗位也由一人個(gè)擔(dān)任，這樣一來在在制衡機(jī)制匱乏的情況下，不僅容易出現(xiàn)問題，甚至不知道為什么會出現(xiàn)問題；此外還有一些領(lǐng)導(dǎo)更是錯(cuò)誤的認(rèn)為，如果過于強(qiáng)化內(nèi)部控制，嚴(yán)格把控，會束縛了企業(yè)發(fā)展，不僅未能認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，甚至將其放于企業(yè)效應(yīng)對立面。員工匱乏內(nèi)部控制方面的認(rèn)知能力。比如一些員工認(rèn)為內(nèi)部控制純粹就是集合各種規(guī)章制度，而不愿意花時(shí)間去了解

22、內(nèi)部控制真正的內(nèi)涵之所在。更不乏某些員工認(rèn)為內(nèi)部控制是別人的事，與自己無關(guān)。本次問卷中有五份為無效問卷，具體情況如下圖所示。 圖1 員工對內(nèi)部控制的了解程度2崗位職責(zé)不明確延邊衛(wèi)峰經(jīng)貿(mào)有限公司相對來說規(guī)模較小，員工數(shù)量也較少，主營業(yè)務(wù)種類也較單 一。這樣一來也就很難落實(shí)以專業(yè)對口分配人員，極易出現(xiàn)將本來應(yīng)該由兩個(gè)人擔(dān)任的工作而由一個(gè)人擔(dān)任。 而且，大部分員工對自己所在的崗位不了解，而且公司在崗位職責(zé)說明上的界定也比較模糊，導(dǎo)致員工在工作時(shí)相互推卸責(zé)任，出了問題找不到可以對此負(fù)責(zé)的人。如此一來不利于提升工作效率，更為使企業(yè)制度約束力“疲軟”，最終影響內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用。就該公司而言不明確崗位職

23、責(zé)具體還體現(xiàn)在如下幾個(gè)層面：第一未能健全、嚴(yán)肅化會計(jì)檔案管理、報(bào)銷審批制度；第二存在較的一人同時(shí)管理票據(jù)、印章的問題；第三存在較為嚴(yán)重的未人驗(yàn)收、申領(lǐng)的入賬單據(jù)、未按序號占領(lǐng)銷號等情況。圖2為被調(diào)查員工對自身崗位的了解程度圖 圖2 員工對自身崗位的了解程度（二）內(nèi)部控制約束弱化該公司缺乏專項(xiàng)監(jiān)督、日常監(jiān)督，由此頻發(fā)各類問題的出現(xiàn)，繼而影響執(zhí)行內(nèi)部控制監(jiān)督的執(zhí)行效果，弱化內(nèi)部控制約束。簡而言之也就是相關(guān)規(guī)章制度未能發(fā)揮預(yù)防、解決問題的作用。具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：1沒有良好的實(shí)物資產(chǎn)控制制度在資產(chǎn)方面，公司首先沒有建立起定期的盤點(diǎn)制度，對待資產(chǎn)的采購、日常管理、維修報(bào)廢等也沒有制定嚴(yán)格的規(guī)章制度。這

24、樣的話，如果一旦出現(xiàn)什么問題，不能及時(shí)的查明原因并且按規(guī)定及時(shí)處理，影響了公司資產(chǎn)的安全。2職責(zé)劃分模糊由于某些項(xiàng)目由多個(gè)部門共同負(fù)責(zé)，出現(xiàn)了什么問題，部門與部門，員工與員工之間經(jīng)?；ハ嗤菩敦?zé)任，最后往往是找不出相應(yīng)的負(fù)責(zé)部門或人員，不了了之。長此以往下去，員工沒有了明確的職責(zé)劃分的規(guī)章制度，出現(xiàn)了問題只會互相推諉，這樣就大大地拖延了工作效率，容易使公司蒙受損失。3預(yù)算制度不合理公司對各項(xiàng)預(yù)算的指標(biāo)沒能做到明確的劃分和界定，而且，預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)缺乏針對性和有效性。這樣的話，就會造成財(cái)務(wù)預(yù)算管理的責(zé)任不盡合理，各部門往往會因此發(fā)生“扯皮”的現(xiàn)象。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理存在問題如果說，對風(fēng)險(xiǎn)的管理不能做到

