出口退稅申報培訓提綱

1、出口退稅申報培訓提綱一、一、“免、抵、退免、抵、退”稅含義及業(yè)務(wù)范圍稅含義及業(yè)務(wù)范圍二、二、“免、抵、退免、抵、退”稅現(xiàn)行政策規(guī)定稅現(xiàn)行政策規(guī)定三、三、“免、抵、退免、抵、退”稅操作實務(wù)稅操作實務(wù)四、特殊政策規(guī)定及特殊業(yè)務(wù)處理四、特殊政策規(guī)定及特殊業(yè)務(wù)處理五、案例演示五、案例演示一、一、“免、抵、退免、抵、退”稅含義及業(yè)務(wù)范圍稅含義及業(yè)務(wù)范圍1、出口退稅申報的種類生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅申報外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報2、“免、抵、退”稅的含義“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物及視同自產(chǎn)貨物（以下簡稱自產(chǎn)貨物），免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自

2、產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。3、“免、抵、退”稅的適用范圍適用企業(yè)范圍 自營或委托出口(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。適用貨物范圍（一）出口的自產(chǎn)產(chǎn)品（二）承接國外修理修配業(yè)務(wù)（三）利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標方式國內(nèi)企業(yè)中標或外國

3、企業(yè)中標后分包給國內(nèi)企業(yè)，且不屬于外商投資項目不予免稅的進口商品目錄所列商品的機電產(chǎn)品（四）國內(nèi)實行獨立核算并為增值稅一般納稅人的所有生產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品（五）出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品（見出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的規(guī)定：國稅函【2002】1170號、國稅函【2008】8號）（六）列入財政部、國家稅務(wù)總局試點名單的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購產(chǎn)品（七）國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品（八）企業(yè)以實物投資出境的在2009年1月1日以后購進的設(shè)備及零部件（九）開展對外承包工程業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口的屬于現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的

4、特準退稅范圍，且按規(guī)定在財務(wù)上作銷售賬務(wù)處理的自產(chǎn)貨物和非自產(chǎn)貨物4、退稅稅種生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅只涉及增值稅，對于生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。委托其他企業(yè)加工回收后再出口的應(yīng)稅消費品，按照規(guī)定辦法辦理消費稅退稅。二、二、 “免、抵、退免、抵、退”稅現(xiàn)行政策規(guī)定稅現(xiàn)行政策規(guī)定1、生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅資格認定管理生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅資格認定 1、有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)按中華人民共和國對外貿(mào)易法和商務(wù)部對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在備案登記之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，到各主管區(qū)、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。 2、沒有進

5、出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物，應(yīng)在代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，持有關(guān)資料，到各主管區(qū)、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。 3、增值稅一般納稅人認定發(fā)生在備案登記和代理出口協(xié)議簽訂之后的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在增值稅一般納稅人認定之日起30日內(nèi)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅資格變更已辦理出口貨物退（免）稅認定的生產(chǎn)企業(yè)，其出口貨物退（免）稅認定內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自有關(guān)管理機關(guān)批準變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向主管區(qū)、分局(基層分局)辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續(xù)。已辦理出口貨物退（免）稅認定的生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生深圳市內(nèi)的跨區(qū)遷移，應(yīng)由遷出地稅務(wù)機關(guān)在確認

6、遷移企業(yè)已辦結(jié)所有遷移前退稅相關(guān)業(yè)務(wù)后，向遷入地稅務(wù)機關(guān)及深圳市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局出具遷出企業(yè)的情況說明。 生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅資格注銷生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項的，應(yīng)在終止出口貨物退（免）稅事項之日起30日內(nèi)持相關(guān)證件、資料，向主管區(qū)、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅注銷認定。對申請注銷認定的生產(chǎn)企業(yè)，主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)先結(jié)清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。2 2、“免、抵、退免、抵、退”稅申報時限規(guī)定稅申報時限規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做出口銷售后，在增值稅法定納稅申報期內(nèi)辦理增值稅日常申報，

7、在增值稅日常納稅申報次月的15日前向主管區(qū)分、局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅申報。利用國際金融組織或外國政府貸款，采取國際招標方式由國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品，應(yīng)在中標貨物交付驗收后，比照其他“免、抵、退”稅出口貨物，向主管區(qū)、分局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅申報。3 3、“免、抵、退免、抵、退”稅單證資料管理稅單證資料管理出口貨物報關(guān)單（電子信息）管理 出口報關(guān)單是辦理免抵退稅的重要憑證之一，生產(chǎn)企業(yè)在辦理免抵退稅申報時所提供的出口報關(guān)單必須是“退稅專用聯(lián)”，且必須蓋有防偽印油的“驗訖章”。以報關(guān)單右上角的“出口日期”之日起90日內(nèi)必須將原件送交稅務(wù)機關(guān)，否則將按內(nèi)銷征稅。企業(yè)在

