現(xiàn)金流量表及附表的設(shè)計

1、現(xiàn)金流量表及附表的設(shè)計編者：編者：peter0503一、現(xiàn)金流量表主表的概念現(xiàn)金流量項目現(xiàn)金流量項目貨幣資金對應(yīng)會計科目貨幣資金對應(yīng)會計科目01銷售商品、提供勞銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金務(wù)收到的現(xiàn)金應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅金其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅金(銷項稅銷項稅)02收到的稅費返還收到的稅費返還主營業(yè)務(wù)稅金及附加、補貼收入、應(yīng)收補貼款主營業(yè)務(wù)稅金及附加、補貼收入、應(yīng)收補貼款03收到的其他與經(jīng)營收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金活動有關(guān)的現(xiàn)金營業(yè)外收入的明細科目營業(yè)外收入的明細科目-與經(jīng)營活動有關(guān)的明細與經(jīng)營活動有關(guān)

2、的明細科目科目04購買商品、接受勞購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金務(wù)支付的現(xiàn)金應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、原材料及庫存商應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、原材料及庫存商等用于主營業(yè)務(wù)中的存貨科目、主營業(yè)務(wù)成本、應(yīng)等用于主營業(yè)務(wù)中的存貨科目、主營業(yè)務(wù)成本、應(yīng)交稅金（進項稅）交稅金（進項稅）05支付給職工及為職支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金工支付的現(xiàn)金應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費分析錄入（具體說明附后）應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費分析錄入（具體說明附后）06支付的各項稅費支付的各項稅費應(yīng)交稅金明細科目、其他應(yīng)交款應(yīng)交稅金明細科目、其他應(yīng)交款現(xiàn)金流量表主表：現(xiàn)金流量表主表：現(xiàn)金流量項目現(xiàn)金流量項目貨幣資金對應(yīng)會計科目貨幣資

3、金對應(yīng)會計科目07支付的其他與經(jīng)營支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金活動有關(guān)的現(xiàn)金損益類費用科目、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等損益類費用科目、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等08收回投資所收回的收回投資所收回的現(xiàn)金現(xiàn)金短期投資、長期股權(quán)投資短期投資、長期股權(quán)投資09取得投資收益所收取得投資收益所收到的現(xiàn)金到的現(xiàn)金投資收益、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息投資收益、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息10處置固定資產(chǎn)、無處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額凈額固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)11收到的其他與投資收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金活動有關(guān)的現(xiàn)金待

4、處理固定資產(chǎn)損溢等等視具體業(yè)務(wù)進行選擇待處理固定資產(chǎn)損溢等等視具體業(yè)務(wù)進行選擇現(xiàn)金流量表主表：現(xiàn)金流量表主表：現(xiàn)金流量項目現(xiàn)金流量項目貨幣資金對應(yīng)會計科目貨幣資金對應(yīng)會計科目12購建固定資產(chǎn)、無購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金產(chǎn)所支付的現(xiàn)金固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)等固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)等13投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、短期投資長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、短期投資注：注：1、支付的宣告的現(xiàn)金股利、到期未領(lǐng)取的債券利息、支付的宣告的現(xiàn)金股利、到期未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)在支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)

5、金中反映應(yīng)在支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金中反映2、收回已宣告的現(xiàn)金股利、到期未領(lǐng)取的債券利息、收回已宣告的現(xiàn)金股利、到期未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)在收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金中反映應(yīng)在收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金中反映14支付的其他與投資支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金活動有關(guān)的現(xiàn)金待處理固定資產(chǎn)損溢等等，視具體業(yè)務(wù)進行選擇待處理固定資產(chǎn)損溢等等，視具體業(yè)務(wù)進行選擇現(xiàn)金流量表主表：現(xiàn)金流量表主表：現(xiàn)金流量項目現(xiàn)金流量項目貨幣資金對應(yīng)會計科目貨幣資金對應(yīng)會計科目15吸收投資所收到的現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金實收資本、資本公積、應(yīng)付債券實收資本、資本公積、應(yīng)付債券16借款所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金短

