固定資產(chǎn)的會計處理與涉稅分析題答案及解析

1、固定資產(chǎn)的會計處理與涉稅分析考試題一、單選題1甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%為擴大生產(chǎn)，甲公司于 2013年3月購入一臺需安裝的 A生產(chǎn)經(jīng)營用設備，買價為 2300萬元，增值稅為391萬元，支付運 輸費5萬元（未取得專用發(fā)票）。甲公司安裝該設備期間，發(fā)生的人員工資、福利費分別為160萬元和萬元，另外領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價值為300萬元，計稅價格為 350萬元，該產(chǎn)品為應稅消費品， 消費稅稅率10%甲公司取得A生產(chǎn)經(jīng)營用設備的入賬價值為 （ ）。 A、萬元B萬元C萬元D萬元【正確答案】A【答案解析】該設備的入賬價值=2300 + 5 + 160+（ 300 + 350X 1

2、0% =（萬元）2、下列項目中，不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的是（）。A、企業(yè)經(jīng)營租出的設備B企業(yè)經(jīng)營租出的廠房C企業(yè)融資租入的設備D企業(yè)融資租入的廠房?A? "?B?【正確答案】B【答案解析】企業(yè)經(jīng)營租出的廠房屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)。3、A公司為增值稅一般納稅人，自行建造某項大型生產(chǎn)用設備，建造過程中領用工程物資5000萬元，其增值稅進項稅額為850萬元，發(fā)生人工成本 950萬元，為達到正常運轉發(fā)生測試費300萬元，外聘專業(yè)技術人員服務費用80萬元，相關員工培訓費用為 50萬元。不考慮其他因素，A公司建造該設備完工后的入賬成本是（）。A、7180萬元B 7230萬元C 6330萬元D 688

3、0萬元?C?D?【正確答案】C【答案解析】自行建造固定資產(chǎn)的成本，應當包括工程物資成本、人工成本、為購入固定資產(chǎn)發(fā)生的相關稅費、應予資本化的借款費用、 專業(yè)人員的服務費用以及應分攤的間接費用等， 而相關員工培訓費用不屬于固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的必要支出，因此不計入固定資產(chǎn)成本。A公司建造該設備的入賬成本=5000+ 950 + 300+ 80= 6330 （萬元）。4、下列關于固定資產(chǎn)的折舊方法的表述中，不正確的是（）。A、企業(yè)應根據(jù)與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式選擇折舊方法B加速折舊法不需要考慮預計凈殘值C企業(yè)采用雙倍余額遞減法與采用直線法相比，能夠更好的體現(xiàn)謹慎性原則D固

4、定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)選擇，不得隨意變更【正確答案】B【答案解析】選項 B,雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都屬于加速折舊法，雙倍余額遞減法計 提折舊不扣除預計凈殘值，但是年數(shù)總和法需要扣除。5、甲企業(yè)2011年6月20日購置一臺不需要安裝的A設備投入企業(yè)管理部門使用，該設備入賬價值為600萬元，預計使用5年，預計凈殘值為 30萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2011年應計提的折舊為（）。A、350萬元B萬元C 312萬元D 120萬元?A?B?C?*?D?【正確答案】D【答案解析】2011年計提折舊=600X 2/5 X 6/12 = 120 （萬元）6、下列關于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出的處理，表述正確的

5、是（）。A、符合固定資產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出應計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分賬面原值扣 除B不符合固定資產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出應計入管理費用C對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，應資本化，計入固定資產(chǎn)成本D固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，應通過“在建工程”核算?A?B?C?*?D?【正確答案】D【答案解析】選項A,符合固定資產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出應計入固定資產(chǎn)成本或其他相關資 產(chǎn)成本，被替換部分應扣除賬面價值而不是賬面原值；選項B,費用化后續(xù)支出應計入當期損益而不限于管理費用， 如果是專設銷售機構發(fā)生的， 此時應計入銷售費用，如果是與存貨生產(chǎn)加工相關的，計入存貨成本；選項C,大修理費用應區(qū)

