淺析企業(yè)財務(wù)管理制度的建設(shè)

1、刖m4一、財務(wù)管理與財務(wù)管理制度51、財務(wù)管理5(1)財務(wù)管理的概念和職能5(2)企業(yè)財務(wù)管理活動概述52、財務(wù)管理制度7(1)財務(wù)管理制度釋義7(2)財務(wù)管理制度的作用7(3)財務(wù)管理制度的運作8二、企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計91、部控制概述9(1)部控制9(2)部控制的目標和容102、企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計的原則10(1)合法性原則10(2)整體性原則11(3)針對性原則11(4)一貫性原則11(5)適應性原則11(6)經(jīng)濟性原則12(7)適用性和發(fā)展性原則123、財務(wù)管理制度設(shè)計的步驟和要點12(1)企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計的步驟12(2)企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計的要點13三、企業(yè)財務(wù)管理制度的基本容1

2、41、財務(wù)稽核制度14(1)制度設(shè)立的目的14(2)財務(wù)稽核工作的總體任務(wù)142、財務(wù)組織制度15(1)制度設(shè)立的目的15(2)財務(wù)組織制度的容153、全面預算管理制度16(1)制度設(shè)立的目的16(2)全面預算工作的總體任務(wù)16(3)全面預算的編制方法和優(yōu)缺點16(4)摩托羅拉的全面預算體系174、部財務(wù)控制制度18(1)制度設(shè)計的目的18(2)部財務(wù)控制的任務(wù)和方法18(3)部財務(wù)控制的容和要點185、生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度20(1)制度設(shè)計的目的20(2)生產(chǎn)統(tǒng)計工作的總體任務(wù)206、生產(chǎn)成本核算制度20(1)制度設(shè)計的目的20(2)生產(chǎn)成本核算工作的總體任務(wù)20(3)成本核算制度的基本概念20

3、(4)成本控制的容和方法217、財務(wù)分析制度21(1)制度設(shè)計的目的21(2)財務(wù)分析工作的總體任務(wù)21(3)財務(wù)分析的主要容和方法22四、企業(yè)財務(wù)管理制度的執(zhí)行221、財務(wù)管理制度實施的組織保證222、財務(wù)管理制度的執(zhí)行力度233、財務(wù)管理制度原則性和靈活性的協(xié)調(diào)244、對財務(wù)管理制度的再認識24結(jié)論25附件I:企業(yè)財務(wù)管理制度例261、財務(wù)會計稽核制度262、財務(wù)組織制度263、全面預算管理制度274、生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度27附件n：注釋2828附件田：參考文獻淺析企業(yè)財務(wù)管理制度的建設(shè)前言進入21世紀，中國企業(yè)改革的步伐越來越快，隨著西方大量新思維、新模式的不斷涌入，中國企業(yè)的財務(wù)管理，正在

4、經(jīng)歷著前所未有的變革。為了在即將到來的全球經(jīng)濟大戰(zhàn)中經(jīng)受住考驗，中國的很多大企業(yè)，都在試圖通過培訓和導入西方先進財務(wù)管理模式，改善企業(yè)的財務(wù)管理水平，提升財務(wù)管理人員的理財能力。然而，由于我國曾經(jīng)經(jīng)歷過特殊的計劃經(jīng)濟時期，財務(wù)管理采用聯(lián)的模式長達40年之久；即便在1992年，財政部頒布新的財務(wù)通則，恢復到借鑒英美模式之后，新的財務(wù)管理模式,也就經(jīng)歷了短短10年多點的時間。所以，我國大部分企業(yè)的現(xiàn)狀，財務(wù)管理水平還停留在完善財務(wù)管理制度的初級階段，如果不考慮自身現(xiàn)狀，急于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，盲目引入已經(jīng)積累了一百多年的西方先進理念，無疑會拔苗助長，造成更大的浪費。因此，正視自己的現(xiàn)狀，一步一

5、個腳印，踏踏實實做好基礎(chǔ)的財務(wù)管理制度建設(shè)工作，是我國大多數(shù)企業(yè)的當務(wù)之急。關(guān)鍵詞：財務(wù)管理制度建設(shè)、財務(wù)管理與財務(wù)管理制度1、財務(wù)管理(1)財務(wù)管理的概念和職能財務(wù)管理，簡言之，就是：組織資金運動，處理財務(wù)關(guān)系。按照財務(wù)管理的準確定義，財務(wù)管理是：組織資金運動,處理同有關(guān)方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價值指標，組織企業(yè)中價值的形成、實現(xiàn)和分配，并處理在這種價值運動中經(jīng)濟關(guān)系的一項管理工作，是企業(yè)管理的一個重要組成部分。財務(wù)管理的職能是決策、計劃和控制。其管理的容是投資、籌資和資金分配。它實現(xiàn)管理的手段就是：通過對企業(yè)各種經(jīng)濟活動的過程控制，使決策者對全面經(jīng)營計