6、期借款、長期借款短期借款、長期借款17收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金金資本公積等科目資本公積等科目18償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金短期借款、長期借款（本金部分）短期借款、長期借款（本金部分）19分配股利、利潤、償付利息所支分配股利、利潤、償付利息所支付的現(xiàn)金付的現(xiàn)金應(yīng)付股利、財務(wù)費用、長期借款（非應(yīng)付股利、財務(wù)費用、長期借款（非本金）本金）20支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金金營業(yè)外支出、長期應(yīng)付款營業(yè)外支出、長期應(yīng)付款21匯率變動對現(xiàn)金流量的影響金額匯率變動對現(xiàn)金流量的影響金額財務(wù)費用財務(wù)費用匯兌損益匯兌損益l銷售款退給客戶，

7、現(xiàn)金流量表中應(yīng)反映什么項目？銷售款退給客戶，現(xiàn)金流量表中應(yīng)反映什么項目？ 應(yīng)計入應(yīng)計入“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”，只是與收到的的方向相反，只是與收到的的方向相反l收到的稅務(wù)局因稅務(wù)優(yōu)惠而返還的增值稅計入什么項目？收到的稅務(wù)局因稅務(wù)優(yōu)惠而返還的增值稅計入什么項目？ 應(yīng)計入應(yīng)計入“收到的稅費返還收到的稅費返還”l支付的應(yīng)交增值稅應(yīng)計入什么項目？支付的應(yīng)交增值稅應(yīng)計入什么項目？ 應(yīng)計入應(yīng)計入“支付的各項稅費支付的各項稅費”，注意：銷項稅是計入銷售商品、提供勞務(wù)收到的，注意：銷項稅是計入銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金現(xiàn)金” ” ，進項稅計入，進項稅計入“購買商品、接受勞

8、務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”l支付員工的借款計入什么項目？員工交回的借款計入什么項目？支付員工的借款計入什么項目？員工交回的借款計入什么項目？ 均應(yīng)計入均應(yīng)計入“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”。只是二者方向相反，應(yīng)注意。只是二者方向相反，應(yīng)注意的是，收回的員工借款不應(yīng)計入的是，收回的員工借款不應(yīng)計入“收回的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收回的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”l購入固定資產(chǎn)，未馬上付款，有負債形成，之后，按合同規(guī)定付款，此業(yè)務(wù)購入固定資產(chǎn)，未馬上付款，有負債形成，之后，按合同規(guī)定付款，此業(yè)務(wù)如何處理？如何處理？ 購入時：借：固定資產(chǎn)購入時：借：固

9、定資產(chǎn) 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付固定資產(chǎn)款（應(yīng)付固定資產(chǎn)款（XXXX供應(yīng)商）供應(yīng)商） 付款時：付款時： 借：借：其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款應(yīng)付固定資產(chǎn)款（應(yīng)付固定資產(chǎn)款（XXXX供應(yīng)商）供應(yīng)商） 貸：貨幣資金貸：貨幣資金 （現(xiàn)金流量項目：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金流量項目：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的) )l貨幣資金科目的現(xiàn)金流量項目設(shè)置貨幣資金科目的現(xiàn)金流量項目設(shè)置: 1、基礎(chǔ)設(shè)置、基礎(chǔ)設(shè)置基礎(chǔ)檔案基礎(chǔ)檔案財務(wù)財務(wù)會計科目會計科目修改修改選擇選擇“項目核算項目核算”；l貨幣資金科目的現(xiàn)金流量項目設(shè)置貨幣資金科目的現(xiàn)金流量項目設(shè)置: 2、基礎(chǔ)設(shè)置、基礎(chǔ)設(shè)置基

10、礎(chǔ)檔案基礎(chǔ)檔案財務(wù)財務(wù)項目目錄項目目錄項目大類項目大類選擇選擇“現(xiàn)金流量項現(xiàn)金流量項目目”核算科目核算科目選擇選擇“貨幣資金科目貨幣資金科目”；l貨幣資金科目的現(xiàn)金流量項目設(shè)置貨幣資金科目的現(xiàn)金流量項目設(shè)置: 3、如果現(xiàn)金流量表是通過、如果現(xiàn)金流量表是通過“項目核算項目核算”去完成的，可不用系統(tǒng)模塊中去完成的，可不用系統(tǒng)模塊中的的“現(xiàn)金流量模塊現(xiàn)金流量模塊”，因此，在會計科目設(shè)置中，可不進行相應(yīng)的指，因此，在會計科目設(shè)置中，可不進行相應(yīng)的指定科目設(shè)置。定科目設(shè)置。 現(xiàn)金流量模塊與通過項目核算進行現(xiàn)金流量表的設(shè)計，均可實現(xiàn)現(xiàn)金現(xiàn)金流量模塊與通過項目核算進行現(xiàn)金流量表的設(shè)計，均可實現(xiàn)現(xiàn)金流量表的生