8、從海關(guān)取回出口報關(guān)單（退稅聯(lián)）后應(yīng)在電子口岸系統(tǒng)中提交報關(guān)單上傳至國家稅務(wù)總局，否則稅務(wù)機關(guān)無法接收報關(guān)單信息，影響退稅。出口核銷單（電子信息）管理 深圳市實行無紙化核銷單，免抵退稅審核以核銷單電子信息為準，企業(yè)必須在“出口日期”之日起210天內(nèi)核銷，并向稅務(wù)機關(guān)申報核銷單收齊信息，若210天內(nèi)稅務(wù)機關(guān)未收到核銷單電子信息或企業(yè)未向稅務(wù)機關(guān)申報收齊，否則對應(yīng)出口銷售按內(nèi)銷征稅。外匯遠期核銷的申請與備案 預(yù)計將會超過規(guī)定的時限核銷外匯的企業(yè)需要在超過時限之前到外匯管理局申請遠期收匯備案證明，并到稅務(wù)機關(guān)辦理外匯核銷備案，同時需要在規(guī)定的期限內(nèi)，書面報告到稅務(wù)機關(guān)，申請超期核銷備案。出口發(fā)票的管理

9、出口發(fā)票必須按實際離岸價（價格)開具，并蓋上發(fā)票專用章。嚴格按照會計制度要求的時限確認收入。嚴禁一些企業(yè)以海關(guān)備案價開具發(fā)票和按取得關(guān)單的時間開具發(fā)票、確認收入！其他資料的管理企業(yè)出口貨物的賬冊、銷售合同、進料加工手冊、海關(guān)加工貿(mào)易合同核銷表、出口報關(guān)單（其它聯(lián)次）、收匯核銷單、核銷信息登記表、出貨清單、運輸單據(jù)、報關(guān)清單等與出口有關(guān)的資料應(yīng)裝訂成冊，放置財務(wù)部門，設(shè)置專人、專地妥善保管，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。4、“免、抵、退”稅分類管理自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起未滿12個月的生產(chǎn)企業(yè)其退稅審核期為12個月。在此期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算應(yīng)退稅額。稅務(wù)機關(guān)對審核無誤

10、的應(yīng)退稅額暫不辦理退稅。對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當月（第13個月）對上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日不滿24個月的生產(chǎn)企業(yè)，按照“C”類企業(yè)進行申報，若在24個月內(nèi)未發(fā)生稅務(wù)違法行為和其他違法行為，24個月以后可以按照“B”類企業(yè)進行申報?！癈”類企業(yè)必須在紙質(zhì)報關(guān)單（退稅聯(lián)）和電子信息以及核銷單電子信息齊全的情況下才能計算退稅，“B”類企業(yè)只需在紙質(zhì)報關(guān)單（退稅聯(lián)）和電子信息齊全的情況下即可參與計算退稅，可以退稅后再去核銷。5、“免、抵、退”稅退稅稅種生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅只涉及增值稅，對與生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)

11、品，實行免征消費稅辦法。委托其他企業(yè)加工回收后再出口的應(yīng)稅消費品，按照規(guī)定辦法辦理消費稅退稅。三、“免、抵、退”稅操作實務(wù)1、賬務(wù)處理相關(guān)會計科目的設(shè)置“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅” 借方應(yīng)設(shè)置進項稅額、已交稅金三級專欄 。 貸方應(yīng)設(shè)置銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出三級專欄 ?！皯?yīng)收補貼款出口退稅” 為核算生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物而應(yīng)該退還的增值稅，企業(yè)須在“應(yīng)收補貼款”科目下設(shè)立“出口退稅”明細科目。數(shù)據(jù)的會計處理根據(jù)免、抵、退稅申報匯總表第十五欄a中的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）根據(jù)免、抵、退稅申報匯總表第二十四欄a中的“應(yīng)退稅額”借：應(yīng)收

12、補貼款出口退稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）根據(jù)匯總表第二十五欄中a中的“免抵稅額”的10%計提城建稅（7%）和教育附加費(3%)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅及教育附加收到出口退稅款借：銀行存款 貸：應(yīng)收補貼款出口退稅2、“免、抵、退”稅的計算出口貨物和免稅進口料件價格的確認 出口價格按照實際交易的離岸價格（）確認,如果記賬價格不是價格，要進行調(diào)整。 免稅購進原材料包括國內(nèi)購進用于生產(chǎn)出口貨物的免稅原材料和進料加工免稅進口料件（直接進口和轉(zhuǎn)廠進口）。 進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。 進料加工免稅進口料件組成計稅價格=貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅

13、 上述貨物到岸價格指實際結(jié)算的價格應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=銷項稅額-（上期留抵-已退稅額+進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出）-日常申報已繳稅款上述結(jié)果為正，則表示本期免抵退稅申報應(yīng)補繳稅款若為負，則表示本期期末有留抵稅額，本期才有可能退稅。進項稅額轉(zhuǎn)出一般包括以下幾個方面內(nèi)容：間接出口貨物耗用進項轉(zhuǎn)出、免抵退稅不得免征和抵扣稅額、紅字發(fā)票進項轉(zhuǎn)出、增值稅條例規(guī)定不允許抵扣項目進項轉(zhuǎn)出、其他轉(zhuǎn)出等。間接出口貨物耗用進項轉(zhuǎn)出=（本期抵扣進項稅額-海關(guān)代征進項稅額-紅字發(fā)票進項稅額-增值稅條例規(guī)定不允許抵扣項目進項轉(zhuǎn)出-其他轉(zhuǎn)出）*間接出口/（直接出口+間接出口+內(nèi)銷）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物