6、劃得到相應落實并得以實現(xiàn)。計劃是決策的結(jié)果，而控制則是計劃的實現(xiàn)手段。所以,財務(wù)決策、財務(wù)計劃及財務(wù)控制就形成了財務(wù)管理的循環(huán)，財務(wù)管理的職能循環(huán)示意圖（2）企業(yè)財務(wù)管理活動概述資金及其有效的循環(huán)一直是企業(yè)良性運轉(zhuǎn)的血脈，是企業(yè)發(fā)展的源動力，而財務(wù)管理的對象正是企業(yè)的資金及其循環(huán)過程。所以，企業(yè)進行財務(wù)管理活動，現(xiàn)金流一直是財務(wù)管理圍繞的中心。廣義的現(xiàn)金流循環(huán)包括資金的流入（籌資活動）、資金的流出（投資活動）和企業(yè)的資金分配活動。這三大活動構(gòu)成企業(yè)財務(wù)管理的主要容。企業(yè)的籌資活動包括所有者權(quán)益和負債兩部分。即企業(yè)所有者最初投入的資金、企業(yè)運營過程中逐年積累下來的公積金、公益金和利潤，以及企業(yè)在

7、經(jīng)營過程當中取得的貸款、債務(wù)性質(zhì)的各類資產(chǎn)和應付款。企業(yè)的投資活動包括購買的固定資產(chǎn)、原材料及輔料，企業(yè)的儲備資金，人員的工資，企業(yè)的對外投資活動等。簡言之就是資金的支出和運用活動。企業(yè)的資金分配活動包括產(chǎn)品銷售收入抵減成本后形成的利潤、利潤在國家、公司和股東之間的分配，具體表現(xiàn)為向國家繳納的稅收、留存在企業(yè)的發(fā)展基金以及股東得到的紅利。企業(yè)的籌資、投資和資金分配流程如下圖所示：貨幣資金投資資金的分配II稅固定 資產(chǎn)利潤總額儲備資金稅后利潤1F彌 補 罰 款提公積金提公益金股息紅利T未分配利潤企業(yè)財務(wù)管理活動流程圖2、財務(wù)管理制度(1)財務(wù)管理制度釋義到底什么是制度？有人說，制度就是對客觀存在

8、規(guī)律的模擬；也有人說，制度就是為了規(guī)人們的行為，制度的核心在于對相關(guān)人員的行為進行合理地激勵與約束。制度的容包括：正式的規(guī)則和非正式的規(guī)則。正式的規(guī)則，如明確個人的行為目標、界定個人的行為圍和職責、懲罰的規(guī)則、以上問題的度量規(guī)則等；非正式的規(guī)則，如人們的行為習慣等。我們這里要講的財務(wù)制度，更大程度上而言，是企業(yè)進行經(jīng)營活動的游戲規(guī)則。規(guī)則讓企業(yè)的活動合理、合規(guī)，而合理合規(guī)的行為會產(chǎn)生效率。所以，在企業(yè)的管理制度體系中，財務(wù)管理制度是極其重要的一個組成部分。財務(wù)管理制度是關(guān)于財務(wù)管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)性文件。當針對奧一項財務(wù)管理工作時，財務(wù)管理制度規(guī)定了其工作任務(wù)、所涉及的崗位、職

9、責以及工作的基本容和要求。(2)財務(wù)管理制度的作用為財務(wù)管理工作提供組織保證財務(wù)管理制度涉及機構(gòu)設(shè)置、人員配備、崗位和職責分工的部分，詳細規(guī)定了財務(wù)、會計以及相關(guān)人員的工作安排和權(quán)限層次，使財務(wù)管理程序有章可循，有法可依，組織嚴密。所以，財務(wù)管理制度為財務(wù)管理工作提供了組織層面的保證。?為財務(wù)管理工作提供體系保證財務(wù)管理制度涉及的面非常廣，從經(jīng)營的事前計劃到事中控制再到事后監(jiān)督，從經(jīng)營活動開始的財務(wù)全面預算到經(jīng)營活動結(jié)束的財務(wù)分析和部門績效考核，從注重合理合法性的外部審計到查錯補漏、始終貫穿其中的部審計，可以說財務(wù)管理制度是一個非常嚴密而又彼此銜接的系統(tǒng)。所以，這樣嚴密的體系為財務(wù)管理工作提供

10、了制度上的保證。?為財務(wù)管理工作提供方法保證另外財務(wù)管理制度詳細規(guī)定了財務(wù)、會計及其會計處理、財務(wù)管理流程的具體操作和方法，并對容易由錯的地方著重控制，財務(wù)管理制度可以說是細化的管理手段。所以，財務(wù)管理制度為財務(wù)管理工作提供了方法上的保證。?為財務(wù)管理工作提供質(zhì)量保證財務(wù)管理制度的多人核查、流程稽核以及部控制制度都對財務(wù)管理和會計處理作了約束性的硬性規(guī)定，這在很大程度上為財務(wù)管理工作提供了質(zhì)量上的保障。(3)財務(wù)管理制度的運作如果把企業(yè)的各種制度比作企業(yè)必須遵從的法律，那么，財務(wù)管理制度的運作，套用我國的法律術(shù)語就是：“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、必究”。有法可依，即制定完善的財務(wù)制度，作為

