營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)查報(bào)告

1、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)查報(bào)告自去年11月1日起，我省將營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整至最高限額，大幅減輕了個(gè)體工商戶的稅收負(fù)擔(dān)，有力促進(jìn)了全民創(chuàng)業(yè)和下崗失業(yè)人員完成再就業(yè)，對(duì)推動(dòng)全省經(jīng)濟(jì)進(jìn)展、解決就業(yè)以及藏富于民都有著主動(dòng)作用。但是從半年多的執(zhí)行情況來(lái)看，筆者發(fā)覺基層地稅機(jī)關(guān)在落實(shí)和執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)政策中還存在肯定的問題。如何強(qiáng)化營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整政策執(zhí)行到位，努力做到標(biāo)準(zhǔn)管理，是關(guān)系到地稅機(jī)關(guān)依法治稅和支持全民創(chuàng)業(yè)的一件大事。一、我市新起征點(diǎn)政策執(zhí)行的總體情況據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止20XX年6月底，全市共有個(gè)體工商戶總數(shù)38340戶。其中純營(yíng)業(yè)稅納稅戶9011戶，其中享受起征點(diǎn)以下稅收減免的純營(yíng)業(yè)稅納稅戶7350戶，1至6月

2、共核定營(yíng)業(yè)額19119.5萬(wàn)元，減免營(yíng)業(yè)稅額966.萬(wàn)元，領(lǐng)用免稅發(fā)票5168.23萬(wàn)元；到達(dá)起征點(diǎn)的納稅戶1661戶，月核定營(yíng)業(yè)額6318.37萬(wàn)元。二、落實(shí)新政策的主要做法和措施1、做好起征點(diǎn)新政策的宣揚(yáng)。自20XX年11月1日營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整以來(lái)，全市地稅系統(tǒng)首先抓了新政策的宣揚(yáng)。一是組織地稅干部職工特別是在征管一線的稅收管理員、征收員學(xué)習(xí)新政策規(guī)定，使大家全面把握新政策的精神。二是對(duì)納稅人做好稅收宣揚(yáng)，讓他們能在第一時(shí)間明白國(guó)家的惠民政策，在經(jīng)營(yíng)中更好地享受稅收優(yōu)待政策。2、做好分類核定管理。針對(duì)個(gè)體稅收核定工作的難點(diǎn)，全市施行了分類核定納稅人最低營(yíng)業(yè)額的監(jiān)控措施。以納稅人的行業(yè)類別、

3、經(jīng)營(yíng)方式、店面位置和業(yè)務(wù)大小為根底，組織人員實(shí)地調(diào)查，科學(xué)評(píng)估，選取經(jīng)營(yíng)面積、從業(yè)人員等硬性指標(biāo)，結(jié)合本錢支出測(cè)算，制訂分行業(yè)分路段核定營(yíng)業(yè)額最低標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，搜集各部門涉稅信息，做好日常民主評(píng)稅工作，強(qiáng)化評(píng)稅透亮公開。3、強(qiáng)化“以票控稅”管理。全市主要是通過“以票控稅”這一有效監(jiān)控手段強(qiáng)化發(fā)票管理。一是加速推廣運(yùn)用稅控機(jī)的步伐，全面監(jiān)控納稅人發(fā)票運(yùn)用情況；二是強(qiáng)化發(fā)票流向管理。未達(dá)起征點(diǎn)納稅人發(fā)票領(lǐng)購(gòu)時(shí)必需蓋兩章（發(fā)票專用章、未達(dá)起征點(diǎn)發(fā)票章）出門，并且照實(shí)填寫發(fā)票流向表；三是施行按核定比例領(lǐng)用制。對(duì)起征點(diǎn)以上營(yíng)業(yè)稅戶按核定月營(yíng)業(yè)額金額進(jìn)行全額供票。對(duì)起征點(diǎn)以下營(yíng)業(yè)稅“雙定戶”要求填寫定額發(fā)票

4、需求量情況調(diào)查表，通過典型調(diào)查與測(cè)算，了解納稅戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不需要開具發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額占月核定營(yíng)業(yè)額的百分比，需要開具發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額占核定營(yíng)業(yè)額的百分比，并據(jù)此核定該戶月領(lǐng)購(gòu)定額發(fā)票金額，其供應(yīng)比例一般占核定營(yíng)業(yè)額的20%60%之間（以飲食業(yè)為主）。4、強(qiáng)化動(dòng)態(tài)管理。特別是對(duì)接近起征點(diǎn)戶（營(yíng)業(yè)額在15000元至20XX0元）強(qiáng)化監(jiān)管力度，按時(shí)了解他們經(jīng)營(yíng)改變情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況顯現(xiàn)較大改變的業(yè)戶重新進(jìn)行典型調(diào)查，調(diào)查后對(duì)月營(yíng)業(yè)額在20XX0元以上業(yè)戶按時(shí)調(diào)增核定營(yíng)業(yè)額，征收營(yíng)業(yè)稅。5、施行兩級(jí)審批制。針對(duì)認(rèn)定為起征點(diǎn)以下新開業(yè)戶，很多縣局都要求管理分局每月（或者每周）將名單匯總上報(bào)各縣（市、區(qū)）局稅政、