14、離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免稅購進原材料價格（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額均由免抵退稅申報系統(tǒng)自動計算，不需人工計算，分別等于免抵退稅申報匯總表第15欄a和14欄a 。當期免抵退稅額和當期應(yīng)退稅額的計算當期期末留抵稅額 0且當期免抵退稅額0時系統(tǒng)才會計算應(yīng)退稅額。當期免抵退稅額=當期單證和電子信息齊全出口銷售額*退稅率系統(tǒng)自動計算反映于免抵退稅申報匯總表第20欄a，系統(tǒng)自動計算。當期期末留抵稅額當期免抵退稅額時，當期應(yīng)退稅額當期期末留抵

15、稅額當期期末留抵稅額當期免抵退稅額時，當期應(yīng)退稅額當期免抵退稅額3、免抵退稅申報資料原始資料及復(fù)印資料：增值稅一般納稅人納稅申報表復(fù)印件； 增值稅日常申報已繳稅款完稅憑證復(fù)印件；出口退（免）稅認定通知書復(fù)印件（第一次申報企業(yè)提供） ；出口銷售總帳和明細帳復(fù)印件；進口料件總帳和明細帳復(fù)印件；出口貨物報關(guān)單（退稅聯(lián)原件）；出口發(fā)票原件（原件）；經(jīng)稅務(wù)部門簽章的代理出口貨物證明；進口料件報關(guān)單復(fù)印件；新貿(mào)加工合同核銷表復(fù)印件，使用系統(tǒng)報關(guān)的生產(chǎn)企業(yè)提供料件進出口平衡情況表；間接出口貨物資料 （總帳和明細帳復(fù)印件、出口報關(guān)單復(fù)印件、發(fā)票原件） ；當期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)代征進項發(fā)票、運輸發(fā)票

16、認證結(jié)果通知書及認證清單（復(fù)印件）；視同內(nèi)銷補稅資料（報關(guān)單、出口發(fā)票復(fù)印件）。納稅人自行填寫的附表出口貨物商品編碼擴展碼填入說明表 ；增值稅一般納稅人納稅申報表（重新計算）；免、抵、退稅企業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣情況表（稅務(wù)局提供）；出口銷售收入確認表（稅務(wù)局提供）及報關(guān)單與帳面差異說明；免稅進口料件金額確認表（稅務(wù)局提供）及報關(guān)單與帳面差異說明；間接出口銷售金額確認表；按內(nèi)銷補稅計算表（稅務(wù)局提供）。申報系統(tǒng)打印的申報表格預(yù)審疑點反饋信息表；免抵退稅申報匯總表（一式四份）；生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表； 增值稅申報表（錄入系統(tǒng)生成打?。?；生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表（出

17、口貨物）； 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表（單證收齊）；生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記申報表；生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表；生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明；生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表； 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表（間接出口）。4 4、“免、抵、退免、抵、退”稅業(yè)務(wù)流程（進料加稅業(yè)務(wù)流程（進料加工業(yè)務(wù)）工業(yè)務(wù)）5 、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)操作安裝：申報端軟件可以通過安裝：申報端軟件可以通過以下幾種方式獲?。阂韵聨追N方式獲取：1 1、中國出口退稅咨詢網(wǎng)：、中國出口退稅咨詢網(wǎng)：2 2、深圳國稅網(wǎng)站：、深圳國稅網(wǎng)站：( (辦稅人員應(yīng)經(jīng)常瀏覽辦稅人員應(yīng)經(jīng)常瀏覽上述兩個網(wǎng)站

18、，以便能上述兩個網(wǎng)站，以便能了解到最新的信息了解到最新的信息) ) 注意：安裝目錄不能含有空格，不要安裝到“ ”或“ ”等目錄下。另：更新退稅率庫時，下載的更新文件不能存放到C盤上。登陸 注：進入注：進入“當前所屬期當前所屬期”時不是時不是特殊情況下，禁止進入到已審核特殊情況下，禁止進入到已審核通過的以前所屬期修改以前的數(shù)通過的以前所屬期修改以前的數(shù)據(jù)！據(jù)！ 注：用戶名為“”,密碼為空，一般不建議企業(yè)修改。系統(tǒng)初始化 注：1、“初始化”將清空數(shù)據(jù)庫（代碼庫和系統(tǒng)配置除外）中所有的申報數(shù)據(jù)，該操作一般限于系統(tǒng)安裝或第一次正式使用前執(zhí)行此項操作，請謹慎使用。2、“初始化”后須重新啟動申報系統(tǒng)。設(shè)置

19、與修改企業(yè)信息 注：除第一次使用該系統(tǒng)須設(shè)置外，在版本升級和退稅率庫升級后都需要進行設(shè)置。 注：1、點擊“修改”按鈕進行修改，企業(yè)必須按真實情況填寫，確認無誤后點擊“保存”。修改后須系統(tǒng)重入才能生效。2、納稅人類別為“1”，計稅計算方法為“1”，進料計算方法為“2”，從企業(yè)首筆直接出口之日起24個月內(nèi)分類管理代碼為“C”（須提交兩單），24個月后為“B”（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)許可或與管理員溝通后方可修改）。3、升級海關(guān)商品碼和標準海關(guān)商品碼時，不要把升級文件放在C盤。 注：1、系統(tǒng)備份路徑默認為“C:退稅申報系統(tǒng)備份”，一般不要修改。企業(yè)在每一期完成正式申報后做一次備份。當企業(yè)出現(xiàn)確實無法解決的系統(tǒng)申報

