個人所得稅系列問答之二

1、個人所得稅系列問答之二1、個人取得全年一次性獎金或年終加薪，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？個人取得全年一次性獎金（包括年終加薪）的，應(yīng)分兩種情況計算繳納個人所得稅：（1）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的。計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當(dāng)月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)個人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計算繳納個人所得稅。（2）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工

2、資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=(個人當(dāng)月取得全年一次性獎金-個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。由于上述計算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個人，該計算納稅辦法只允許采用一次。對于全年考核，分次發(fā)放獎金的，該辦法也只能采用一次。2、實行年薪制和績效工資的人，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？在實行年薪制和績效工資的單位，個

3、人平時按月取得的生活費或部分工資，應(yīng)按月依照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。年終取得的年薪和績效工資，應(yīng)按全年一次性獎金計稅辦法計算繳納個人所得稅。3、內(nèi)部退養(yǎng)（或提前離崗）人員取得所得如何繳納個人所得稅？（1）企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團體在機構(gòu)改革中,未達到離退休年齡，提前離崗且未辦理離退休手續(xù)（內(nèi)部退養(yǎng)）的職工，從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。（2）個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)（提前離崗）手續(xù)后，從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的工資、薪金所得合并，減去當(dāng)月費用扣

4、除標準后，以余額為基數(shù)確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，然后再將當(dāng)月工資、薪金所得加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按照已確定的稅率計算繳納個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅稅額(當(dāng)月工資、薪金所得一次性內(nèi)部退養(yǎng)收入)費用扣除標準×適用稅率速算扣除數(shù)（3）個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)，取得的工資、薪金所得，應(yīng)與其從原單位取得的同一月份的工資、薪金所得合并計算繳納個人所得稅。4、個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補償收入應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補償收入、退職費、安置費等所得要按照以下方法計算繳納個人所得稅。（1）一次性補

5、償收入。個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)兀ㄋ谑∈校┥夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均，并按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。計算方法為：個人取得的一次性補償收入，減去當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，再減去按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費，用此余額除以個人在本企業(yè)的實際工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照工資、薪金所得項目計算出應(yīng)納的個人所得稅，然后再乘以年限數(shù)，就是應(yīng)納個人所得稅稅額。個人在該企業(yè)的工作年

6、限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。例：張某在振華鋼廠工作20年，現(xiàn)因企業(yè)不景氣被買斷工齡，振華鋼廠向張某支付一次性補償金16萬元，同時，從16萬元中拿出1萬元替張某繳納“四金”，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1.8萬元，張某應(yīng)繳納的個人所得稅應(yīng)按以下步驟計算：免納個人所得稅的部分=18000×3+10000=64000元；應(yīng)納個人所得稅的部分=160000-64000=96000元。將張某應(yīng)納個人所得稅的部分進行分攤，張某雖然在該企業(yè)工作20年，但最多只能按12年分攤，96000÷12-1600=6400元,對應(yīng)稅率為20%,速算扣除數(shù)為375元;應(yīng)納個人所得稅稅

7、額=（6400×20%-375）×12=10890元。（2）退職費收入。對于個人取得的退職費收入，可按照上述一次性補償收入的辦法計算繳納個人所得稅。稅法另有規(guī)定的除外。（3）安置費收入。對于企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)中取得的一次性安置費收入，免納個人所得稅。5、個人離退休后返聘取得工資收入是否需要繳納個人所得稅？對于離退休后返聘所取得的工資、薪金收入，以及離退休后重新就業(yè)取得的工資、薪金收入，屬于個人離退休后重新受雇取得的收入，應(yīng)按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。個人繳納的補充養(yǎng)老保險金、補充醫(yī)療保險金是否可以在個人所得稅前扣除個人繳納的補充養(yǎng)老保險金、補充醫(yī)療保險金屬于工資、薪金的組成部分，在計算個人所得稅時，不得從當(dāng)月的工資、薪金所得中扣除。6、住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金個人賬戶存款利息所得是否需要繳納個人所得稅？個人按照國家和地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金等存入銀行個人帳戶所取得的利息所得，不用繳納個人所得稅。7、哪些按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼可以免稅？按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼可以免稅。8、納稅義務(wù)人在哪些情形下應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理納稅申報？（1）年