5、征管等部門。各縣（市、區(qū)）局組織稅政、征管等部門派員對(duì)上報(bào)名單項(xiàng)選擇擇部分業(yè)戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。對(duì)于調(diào)查確定不符合享受起征點(diǎn)以下的戶數(shù)，責(zé)令分局對(duì)其進(jìn)行重新核定定額。6、強(qiáng)化巡查巡管。享受營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)待政策的個(gè)體戶認(rèn)定后，日常管理主要由稅收管理員負(fù)責(zé)，縣（市、區(qū)）局機(jī)關(guān)定期組成小組隨機(jī)抽查肯定的街區(qū)、路段，進(jìn)行巡查，并將巡查結(jié)果向全局各管理分局通報(bào)，作為績(jī)效考核的重要依據(jù)之一，責(zé)任到人，與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。三、新政策執(zhí)行中存在的問題1、信息不對(duì)稱，稅負(fù)核定難以到位。一是未達(dá)起征點(diǎn)認(rèn)定缺乏嚴(yán)格依據(jù)，造成稅負(fù)不公。個(gè)體戶的日常管理、稅負(fù)核定，主要依靠稅收管理員巡查、監(jiān)管，核定稅負(fù)缺乏嚴(yán)格依據(jù)，自由度

6、較大，尤其是在起征點(diǎn)20XX0元上下，邊際稅負(fù)相差很大，從而增加了起征點(diǎn)以上納稅人的抵觸心情。二是由于起征點(diǎn)臨界點(diǎn)稅負(fù)懸殊進(jìn)一步加大，沖突顯得更為突出。起征點(diǎn)提高到20XX0元后，同行業(yè)、同地段經(jīng)營(yíng)情況相差不大的納稅戶稅收負(fù)擔(dān)差異會(huì)很大；三是現(xiàn)行的定額核定方法不夠標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一，人為因素較大，使得起征點(diǎn)調(diào)整后的核定工作難，起征點(diǎn)界定更難。經(jīng)營(yíng)者之間互相攀比，一部分到達(dá)起征點(diǎn)的納稅戶認(rèn)為自己的定額定的高，不合理，同未達(dá)起征點(diǎn)戶比擬，要求調(diào)低定額。同時(shí)，也簡(jiǎn)單造成稅收管理員執(zhí)法的任意性和不廉行為的發(fā)生，影響定額核定的公正和公正。2、發(fā)票管理難度大，供需沖突突出。起征點(diǎn)提高后，由于未達(dá)起征點(diǎn)戶領(lǐng)票不繳稅

7、，領(lǐng)用發(fā)票的戶數(shù)和數(shù)量不斷增加，稅收卻不增加。甚至有些起征點(diǎn)以下的個(gè)體戶趁機(jī)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，進(jìn)行轉(zhuǎn)借或倒賣牟利，造成正常繳稅戶有多種取得發(fā)票的渠道，擾亂了發(fā)票管理秩序，從而加大發(fā)票日常管理的難度，使以票控稅工作的作用大大折扣，造成發(fā)票管理漏洞增大。3、日常動(dòng)態(tài)管理的工作不到位。一是由于部分經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)工程季節(jié)性很強(qiáng)，年度中只有幾個(gè)月顯現(xiàn)營(yíng)業(yè)額高出起征點(diǎn)的情況，地稅機(jī)關(guān)認(rèn)為個(gè)體稅收“奉獻(xiàn)率”低，對(duì)個(gè)體征管不愿投入較多的人力物力，個(gè)體管理力量相對(duì)薄弱，存在管理缺位現(xiàn)象；二是由于相當(dāng)部分個(gè)體戶納稅意識(shí)淡薄，在認(rèn)定為未達(dá)起征點(diǎn)戶后，不辦理或不按時(shí)辦理各種涉稅事宜。經(jīng)營(yíng)不按期申報(bào)、關(guān)停不辦理注銷登記、不繳銷發(fā)