11、財務(wù)管理工作的指導依據(jù)；有法必依、執(zhí)法必嚴，即明確職責，理順流程，嚴格依照制度的要求處理相關(guān)事務(wù)；必究，即對違反制度規(guī)定的事務(wù)與相關(guān)人員追究責任，嚴肅處理。財務(wù)管理制度在企業(yè)的基本法地位和運作情況，可以用如下示意圖進行表示：司法財務(wù)管理制度是企業(yè)財務(wù)管理中的 “基本法”財務(wù)主管各部門主管 兒” 財務(wù)部人員管理高層企業(yè)財務(wù)管理制度運作示意圖從以上示意圖可以看生，企業(yè)的財務(wù)管理制度要運行流暢，需要立法、執(zhí)法、和司法各司其職，并且需要其他部門和領(lǐng)導層的高度配合。二、企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計企業(yè)財務(wù)管理制度應該根據(jù)國家財務(wù)、會計制度的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求而制定。企業(yè)首先應該按照國家統(tǒng)一

12、要求，建立合理、科學、有序的部財務(wù)管理辦法，把國家賦予企業(yè)的理財權(quán)具體化、制度化；其次，企業(yè)還應該加強自我約束，確保財務(wù)管理制度和企業(yè)的經(jīng)營管理思路相一致?，F(xiàn)代企業(yè)比較注重財務(wù)的部控制，本文所言的企業(yè)財務(wù)管理制度建設(shè)，也想從部控制的角度入手。1、部控制概述（1）部控制部控制制度：是單位的管理人員為幫助達到管理人員的目標而采用的組織計劃和全部方法與程序，在盡可能實行的圍保證其業(yè)務(wù)經(jīng)營的順序和有效性，包括嚴格遵守管理政策，保護資產(chǎn)，預防和揭發(fā)舞弊和錯誤，保持準確和完整的會計記錄，以及適時編制可靠的財務(wù)資料。部控制制度施行于那些超出會計制度直接起作用的有關(guān)事項。部控制制度的不同組成部分適用于有關(guān)的部

13、控制，統(tǒng)稱為部控制。廣義的部控制包括全部管理控制，它已經(jīng)超越了會計、財務(wù)的圍，滲透到經(jīng)營的各個方面和管理的全過程。狹義的部控制包括與處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)的部會計控制，部控制只與資產(chǎn)管理有關(guān)，而與行政、業(yè)務(wù)無關(guān)。我們這里討論的部控制，取其狹義的概念。即部控制制度是建立在財務(wù)管理意義上的制度。部財務(wù)控制是從財務(wù)的角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與過程進行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財務(wù)部門的“監(jiān)控器”職能。(2)部控制的目標和容?部控制的目標部控制的目標是：形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)；建立行之有效的風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的健康運行；堵塞漏洞、消除隱患，防止

14、并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整；規(guī)企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質(zhì)量。?部控制的容以企業(yè)經(jīng)濟活動為對象，規(guī)定經(jīng)濟活動必須遵守的方針、政策，以及控制經(jīng)濟活動的方法、措施和程序，以保證經(jīng)濟活動的合法性和有效性；以會計核算系統(tǒng)為對象，規(guī)定會計核算應遵循的原則、方法和程序，以保證會計信息資料的正確性和可靠性；如填制和審核會計憑證制度、復式記帳方法、財產(chǎn)定期盤存、會計稽核檢查等；以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對象，規(guī)定資產(chǎn)購入、驗收、保管、維護、領(lǐng)用等部門和環(huán)節(jié)的職責、權(quán)限、手續(xù)和程序，以保護資產(chǎn)的安全完整，如材料驗收及限額領(lǐng)用控制制度、產(chǎn)成品入庫和出庫

15、控制制度、資產(chǎn)定期清查制度等；以負債和所有者權(quán)益為對象，控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財務(wù)結(jié)構(gòu)。2、企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計的原則企業(yè)在部控制基礎(chǔ)上進行的財務(wù)管理制度建設(shè)，須遵循以下原則：（1）合法性原則企業(yè)建立財務(wù)管理制度，必須以國家的法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制度圍，制定本企業(yè)切實可行的財務(wù)管理制度。企業(yè)財務(wù)通則和國家發(fā)布的企業(yè)財務(wù)會計制度等是國家進行宏觀財務(wù)管理的財務(wù)法規(guī)，是企業(yè)財務(wù)活動必須遵循的原則規(guī)。制定企業(yè)財務(wù)管理制度，必須依據(jù)并遵循企業(yè)財務(wù)通則和國家頒布的企業(yè)財務(wù)制度，不能超越或突破國家統(tǒng)一規(guī)定，也不能脫離國家財務(wù)法規(guī)另搞一套，確保國家財務(wù)法規(guī)的有效實施。（2）整體性原則企業(yè)的財務(wù)管理制度必