20、問題，也可以備份后到這個路徑拷貝相應(yīng)的文件夾到稅局來解決。注意不要只拷貝圖標。 2、無進料加工的企業(yè)可選擇“沒有進料加工”，在“向?qū)А崩锞筒怀霈F(xiàn)“出具免稅證明”。3、單證收齊期限的報關(guān)單收齊期限B、C類企業(yè)均為90天，核銷單收齊期限為210天。以便系統(tǒng)在單證快要到期時有提醒信息。明細數(shù)據(jù)采集與申報 建議初學者通過向?qū)нM行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集，并完成整個申報操作，以下以向?qū)У牟襟E講解申報過程中常見的問題和初學者易犯的錯誤。進料加工手冊登記錄入（當期均為一般貿(mào)易出口或零申報忽略此步）1、計劃進口和出口總值可以不用錄入； 2、手冊有效期規(guī)定為申報所屬期當月最后一天，提示超期可以忽略；3、若某一手冊涉及多筆不

21、同商品碼的數(shù)據(jù)，可以挑出口金額最大的商品碼錄入；4、登記號的格式為“所屬期” 如：C201105進口料件明細申報錄入（當期均為一般貿(mào)易出口或零申報忽略此步） 注意：注意：1、企業(yè)應(yīng)該先完成免、企業(yè)應(yīng)該先完成免稅進口料件確認表的填寫，再進稅進口料件確認表的填寫，再進行進料明細錄入；行進料明細錄入；2、美元到岸價可按進料關(guān)單上、美元到岸價可按進料關(guān)單上注明的金額錄入，待全部進料關(guān)單注明的金額錄入，待全部進料關(guān)單錄入后，再虛擬一條數(shù)據(jù)，將系統(tǒng)錄入后，再虛擬一條數(shù)據(jù)，將系統(tǒng)總進料金額調(diào)成與免稅進口料件總進料金額調(diào)成與免稅進口料件確認表一致。確認表一致。3、當有企業(yè)實際進口總值超過、當有企業(yè)實際進口總值

22、超過實際出口總值十倍時，企業(yè)應(yīng)當做實際出口總值十倍時，企業(yè)應(yīng)當做相應(yīng)的調(diào)整，把超過十倍的部分留相應(yīng)的調(diào)整，把超過十倍的部分留待下期再錄入進料明細。（例）待下期再錄入進料明細。（例）4、若當期只有免稅進料和一般、若當期只有免稅進料和一般貿(mào)易出口，沒有進料加工復(fù)出口，貿(mào)易出口，沒有進料加工復(fù)出口，則當期系統(tǒng)內(nèi)不要錄入免稅進料，則當期系統(tǒng)內(nèi)不要錄入免稅進料，待有進料復(fù)出口時再錄入。待有進料復(fù)出口時再錄入。5、全部錄入完畢后應(yīng)以、全部錄入完畢后應(yīng)以“0001”為開始，進行序號重排。為開始，進行序號重排。 出口貨物明細申報錄入 注意：1、直接出口方式包括一般貿(mào)易出口和進料加工貿(mào)易出口兩種方式，一般貿(mào)易方

23、式出口不能錄入“進料登記冊號”。2、“預(yù)錄入編號”與“海關(guān)編號”的后九位不一致時，以海關(guān)編號后九位為準，作為出口報關(guān)單號碼。 2、預(yù)審后當期數(shù)據(jù)沒有“B”報關(guān)單信息的，即使是已經(jīng)有報關(guān)單紙質(zhì)資料，單證不齊標志仍要加上“B”與之對應(yīng)。同樣，預(yù)審后仍沒有“H”信息的，單證不齊標志加“H”。3、關(guān)單退稅聯(lián)已收齊紙質(zhì)資料但因為沒信息而在系統(tǒng)中做了單證不齊的，可將紙質(zhì)資料復(fù)印，原件放入當期申報，復(fù)印件給管理員、科長簽字留備下期收齊時再裝訂入申報資料。1、企業(yè)當月發(fā)生出口業(yè)務(wù)并且在財務(wù)上做銷售收入賬務(wù)處理的，不管是否取得關(guān)單退稅聯(lián)原件，都需要在該模塊錄入。計量單位和出口數(shù)量以關(guān)單為準。原幣離岸價必須按實際

24、結(jié)算價錄入（一般情況下按出口發(fā)票上的價格）。（四個條件）生成出口貨物沖減明細 注：1、企業(yè)出口貨物發(fā)生退運而不再出口（例）、前期做單證不齊在當期收齊時發(fā)現(xiàn)錄入有誤（如商品代碼、金額、數(shù)量、出口日期等）、超期收齊單證要按內(nèi)銷處理時，執(zhí)行此功能。2、沖減的出口數(shù)據(jù)前期如果做了單證不齊申報，當期沖減時不需要先收齊，直接做沖減就行。手冊號由系統(tǒng)自動帶出，不要做修改。 收齊出口單證明細錄入注：1、該窗口的功能主要是對前期單證不齊本月收齊進行錄入。收齊前切記整理、檢查、確認無誤后，于預(yù)審前在此窗口做錄入。 2、用戶當月收齊的前期單證經(jīng)預(yù)審后有相應(yīng)的電子信息才能做收齊，參與當月的免抵退稅計算，在匯總表第五欄