11、成，各人有各人的所好，但其原理是一致的，主要是掌握流量表的生成，各人有各人的所好，但其原理是一致的，主要是掌握好和運用好會計科目好和運用好會計科目-錄入會計科目時，按現(xiàn)金流量的性質(zhì)選擇好相錄入會計科目時，按現(xiàn)金流量的性質(zhì)選擇好相應(yīng)的現(xiàn)金流量項目，這是生成報表的基礎(chǔ)，也是保證現(xiàn)金流量表附表應(yīng)的現(xiàn)金流量項目，這是生成報表的基礎(chǔ)，也是保證現(xiàn)金流量表附表是否與主表邏輯關(guān)系保持一致的關(guān)鍵。是否與主表邏輯關(guān)系保持一致的關(guān)鍵。 下面將就主表的下面將就主表的UFO報表設(shè)計進行闡述報表設(shè)計進行闡述操作流程：操作流程： 啟動啟動UFO報表報表新建新建格式格式報表模板報表模板錄入行業(yè)及報表名稱錄入行業(yè)及報表名稱-現(xiàn)

12、金流量表現(xiàn)金流量表生生成現(xiàn)金流量表成現(xiàn)金流量表 此生成的報表是年度報表，可按自己的要求修改，如月報，同時，其報表項目此生成的報表是年度報表，可按自己的要求修改，如月報，同時，其報表項目數(shù)據(jù)中的沒有公式，需進行修改。數(shù)據(jù)中的沒有公式，需進行修改。 本表以月報表為例，較模板增加了三兩列，一列為上月數(shù)，一列為累計數(shù)，一本表以月報表為例，較模板增加了三兩列，一列為上月數(shù)，一列為累計數(shù)，一列為列為“上年同期數(shù)上年同期數(shù)”，“金額金額”列改為列改為“本月數(shù)本月數(shù)”-當然，在增加列時，應(yīng)將當然，在增加列時，應(yīng)將“組合單元組合單元”取消，比如：表頭取消，比如：表頭“現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表”，取消單元組合后，才能

13、插入，取消單元組合后，才能插入列列 1、設(shè)置關(guān)鍵字：數(shù)據(jù)、設(shè)置關(guān)鍵字：數(shù)據(jù)設(shè)置關(guān)鍵字設(shè)置關(guān)鍵字設(shè)置年設(shè)置年確定，之后，按同樣的方法對月確定，之后，按同樣的方法對月進行設(shè)置進行設(shè)置 2、對現(xiàn)金流量的每個項目進行設(shè)置，先進行本月數(shù)進行公式設(shè)定，我們僅以、對現(xiàn)金流量的每個項目進行設(shè)置，先進行本月數(shù)進行公式設(shè)定，我們僅以“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量”為例說明其公式如何設(shè)定：為例說明其公式如何設(shè)定： A、將光標置于此項目的本月數(shù)據(jù)的單元格內(nèi)，、將光標置于此項目的本月數(shù)據(jù)的單元格內(nèi)， B、按、按“=”，出現(xiàn)定義公式的菜單，單擊函數(shù)向?qū)?，出現(xiàn)定義公式的菜單，單擊函數(shù)向?qū)?/p>

14、， C、選擇財務(wù)函數(shù)，選擇、選擇財務(wù)函數(shù)，選擇“發(fā)生（發(fā)生（FS），進入），進入”下一步；下一步； D、單擊、單擊“參照參照”，如圖所示。，如圖所示。注：上圖為兩個步驟，分別取101科目的借方與貸方，然后，將其借方發(fā)生額與貸方額相減，同樣方法，將其102、109科目設(shè)定公式，并將101、102、109的凈額相加，最后的公式如下：FS(“101”,月,“借”,“01”,“y”)- FS(“101”,月,“貸”,“01”,“y”)+FS(“102”,月,“借”,“01”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,01,y)+FS(“109”,月,“借”,“01”,“y”)- FS(“109”,月,“