8、票、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更不通知稅務(wù)部門等，給稅務(wù)管理帶來(lái)困難。4、部分稅務(wù)機(jī)關(guān)未向未達(dá)起征點(diǎn)戶免稅出售發(fā)票，造成肯定的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一方面假如向未達(dá)起征點(diǎn)戶免稅出售發(fā)票，由于對(duì)發(fā)票缺乏有力的監(jiān)控措施，勢(shì)必造成發(fā)票的倒買倒賣，引起更大的稅款流失。另一方面假如不向未達(dá)起征點(diǎn)戶免稅出售發(fā)票，就沒有根據(jù)要求依法行政，引發(fā)了肯定的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，給當(dāng)前的稅收征管帶來(lái)兩難的局面。四、完善新政策落實(shí)的措施及建議（一）強(qiáng)化動(dòng)態(tài)管理，做到免征不免管1、做好未達(dá)起征點(diǎn)個(gè)體工商戶的日常管理工作。一是在未到達(dá)起征點(diǎn)戶的認(rèn)定過程中，要強(qiáng)化內(nèi)部制約，并嚴(yán)格履行內(nèi)部審批程序；二是嚴(yán)格納稅申報(bào)管理，未達(dá)起征點(diǎn)戶經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，也應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦

9、理申報(bào)，做到“免征”不“免管”，對(duì)不按規(guī)定申報(bào)或逾期申報(bào)的要根據(jù)稅收征管法的規(guī)定懲罰。三是必需建立未達(dá)起征點(diǎn)戶的臺(tái)帳，隨時(shí)把握未達(dá)起征點(diǎn)戶稅務(wù)登記情況，特別是臨界點(diǎn)以下的業(yè)戶。每月應(yīng)按行業(yè)或地段抽取肯定比例的業(yè)戶，對(duì)其經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析和評(píng)估。評(píng)估結(jié)果與同行業(yè)（或同地段）平均值差異較大的，應(yīng)通過約談或?qū)嵉睾瞬榈瘸绦?，查明原因予以處理?、完善核定方法，做到核定定額的科學(xué)化、合理化。一方面，由于核定定額的時(shí)間一般在上年末或下年初，但許多業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)具有較強(qiáng)的季節(jié)性，核定定額的時(shí)間可能是他經(jīng)營(yíng)的旺季也可能是淡季，假如經(jīng)營(yíng)具有很強(qiáng)的季節(jié)性，則核定的定額可能不盡合理，特別是對(duì)處于起征點(diǎn)上下的臨界點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)業(yè)

10、戶。因此對(duì)臨界點(diǎn)之間的納稅人可推行“淡、旺季征收”方法，即對(duì)淡旺季非常顯著的個(gè)體戶，實(shí)行淡旺季分別核定定額，在旺季營(yíng)業(yè)額到達(dá)起征點(diǎn)則征收營(yíng)業(yè)稅，而在淡季達(dá)不到起征點(diǎn)可免稅，表達(dá)核定定額的現(xiàn)實(shí)求是；另一方面，依據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)進(jìn)展水平和經(jīng)營(yíng)情況的改變，適時(shí)調(diào)整定額，使核定定額與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)進(jìn)展水平盡可能保持全都。（二）強(qiáng)化“以票控稅”，強(qiáng)化稅收征管1、主動(dòng)落實(shí)對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)戶的發(fā)票運(yùn)用管理制度。第一，在發(fā)票的供應(yīng)上，應(yīng)實(shí)行限量供應(yīng)方式供應(yīng)發(fā)票，由于未達(dá)起征點(diǎn)戶的業(yè)務(wù)較小，發(fā)票運(yùn)用量不會(huì)很大，可根據(jù)核定營(yíng)業(yè)額的肯定比例供應(yīng)發(fā)票，并做好相關(guān)臺(tái)帳登記。這樣做既可以保證業(yè)戶合理的業(yè)務(wù)用票需求，又可以防止或削減發(fā)票運(yùn)用中的違規(guī)行為，從發(fā)票的供應(yīng)上堵塞漏洞。第二，應(yīng)形成定期、不定期地到業(yè)戶中去進(jìn)行發(fā)票檢查的制度，按時(shí)發(fā)覺問題并實(shí)行措施予以解決。2、堅(jiān)持依法行政，提高稅收遵從度，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和發(fā)票開具頻率出售發(fā)票，發(fā)票的用量要嚴(yán)格掌握在一個(gè)月的用量。依據(jù)未達(dá)起征點(diǎn)納稅人發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、交驗(yàn)情況與個(gè)體戶的實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)收入相比對(duì)，檢查是否超量領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，是否存在發(fā)票開具金額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符等問題。假如業(yè)戶要超過規(guī)定的比例領(lǐng)購(gòu)開具發(fā)票的，應(yīng)在供應(yīng)發(fā)票的同時(shí)按時(shí)上調(diào)其核定營(yíng)業(yè)額。3、逐步提高運(yùn)用稅控裝置開具發(fā)票戶數(shù)的比例，