16、須充分涉及到企業(yè)財務(wù)會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他控制度相互協(xié)調(diào)。企業(yè)的財務(wù)活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，財務(wù)管理也必須是對全過程的管理。企業(yè)制定部財務(wù)管理制度，應該體現(xiàn)全面性的原則，既要有資金籌集的管理制度，也要建立資產(chǎn)、吸入和費用等管理制度，同時對屬于微觀財務(wù)管理圍而在國家財務(wù)法規(guī)中未作規(guī)定的有關(guān)容、企業(yè)部財務(wù)關(guān)系、財務(wù)管理體制以及相關(guān)的職責分工等，均應做出規(guī)，確保企業(yè)財務(wù)活動有序運行。（3）針對性原則財務(wù)管理制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務(wù)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)和容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定企業(yè)切實有效的控制度，將各個環(huán)節(jié)

17、和細節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財務(wù)會計水平。不同的企業(yè)，生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式、組織形式不盡相同，其財務(wù)活動的方式方法也不可能完全一致。企業(yè)制定財務(wù)管理制度，既要遵循國家的統(tǒng)一規(guī)定，也應充分考慮其生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，具備較強的可操作性。特別是國家賦予的理財自主權(quán)，企業(yè)應在財務(wù)管理辦法中具體化，凡是可由企業(yè)進行選擇的財務(wù)事項，企業(yè)應根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定并結(jié)合其實際情況做出具體規(guī)定。（4）一貫性原則企業(yè)的財務(wù)管理制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕改，隨時變動，否則就無法貫徹執(zhí)行。企業(yè)在制定財務(wù)管理制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會計工作的嚴肅性。（5）適應性原則適應性原則，指

18、企業(yè)財務(wù)管理制度應根據(jù)企業(yè)已經(jīng)變化的情況、財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展、及社會發(fā)展狀況，及時補充企業(yè)的財務(wù)管理制度。適應性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應性，另一方面是對企業(yè)部的適應。外部適應性是指企業(yè)的財務(wù)管理制度要適應國家的宏觀經(jīng)濟發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭機制的適應。而部適應性是指要適應企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個方面，制定適時適用的財務(wù)管理制度，并將企業(yè)財務(wù)會計水平向更高、更好的方向推進。6）經(jīng)濟性原則企業(yè)的財務(wù)管理制度建立，還要考慮成本效益原則。在實際運用過程中，從經(jīng)濟角度看應該是合理的。一項制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點，并最終落實到提高企業(yè)管理

19、水平及增加效益上，若違背了這個觀點，就變得得不償失。（7）適用性和發(fā)展性原則企業(yè)財務(wù)管理制度還應便于各部門、各員工實際運用，也就是說：企業(yè)財務(wù)制度的操作性要強，要切實可行。這是制定財務(wù)管理制度的一個關(guān)鍵點。企業(yè)控制度的適應性可概括為“容規(guī)、易于理解、便于操作，靈活調(diào)整”。此外，制定企業(yè)財務(wù)制度，也要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。3、財務(wù)管理制度設(shè)計的步驟和要點（1）企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計的步驟企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計的步驟包括：準備、調(diào)查、設(shè)計、試行、定稿、公布和溝通。其流程示意圖如下:財務(wù)管理制度設(shè)計流程示意圖財務(wù)管理制度設(shè)計準備時期的

20、主要工作有：確定制度設(shè)計圍，落實設(shè)計人員，安排進度。調(diào)查階段的主要工作有：企業(yè)外基本情況調(diào)查，企業(yè)財務(wù)制度現(xiàn)狀及實施情況調(diào)查，各類主要業(yè)務(wù)財務(wù)處理程序的調(diào)查等。設(shè)計階段的主要工作有：確定制度設(shè)計方案，并按設(shè)計分工展開工作。試行階段的主要任務(wù)是：通過一段時間的試行，檢查制度的可行性與有效性；并把執(zhí)行的結(jié)果反饋到財務(wù)管理制度流程設(shè)計前期的各個階段。定稿階段的主要任務(wù)是：把前期試運行的結(jié)果定稿公布和溝通階段的主要任務(wù)是：把財務(wù)管理制度以企業(yè)管理文件的形式，通過正式的審批流程予以頒布。財務(wù)制度公布后應根據(jù)管理層次，依次在企業(yè)部對員工開展培訓。培訓之前應由企業(yè)領(lǐng)導人明確表達管理高層對財務(wù)制度的支持與制度

21、實施的堅決性。培訓容應包括財務(wù)管理制度體系，各項制度的容、對各崗位員工的要求，以及制度實施中應注意的問題。（2）企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計的要點企業(yè)的財務(wù)管理制度要達到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標，要達到對經(jīng)營活動的控制，必須使財務(wù)管理制度對每個環(huán)節(jié)進行控制，控制好各個要點。實行企業(yè)財務(wù)部門控制要實現(xiàn)以下要點：明確管理職責、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；職責分工，權(quán)力分離，相互制約；交易授權(quán)，建立恰當?shù)膶徟掷m(xù)；設(shè)計并使用適當?shù)膽{證和記錄；資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；資產(chǎn)和記錄的保管制度；獨立稽核，例行的復核與自動的查對，包括外部和部審計等。三、企業(yè)財務(wù)管理制度的基本容企業(yè)財務(wù)管理制度有：財會稽核制度、財務(wù)組織制度、全