6、分是否可以資本化，能夠資本化的計入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的應計入當期損益。7、A公司為增值稅一般納稅人，2X 09年6月1日購入需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設備一臺， 取 得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為 180萬元，增值稅額為萬元，支付的安裝費為 29萬元，支付運輸費萬元，預計凈殘值為萬元，當月完成安裝。預計使用年限為6年，在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，該設備2X 10年應提折舊額為（）。A 65萬元B 60萬元C、55萬元D、50萬元L： ?A? ？B? "?C?D?【正確答案】C【答案解析】 入賬價值=180 + 29+=（萬元）；2X 10年應提折舊額=（）x 6/2

7、1 X6/12+ （-）X 5/21 X 6/12 = 55 （萬元）。8、甲公司2012年末對固定資產(chǎn)進行盤點， 盤盈一臺8成新的生產(chǎn)設備， 與該設備同類或類 似的固定資產(chǎn)市場價格為 300萬元，期末預計該項固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為280萬元,假定不考慮其他因素，該項盤盈設備的入賬價值為（）。A 224萬元B 240萬元C 280萬元D 300萬元?A? "?B?C?； ?D?【正確答案】B【答案解析】盤盈的固定資產(chǎn)，應按以下規(guī)定確定其入賬價值：如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；若同

8、類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價值。因此該項盤盈設備的入賬價值=300X 80%=240（萬元）。9、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品和處置動產(chǎn)設備適用的增值稅稅率為17%（1）2X 16年1月1日，甲公司接受投資者投入生產(chǎn)經(jīng)營用設備一臺，該設備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價值為 500000元，經(jīng)評估確定該設備的公允價值為450000元。（2） 安裝過程中領用生產(chǎn)用材料一批，實際成本為4000元；領用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實際成本為10000元，售價為24000元，該產(chǎn)品為應稅消費品，消費稅稅率為 10%（3）2X 16年3月10日，設備安裝

9、完畢，達到可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，該設備安裝完畢投入使用時的入賬價值是（）。A 471160 元B 521160 元C 545160 元D 466400 元?A?B?C? *【正確答案】D【答案解析】該設備的入賬價值=450000+ 4000+ 10000 + 24000X 10%r 466400 （元）。注意：領用自產(chǎn)的產(chǎn)成品不屬于視同銷售，不計算銷項稅。）科目核算。10、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應通過（A、其他業(yè)務收入B以前年度損益調(diào)整C資本公積D營業(yè)外收入?A? *?B?C?D?【正確答案】B【答案解析】盤盈的固定資產(chǎn)屬于會計差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。二、多選題1、下列

10、關于固定資產(chǎn)折舊的說法正確的有（）。A、已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)不需要計提折舊B已計提減值準備的固定資產(chǎn)在計提折舊時，應當按照減值后的賬面價值以及尚可使用年 限重新計算應確認的折舊額C放置停用的固定資產(chǎn)仍需要計提折舊D處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)應當照提折舊?A?" ?B?" ?C?D?【正確答案】 BC【答案解析】選項 A,已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照暫估價計提折舊，竣工決算后調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面余額，但是不調(diào)整已計提的折舊額；選項D,處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)應當轉為在建工程，在更新改造期間需要停止計提折舊。2、接受

11、捐贈的固定資產(chǎn)的入賬價值，說法正確的有（）。A、捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的，同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定 資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值B捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的，同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的 固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值C捐贈方提供了有關憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值D捐贈方提供了有關憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額作為入賬價值?A? ?B? ?C?D?【正確答案】ABC【答案解析】暫無）。3、下列支出中，屬于外購固定資產(chǎn)成本的有（A、購買生產(chǎn)設備的不含稅貨款B專業(yè)人員的服務費用C

12、設備安裝過程中發(fā)生的安裝調(diào)試成本D設備安裝過程中領用自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面成本?B?“？C?*?D?【正確答案】ABCD【答案解析】企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。4、下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的有（）。A、季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)B經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)C正在改擴建的固定資產(chǎn)D融資租入的固定資產(chǎn)?A?B?C?"?D?【正確答案】ABD【答案解析】選項 C,改擴建的固定資產(chǎn)在改擴建期間不再計提折舊。5、下列各項中，不應計入固定資產(chǎn)成本的有（）。A、在建工程（一年以上）達到預定可使用狀態(tài)