25、事前防范、提前管理，那么當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)公司就不能及時(shí)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。公司在風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在著一些的不足。1.公司管理者風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱由于通常是以管理者的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度為準(zhǔn)則，一旦管理者出現(xiàn)判斷失誤就很容易將公司推入險(xiǎn)境。而且公司目標(biāo)設(shè)定重視短期利益，缺乏長遠(yuǎn)的眼光，以至于可能存在著許多潛在的風(fēng)險(xiǎn)。并且在對于如何將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想及方法融入到企業(yè)的內(nèi)部控制制度這一方面重視程度很低。這無疑使得公司的內(nèi)部控制制度在面對外來風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候很難應(yīng)對自如，容易使公司蒙受損失。2未建立風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系由于未成立專門的風(fēng)險(xiǎn)評估部門，對風(fēng)險(xiǎn)的管理不能做到事前防范、提前管理，所以當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)公司不能做到游刃有余的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

26、并且在處理風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，由于缺乏相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制的人才，采取的應(yīng)對方式也非常的局限，缺乏一定的科學(xué)性。這就導(dǎo)致，公司遇到風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)，不但不能及時(shí)的解決，甚至可能產(chǎn)生更多的麻煩。（四）缺乏企業(yè)文化 企業(yè)文化即企業(yè)的靈魂和精神的具體體現(xiàn)。延邊衛(wèi)峰經(jīng)貿(mào)有限公司如果想要穩(wěn)步向前發(fā)展，就必須要開發(fā)具有本公司特色的企業(yè)文化，并且要把企業(yè)文化上升到公司發(fā)展戰(zhàn)略的高度上。企業(yè)文化有利于提升員工的凝聚力、積極性、責(zé)任感，從而齊心協(xié)力為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)更有利于執(zhí)行內(nèi)部控制的氛圍。然而縱觀該公司的實(shí)際發(fā)展情況來看，不難發(fā)現(xiàn)其過于“聚焦”經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而嚴(yán)重忽視了企業(yè)文化，甚至認(rèn)為企業(yè)文化是可有可無的，這樣一來，即營造了一種一切

27、向著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而努力，久而久之，是非常不利于企業(yè)的發(fā)展的。比如，有的員工只是把工作當(dāng)作一種任務(wù)在完成，沒有奉獻(xiàn)的思想，只是想單純的耗時(shí)間拿工資，如果是抱著這樣的心態(tài)來工作，他就必然做不到將自己全身心的投入到工作中更提不上與其他同事親密無間的合作；還有一些員工對公司的事情略顯冷漠，調(diào)查顯示在是否了解公司這一問題上，員工普遍選擇了解過少，此外還有29%的員工只要不損害了自己的利益，就會任各違規(guī)行為發(fā)展，即會選擇視而不見。如果延邊衛(wèi)峰經(jīng)貿(mào)有限公司能樹立自己良好的企業(yè)文化，就會引導(dǎo)員工將工作當(dāng)成自己的使命，只有在思想上提升了，員工才能全心全意的為公司付出自己的汗水，擁有強(qiáng)烈的責(zé)任感，并且積極地與同事進(jìn)行

28、合作。 圖3 員工發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)的選擇 圖4 員工對待企業(yè)文化時(shí)的態(tài)度四、延邊衛(wèi)峰經(jīng)貿(mào)有限公司內(nèi)部控制改進(jìn)建議從描述的延邊衛(wèi)峰經(jīng)貿(mào)有限公司的基本情況，可以看出該公司沒有建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度，管理也有一些不容忽視的問題?，F(xiàn)在，延邊衛(wèi)峰經(jīng)貿(mào)有限公司正處于一個(gè)成長的關(guān)鍵期，以目前的發(fā)展階段、規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)來看，現(xiàn)階段正是完善內(nèi)部控制制度的最佳時(shí)期。只有完善了內(nèi)部控制制度，才會使公司做大，做強(qiáng)，邁向一個(gè)更高的臺階?；诖耍艺J(rèn)為該公司非常有必要從如下幾方面入手，改進(jìn)內(nèi)部控制，從而助推企業(yè)發(fā)展。 （一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境1提高內(nèi)部控制認(rèn)識毋庸置疑對于內(nèi)部控制的重要性，絕大多數(shù)管理層還是有一