22、面預算制度、財務(wù)分析制度、部控制制度和統(tǒng)計核算制度等，而部控制制度和統(tǒng)計核算制度要圍繞的中心是采購、生產(chǎn)和銷售。企業(yè)財務(wù)管理各制度之間關(guān)系和流程示意圖如下：財會稽核制度財務(wù)組織制度T內(nèi)部控制制一，全面預產(chǎn)制度下/銷售T財務(wù)分析制"7、生產(chǎn)一采購Jr-u統(tǒng)計核算制度a企業(yè)財務(wù)管理制度關(guān)系示意圖下邊對各財務(wù)管理制度進行簡要分析和介紹：1、財務(wù)稽核制度(1)制度設(shè)立的目的財務(wù)稽核制度建立的總體目的是：明確公司開展財會稽核工作，并建立相應的財會稽核組織和稽核體系，使得公司財會稽核工作順利、有效地實施。（2）財務(wù)稽核工作的總體任務(wù)財務(wù)稽核工作包括兩方面的容：一方面是稽核組織的建立，另一方面是稽

23、核程序的建立。通過建立獨立于財務(wù)部門之外的稽核組織，制定科學的財會稽核程序，使企業(yè)的資金流向更加合理和順暢；另外以財務(wù)部門的職責為基準，對財務(wù)部門的運作過程及工作成果進行稽核，能起到督促財務(wù)部門更好發(fā)揮專業(yè)職能的作用。稽核組織在企業(yè)具體表現(xiàn)為部審計機構(gòu)和部審計機構(gòu)涉及的上下級關(guān)聯(lián)人員?；顺绦蛟谄髽I(yè)表現(xiàn)為會計部稽核及其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的核查。會計法規(guī)定：會計機構(gòu)部應當建立稽核制度。部會計稽核是會計機構(gòu)本身對會計核算工作進行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ?。通過稽核，對日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或制止，以提高會計核算工作的質(zhì)量。其主要容是：稽核工作的具體分工，稽核工作的職責、權(quán)限，審計會計憑

24、證、復核會計帳簿和會計報表。部審計與部稽核應該合理分工、配合辦理，避免重復檢查。2、財務(wù)組織制度（1）制度設(shè)立的目的財務(wù)組織制度設(shè)立的目的是：明確公司財務(wù)部門的職能和職權(quán)，并為財務(wù)部的有效運行、協(xié)助完成其職能目標設(shè)立合適的組織和人員配置。(2)財務(wù)組織制度的容財務(wù)組織制度的主要容有：明確財務(wù)部職能和職權(quán)，明確財務(wù)部經(jīng)理的主要職責，明確財務(wù)部的組織架構(gòu)和流程，明確財務(wù)部各個崗位的職責和財務(wù)人員任職資格，明確財會人員交接的有關(guān)規(guī)則。財務(wù)組織制度具體有：財務(wù)管理分級負責制；會計核算組織形式；會計人員崗位責任制；部會計人員管理辦法(含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等)；對違反財經(jīng)紀律及

25、企業(yè)財會規(guī)章制度事項的處罰規(guī)定等。財務(wù)會計人員分工應遵照合理的業(yè)務(wù)流程，注重效率。財務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程和人員職責示意圖如下：財務(wù)部門業(yè)務(wù)流程和人員職責示意圖3、全面預算管理制度(1)制度設(shè)立的目的全面預算設(shè)立的主要目的是：規(guī)公司全面預算的運作體系，明確以財務(wù)部為主的公司各部門在全面預算管理活動中的職責分工。(2)全面預算工作的總體任務(wù)通過圍繞資金收支兩條線，對未來經(jīng)營活動進行計劃與控制，將公司的各項經(jīng)濟行為納入以市場為導向、低成本控制的管理軌道。同時通過對資金流、物資流與信息流的同步控制，充分發(fā)揮財務(wù)部門在公司整個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中的紐帶與動態(tài)監(jiān)控作用。(3)全面預算的編制方法和優(yōu)缺點?全面預算

26、的編制方法全面預算編制方法分類有：按固定預算與彈性預算進行分類；按增量預算與零基預算進行分類；按定期預算與滾動預算進行分類。?全面預算的優(yōu)缺點全面預算管理的優(yōu)點：可以驅(qū)動企業(yè)目標的確定與計劃的編制；為業(yè)績評價提供標準；有助于控制企業(yè)日常經(jīng)營活動；有助于協(xié)調(diào)企業(yè)的資源與項目；有助于組織部信息溝通與協(xié)調(diào)；總之，全面預算是堅持不懈地降低成本的重要工具。全面預算管理的缺點：預算應只起到框架作用，但管理者往往不能認識到這一點，當形勢已經(jīng)發(fā)生變化的時候仍然墨守成規(guī)，不能適時調(diào)整預算；而且編制預算很費時間；預算還可能限制企業(yè)創(chuàng)新，因為如果只顧執(zhí)行預算，就沒有資金為那些未預見到的機會做準備；還有，管理者可能將

