現(xiàn)場審計工作流程【新】.doc

1、現(xiàn)場審計工作流程現(xiàn)場審計工作流程 一般審計工作流程包括五個階段： 第一個階段：預審階段 所有上市公司、新三板公司必須在4月底之前披露年度報告，同時由于4月份之前有兩個重要節(jié)日，即春節(jié)和清明節(jié)，實際年報審計工作的時間不足3個半月。所以一般會在11、12月的時候，安排會計師事務所會對公司進行財務報表預審工作。 預審工作，相對輕松些，不需要編制很規(guī)范的底稿，也不需要出具審計報告。這個階段工作內(nèi)容主要包括了解公司內(nèi)外部變化，形成風險評估底稿，完成內(nèi)部控制測試底稿、實施涉及多科目的細節(jié)測試程序。 細節(jié)測試程序一般內(nèi)容包括： 1、獲取各月的銀行對賬單，實施銀行賬面數(shù)與銀行對賬單雙向核對； 2、對期末余額較

2、大的應收賬款，大額發(fā)生額的銷售業(yè)務實施細節(jié)測試，獲取銷售合同、發(fā)票、出庫單、驗收單等原始單據(jù)； 3、對期末余額較大的存貨、應付賬款，大額發(fā)生額的采購業(yè)務實施細節(jié)測試，獲取采購合同、發(fā)票、入庫單等原始單據(jù)； 4、對增加的長期資產(chǎn)，抽查合同、完工驗收單、發(fā)票；對在建工程實施細節(jié)測試獲取合同； 5、對銀行借款實施所有發(fā)生額查驗，獲取貸款合同、擔保抵押合同、銀行借據(jù)等； 6、獲取增值稅納稅申報表、企業(yè)所得稅匯算清繳報告、整理編制賬面數(shù)與申報表核對表； 7、抽查員工工資表，同期比較分析p 單位工資的波動原因； 8、抽查費用，營業(yè)外收支大額發(fā)生額和特殊事項，獲取相應的合同和發(fā)票、特殊事項的原始資料。例如訴

3、訟事項需要獲取法院判決文書；政府補助需要獲取有關(guān)部門的紅頭文件及收款收據(jù)等； 第二階段：盤點 接近12月31日后的一個星期是會計師事務所最忙的時候，每個審計員都被安排到不同的項目上，對各種公司進行年報盤點工作。盤點主要包括：存貨盤點、現(xiàn)金盤點、固定資產(chǎn)盤點、在建工程建設狀態(tài)現(xiàn)場查看等 第三個階段：詢證 多數(shù)企業(yè)會在1月15號左右，完成上一個年度的賬務處理工作。這個時候?qū)徲嬋藛T根據(jù)企業(yè)導出來的最末級科目余額表，對往來款發(fā)函抽樣，制作函證，并根據(jù)企業(yè)提供的地址進行往來款函證；根據(jù)企業(yè)提供的各銀行賬戶信息，理財信息、貸款余額信息等，編制銀行詢證函，親自在企業(yè)人員陪同下前往銀行詢證或根據(jù)企業(yè)提供的地址

4、進行快遞發(fā)函； 第四個階段：現(xiàn)場審計 之所以會有前面三個階段，就是為了縮短現(xiàn)場審計的時間，避免突然大量繁重的工作內(nèi)容整垮財務部，畢竟公司還需要正常運營。畢竟4、5月份之前，公司財務部除了要應付正常審計外，還需要申報各種稅、制定年度預算等。一般企業(yè)這個階段審計安排一周時間左右；這個時候的現(xiàn)場審計內(nèi)容主要包括： 1、對預審截點至資產(chǎn)負債表日期間的業(yè)務進行審核； 2、編制實質(zhì)性程序底稿，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題與公司財務、管理層進行必要的溝通； 第五個階段：所內(nèi)整理 到了最后一個階段，所有外勤結(jié)束，這個時候需要回所，進行底稿整理，將審定報表與紙質(zhì)底稿核對；列出待補資料清單讓企業(yè)補充。完成審計報告初稿的

5、編制及底稿完成差不多的時候就需要送到風險控制部審核；審核完成后，根據(jù)審核結(jié)果，繼續(xù)修改底稿、補充資料；最后所有待補事項均解決后，就可以出具審計報告了 這里只是簡單介紹一下審計的五個階段。實際審計過程中存在很多應該需要注意的細節(jié)或是意外的情況。 審計工作流程 一、審計準備階段 1、接收委托，確定審計項目。 【接受委托業(yè)務】 2、組成審計小組 【確定審計員】 3、了解和調(diào)查被審計單位。 【了解企業(yè)基礎(chǔ)信息】 4、確定審計工作重點，制訂審計工作計劃方案。 【確定工作重點】 5、編制審計通知書，被審計單位承諾書。 【編制業(yè)務約定書，聲明書】 6、下發(fā)審計通知書 【獲取企業(yè)基本資料】 二、審計實施階段

6、1、對被審計單位提供的有關(guān)會計資料，實施財務審計程序?！粳F(xiàn)場審計被審單位，獲取相關(guān)資料】 2、整理匯總審計實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題及有關(guān)情況。 【查看會計報表和憑證，發(fā)現(xiàn)，查找異?！?3、審計小組匯報發(fā)現(xiàn)問題和有關(guān)情況，確定需進一步核實的問題?！静檎揖唧w憑證，溝通異常問題】 4、實施相關(guān)的追加審計程序。 【詢問、函證、溝通和查憑證】 三、審計報告階段 1、審計小組歸集審計工作底稿、并編制審計報告初稿。 【初稿】 2、審計小組按審核后的要求，對審計報告進行修改。 【修改初稿】 3、審計小組匯報審計報告的征求意見稿，并對審計報告的征求意見稿進行定稿?！径ǜ?】 4、將審計報告的征求意見稿征求被審計單位

7、意見。 【客戶查看】 5、出具正式審計報告。 【出具報告】 四、審計報告的終結(jié)階段 審計小組將審計檔案歸檔。 工作現(xiàn)場審計工作流程 1、項目經(jīng)理與被審計單位負責人溝通商談業(yè)務約定，并簽訂業(yè)務約定書。 2、項目經(jīng)理與被審計單位負責人先溝通審計目的，從而確定審計賬套； 3、項目經(jīng)理或助理拷貝被審計單位電子賬套（包括：帶明細的科目余額表、日記賬、明細賬）4、項目經(jīng)理查看科目余額表，了接被審計單位科目的設置及業(yè)務發(fā)生情況，據(jù)此列出需要被審計單位提供的詳細資料清單（逐一會計科目列示）。 5、項目經(jīng)理將資料清單與被審計單位溝通，并交予被審計單位準備，審計助理跟進收集資料。 6、審計助理與被審計單位溝通函證事宜，根據(jù)溝通情況填寫審計溝通函，溝通函不足的，需要做替代程序。 7、項目經(jīng)理先填寫報表及上期期末與本期期初差異情況，然后翻看瀏覽會計憑證，了解被審計單位財務核算情況；審計助理詳細抽查憑證。 8、項目經(jīng)理或?qū)徲嬛黹_始做審計工作底稿。 9、審計助理對現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)進行盤點并填寫相關(guān)盤點表； 10項目經(jīng)理根據(jù)審計工作底稿情況做審計調(diào)整分錄，并與被審計單位進行溝通； 11項目經(jīng)理撰寫審計報告，審計助理填寫“其他綜合資料” 12項目經(jīng)理核對審計助理收集的資料清單是否