促進(jìn)鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)生物產(chǎn)業(yè)基地發(fā)展稅收政策研究

1、促進(jìn)鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)生物產(chǎn)業(yè)基地發(fā)展稅收政策研究樟樹市國(guó)家稅務(wù)局課題組加快培育生物產(chǎn)業(yè),是我國(guó)在新世紀(jì)把握新科技革命戰(zhàn)略機(jī)遇、全面建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的重大舉措。2009年6月,國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布促進(jìn)生物產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展若干政策(國(guó)辦發(fā)200945號(hào),明確提出“加快把生物產(chǎn)業(yè)培育成為高技術(shù)領(lǐng)域的支柱、產(chǎn)業(yè)和國(guó)家的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)”,對(duì)我國(guó)生物產(chǎn)業(yè)的加速發(fā)展產(chǎn)生了重大的引導(dǎo)和推動(dòng)作用。2009年12月,國(guó)家發(fā)展改革委發(fā)布鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)規(guī)劃,把生物產(chǎn)業(yè)基地作為鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)著力打造的七大新型產(chǎn)業(yè)基地之一和加快發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。如何利用更加合理、有效的稅收手段促進(jìn)鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)生物產(chǎn)業(yè)基地的發(fā)

2、展,使其盡快成長(zhǎng)起來(lái),成為鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)高技術(shù)制造業(yè)領(lǐng)域重要的增長(zhǎng)極,同時(shí)也是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的新亮點(diǎn),是我們需要探索的問題。一、鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)生物產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀生物產(chǎn)業(yè)是指將現(xiàn)代生物技術(shù)和生命科學(xué)應(yīng)用于生產(chǎn)以及應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)社會(huì)各相關(guān)領(lǐng)域,為社會(huì)提供商品和服務(wù)的統(tǒng)稱,主要包括生物醫(yī)藥、生物農(nóng)業(yè)、生物能源、生物制造、生物環(huán)保等新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。生物產(chǎn)業(yè)是當(dāng)今世界最富有活力的朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)之一,是發(fā)展前景廣闊的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。大力發(fā)展生物產(chǎn)業(yè),對(duì)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)等,都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)生物產(chǎn)業(yè)基地是指以南昌、樟樹為中心,依托南昌生物產(chǎn)業(yè)國(guó)家高技

3、術(shù)產(chǎn)業(yè)基地和樟樹中藥產(chǎn)業(yè)傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì),重點(diǎn)推進(jìn)中藥現(xiàn)代化,建設(shè)治療艾滋病新藥、抗癌原料藥、新型功能糖、血細(xì)胞分析儀器、磁共振成像系統(tǒng)等產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目,積極培育生物醫(yī)藥、生物農(nóng)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè),形成從生物醫(yī)藥到生物醫(yī)療器械、生物醫(yī)學(xué)工程、生物農(nóng)業(yè)的完整產(chǎn)業(yè)鏈。南昌生物產(chǎn)業(yè)國(guó)家高技術(shù)產(chǎn)業(yè)基地園區(qū)包括南昌高新區(qū)、小藍(lán)工業(yè)園、桑海生物醫(yī)藥園、進(jìn)賢醫(yī)療器械產(chǎn)業(yè)園、袁州醫(yī)藥園、樟樹醫(yī)藥園、吉安高新區(qū)、萍鄉(xiāng)生物產(chǎn)業(yè)園。園區(qū)內(nèi)重點(diǎn)企業(yè)有匯仁集團(tuán)、仁和集團(tuán)、誠(chéng)志股份、濟(jì)民可信、江中藥業(yè)、金土地公司等。進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái),南昌生物產(chǎn)業(yè)發(fā)展步入了快車道:產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷壯大,各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以20%的年均速度增長(zhǎng),經(jīng)濟(jì)效益顯著提升。生物醫(yī)