27、目標定得過低，以便超過目標；預算可能會懲罰那些目標定得很高，但功虧一餐的管理者。(4)摩托羅拉的全面預算體系F面以摩托羅拉的預算為例，說明全面預算的構(gòu)成。摩托羅拉的全面預算體系分為：業(yè)務(wù)預算，即與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的具有實質(zhì)性基本活動的預算；資本支由預算，即企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的預算，亦稱專門決策預算;財務(wù)預算，即反映企業(yè)預算期預計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。其流程示意圖如下：摩托羅拉全面預算體系4、部財務(wù)控制制度(1)制度設(shè)計的目的明確公司財務(wù)部門對公司經(jīng)營中主要業(yè)務(wù)活動的財務(wù)控制職能，界定財務(wù)部門在這些業(yè)務(wù)活動過程中的控制環(huán)節(jié)、以及采取的控制手段與

28、方法，從而加強公司的財務(wù)收支管理。(2)部財務(wù)控制的任務(wù)和方法?部財務(wù)控制主要任務(wù)通過在公司經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)活動過程中建立有效的財務(wù)控制體系，協(xié)助總經(jīng)理對業(yè)務(wù)活動的財務(wù)性管理，充分發(fā)揮財務(wù)部的監(jiān)督職能作用。?部財務(wù)控制的方法部財務(wù)控制的方法有職務(wù)分工控制法，即各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序應有合理分工，不相容職務(wù)應嚴格分工；授權(quán)批準控制法，即一般授權(quán)與特殊授權(quán)分開，授權(quán)代理人制度；業(yè)務(wù)記錄控制法，即原始記錄、憑證傳遞、會計核算、記錄核對分人記錄和管理；人員素質(zhì)控制法，包括對職責、培訓、考核、獎懲、職務(wù)輪換的各種制度。(3)部財務(wù)控制的容和要點部財務(wù)控制的主要容有四部分，即“采購-付款”業(yè)務(wù)活動的部財務(wù)控

29、制制度流程；“銷售-收款”業(yè)務(wù)活動的部財務(wù)控制制度流程；“費用支由”業(yè)務(wù)活動的部財務(wù)控制制度流程和現(xiàn)金管理制度。采購-付款循環(huán)部控制的要點是：采購環(huán)節(jié)上的部控制制度應使采購材料的一切活動，包括訂貨要求的提由和審批、供應商的報價、材料和商品的驗收等，按照生產(chǎn)和銷售的要求進行。應注意支付款項后獲得相應的物品或勞務(wù)。購買環(huán)節(jié)中款項的支付應以獲得相應的物品或勞務(wù)為條件，部控制制度的建立和實施應保證一切購買活動在這一條件下進行。防止錯記和篡改實物或勞務(wù)的數(shù)量和金額，保證帳面記錄的數(shù)字與實際獲得的物品或勞務(wù)相一致。注意應付款項記錄的真實性和合理性。企業(yè)應根據(jù)實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況，合理的記錄應付款項的金額。合

30、理揭示企業(yè)應享有的折扣、折讓。供應商提供的折扣是整個買賣交易活動的一個組成部分，折扣會給企業(yè)帶來的相應的經(jīng)濟利益。部控制制度應合理的揭示企業(yè)已享有各種折扣和折讓，合理的沖銷相應的應付賬款，防止有人將企業(yè)享有的折扣和折讓藏匿起來，避免企業(yè)獲得的利益為私人占有。銷售-收款循環(huán)部控制的要點是：登記入帳的銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客；現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入帳；登記入帳的銷貨數(shù)量確系已經(jīng)發(fā)貨的數(shù)量，并已經(jīng)正確開具收款帳單和登記入帳；銷貨業(yè)務(wù)的分類要正確，銷貨業(yè)務(wù)的記錄要及時，銷貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地計入明細帳，并經(jīng)正確匯總。每月定期給顧客寄送對帳單，由獨立人員對應收帳款明細帳作部核查，將應收賬款明細帳余額

31、合計數(shù)與其總帳余額進行比較。費用支由部控制的要點是:費用支由部控制主要容是：對企業(yè)“三費”即管理費用、財務(wù)費用和銷售費用的控制，成本控制單獨訂立制度，不包含在財務(wù)部控制制度中。業(yè)務(wù)部門應編制費用支由計劃，通過審核批準按計劃執(zhí)行。計劃借款和計劃外借款也應該有相應的審批流程?，F(xiàn)金管理部控制的要點是：現(xiàn)金管理制度包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金保管制度和現(xiàn)金清查制度。由納員和會計人員相互牽制，相互監(jiān)督，減少錯誤和貪污舞弊的可能性。明確本單位現(xiàn)金開支圍，制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和辦法，確定各種現(xiàn)金支生的審批權(quán)限。清理各種現(xiàn)金收付款憑證，登記和清理日記帳，現(xiàn)金盤點，檢查庫存