15、貸,01,y) 其中“01”的含義：就是項目“銷售商品.收到的現(xiàn)金”對方的項目編號按此方法，可進行其他項目的現(xiàn)金流量之公式設(shè)定：通過公式，我們可以看出其各個項目（即：不同的現(xiàn)金流量之內(nèi)容）的區(qū)別，在于其項目編號的不同，因此，我們可以將此公式復(fù)制至其他項目的單元格內(nèi)，之后，以替換的方式，將其項目編號替換為對應(yīng)的現(xiàn)金流量項目。比如：收到的稅費返還，公式為：FS(“101”,月,“借”,“02”,“y”)- FS(“101”,月,“貸”,“02”,“y”)+FS(“102”,月,“借”,“02”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,02,y)+FS(“109”,月,“借”,“02”,“y”)-

16、FS(“109”,月,“貸,02,y)“02”是“收到稅費返還”的現(xiàn)金流量項目的編號依次類推，其他項目的公式，只是將項目編號修改即可迅速完成表格設(shè)計，不需每個項目均通過公式錄入來完成。上月數(shù)與本年累計公式的設(shè)定：此兩公式，實質(zhì)上，均是對SELECT函數(shù)的運用，（雖然本年累計數(shù)可用財務(wù)函數(shù)LFS，但不建議采用，主要的原因是LFS與SELECT相比，不如后者更能反映累計數(shù)據(jù)與各期的數(shù)據(jù)關(guān)系），現(xiàn)以下表為例講述其公式的含義。ABCDE項目項目上月數(shù)上月數(shù)本月數(shù)本月數(shù)上年同期上年同期本年累計本年累計1返還的稅費2上月數(shù) B1=select(c1,年=年 and 月=月+1)上年同期 D1=select

17、(c1,年=年+1 and 月=月)本年累計 E1=C1+select(D1，年=年 and 月=月+1)注：上年同期數(shù)能否取到數(shù)，在于本UFO報表中是否含上年同期數(shù)的月份報表，否則無法取數(shù)。公式講解：“”前的年、月為所在月份的報表所錄入的關(guān)鍵字，”=”后的年、月是依據(jù)關(guān)鍵字計算出的結(jié)果，我認為，第一個年、月應(yīng)視同常數(shù)，而第二個年月是依據(jù)第一常量而設(shè)定的變量。設(shè):本報表為2008年7月份，即：關(guān)鍵字為年=2008 月=7上月數(shù) B1=select(c1,年=年 and 月=月+1)后的年依據(jù)此年的關(guān)鍵字計算的結(jié)果為2008，后的月依據(jù)關(guān)鍵字計算結(jié)果為：6+1，或理解為其結(jié)果為：關(guān)鍵字-1=7-

18、1=6，因此，此單元格反映的數(shù)據(jù)為6月份，即：為上月數(shù)據(jù)上年同期 D1=select(c1,年=年+1 and 月=月)其公式與上月數(shù)據(jù)的含義類似，只是年發(fā)生變化，月不發(fā)生變化而已本年累計 E1=C1+select(D1，年=年 and 月=月+1)是本月數(shù)據(jù)與上月報表的本年累計數(shù)據(jù)的合計二、現(xiàn)金流量表附表的概念現(xiàn)金流量附表項目現(xiàn)金流量附表項目UFO報表編制內(nèi)容報表編制內(nèi)容1、計提的、計提的“資產(chǎn)減值資產(chǎn)減值準備準備”依據(jù)管理費用下的明細科目：壞賬準備、存貨跌價依據(jù)管理費用下的明細科目：壞賬準備、存貨跌價準備、短期投資減值準備、無形資產(chǎn)減值準備（或準備、短期投資減值準備、無形資產(chǎn)減值準備（或可

19、將這些科目合并于一個明細科目可將這些科目合并于一個明細科目“減值準備減值準備”）的借方發(fā)生額編制，及投資收益下的明細科目：長的借方發(fā)生額編制，及投資收益下的明細科目：長期投資減值準備之借方發(fā)生額編制，營業(yè)外支出下期投資減值準備之借方發(fā)生額編制，營業(yè)外支出下的明細科目的明細科目“固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備”和和“在建工程減在建工程減值準備值準備”借方發(fā)生額編制借方發(fā)生額編制2、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)折舊依據(jù)依據(jù)“累計折舊累計折舊”貸方發(fā)生額編制，反映本期累計貸方發(fā)生額編制，反映本期累計提取折舊額。為了取數(shù)的方便，建議對累計折舊設(shè)提取折舊額。為了取數(shù)的方便，建議對累計折舊設(shè)置二級科目，如置二

