建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)2008

1、建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)200807-3119:52據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建造合同及建設(shè)部建筑施工企業(yè)費(fèi)用組成進(jìn)行編寫(xiě)說(shuō)明。主要包括以下三方面的內(nèi)容。一、新賬的建立二、主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置三、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理新賬的建立一個(gè)項(xiàng)目開(kāi)工，或者一個(gè)企業(yè)新建立,都面臨著建立新賬的問(wèn)題。建立新賬并不難,通常先應(yīng)當(dāng)想好會(huì)計(jì)科目的設(shè)置問(wèn)題.在做憑證的時(shí)候應(yīng)當(dāng)想好各科目應(yīng)當(dāng)怎么設(shè)置明細(xì)科目級(jí)數(shù)。是采用輔助核算好,還是直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目好。一般情況下，是如果涉及的往來(lái)單位較多,部門(mén)較多且穩(wěn)定或者項(xiàng)目較多的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)采用輔助核算的方式（可以根據(jù)各會(huì)計(jì)科目的實(shí)際情況分別采用，并不需要同時(shí)具備）。否則，應(yīng)當(dāng)直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)

2、置明細(xì)科目,簡(jiǎn)化工作量。通常情況下,公司本部的賬（涉及的往來(lái)單位很多,項(xiàng)目多，部門(mén)也比較多且穩(wěn)定）采用輔助核算比較合適,而單一的項(xiàng)目賬，直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目比較好。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容建筑施工企業(yè)有一定的特殊性,與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。工程施工相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目.工程施工-合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目（1）人工費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算）、（2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算)、（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算)（4）

3、其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）、（5)分包成本（項(xiàng)目/部門(mén)核算)、（6）間接費(fèi)用間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目管理人員工資（項(xiàng)目/部門(mén)核算）、職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）、固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算)、低值易耗品攤銷（項(xiàng)目/部門(mén)核算)、辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）、差旅費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算）、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算）、工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）、排污費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算）、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算)、外單位管理費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)、材料整理及零星運(yùn)費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算）、材料物資盤(pán)虧及毀損（項(xiàng)目/部門(mén)核算）、取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）、其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門(mén)核算）機(jī)械作業(yè)該

4、科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門(mén)為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目.有條件的單位,可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。通常情況下,應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：工資及附加（部門(mén)/設(shè)備核算）、燃料及動(dòng)力(部門(mén)/設(shè)備核算)、折舊費(fèi)（部門(mén)/設(shè)備核算）、配件及修理費(fèi)（部門(mén)/設(shè)備核算）、間接費(fèi)用(部門(mén)/設(shè)備核算）應(yīng)收賬款1、應(yīng)收工程款（往來(lái)單位核算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款2、應(yīng)收銷貨款（往來(lái)單位核算）核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來(lái)單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保

5、金,最好設(shè)置有到期日。應(yīng)付賬款1、應(yīng)付購(gòu)貨款（往來(lái)單位核算)核算應(yīng)付購(gòu)貨款、設(shè)備款等.2、應(yīng)付分包款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包工程款3、暫估應(yīng)付款（往來(lái)單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng)（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。工程結(jié)算（往來(lái)單位/項(xiàng)目核算）核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目,只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可）1、目標(biāo)成本目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目（1)人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）、（2)材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）、（3)機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算)、（4）其他直接費(fèi)

6、（項(xiàng)目/部門(mén)核算）、（5）間接費(fèi)用（項(xiàng)目/部門(mén)核算）2、稅金（項(xiàng)目/部門(mén)核算）3、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算）4、公司管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）5、公司利潤(rùn)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）工程施工各明細(xì)科目的核算內(nèi)容：1。人工費(fèi)內(nèi)容包括：（1）基本工資:是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。(2）工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼,流動(dòng)施工津貼等。（3)生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動(dòng)工作、探親、休假期間的工資,因氣候影響的停工工資，女工哺乳時(shí)間的工資，病假在六個(gè)月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。（4）職工福

7、利費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的生產(chǎn)工人福利費(fèi)(根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提取）。(5)生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi):是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品的購(gòu)置費(fèi)及修理費(fèi)，徒工服裝補(bǔ)貼，防暑降溫費(fèi)，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。(6）企業(yè)應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險(xiǎn)、住房公積金等新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加內(nèi)容2材料費(fèi):內(nèi)容包括:(1）材料原價(jià)（或供應(yīng)價(jià)格）。（2)材料運(yùn)雜費(fèi)：是指材料自來(lái)源地運(yùn)至工地倉(cāng)庫(kù)或指定堆放地點(diǎn)所發(fā)生的全部費(fèi)用.（3）運(yùn)輸損耗費(fèi)：是指材料在運(yùn)輸裝卸過(guò)程中不可避免的損耗。（4）采購(gòu)及保管費(fèi):是指為組織采購(gòu)、供應(yīng)和保管材料過(guò)程中所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：采購(gòu)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)損耗.（5）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：是指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料和化學(xué)藥品等費(fèi)用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對(duì)具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用。3施工機(jī)械使用費(fèi)：由七項(xiàng)費(fèi)用組成：折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、安拆費(fèi)及場(chǎng)個(gè)外運(yùn)