25、顯示（B類企業(yè)只收齊核銷單不會反映，因為前期申 報 時 已 經(jīng) 參 與 了 計算）。預(yù)審后無信息的收齊的單證仍要撤銷收齊。3、如果企業(yè)前期是做“”單證不齊，則當期不能只收齊“H”，要么不做收齊“H”，要么做全部收齊“”。 間接出口貨物明細申報錄入注：該窗口是用戶錄入當月轉(zhuǎn)廠出口的貨物明細，反映轉(zhuǎn)廠銷售情況，必須按實際結(jié)算價準確輸入原幣離岸價。 進料加工海關(guān)手冊核銷（當期均為一般貿(mào)易出口或零申報忽略此步） 注意：注意：1 1、企業(yè)必、企業(yè)必須在錄入完最后須在錄入完最后一筆直接出口業(yè)一筆直接出口業(yè)務(wù)后，做手冊核務(wù)后，做手冊核銷；核銷時只需銷；核銷時只需要在要在“進料登記進料登記手冊號手冊號”上錄入

26、上錄入之前已經(jīng)登記的之前已經(jīng)登記的手冊號，系統(tǒng)將手冊號，系統(tǒng)將自動生成，除有自動生成，除有手冊余料退港需手冊余料退港需手工錄入外，其手工錄入外，其他數(shù)據(jù)切勿手工他數(shù)據(jù)切勿手工錄入。錄入。2、實際出口總值只反映免稅進料加工復(fù)出口銷售額合計數(shù)，若企業(yè)有一般貿(mào)易出口，則該數(shù)據(jù)會與出口收入確認表不一致。 預(yù)審數(shù)據(jù)的生成及預(yù)審 注：注： 1 1、在生成預(yù)審數(shù)據(jù)前，需要作數(shù)據(jù)一致、在生成預(yù)審數(shù)據(jù)前，需要作數(shù)據(jù)一致性檢查，出現(xiàn)錯誤提示要仔細找出原因。性檢查，出現(xiàn)錯誤提示要仔細找出原因。 2 2、預(yù)審可以通過軟盤、電子郵件和遠程、預(yù)審可以通過軟盤、電子郵件和遠程預(yù)審三種方式進行。預(yù)審三種方式進行。 企業(yè)必須先

27、生成明細預(yù)審數(shù)據(jù)到稅務(wù)機關(guān)企業(yè)必須先生成明細預(yù)審數(shù)據(jù)到稅務(wù)機關(guān)預(yù)審后，才能進行正式申報。杜絕未經(jīng)預(yù)審而預(yù)審后，才能進行正式申報。杜絕未經(jīng)預(yù)審而直接進行正式申報。因為只有進行了預(yù)審，才直接進行正式申報。因為只有進行了預(yù)審，才能知道單證對應(yīng)的信息是否已經(jīng)齊全，有無錄能知道單證對應(yīng)的信息是否已經(jīng)齊全，有無錄錯數(shù)據(jù)等問題。希望企業(yè)充分認識信息齊全與錯數(shù)據(jù)等問題。希望企業(yè)充分認識信息齊全與信息準確的重要性。信息準確的重要性。 預(yù)審反饋信息的讀入、處理、查詢與相應(yīng)的操作注：從稅務(wù)機關(guān)取得預(yù)審信息后，在向?qū)Ю镞x擇注：從稅務(wù)機關(guān)取得預(yù)審信息后，在向?qū)Ю镞x擇“反饋信息處理反饋信息處理” “ 信息讀入信息讀入”

28、“稅務(wù)機關(guān)反饋信息處理稅務(wù)機關(guān)反饋信息處理” “查詢查詢” 撤銷明細申報并相應(yīng)的操作撤銷明細申報并相應(yīng)的操作” 根據(jù)預(yù)審反饋信息修改完畢后重新生成正式申報的明細數(shù)據(jù)。根據(jù)預(yù)審反饋信息修改完畢后重新生成正式申報的明細數(shù)據(jù)。 信息不齊里有“B”時，表明國稅局沒有該張報關(guān)單的信息或者采集時錄錯報關(guān)單號，無論是當期出口還是收齊前期的報關(guān)單，都應(yīng)做“B”單證不齊或撤銷接單，若是錄錯的，修改后再預(yù)審。S105S105此疑點可以忽略。此疑點可以忽略。S152S152、S153S153進口料件、出口銷售與實際申報不符，企業(yè)應(yīng)檢查是否手工進口料件、出口銷售與實際申報不符，企業(yè)應(yīng)檢查是否手工修改了核銷表里的實際進

29、出口總值。修改了核銷表里的實際進出口總值。S202S202此疑點可以忽略。此疑點可以忽略。S302S302該商品不是基本商品，企業(yè)應(yīng)檢查商品庫版本是否未升級，或不依該商品不是基本商品，企業(yè)應(yīng)檢查商品庫版本是否未升級，或不依照報關(guān)單而手工修改了商品代碼。照報關(guān)單而手工修改了商品代碼。S330S330商品碼與海關(guān)數(shù)據(jù)不一致，企業(yè)應(yīng)檢查是否錄入有誤！商品碼與海關(guān)數(shù)據(jù)不一致，企業(yè)應(yīng)檢查是否錄入有誤！S630S630收齊前期的單證商品碼錄錯，這種情況只能用負數(shù)沖減明細把該條收齊前期的單證商品碼錄錯，這種情況只能用負數(shù)沖減明細把該條記錄沖銷，再重新錄入正確的數(shù)據(jù)。記錄沖銷，再重新錄入正確的數(shù)據(jù)。S336S