20、級科目，如“購置的固定資產(chǎn)累計折舊購置的固定資產(chǎn)累計折舊”，以，以便將購置舊固定資產(chǎn)時含有的累計折舊因素賜除。便將購置舊固定資產(chǎn)時含有的累計折舊因素賜除。3、無形資產(chǎn)攤銷、無形資產(chǎn)攤銷依據(jù)依據(jù)“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”貸方發(fā)生額編制貸方發(fā)生額編制4、長期待攤費用攤銷、長期待攤費用攤銷依據(jù)依據(jù)“長期待難費用長期待難費用”貸方發(fā)生額編制貸方發(fā)生額編制5、待攤費用減少、待攤費用減少（減：增加）（減：增加）待攤費用的期初余額待攤費用的期初余額 減減 待攤費用的期末余額待攤費用的期末余額現(xiàn)金流量附表現(xiàn)金流量附表項目項目UFO報表報表編制內(nèi)容編制內(nèi)容5、預(yù)提費用增加、預(yù)提費用增加（減：減少）（減：減少）預(yù)提費用

21、的期末余額減預(yù)提費用的期初余額預(yù)提費用的期末余額減預(yù)提費用的期初余額6、處置固定資產(chǎn)、無、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）的損失（減：收益）營業(yè)外支出營業(yè)外支出-處置固定資產(chǎn)損失、其他長期資產(chǎn)損失處置固定資產(chǎn)損失、其他長期資產(chǎn)損失發(fā)生額發(fā)生額 減減 營業(yè)處收入營業(yè)處收入-處置固定資產(chǎn)、其他長期資處置固定資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)收益發(fā)生額產(chǎn)收益發(fā)生額 加加 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出-處置無形資產(chǎn)損失處置無形資產(chǎn)損失發(fā)生額發(fā)生額減減其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入-處置無形資產(chǎn)收益發(fā)生額處置無形資產(chǎn)收益發(fā)生額7、固定資產(chǎn)報廢損失、固定資產(chǎn)報廢損失（減：收益）（減：收益）

22、營業(yè)外支出營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤盈發(fā)生額固定資產(chǎn)盤盈發(fā)生額 減減 營業(yè)外收入營業(yè)外收入-固固定資產(chǎn)盤虧發(fā)生額定資產(chǎn)盤虧發(fā)生額9、財務(wù)費用、財務(wù)費用財務(wù)費用下的投資活動與籌資活動產(chǎn)生的費用，財務(wù)費用下的投資活動與籌資活動產(chǎn)生的費用，建建議在財務(wù)費用下的二級科目下設(shè)置三級科目議在財務(wù)費用下的二級科目下設(shè)置三級科目投資與投資與籌資費用籌資費用10、投資損失、投資損失（減：收益）（減：收益）投資收益本期凈損失，即：本期貸方發(fā)生額的負數(shù)投資收益本期凈損失，即：本期貸方發(fā)生額的負數(shù)-UFO要求按科目屬性將發(fā)生額處置為與科目屬性一要求按科目屬性將發(fā)生額處置為與科目屬性一致的方向，如：投資收益為貸方屬性，在錄

23、入憑證致的方向，如：投資收益為貸方屬性，在錄入憑證時，一律在貸方反映，如為借方，則以貸方紅字反時，一律在貸方反映，如為借方，則以貸方紅字反映映現(xiàn)金流量附表現(xiàn)金流量附表項目項目UFO報表報表編制內(nèi)容編制內(nèi)容11、遞延稅款貸項、遞延稅款貸項（減：借項）（減：借項）遞延稅款貸項期末余額遞延稅款貸項期末余額 減減 期初余額期初余額 加加 遞延稅款借遞延稅款借項期初余額項期初余額 減減 期末余額期末余額 12、存貨的減少、存貨的減少（減：增加）（減：增加）存貨類科目（包括低耗品類科目、在途材料等等存存貨類科目（包括低耗品類科目、在途材料等等存貨類科目）期初余額貨類科目）期初余額 減減 期末余額期末余額

24、13、經(jīng)營性應(yīng)收項目、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）的減少（減：增加）應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款（經(jīng)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款（經(jīng)營性的其他應(yīng)收款）的期初余額營性的其他應(yīng)收款）的期初余額 減減 期末余額期末余額 14、經(jīng)營性應(yīng)收項目、經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加（減：減少）的增加（減：減少）應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款（經(jīng)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款（經(jīng)營性的其他應(yīng)付款）、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)營性的其他應(yīng)付款）、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金我、其他應(yīng)交款的期末余額交稅金我、其他應(yīng)交款的期末余額 減減 期初余額期初余額 15、其他、其他反映不在

