淺談如何提高稅務(wù)稽查選案準(zhǔn)確率

1、淺談如何提高稅務(wù)稽查選案準(zhǔn)確率稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執(zhí)行。選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，即通過計(jì)算機(jī)、人工或者兩者結(jié)合，對(duì)各類稅務(wù)信息進(jìn)行收集、分類、分析、比對(duì)和數(shù)據(jù)處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務(wù)人中選取最有嫌疑的逃稅者，進(jìn)而為下一步的稅務(wù)檢查鋪墊基礎(chǔ)。這是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)性工作，是提高稅務(wù)稽查效率，有效地將有限的人力調(diào)配到最需要稽查對(duì)象上的重要措施。而選案準(zhǔn)確與否直接決定著稽查成果的大小，選案準(zhǔn)確程度涉及整個(gè)稽查工作的質(zhì)量。但在選案實(shí)踐中常常會(huì)碰到與準(zhǔn)確率相制約的問題，比如，選案當(dāng)中時(shí)常會(huì)出現(xiàn)認(rèn)為選出的是正常經(jīng)營戶，但到了現(xiàn)場(chǎng)卻己注銷，認(rèn)為是大戶卻是一個(gè)小戶，認(rèn)為有偷稅嫌疑，卻

2、已經(jīng)如實(shí)審報(bào)納稅。導(dǎo)致稽查人員在實(shí)施環(huán)節(jié)上的應(yīng)有作用大打折扣，不僅造成人員和時(shí)間的浪費(fèi)，也降低了稅務(wù)稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案準(zhǔn)確率是我們必需思考的問題。一、當(dāng)前稅務(wù)稽查選案存在的主要問題1、稽查選案機(jī)構(gòu)人員單一目前在全國稅務(wù)基層稽查機(jī)構(gòu)中雖設(shè)置了選案部門，但在人員配備上一人多崗現(xiàn)象較普遍，有的兼職舉報(bào)中心，有的兼職綜合科室，在稅務(wù)稽查四環(huán)節(jié)中，選案是人員最少力量最薄弱的環(huán)節(jié)。案源管理沒有得到重視，在日常選案工作中，選案人員往往是被動(dòng)地按照上級(jí)專項(xiàng)檢查的布置整理行業(yè)納稅戶的基本資料，難以系統(tǒng)地對(duì)行業(yè)納稅人的信息進(jìn)行細(xì)致深入的分析和研究，選案效果不理想。2、稽查選案缺少聯(lián)動(dòng)機(jī)制由于稽

3、查選案部門與管理部門缺乏規(guī)范的信息交流，選案人員對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人情況不了解，加上部分納稅人變更經(jīng)營未在稅收征管軟件CTAIS系統(tǒng)中更新數(shù)據(jù)，如納稅人因變更經(jīng)營范圍重新劃分行業(yè)后未在CTAIS系統(tǒng)中更新，造成信息錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致選案人員判斷錯(cuò)誤。另一方面是案件稽查結(jié)果與選案缺乏分析反饋機(jī)制。選的怎么樣，查的怎么樣，結(jié)果如何，從上到下沒有明確的要求和相應(yīng)的考核機(jī)制。3、稽查選案案源信息缺乏當(dāng)前選案信息資料主要來源于納稅人申報(bào)的納稅資料，數(shù)據(jù)信息從稅收征管軟件CTAIS系統(tǒng)中檢索查詢。由于納稅申報(bào)資料較單一，加上納稅人的財(cái)務(wù)核算結(jié)果不實(shí)、會(huì)計(jì)信息失真的影響，導(dǎo)致選案準(zhǔn)確率不高。如果納稅人建立假賬、資金體