4、藥、生物農(nóng)業(yè)、生物育種等產(chǎn)業(yè)已由新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)發(fā)展成為該市工業(yè)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)及高新技術(shù)支柱產(chǎn)業(yè),2008年被國(guó)家發(fā)改委批準(zhǔn)建設(shè)南昌國(guó)家生物高技術(shù)產(chǎn)業(yè)基地。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),截止2010年,南昌生物產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)總額達(dá)到160億元,實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180億元,完成利稅15億元。企業(yè)分布相對(duì)集中,全市擁有生物高技術(shù)企業(yè)100余家,90%以上聚集在8個(gè)省級(jí)以上的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)。經(jīng)過多年的培育,南昌生物產(chǎn)業(yè)已取得長(zhǎng)足進(jìn)展,產(chǎn)業(yè)覆蓋化學(xué)制藥、保健品(功能食品、生物食品(食品安全、普通食品、模式動(dòng)物(轉(zhuǎn)基因動(dòng)物、中醫(yī)癥候、生物制藥(現(xiàn)代中藥、生物育種(動(dòng)物和植物等現(xiàn)代生物產(chǎn)業(yè)的諸多領(lǐng)域。二、鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)生物產(chǎn)業(yè)發(fā)展

5、中存在的問題和不足當(dāng)前,鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)生物產(chǎn)業(yè)發(fā)展在科研開發(fā)、產(chǎn)業(yè)化等方面與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家相比還有較大差距,發(fā)展中還面臨一些問題和制約因素,影響了生物產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。主要是:1.資金制約,企業(yè)融資難。一是由于鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)生物技術(shù)企業(yè)大多數(shù)為中小企業(yè),且為高技術(shù)行業(yè),無(wú)形資產(chǎn)遠(yuǎn)大于固定資產(chǎn),沒有過多的固定資產(chǎn)作抵押或擔(dān)保,很難得到銀行貸款;二是沒有創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng),中小型生物企業(yè)不能直接從資本市場(chǎng)上募集資金;三是風(fēng)險(xiǎn)投資不發(fā)達(dá),真正投資于生物企業(yè),特別是投資處于種子期或早期階段的生物技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)很少,生物企業(yè)得到風(fēng)險(xiǎn)投資的支持較少。2.技術(shù)創(chuàng)新能力不足。生物制品大多是由歐美等醫(yī)藥發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)明

6、的,我國(guó)目前生產(chǎn)的品種大部分都是專利過期的仿制品種,因此在生產(chǎn)技術(shù)上與國(guó)外還存在著一定的差距,生物產(chǎn)業(yè)基本上還處于跟蹤研究和仿制階段。3.產(chǎn)業(yè)規(guī)模較小,產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力較弱。目前,生物企業(yè)以中小企業(yè)為主,研究開發(fā)投入與跨國(guó)企業(yè)相比有巨大差距,缺少擁有國(guó)際領(lǐng)先技術(shù)水平和實(shí)力雄厚的龍頭企業(yè):產(chǎn)業(yè)配套能力較弱,缺乏下游產(chǎn)業(yè),產(chǎn)業(yè)鏈條未形成。支撐技術(shù)、生產(chǎn)裝備比較落后,缺少生物技術(shù)發(fā)展的支撐產(chǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè),基礎(chǔ)設(shè)施較差。4.生物企業(yè)稅賦偏高,實(shí)際稅負(fù)高于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。生物企業(yè)產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)與一般產(chǎn)業(yè)不同,能抵扣的直接材料成本所占比重不斷降低,以研究開發(fā)費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、中試費(fèi)用、技術(shù)引進(jìn)費(fèi)用為主的間接費(fèi)用所占比

7、重不斷上升,這些開支一般不能開增值稅專用發(fā)票,不能納入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,從而造成技術(shù)含量越高,稅收負(fù)擔(dān)越重,成本越高的不正常狀況,嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展。再有,“兩免三減”政策不適應(yīng)生物企業(yè)發(fā)展。因?yàn)樯镝t(yī)藥企業(yè)需要較長(zhǎng)的研究開發(fā)期,從成立到盈利時(shí)間比較長(zhǎng),至少35年其產(chǎn)品才能獲準(zhǔn)上市銷售。國(guó)家對(duì)生物行業(yè)的稅收優(yōu)惠在實(shí)際操作過程中難以落實(shí)。5.醫(yī)療體制制約,企業(yè)發(fā)展后勁不足。在目前醫(yī)院“以藥養(yǎng)醫(yī)”及其壟斷性醫(yī)療體制下,國(guó)家對(duì)醫(yī)藥產(chǎn)品降價(jià)、實(shí)現(xiàn)招投標(biāo)等辦法,在藥品價(jià)格大幅下降的同時(shí),銷售費(fèi)用也在不斷上升,從而大幅度地?cái)D掉了企業(yè)的利潤(rùn),致使企業(yè)研發(fā)投入下降,嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展后勁。醫(yī)藥企業(yè)普遍反映,在