25、上述之列，但影響到經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量反映不在上述之列，但影響到經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，手工錄入，一般情況下，是依據(jù)在建工程分析錄，手工錄入，一般情況下，是依據(jù)在建工程分析錄入入16、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額物凈增加額貨幣資金的貨幣資金的期末余額期末余額 減減 期初余額期初余額 （為了便于編制報（為了便于編制報表，短期投資中的有關(guān)現(xiàn)金等價物忽略不計，但您表，短期投資中的有關(guān)現(xiàn)金等價物忽略不計，但您可視具體情況而定）可視具體情況而定）三、現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系1. 主表中的各類的現(xiàn)金凈流量均為：現(xiàn)金流入量主表中的各類的現(xiàn)金凈流量均為：現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流出量2. 現(xiàn)金凈流量（總

26、額）經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量投資活動的現(xiàn)現(xiàn)金凈流量（總額）經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量投資活動的現(xiàn) 金凈流量籌資活動的現(xiàn)金凈流量匯金凈流量籌資活動的現(xiàn)金凈流量匯 率變動對率變動對 現(xiàn)金流量的影響額現(xiàn)金流量的影響額 貨幣資金（或稱為現(xiàn)金及等價物）的期貨幣資金（或稱為現(xiàn)金及等價物）的期 末余額末余額 貨幣資金的期初余額貨幣資金的期初余額3. 主表的經(jīng)營活動之現(xiàn)金凈流量附表的通過將凈利潤額調(diào)整為主表的經(jīng)營活動之現(xiàn)金凈流量附表的通過將凈利潤額調(diào)整為 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表附的現(xiàn)金流量表附的UFO報表設(shè)計可依據(jù)上述報表設(shè)計可依據(jù)上述UFO編制內(nèi)容及數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系，編制內(nèi)容及數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系，運用財務(wù)函

27、數(shù)，如運用財務(wù)函數(shù)，如FS、QC、QM等等函數(shù)，進行相應(yīng)的設(shè)計，本文將不等等函數(shù)，進行相應(yīng)的設(shè)計，本文將不再敘述，但為了避免手工錄入，需對有些會計科目進行相應(yīng)的明細科目再敘述，但為了避免手工錄入，需對有些會計科目進行相應(yīng)的明細科目設(shè)置設(shè)置-當然，您也可進行手工錄入，主要取決于你對業(yè)務(wù)的判斷。當然，您也可進行手工錄入，主要取決于你對業(yè)務(wù)的判斷。通過上述的說明，尤其是現(xiàn)金流量表附表的編制，有些會計科目的設(shè)置應(yīng)重點考慮，并進行相應(yīng)的設(shè)置，才能保證附表與主表的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系保持一致，現(xiàn)就其進行科目的設(shè)置。一級科目二級科目明細科目累計折舊累計折舊購置舊固定資產(chǎn)累計折舊購置舊固定資產(chǎn)累計折舊 其他應(yīng)付款其他

28、應(yīng)付款應(yīng)付固定資產(chǎn)款應(yīng)付固定資產(chǎn)款管理費用管理費用壞賬準備、存貨跌價準備、短期投資減壞賬準備、存貨跌價準備、短期投資減值準備值準備財務(wù)費用財務(wù)費用利息收入、利息收入、利息支出、利息支出、手續(xù)費、手續(xù)費、匯兌損益、匯兌損益、其他其他投資與籌資費用投資與籌資費用四、有關(guān)會計科目及其明細科目的設(shè)置四、有關(guān)會計科目及其明細科目的設(shè)置有關(guān)會計科目及其明細科目的設(shè)置一級科目二級科目明細科目投資收益投資收益長期投資減值準備長期投資減值準備其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入處置無形資產(chǎn)收益處置無形資產(chǎn)收益其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出無形資產(chǎn)減值準備、處置無形資產(chǎn)損失無形資產(chǎn)減值準備、處置無形資產(chǎn)損失營業(yè)外收入營業(yè)外收入處置