30、336、S636S636實際離岸價格與海關(guān)備案價不符，價格上下浮動一般不超過實際離岸價格與海關(guān)備案價不符，價格上下浮動一般不超過20%20%為正常。為正常。S337S337為沒有報關(guān)單信息。企業(yè)應(yīng)檢查是否有錄錯報關(guān)單號碼或在電子口為沒有報關(guān)單信息。企業(yè)應(yīng)檢查是否有錄錯報關(guān)單號碼或在電子口岸是否有提交等。如果是錄錯報關(guān)單，則應(yīng)撤銷明細申報，改正錄錯的岸是否有提交等。如果是錄錯報關(guān)單，則應(yīng)撤銷明細申報，改正錄錯的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)。S339S339、S639S639此疑點可以忽略。此疑點可以忽略。S340S340為沒有核銷單信息，企業(yè)應(yīng)檢查是否有錄錯核銷單號碼。如果沒錄為沒有核銷單信息，企業(yè)應(yīng)檢查是否有錄

31、錯核銷單號碼。如果沒錄錯數(shù)據(jù)，撤銷收齊加單證不齊錯數(shù)據(jù)，撤銷收齊加單證不齊“H H”標志。標志。 常見幾種疑點介紹：模擬出具進料免稅證明（當期均為一般貿(mào)易出口或零申報忽略此步） 注：有免稅進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在每一次新生成明細數(shù)據(jù)后生成匯總數(shù)據(jù)前，都要先重新生成免稅證明。 增值稅納稅申報表錄入 注：1、“免抵退銷售額”必須與出口銷售收入確認表、匯總表第二欄a一致；2、“不得抵扣稅額”必須與匯總表第十五欄a一致（因為該表先于匯總表錄入，所以該欄目只能先空著，待往下生成匯總表后再倒回來填寫，兩表都需要錄兩遍）；3、“進項稅額”包括日常申報表第二十四欄應(yīng)納稅額；4、“免抵退應(yīng)退稅額”為上期匯總表第二

32、十四欄a；5、“應(yīng)納稅額”是經(jīng)過免抵退稅申報重新計算出來的應(yīng)補稅額，企業(yè)應(yīng)在收到補稅通知書后15日內(nèi)繳納入庫！免抵退匯總表與匯總表附表生成 注：必須在完成明細數(shù)據(jù)采集、出具免稅證明、納稅申報表錄入后，注：必須在完成明細數(shù)據(jù)采集、出具免稅證明、納稅申報表錄入后，點擊點擊“增加增加”按鈕，表上的數(shù)據(jù)全部根據(jù)之前采集錄入的數(shù)據(jù)自動計按鈕，表上的數(shù)據(jù)全部根據(jù)之前采集錄入的數(shù)據(jù)自動計算匯總得出，絕對不手工修改；（例）算匯總得出，絕對不手工修改；（例）3 3、若企業(yè)當期有收齊單證而、若企業(yè)當期有收齊單證而“前期單證齊全前期單證齊全”欄目沒有數(shù)據(jù)，則可能是欄目沒有數(shù)據(jù)，則可能是收齊的單證里還有信息不齊，應(yīng)仔

33、細檢查，進行相應(yīng)的操作；收齊的單證里還有信息不齊，應(yīng)仔細檢查，進行相應(yīng)的操作；4 4、以、以“當期應(yīng)退稅額當期應(yīng)退稅額”借記應(yīng)收補貼款，貸記應(yīng)交稅金借記應(yīng)收補貼款，貸記應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（出口退稅）；（出口退稅）；5 5、以、以“當期免抵稅額當期免抵稅額”的的10%10%借記主營業(yè)務(wù)稅金及附加，貸記應(yīng)交稅借記主營業(yè)務(wù)稅金及附加，貸記應(yīng)交稅金金應(yīng)交城建稅及教育附加。應(yīng)交城建稅及教育附加。注： 1、“出口銷售 ”數(shù)額要與出口銷售收入確認表、增值稅系統(tǒng)申報表、出口貨物申報明細表合計數(shù)一致；2、“與納稅表差額”絕不能出現(xiàn)數(shù)據(jù)，若有出現(xiàn)數(shù)據(jù)，是因為上一步的增值稅系統(tǒng)申報表相關(guān)數(shù)據(jù)與該項不一致；

34、生成匯總申報數(shù)據(jù) 完成申報后已申報的明細、匯總數(shù)據(jù)在“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”模塊里沒有顯示，只能在“綜合數(shù)據(jù)查詢”里才能看到。如果要更改記錄內(nèi)容，請先撤銷申報再到錄入模塊界面修改，改正后再按之前的步驟進行申報。 打印報表裝訂資料 注：1、所有資料規(guī)定用A4紙格式裝訂和申報，所以企業(yè)在打印時可以通過上圖“打印”，將紙型轉(zhuǎn)換成A4格式。2、選中要打印的表格，點擊“打印到”，用上方“頁邊距”按鈕調(diào)整表格尺寸，最后打印，即可完成。出口貨物商品編碼擴展碼填入說明表 ；出口銷售收入確認表及報關(guān)單與帳面差異說明；間接出口銷售金額確認表；免稅進口料件金額確認表及報關(guān)單與帳面差異說明；免、抵、退稅企業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣

35、情況表；增值稅一般納稅人納稅申報表（重新計算）；按內(nèi)銷補稅計算表。6、免抵退申報附表填列（結(jié)合案例）四、特殊政策規(guī)定及特殊業(yè)務(wù)處理1、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的規(guī)定（不符合下述規(guī)定則按內(nèi)銷征稅）：生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；（2）使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；（3）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，