4、外循環(huán)，隱瞞銷售收入，其相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)就不可能真實(shí)地在系統(tǒng)中反映出來。計(jì)算機(jī)選案所依托的信息數(shù)據(jù)嚴(yán)重不足，影響了選案準(zhǔn)確率。4、稽查選案方法不夠規(guī)范目前尚未有一套全國統(tǒng)一的規(guī)范的計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)，在基層工作中以人工選案為主。人工選案主要是根據(jù)上級(jí)布置的稅務(wù)稽查計(jì)劃整理征管資料，數(shù)據(jù)局限于銷售收入、稅負(fù)率等幾個(gè)基本指標(biāo)，有的地方更是簡單地以一定比例篩選或隨機(jī)抽樣選擇確定稅務(wù)稽查對(duì)象，大多數(shù)憑借主觀印象判斷，選案方法缺乏科學(xué)性。二、影響稽查選案準(zhǔn)確率的主要因素1. 稽查選案機(jī)構(gòu)及人員受客觀條件限制。從稅務(wù)稽查工作規(guī)程實(shí)施的調(diào)查情況看，在選案、檢查、審理和執(zhí)行的四個(gè)環(huán)節(jié)中，選案是最薄弱的管理環(huán)節(jié)，由于受

5、稽查人員少的限制，絕大多數(shù)地區(qū)都末按稽查工作規(guī)程的規(guī)定設(shè)置選案科和專職的選案人員，案源管理沒有得到應(yīng)有的重視。2. 稽查選案信息不足。由于選案工作未與征管及相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)和信息共享，因此可提供稽查選案利用的有效涉稅信息少之又少，只有管戶的稅務(wù)登記信息和上年度納稅情況的基本信息，而且在執(zhí)行中由于現(xiàn)有的信息更新不及時(shí)，經(jīng)常造成納稅戶的注冊(cè)地址、電話與實(shí)際不符，對(duì)稽查實(shí)施工作的開展造成很大的不便。3. 現(xiàn)行稽查選案方法不規(guī)范，沒有形成一套科學(xué)、全面的選案指標(biāo)體系。目前全國都沒有統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)，稽查選案基本上還是依靠人工選案，計(jì)算機(jī)選案尚沒有科學(xué)嚴(yán)密的選案指標(biāo)，選案隨意性較大，準(zhǔn)確性

6、較低。人工選案主要是根據(jù)稽查計(jì)劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機(jī)抽樣選擇確定稅務(wù)稽查對(duì)象，依賴稅務(wù)臺(tái)帳或憑借選案人員及一些老同志的主觀印象進(jìn)行，缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性。4. 選案部門不能有效掌握納稅人情況。由于選案人員既不直接接觸納稅人，也不保管納稅人檔案資料，而稽查與征收部門之間缺乏有效協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致具體選案人員對(duì)納稅人情況不了解。征管部門與稽查部門案件信息交流少，在征收、管理、稽查三大系列運(yùn)作過程中，案件移送、信息傳遞還沒有一整套好的辦法，未形成良好的按職責(zé)規(guī)定移送、轉(zhuǎn)辦的工作流程。與其它部門之間信息交流少，信息互通少，可比信息少。5. 專項(xiàng)檢查，交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報(bào)案件，協(xié)查案件影響選案準(zhǔn)確率

7、。每年配合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的專項(xiàng)檢查多，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際征收管理情況的檢查；上級(jí)交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報(bào)案件也逐年增多。另外，協(xié)查案件增長迅猛，這樣稽查部門安排相應(yīng)的稽查計(jì)劃其自主性就受到很大約束。三、提高稅務(wù)稽查選案準(zhǔn)確率的措施1、重視稽查選案人員配備從根本上重視選案工作，配備專職選案人員，安排政治覺悟高、稅收財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)扎實(shí)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用熟練的人才充實(shí)到選案崗位。建立選案工作制度，制定日常選案工作內(nèi)容，明確崗位職責(zé)，將選案準(zhǔn)確率列入崗位責(zé)任制考核內(nèi)容，激發(fā)選案人員工作積極性。2、內(nèi)外聯(lián)動(dòng)多方采集信息（1）完善稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息采集機(jī)制。加強(qiáng)征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)之間的銜接，每月召開交流例會(huì)，把征收管理發(fā)現(xiàn)