13、前發(fā)生的一般借款利息費用的匯兌差額B購建廠房領用生產(chǎn)的原材料的成本C購買生產(chǎn)用機器設備支付的增值稅進項稅額D建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損的凈損失?A?B?"?C?D?【正確答案】AC【答案解析】選項 A應計入當期損益；選項 C,記入“應交稅費一一應交增值稅（進項稅 額）”。6、下列各項固定資產(chǎn)后續(xù)支出，應計入當期損益的有（）。A、行政管理部門專有設備發(fā)生局部磨損，對磨損部分進行修理發(fā)生的支出B生產(chǎn)線發(fā)生的更新改造支出，更新改造后生產(chǎn)線的使用壽命將會延長C對生產(chǎn)設備進行定期檢查發(fā)生大修理費用，檢修之后生產(chǎn)設備產(chǎn)能大幅提高D對財務部門的專用設備進行日常維護發(fā)生一筆支出?A?C?

14、D?【正確答案】AD?【答案解析】選項 AD屬于費用化的后續(xù)支出，均應該記入“管理費用”；選項BC屬于資本化的后續(xù)支出，應計入固定資產(chǎn)成本，不影響損益，其中選項C,企業(yè)對固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費用，符合資本化條件的，可以計入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的，應當費用化，本題檢修之后生產(chǎn)設備產(chǎn)能大幅提高，所以滿足資本化條件。7、下列各項中，需要通過“固定資產(chǎn)清理”進行處理的有（）。A、直接銷售生產(chǎn)用動產(chǎn)設備的銷項稅額B處置自用辦公樓收到的價款C處置過程中收回的材料變價收入D處置過程中收到的保險公司賠償?C?D?【正確答案】BCD【答案解析】選項 A,不通過“固定資產(chǎn)清理”科目處理。直接銷售

15、動產(chǎn)設備收到銷售價款 的處理是：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）8、下列關于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的有（）。A、盤盈的固定資產(chǎn)應按重置成本計量，并先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算B企業(yè)專設銷售機構發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用和固定資產(chǎn)折舊均應計入銷售費用C經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應全部予以資本化，計入固定資產(chǎn)的成 本D固定資產(chǎn)的大修理費用應當在發(fā)生時計入當期管理費用，金額較大時采用預提或待攤方 式處理?A?B?C?#?D?【正確答案】ACD不得【答案解析】選項 A,應按照前期差錯更正原則處理，按照重置成本記入“以前年度損益調(diào) 整”科目；選項

16、 C,應將符合資本化條件的部分予以資本化，作為長期待攤費用核算，并按 期合理攤銷；選項D,固定資產(chǎn)的大修理費用有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認條件的部分, 可資本化，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當在發(fā)生時計入當期損益或制造費用科目，采用預提或待攤方式處理。9、下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素應包括（）。A、固定資產(chǎn)計提的減值準備B固定資產(chǎn)計提的累計折舊C毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D出售固定資產(chǎn)的價款?A?B? ?C?D?【正確答案】ABCD【答案解析】暫無A、年限平均法B雙倍余額遞減法C工作量法D年數(shù)總和法?B?？C?*?D?【正確答案】BD【答案解析】暫無三、判斷題1、盤盈的固定資產(chǎn)應該按

17、歷史成本入賬。（）?對?*?錯?【正確答案】錯【答案解析】盤盈的固定資產(chǎn)應該按重置成本入賬。2、債務人以固定資產(chǎn)清償債務，應將固定資產(chǎn)的公允價值與該項固定資產(chǎn)賬面價值和清理費用的差額作為轉讓固定資產(chǎn)的損益處理；將固定資產(chǎn)公允價值與重組債務的賬面價值的差額，作為債務重組利得。（）& ?對?錯?【正確答案】對【答案解析】暫無3、 當月增加的固定資產(chǎn)，從當月計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月不提折舊。（）?對？?？：' ？錯?【正確答案】錯【答案解析】當月增加的固定資產(chǎn)，從下月起計提折舊； 當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍然提折舊。4、 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以

18、上，并且使用年限超過1年的，也應當作為固定資產(chǎn)。（）?對?*?錯?【正確答案】錯【答案解析】不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產(chǎn)。5、購置固定資產(chǎn)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費， 進項稅額可以抵扣。（）廣a?對？*?錯?【正確答案】錯【答案解析】購置固定資產(chǎn)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。6、不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目， 可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/ （1 +適用稅率）x適用稅率。（ ） ?對？錯？【正確答案】對【答案解析】暫無7、 固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯核算。（）*