32、現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點。5、生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度(1)制度設(shè)計的目的科學、有效地組織企業(yè)生產(chǎn)部門的統(tǒng)計工作，保證統(tǒng)計資料的準確性、及時性與全面性，以真實反映企業(yè)的生產(chǎn)運作情況，并為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營核算比較以及各項生產(chǎn)經(jīng)營決策提供有效依據(jù)。2）生產(chǎn)統(tǒng)計工作的總體任務(wù)以原始記錄為基礎(chǔ)，逐級匯總填報，通過建立科學的部生產(chǎn)統(tǒng)計表單和報送體系，對公司的生產(chǎn)活動情況進行資料收集、整理和分析。6、生產(chǎn)成本核算制度（1）制度設(shè)計的目的規(guī)公司生產(chǎn)成本核算工作，加強成本核算的準確性、精確性與及時性，從而為公司的成本控制管理以及與成本有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供切實有效的信息支持。（

33、2）生產(chǎn)成本核算工作的總體任務(wù)健全成本核算的基礎(chǔ)性工作，選擇適當?shù)某杀居嬎惴椒?，對生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用進行核實、歸集、分配和計算，從而計算出公司實際的生產(chǎn)成本，以考核、分析成本計劃的執(zhí)行情況，協(xié)助公司對生產(chǎn)成本進行有效的控制和管理。（3）成本核算制度的基本概念成本管理制度的基本概念：成本核算制度常將成本核算過程分為成本歸集和成本分配兩大階段。成本歸集就是指運用一定的會計方法有組織地進行成本數(shù)據(jù)收集的過程；成本分配則是個一般性術(shù)語，包括：經(jīng)歸集的成本追溯給成本核算對象；將歸集的成本分配給成本核算對象。（4）成本控制的容和方法成本控制的方法有：目標成本制度、預算制度、標準成本制度。目標成本制度

34、通常適用于那些完全競爭性的企業(yè)，他們所生產(chǎn)產(chǎn)品的定價，通常是以市場為基礎(chǔ)的定價方法。預算制度同前面介紹的全面預算類似。成本預算制度分固定預算和彈性預算兩種。固定預算以單一產(chǎn)出水平為基礎(chǔ)，且編制完成后不再作調(diào)整和替換；而彈性預算則以預計的收入和成本為基礎(chǔ)，預算做出后可以隨計劃期實際產(chǎn)出水平和產(chǎn)出預測的變化而調(diào)整。標準成本制度是指在特定業(yè)務(wù)水平下應發(fā)生成本的估計數(shù)。企業(yè)所建立的標準成本通常是根據(jù)自身的經(jīng)驗、專家的意見確定，或采用已經(jīng)頒布的工業(yè)標準。7、財務(wù)分析制度（1）制度設(shè)計的目的制度設(shè)計的目的是：規(guī)公司財務(wù)部定期財務(wù)分析活動的實施，以及時、準確、全面、有針對性地反映公司的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，從

35、而切實發(fā)揮財務(wù)分析在公司經(jīng)營管理中的顯示器與決策參謀的作用。（2）財務(wù)分析工作的總體任務(wù)由公司財務(wù)部門通過運用各種專門的分析方法，定期對公司財務(wù)報表和其他財務(wù)數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的分析和研究，評價企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動，為改進公司財務(wù)管理工作和領(lǐng)導經(jīng)營決策提供重要的財務(wù)信息。（3）財務(wù)分析的主要容和方法財務(wù)分析項目分析期間分析方法主要經(jīng)營指標完成情況分析總產(chǎn)值月度分析季度分析半年分析年度分析計劃/預算比較歷史同期比較競爭對手比較總產(chǎn)量實現(xiàn)銷售收入實現(xiàn)利潤貨款回收率財務(wù)狀況單列項目分析生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析月度分析季度分析半年分析年度分析比率分析效率分析構(gòu)成分析因素分析預算比較定額比較趨勢分析貢獻毛

36、益分析銷售一利潤分析生產(chǎn)成本分析期間費用分析盈虧平衡分析存貨分析應收、應付賬款分析綜合性經(jīng)營、財務(wù)狀況分析綜合財務(wù)指標分析季度分析半年分析年度分析雷達圖分析，杜邦分析負債及籌資能力分析償債能力分析，資金成本分析經(jīng)營杠桿、財務(wù)杠桿、聯(lián)合杠桿分析與財務(wù)風險分析資本結(jié)構(gòu)分析，風險與敏感性分析投資收益分析項目投資收益分析現(xiàn)金流分析現(xiàn)金預算比較財務(wù)分析的主要容、分析區(qū)間和分析方法見下表:四、企業(yè)財務(wù)管理制度的執(zhí)行1、財務(wù)管理制度實施的組織保證財務(wù)管理制度要得到理想執(zhí)行，必須要有外部組織上的保證。這種組織保證具體可分為財務(wù)部門外部的組織保證和組織部門部的組織保證。首先應該明確財務(wù)部門在財務(wù)制度實施中的主體