36、出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。凡同時符合下列條件的，深圳市國家各主管區(qū)、分局及基層分局可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退(免)稅。（1）經(jīng)縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；（3）集團公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)。生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；（2）出口給進

37、口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前，委托加工的產(chǎn)品與正式投產(chǎn)后自產(chǎn)產(chǎn)品屬于同類產(chǎn)品，收回后出口，并且是首次出口的產(chǎn)品。2、出口貨物的特殊規(guī)定出口貨物免稅來料加工復(fù)出口貨物；避孕藥品和用具、古舊圖書；卷煙；生產(chǎn)企業(yè)出口實行按簡易辦法征稅的貨物；軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物。出口貨物免稅進項不予抵扣計算機軟件出口；出口含金（黃金和鉑金）成份產(chǎn)品；鉆石。出口貨物視同內(nèi)銷征稅

38、國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物； 出口企業(yè)未在申報期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物； 出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物； 出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具代理出口貨物證明的貨物； 生產(chǎn)企業(yè)出口除視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物； 國家規(guī)定零退稅率貨物。3、單證特殊情況處理報關(guān)單丟失 出口企業(yè)紙質(zhì)報關(guān)單丟失后可以在出口之日90天內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申請補辦證明，憑補辦證明到海關(guān)補辦。報關(guān)單延期申報 出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)報關(guān)單丟失或內(nèi)容有誤，按照規(guī)定可以補辦或更改的，可以在出口之日起90天內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申請?zhí)岢鰡巫C延期申報的書面申請，經(jīng)批準，可以延期3個月申報。出口企業(yè)有

39、下列情形之一的，應(yīng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以在核準期限內(nèi)申報辦理退稅：（1）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；（2）因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證：特殊報關(guān)方式包括集中報關(guān)、港口報關(guān)、通過監(jiān)管倉出口等方式。（3）其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證?！敖?jīng)營方式特殊”應(yīng)包括：出口需要測試、安裝產(chǎn)品，合同約定分期付款的；其他確屬特殊經(jīng)營方式。特殊原因的核準稅務(wù)機關(guān)是：特區(qū)內(nèi)的各主管分局和寶安、龍崗的各基層分局。4、特殊業(yè)務(wù)處理零申報處理生產(chǎn)企業(yè)當月無

40、“免、抵、退”稅出口銷售的，必須向主管稅務(wù)機關(guān)進行“免、抵、退”稅零申報，如有免稅購進原材料、間接出口銷售的，本月不在系統(tǒng)中申報錄入，并入以后第一個有“免、抵、退”稅出口銷售的月份進行申報（在系統(tǒng)中錄入），但當期內(nèi)銷銷售額、銷項稅額、進項稅額、進項轉(zhuǎn)出、已繳稅款等應(yīng)在當月申報計算應(yīng)納稅額，本月已轉(zhuǎn)出的間接出口耗用進項稅額在有出口月份不再轉(zhuǎn)出，本月間接出口也不參與有出口月份的進項稅額分攤轉(zhuǎn)出。生產(chǎn)企業(yè)如果當月無“免、抵、退”稅出口銷售，但是有前期出口當期收齊單證銷售額的，單證齊全的銷售應(yīng)進行申報，其他比照上面規(guī)定。出口視同內(nèi)銷處理 對于要視同內(nèi)銷的貨物出口，按照出口貿(mào)易方式的不同處理 （1）一般

41、貿(mào)易方式視同內(nèi)銷 視同內(nèi)銷應(yīng)納稅額=視同內(nèi)銷出口額人民幣金額*0.17/1.17 （2）進料加工復(fù)出口（進料對口）方式視同內(nèi)銷售銷視同內(nèi)銷貨物不含稅額=視同內(nèi)銷貨物出口金額/1.03 視同內(nèi)銷應(yīng)納稅額=視同內(nèi)銷貨物不含稅銷售額*0.03 視同內(nèi)銷貨物應(yīng)調(diào)減進口料件=視同內(nèi)銷貨物出口金額*進口料件分配率 進口料件分配率=視同內(nèi)銷出口貨物所屬期進口料件總凈額/（視同內(nèi)銷出口貨物所屬期直接出口+間接出口） 視同內(nèi)銷貨物應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=視同內(nèi)銷貨物不含稅銷售額*參與分攤進項稅額/（直接出口+間接出口+內(nèi)銷） 上述計算的進口料件、進項轉(zhuǎn)出應(yīng)在計算內(nèi)銷當月調(diào)減和轉(zhuǎn)出。五 、案例演示案例1：整個申報流程深圳

42、某生產(chǎn)企業(yè)，一般納稅人2011年01年01日起為一般納稅人，退稅資格也為2011年01月01日起。2011年01月進項稅額22萬（其中海關(guān)代征進項稅額2萬），內(nèi)銷100萬，宿舍領(lǐng)用原材料進項稅額1萬，出口 8萬 (賬載50.4萬 ），轉(zhuǎn)廠銷售額 50萬（賬載41萬)。當月出口有兩張報關(guān)單，出口日期分別為為01月25日和02月05日，4萬出口退稅率15%，其余為13%，3月初報關(guān)單紙質(zhì)單證和信息都已齊全，核銷單細細也齊全。進口料件 8萬（賬載50.4萬) ，海關(guān)核銷邊角廢料金額 0.8萬 ，結(jié)轉(zhuǎn)余料0.5萬美金，無退港材料。申報步驟：第一步：按照會計制度規(guī)定及價格開具發(fā)票、記賬，所屬期應(yīng)為201