8、的行業(yè)性問題及單個(gè)納稅人違法疑點(diǎn)資料作為傳遞內(nèi)容。選案部門要主動(dòng)了解一定時(shí)期稅收征收管理中的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題，掌握經(jīng)濟(jì)及行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)，關(guān)注各類異常信息收集，有條件的地區(qū)通過管理部門已建立的“稅源行業(yè)監(jiān)控模型”排查異常申報(bào)納稅人。了解非正常戶及待注銷納稅人即時(shí)變動(dòng)情況，排除干擾信息。定期與納稅評(píng)估部門碰頭，對(duì)評(píng)估發(fā)現(xiàn)偷稅疑點(diǎn)的要深挖細(xì)究。（2）構(gòu)建稅務(wù)系統(tǒng)外部信息采集機(jī)制。隨著納稅人應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)驗(yàn)的豐富，稅務(wù)稽查就賬查賬的難度已越來越大，相反納稅人對(duì)其他部門則相對(duì)沒有防備，從第三方部門獲取的信息往往可信度較高，也從側(cè)面反映納稅人的真實(shí)經(jīng)營情況，能為稽查選案提供有效的線索。要探索構(gòu)建稅務(wù)系統(tǒng)外部信

9、息采集機(jī)制，定期通過其他外部協(xié)作部門收集能反映納稅人經(jīng)營狀況的各類綜合信息資料，如工商變更信息、水電消耗信息、銀行信貸信息、司法訴訟信息、海關(guān)進(jìn)出口信息、行業(yè)協(xié)會(huì)信息、新聞媒體廣告信息等，尋求稅收違法疑點(diǎn)。3、創(chuàng)建選案指標(biāo)評(píng)價(jià)體系通過稅收征管軟件CTAIS系統(tǒng)能檢索到納稅人的第一手?jǐn)?shù)據(jù)，要以年度應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、銷售成本率、銷售凈利率、資產(chǎn)報(bào)酬率、所有者權(quán)益報(bào)酬率等為重點(diǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)控指標(biāo)；以銷售收入變動(dòng)率、增值稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率等為重點(diǎn)稅收監(jiān)控指標(biāo)。匯總多方收集的財(cái)務(wù)、稅收監(jiān)控指標(biāo)以及其他第三方綜合信息資料，對(duì)收集到的信息進(jìn)行加工處理。加強(qiáng)案頭信息分析，綜合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、區(qū)域特點(diǎn)、行業(yè)狀況及企業(yè)經(jīng)營等各方面信息資料，運(yùn)用橫向、縱向比較及指標(biāo)分析等多種方法對(duì)企業(yè)的納稅狀況進(jìn)行分析。從納稅人財(cái)產(chǎn)構(gòu)成、生產(chǎn)規(guī)模、能源消耗、技術(shù)含量、銷售對(duì)象、產(chǎn)品定價(jià)、產(chǎn)品利潤、稅收負(fù)擔(dān)等方面整合建立一套科學(xué)全面的選案指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，通過多視點(diǎn)廣角度的信息反映，盡量對(duì)納稅人違反稅法的可能性作出客觀評(píng)價(jià)。4、創(chuàng)新稽查選案分析方法試行稽查選案積分評(píng)價(jià)辦法，以納稅人的選案指標(biāo)評(píng)價(jià)體系為基礎(chǔ)，結(jié)合納稅人的稅收變動(dòng)情況、異常經(jīng)營行為、納稅信譽(yù)等級(jí)、未被稽查時(shí)間長短等各方面信息，分行業(yè)制定計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)納稅人綜合量化計(jì)分并排序，通過綜合的數(shù)據(jù)模型定量分析判斷，查找潛