29、定認(rèn)識的。而之所以尚存在上述不足，其根本的原因就在企業(yè)內(nèi)部管理方面尚局限于簡單的、粗糙的規(guī)章制度，尚未形成健全的理論體系。所以我認(rèn)為除了要通過培訓(xùn)的方式夯實(shí)員工的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)能力之外，更為重要的是要傳輸企業(yè)文化、內(nèi)部控制理念，并促使廣大員工充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的作用，由此身體力行為健全內(nèi)部控制做出自己一份貢獻(xiàn)。簡而言之即通過培訓(xùn)的方式激發(fā)他們參與內(nèi)部控制的積極性，從根本上規(guī)避了員工產(chǎn)生抵觸心理或者其它不良情緒。另外，公司也應(yīng)該注重員工的職業(yè)道德和誠信意識的培養(yǎng)。只有這樣才能提升起員工的自我監(jiān)督能力，在公司形成良好的互相監(jiān)督氛圍。2建立不相容職務(wù)崗位分離制度做好不相容崗位分離工作。其中出納人員主負(fù)責(zé)保

30、管企業(yè)有價(jià)證券、庫存現(xiàn)金、財(cái)務(wù)印章以及銀行結(jié)算、收付資金等相關(guān)工作。我們以表的形式表示具體需要分離的崗位： 表5 不相容職務(wù)崗位分離情況表崗位庫管員稽核人員會計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦需要分離的崗位采購員庫管人員稽核職務(wù)人員稽核審查通過做好各崗位的分離，促使各崗位的人員都能夠受到相應(yīng)的監(jiān)督、管理。此外審計(jì)人員要切實(shí)做到獨(dú)立、客觀，確保監(jiān)督質(zhì)量。通過各崗位分離，能夠充分發(fā)揮監(jiān)督作用，使相關(guān)人員在處理事務(wù)時(shí)會有所顧忌。即有利于督促相關(guān)人員做好本職工作，在保證內(nèi)部控制質(zhì)量的同時(shí)，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能有條不紊的進(jìn)行。（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制約束力1建立實(shí)物盤點(diǎn)制度定期做好盤點(diǎn)工作：包括各類設(shè)備、電腦、辦公用品等。加強(qiáng)對實(shí)物

31、的監(jiān)督力度，確保資產(chǎn)的安全完整。利用永續(xù)盤存制法及相關(guān)憑證，切實(shí)做好公司存貨的管理工作，縝密做好關(guān)于發(fā)放領(lǐng)退各類材料、商品、產(chǎn)品的具體情況，比如金額、數(shù)量等，通過這一種準(zhǔn)確的計(jì)量方式，可強(qiáng)化存貨管理。2明確職責(zé)劃分明確各部門要求，權(quán)限，細(xì)化各個(gè)崗位的職責(zé)。確保所有的員工都能夠明確自身工作要素、職責(zé)，從而有針對性的優(yōu)化工作效率，從根本上杜絕越權(quán)問題。通過這樣的方式有效的制止出現(xiàn)了問題員工之間推諉責(zé)任。對重要事項(xiàng)和業(yè)務(wù)，則必須由部門主管告知總經(jīng)理得知之后做出決策。3制定全面預(yù)算制定全面預(yù)算制度，分解成本費(fèi)用，把具體工作落實(shí)到每個(gè)員工。各個(gè)部門間不配合是公司無法全面推行預(yù)算管理的根本原因之所在。基于

32、這種現(xiàn)象有必要在年末總結(jié)時(shí)，審時(shí)度勢，從預(yù)算、實(shí)際業(yè)績?nèi)胧?，“揪”出兩者差異的原因，并制定相?yīng)的改進(jìn)方案。由各個(gè)職能部門，分別提供相關(guān)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門以宏觀的層面，全面回顧、對比計(jì)劃、預(yù)算，掌握管控流程。（三）積極完善風(fēng)險(xiǎn)管理該公司管理層存在較為嚴(yán)重的缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識的問題，許多領(lǐng)導(dǎo)禁錮于自身局限，片面的認(rèn)識，而員工更是不重視、甚至不了解風(fēng)險(xiǎn)概念。毋庸置疑現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制，其存在的根本就在于控制風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，首先應(yīng)該從意識上下功夫，通過構(gòu)建內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)文化，讓全體員工都能夠?qū)Ψ婪讹L(fēng)險(xiǎn)有一定的意識。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理方面的培訓(xùn)工作，特別是有必要結(jié)合需要從培訓(xùn)機(jī)構(gòu)以及相關(guān)領(lǐng)域聘請行業(yè)精英、專家；其次應(yīng)該切實(shí)提升高