43、1年01月。第二步：根據(jù)記賬金額在02月15前進行日常增值稅申報；第三步：確認免抵退申報期限及報關(guān)單報稅務(wù)機關(guān)的最后期限，03月15前申報免抵退稅，報關(guān)單（退稅聯(lián)）送交稅務(wù)局最后日期為05月15日（解釋日期計算方法），超過此期限，要按內(nèi)銷征稅；第四步：進行免抵退稅申報前的資料準備；第五步：進行明細數(shù)據(jù)的錄入；第六步：申城明細數(shù)據(jù)預(yù)審；第七步：根據(jù)反饋信息修改明細申報數(shù)據(jù)；第八步：重新生成明細數(shù)據(jù)出具免稅證明第九步：填寫相關(guān)附表，計算應(yīng)納稅額第十部：生成匯總數(shù)據(jù)，打印相關(guān)表格，裝訂資料，向稅務(wù)機關(guān)申報電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)資料。第十一部：根據(jù)稅務(wù)機關(guān)審核確認反饋的匯總表進行相關(guān)賬務(wù)處理相關(guān)計算 第二步的

44、計算銷項稅額=100*0.17=17萬轉(zhuǎn)廠進項轉(zhuǎn)出=41*（22-2-1）/（100+50.4+41）=4.07萬進口料件凈額=(8-0.8)*6.3=45.36萬進口料件分配率=45.36/（50.4+41）=49.63%15%退稅率出口貨物耗用進口料件=25.2*49.6312.51萬13%退稅率出口貨物耗用進口料件=25.2*49.6312.51萬免抵退稅不得免征和抵扣稅額=25.2*（1715%）-12.51*（1713%）+25.2*（1715%）-12.51*（1715%）=0.76萬總進項轉(zhuǎn)出=1+4.07+0.76=5.83萬應(yīng)納稅額=17-（22-5.83）=0.83萬納稅人

45、在2月份繳納該筆稅款。第九步的計算銷項稅額=100*0.17=17萬轉(zhuǎn)廠進項轉(zhuǎn)出=40*（22-2-1）/（100+50+40）=4萬進口料件凈額=(8-0.8)*6.25=45萬進口料件分配率=45/（50+40）=50%15%退稅率出口貨物耗用進口料件=25*5012.5萬13%退稅率出口貨物耗用進口料件=25*5012.5萬免抵退稅不得免征和抵扣稅額=25*（1715%）-12.5*（1715%）+25*（1713%）-12.5*（1713%）=0.75萬總進項轉(zhuǎn)出=1+4+0.75=5.75萬應(yīng)納稅額=17-（22-5.75+0.83）0.08萬免抵退稅額=25*1512.5*15%

46、25*1312.5*133.5萬應(yīng)退稅額=0.08萬，免抵稅額=3.5-0.08=3.42萬應(yīng)繳納城建教育附加=3.42*0.10=0.342萬案例2、出口視同內(nèi)銷補稅 一般貿(mào)易方式征稅（超期、零退稅率） 深圳某生產(chǎn)企業(yè)，一般納稅人2011年01年01日起為一般納稅人，退稅資格也為2011年01月01日起。 2011年01月進項稅額22萬（其中海關(guān)代征進項稅額2萬），內(nèi)銷100萬，宿舍領(lǐng)用原材料進項稅額1萬，出口 8萬 (賬載50.4萬 ），貿(mào)易方式為一般貿(mào)易。 當月出口有兩張報關(guān)單，出口日期分別為為01月05日和01月31日，01月05日的報關(guān)單在5月15日前因某種原因未做收齊向稅務(wù)機關(guān)申報

47、，對應(yīng)出口金額為1萬,01月31日報關(guān)單其中有2萬為零退稅率出口貨物處理方法：2萬零退稅率出口貨物在3月15日前申報1月份免抵退時，不用當作出口錄入免抵退稅系統(tǒng)，應(yīng)視作內(nèi)銷征稅視同內(nèi)銷銷售額=2*6.25/1.17=10.68萬應(yīng)納稅額=10.68*0.17=1.81萬在01月05日出口的報關(guān)單在5月15日前申報3月免抵退時應(yīng)首先在系統(tǒng)中沖減原來已錄入的對應(yīng)的出口記錄，然后再計算應(yīng)納稅額=1*6.25*0.17/1.17=0.91萬視同內(nèi)銷補稅計算表視同內(nèi)銷補稅計算表（視同內(nèi)銷單證的貿(mào)易方式為一般貿(mào)易（視同內(nèi)銷單證的貿(mào)易方式為一般貿(mào)易的補稅計算適用本表）的補稅計算適用本表）企業(yè)名稱:欄目金額備注申報所屬期1補稅單證原所屬期2補稅出口銷售額（美元）3補稅出口銷售額(人民幣)4視同內(nèi)銷金額5=4/1.170.00應(yīng)補交稅額6=5*.0170.00進料加工方式征稅（超期、零退稅率） 深圳某生產(chǎn)企業(yè)，一般納稅人2011年01年01日起為一般納稅人，退稅資格也為2011年01月01日起