29、固定資產(chǎn)收益、固定資產(chǎn)盤盈、處置其處置固定資產(chǎn)收益、固定資產(chǎn)盤盈、處置其他長期資產(chǎn)收益、他長期資產(chǎn)收益、營業(yè)外支出營業(yè)外支出固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、委固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、委托貸款減值準備、處置固定資產(chǎn)損失、固定托貸款減值準備、處置固定資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)盤盈、處置其他長期資產(chǎn)損失資產(chǎn)盤盈、處置其他長期資產(chǎn)損失上述科目設(shè)置僅供參考，可視具體情況進行設(shè)置，或可根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的上述科目設(shè)置僅供參考，可視具體情況進行設(shè)置，或可根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況，進行手工錄入，比如：購置的舊固定資產(chǎn)，此業(yè)務(wù)對有些企業(yè)來情況，進行手工錄入，比如：購置的舊固定資產(chǎn)，此業(yè)務(wù)對有些企業(yè)來說，發(fā)生的頻率不

30、是很高，故可手工錄入，而不需設(shè)置明細科目，同樣說，發(fā)生的頻率不是很高，故可手工錄入，而不需設(shè)置明細科目，同樣可達到目的?？蛇_到目的。五、案例分析五、案例分析資料：北京peter0503公司2007年年初賬戶余額情況如下表：賬戶名稱賬戶余額現(xiàn)金10,000.00銀行存款90,000.00應(yīng)收帳款200,000.00存貨1,000,000.00固定資產(chǎn)800,000.00累計折舊 100,000.00短期借款100,000.00應(yīng)付賬款200,000.00實收資本1,700,000.00未分配利潤為了測試方便，假定為0五、案例分析五、案例分析本年發(fā)生業(yè)務(wù)1銷售產(chǎn)品60萬，銷項稅10.2萬，款已入銀

31、行2銷售產(chǎn)品40萬，銷項稅6.8萬，以商業(yè)匯票結(jié)算 3結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本70萬4收回上期應(yīng)收貨款11.7萬元，存入銀行5將未到期的商業(yè)匯票10萬到銀行貼現(xiàn)，收到貼現(xiàn)值9.5萬存入銀行6以現(xiàn)金支付辦公費用2萬元7以銀行存款10萬元對外投資8以固定資產(chǎn)對外投資，其原值10萬，已提折舊2萬9投資當年分得利潤1萬，存入銀行。10購入原料40萬，進項稅6.8萬，料已入庫，銀行已付款11購入原料10萬，進項稅1.7萬，以商業(yè)匯票結(jié)算12以銀行存款支付上期所欠貨款7.02萬13以銀行支付職工工資6萬14工資分配：生產(chǎn)工人：5萬，管理人員：1萬五、案例分析五、案例分析本年發(fā)生業(yè)務(wù)15生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用30萬16結(jié)轉(zhuǎn)已完工

32、入庫的產(chǎn)品成本32萬17向銀行借入長期借款30萬，已入銀行18計提到期一次還本息的長期借款利息1萬元19計提固定資產(chǎn)折舊10萬，其中：生產(chǎn)用：8萬，非生產(chǎn)用：2萬20建筑一工程，銀行存款支付工程款10萬21預(yù)提所得稅8萬，城建稅：0.6萬22以銀行存款支付：增值稅6萬、所得稅4萬、城建稅0.2萬、耕地占用稅0.8萬23歸還短期借款本息：本金：10萬、利息0.4萬24結(jié)轉(zhuǎn)本年費用:主營業(yè)務(wù)收入100萬、投資收益1萬、主營業(yè)務(wù)成本70萬、稅金及附加0.6萬、管理費用5萬、財務(wù)費用1.9萬、所得稅1.9萬25結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤15.5萬26計提盈余公積1.55萬27結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配1.55萬五、案例分析五、案

33、例分析業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理（單位：萬元）（單位：萬元）業(yè)務(wù)借方科目借方貸方科目貸方現(xiàn)金流量項目1銀行存款70.2主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-增值稅（銷項稅）6010.2銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2應(yīng)收票據(jù)46.8主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-增值稅（銷項稅）406.8-3主營業(yè)務(wù)成本70產(chǎn)成品（庫存商品）704銀行存款11.7應(yīng)收賬款11.7銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金5銀行存款財務(wù)費用9.50.5應(yīng)收票據(jù)10銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金-6管理費用2現(xiàn)金2支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金7長期股權(quán)投資10銀行存款10投資所支付的現(xiàn)金8長期股權(quán)投資累計折舊 82固定資產(chǎn)10-9銀行存