8、實(shí)行藥品集中招標(biāo)采購(gòu)制度前,企業(yè)需要“公關(guān)”的對(duì)象主要是醫(yī)院;而實(shí)行該制度后,“公關(guān)”對(duì)象又加進(jìn)了其他環(huán)節(jié),不僅沒有減輕企業(yè)成本,反而加大了銷售費(fèi)用。三、促進(jìn)鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)生物產(chǎn)業(yè)基地發(fā)展的稅收政策思考1.關(guān)于增值稅建議對(duì)大中型生物企業(yè)可實(shí)行增值稅“即征即退”稅收優(yōu)惠政策。對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的生物產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅,對(duì)實(shí)際稅賦超過3%的部分即征即退,由企業(yè)用于研究開發(fā)生物產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)。同時(shí)加快增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)移。對(duì)中小型生物企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行小規(guī)模納稅人做法,增值稅稅率統(tǒng)一設(shè)計(jì)為3%;對(duì)生物產(chǎn)品出口實(shí)行徹底退稅政策;生物企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品

9、發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。2.關(guān)于企業(yè)所得稅建議生物技術(shù)企業(yè)的工資支出據(jù)實(shí)列支;對(duì)生物技術(shù)研發(fā)中心實(shí)行企業(yè)所得稅零稅率;對(duì)經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定的生物技術(shù)企業(yè)可按當(dāng)年銷售額6%-10%提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)用,對(duì)擁有自主研發(fā)能力的企業(yè)可按20%的比例提取,所提取的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年未使用完的,余額可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度。允許生物技術(shù)企 業(yè)實(shí)行加速折舊。 3.個(gè)人所得稅 建議對(duì)生物技術(shù)企業(yè)和生物技術(shù)項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)和分配給員 工的股份,凡再投入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,暫時(shí)免征個(gè)人所得稅; 對(duì)生物技術(shù)企業(yè)員工獲取的

10、生物技術(shù)專利費(fèi)或其他知識(shí)產(chǎn) 權(quán)所得暫時(shí)免征或減半征收個(gè)人所得稅;對(duì)生物技術(shù)企業(yè)獎(jiǎng) 勵(lì)給高級(jí)技術(shù)人才的房產(chǎn),根據(jù)產(chǎn)權(quán)獲取的方式或年限予以 相應(yīng)的個(gè)人所得稅優(yōu)惠。 4關(guān)于關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 對(duì)生物企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備 進(jìn)口的技術(shù)(含生物及配套件、備件，除列入外商投資項(xiàng) 目不予免稅的進(jìn)口商品目錄和國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的 進(jìn)口商品目錄 的商品外， 均可免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 5關(guān)于投資生物產(chǎn)業(yè) (1積極引導(dǎo)企業(yè)和社會(huì)資金投向生物技術(shù)，逐步使企 業(yè)成為生物技術(shù)研究開發(fā)及產(chǎn)業(yè)化投入的主體。允許生物技 術(shù)企業(yè)在稅前按營(yíng)業(yè)收入或銷售收入計(jì)提一定比例的技術(shù) 開發(fā)基金，用于產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。生物技術(shù)企業(yè)可 按當(dāng)年銷售額的 3-5提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)用。投入相關(guān)活動(dòng) 的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用可以抵扣當(dāng)年稅金。當(dāng)年未使用完的，余 額可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用完畢。允許企業(yè)生產(chǎn)性設(shè)備實(shí)行快速 -6- 折舊，鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步。鼓勵(lì)企業(yè)使用和購(gòu)買具有自主知 識(shí)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)和設(shè)備，企業(yè)購(gòu)買具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)和 設(shè)備