37、地位。財務(wù)部門的制度實施中心地位應該得到公司所有部門的認其次，企業(yè)高層管理人員應支持和監(jiān)督制度的實施。且，財務(wù)部門以外的關(guān)聯(lián)部門也應該積極配合和執(zhí)行。最后，在財務(wù)部門部，各項財務(wù)制度之間，在各個崗位的職責要求上，應該協(xié)調(diào)一致。財務(wù)管理制度實施的組織保證如下圖所示：財務(wù)制度體系2、財務(wù)管理制度的執(zhí)行力度影響財務(wù)管理制度執(zhí)行力度的原因很多，總結(jié)起來，有以下三個方面：一是制度本身訂立的合理性和可執(zhí)行程度；二是企業(yè)從管理層到員工對制度的普遍認知和執(zhí)行決心；三是企業(yè)的考評機制和獎懲機制。要增大財務(wù)管理制度的執(zhí)行力度，從制度本身的角度來看：首先要讓財務(wù)管理制度本身具有較高的可執(zhí)行性；其次財務(wù)管理制度要和企

38、業(yè)的實際情況相符合，避免所謂的空話大話；再者企業(yè)的各項財務(wù)管理制度之間要保持高度一致，不能有相互沖突和矛盾的地方。為了加強財務(wù)管理制度的執(zhí)行力度，下面從三個方面來說明。從企業(yè)管理層和員工的角度來看：首先，管理層應該對制度的脈絡(luò)和方向有比較清晰的了解，而且制度公布以后，應該對員工進行詳細的多層面培訓，加深員工對制度的理解和認識；其次，制度執(zhí)行得如何，還應該充分考慮到員工的素質(zhì)和對制度執(zhí)行的積極性。為了增大制度的執(zhí)行力度，企業(yè)應該通過各種途徑，積極提升企業(yè)員工的綜合素質(zhì)。從對財務(wù)制度執(zhí)行的評價角度來看：企業(yè)應該對制度的執(zhí)行進行嚴格的考評和考核，并根據(jù)績效進行必要的獎懲，從強制的角度去推進制度的執(zhí)行

39、。而且制度在執(zhí)行的過程當中，各部門應該加強溝通和協(xié)調(diào)，以更好促成制度的執(zhí)行。3、財務(wù)管理制度原則性和靈活性的協(xié)調(diào)管理制度本身有很多優(yōu)點，它首先可以規(guī)企業(yè)所有關(guān)聯(lián)人員的行為，提高組織運行的效率，讓組織的運轉(zhuǎn)更加高效和協(xié)調(diào)。但是，過于嚴格和死板的制度，也有可能約束和束縛企業(yè)的創(chuàng)新行為，讓企業(yè)失去活力，使企業(yè)經(jīng)營變得僵化和呆板。所以，在制度執(zhí)行過程中，企業(yè)的管理人員，尤其是和制度執(zhí)行直接相關(guān)的管理人員，應該在原則性和靈活性之間找到一個最好的平衡點。管理是一門藝術(shù)。如何在原則性和靈活性之間選擇一種平衡，是對制度管理層的嚴峻考驗。對于制度的原則性而言，要求執(zhí)行者鐵面無私，堅決按制度辦事，對不符合制度的行

40、為一律禁止。對于制度的靈活性而言，要求執(zhí)行者從實際出發(fā)，根據(jù)情況的變化適當變通，體現(xiàn)制度的人性化和柔性化。這二者之間是一對尖銳的矛盾，如何在二者之間選擇，是值得管理層思考和探索的問題。4、對財務(wù)管理制度的再認識在對財務(wù)管理制度進行了一系列的論述之后，最后應該強調(diào)的是：首先，財務(wù)管理制度不只是書面文件，更重要的是對制度的遵照執(zhí)行。其次，財務(wù)管理制度建設(shè)不只是財務(wù)部門的工作，而應是企業(yè)整體的工作，應尋求管理高層的支持與其他各職能部門的配合。配。最后，對于企業(yè)人員在制度執(zhí)行中的定位，高層管理人員應該“以身作則”，中層管理人員應該做好協(xié)調(diào)溝通工作，基層作業(yè)人員應該做好本職工作。而且，高素質(zhì)的員工始終是財務(wù)管理制度貫徹執(zhí)行的根本保證。結(jié)論本文從財務(wù)管理的概念入手，著重分析了財務(wù)管理制度的涵，在企業(yè)部控制理論的基礎(chǔ)上，對財務(wù)管理制度建設(shè)的基本原則、步驟和要點進行了初步探討，并用較大的篇幅闡述了財務(wù)管理制度的整個體系，試圖給正在進行財務(wù)管理制度設(shè)計的企業(yè)一點啟發(fā)和建議