34、款1投資收益1取得投資收益所收到的現(xiàn)金10原材料應(yīng)交稅金-增值稅（進項稅）406.8銀行存款46.8購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金11原材料應(yīng)交稅金-增值稅（進項稅）101.7應(yīng)付票據(jù)11.7-五、案例分析五、案例分析業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理（單位：萬元）（單位：萬元）業(yè)務(wù)借方科目借方貸方科目貸方現(xiàn)金流量項目12應(yīng)付賬款7.02銀行存款7.02購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金13應(yīng)付工資6銀行存款6支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金14生產(chǎn)成本管理費用51應(yīng)付工資6-15生產(chǎn)成本30原材料30-16產(chǎn)成品32生產(chǎn)成本32-17銀行存款30長期借款30借款所收到的現(xiàn)金18財務(wù)費用1長期借

35、款1-19制造費用管理費用82累計折舊10-20在建工程10銀行存款10購建固定資產(chǎn).所支付的現(xiàn)金21主營業(yè)務(wù)稅金用附加所得稅0.68應(yīng)交稅金-城建稅應(yīng)交稅金-所得稅0.68-22應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金-所得稅應(yīng)交稅金-城建稅在建工程640.20.8銀行存款11支付的各項稅費支付的各項稅費支付的各項稅費購建固定資產(chǎn).所支付的現(xiàn)金五、案例分析五、案例分析業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理（單位：萬元）（單位：萬元）業(yè)務(wù)借方科目借方貸方科目貸方現(xiàn)金流量項目23財務(wù)費用短期借款0.410銀行存款10.4分配股利償付利息所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金24主營業(yè)務(wù)收入投資收益 1001本年利潤101-本年利潤85

36、.5主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加管理費用財務(wù)費用所得稅700.651.98-25本年利潤15.5利潤分配未分配利潤15.5-26利潤分配提取盈余公積1.55盈余公積1.55-27利潤分配未分配利潤1.55利潤分配提取盈余公積1.55-本例僅為說明現(xiàn)金流量表之過程，僅供你參考。本例僅為說明現(xiàn)金流量表之過程，僅供你參考。五、案例分析五、案例分析現(xiàn)金流量表主表處理現(xiàn)金流量表主表處理：（萬元）：（萬元）現(xiàn)金流量項目金額計算依據(jù)UFO公式（科目編碼以工業(yè)會計編碼為例）銷售商品收到的現(xiàn)金(項目編號為：01)91.470.2+11.7+9.5FS(“101”,月,“借”,“01”,“y”)- FS(“10

37、1”,月,“貸”,“01”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“01”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,01,y)+ FS(“109”,月,“借”,“01”,“y”)- FS(“109”,月,“貸,01,y) 購買商品支付的現(xiàn)金(項目編號為：04)53.8246.8+7.02FS(“101”,月,“借”,“04”,“y”)- FS(“101”,月,“貸”,“04”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“04”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,“04,y)+ FS(“109”,月,“借”,“04”,“y”)- FS(“109”,月,“貸,“04,y)支付給職工的現(xiàn)金

38、(項目編號為：05)66FS(“101”,月,“借”,“05”,“y”)- FS(“101”,月,“貸”,“05”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“05”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,05,y)+ FS(“109”,月,“借”,“05”,“y”)- FS(“109”,月,“貸,05,y) 支付的各項稅費(項目編號為：06）10.26+4+0.2FS(“101”,月,“借”,”06”,“y”)- FS(“101”,月,“貸”,“06”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“06”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,“06,y)+ FS(“109”,月,“借”,

39、“06”,“y”)- FS(“109”,月,“貸,“06,y) 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(項目編號為：07)22FS(“101”,月,“借”,“07”,“y”)- FS(“101”,月,“貸”,“07”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“07”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,“07,y)+ FS(“109”,月,“借”,“07”,“y”)- FS(“109”,月,“貸,“07,y) 取得投資收益所收到的現(xiàn)金(項目編號為：09)11FS(“101”,月,“借”,“09”,“y”)- FS(“101”,月,“貸”,“09”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“09”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,09,y)+ FS(“109”,月,“借”,“09”,“y”)- FS(“109”,月,“貸,09,y) 五、案例分析五、案例分析現(xiàn)金流量表主表處理現(xiàn)金流量表主表處理：（萬元）：（萬元）現(xiàn)金流量項目金額計算依據(jù)UFO公式（科目編碼以工業(yè)會計編碼為例）購建固定資產(chǎn).所支付的現(xiàn)金(項目編號為：12)10.810+0.8FS(“101”,月,“借”,“12”,“y”)- FS(“101”,月,“貸”,“12”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“12”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,12,y)+