33、層管理人員的大局意識，提升他們的眼光，確保相關(guān)人員在企業(yè)發(fā)展中，能夠始終以縝密的思維看待公司風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化員工溝通，切實(shí)掌握公司動態(tài)、業(yè)務(wù)。另外就該公司當(dāng)下的實(shí)際情況來看，顯然要設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理需要面臨著較大的壓力、困難，這是客觀現(xiàn)實(shí)所決定的。由此公司可退而求其次，結(jié)合實(shí)際，確定風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人，并賦予其相應(yīng)的權(quán)利。要求責(zé)任人不僅要具有專業(yè)的知識，特別是風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的專業(yè)，同時(shí)還要能夠盡心盡力的的動態(tài)監(jiān)控公司的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，在做好及時(shí)上報(bào)重大風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)情的同時(shí)，形成科學(xué)的應(yīng)急預(yù)案，運(yùn)籌帷幄，調(diào)整控制措施。風(fēng)險(xiǎn)識別是防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵之所在，同時(shí)又牽涉到各環(huán)節(jié)，各個(gè)領(lǐng)域之中，常見的主要包括經(jīng)營、財(cái)務(wù)、自然以及

34、市場等各個(gè)層面。因此更需要由專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)“把關(guān)”切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)識別等相關(guān)工作。（四）樹立良好的企業(yè)文化公司的經(jīng)營活動一直秉承誠信經(jīng)營的理念，這點(diǎn)固然很好。但是公司并沒有對這一理念進(jìn)行升華和改造，變成具有自己特色的企業(yè)文化。企業(yè)上下一心，共同努力是構(gòu)建企業(yè)文化，并弘揚(yáng)發(fā)展的基本條件。因此，公司的管理層作為公司的掌舵人，就應(yīng)該率先轉(zhuǎn)變觀念，重視起企業(yè)文化，起好帶頭和示范的作用，以身作則，努力營造以誠實(shí)守信為根本的企業(yè)文化氛圍,并重視對企業(yè)員工的思想意識的教育。構(gòu)建與之相協(xié)調(diào)的人文環(huán)境，并充分發(fā)揮作用，使員工得以正確領(lǐng)悟企業(yè)經(jīng)營理念，并自覺履行各項(xiàng)職責(zé)。強(qiáng)化職業(yè)道德教育，規(guī)范健全道德規(guī)范。我相信

35、，在全體員工的共同努力下就會樹立起延邊衛(wèi)峰經(jīng)貿(mào)有限公司所特有的企業(yè)文化。除此之外，延邊衛(wèi)峰經(jīng)貿(mào)有限公司作為中小企業(yè)，公司的監(jiān)督主要是日常監(jiān)督，但是仍然是不容小覷的。內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)行評價(jià)，可以促使企業(yè)內(nèi)部控制體系隨著企業(yè)發(fā)展過程而不斷的進(jìn)行完善，保證其不阻礙公司的發(fā)展。因此公司管理層應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識，選拔或進(jìn)行招聘，聘請審計(jì)專業(yè)人才建立內(nèi)部審計(jì)部門或擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)責(zé)任人，直接對公司的最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)。也可以實(shí)行將內(nèi)部審計(jì)外包的方式，對公司日常的財(cái)務(wù)活動和管理活動進(jìn)行評價(jià)，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理工作處于專業(yè)人員的指導(dǎo)之下，有利于提高經(jīng)營管理效率。綜上所述，無不說明了內(nèi)

36、部控制的重要性。特別是自本世紀(jì)以來各領(lǐng)域競爭已經(jīng)進(jìn)入白熱化狀態(tài)之中，由此更應(yīng)該審時(shí)度勢，切實(shí)做好內(nèi)部控制，唯有此才能叱咤風(fēng)云傲立于競爭之中。與此同時(shí)隨著企業(yè)的發(fā)展，其業(yè)務(wù)量、規(guī)模不斷累積、擴(kuò)大，因此形成了更為復(fù)雜的機(jī)構(gòu)設(shè)置。在這一背景下，中小企業(yè)由于自身問題，極易引發(fā)各類治理難題，比如內(nèi)部控制問題。 某知名學(xué)者指出小企業(yè)的問題就是大問題，他認(rèn)為中小企業(yè)的資源、抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力都是無法媲美于大企業(yè)的。尤其是在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，更表現(xiàn)出許多心有余而力不足的問題。在面對國家相關(guān)部門的重視下，出臺了各種支持措施，極大的改變了中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，特別是在稅收、融資等方面，此外相較而言也形成了較為公平的競爭環(huán)境。但是在各方面均處于較好的態(tài)勢