構建企業(yè)集團集權型財務管理體制的思考

1、構建企業(yè)集團集權型財務管理體制的思考        內容摘要：隨著市場的，集團財務管理體制的戰(zhàn)略選擇顯得特別重要，如何構建集權型財務管理體制，是財務工作者需要應對的重大現(xiàn)實問題。本文根據(jù)近幾年我集團財務管理的實踐提出了建立集團集權型財務管理體制的若干思路。 關鍵詞：集團；集權型；財務管理體制企業(yè)集團是適應市場經(jīng)濟和社會化大生產(chǎn)的客觀需要而出現(xiàn)的一種企業(yè)組織形態(tài)，與傳統(tǒng)單一的企業(yè)組織形態(tài)相比，它具有有效聚合與配置資源、節(jié)約交易費用、提高資本運營效率、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為、降低經(jīng)營風險、提高企業(yè)整體競爭力等諸多優(yōu)勢。在我國

2、，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)集團日益呈現(xiàn)出資本結構多元化、經(jīng)營專業(yè)化、規(guī)模化的發(fā)展趨勢。隨著企業(yè)集團規(guī)模的不斷擴大，其經(jīng)營方式與管理體制之間的矛盾也越來越突出。作為以企業(yè)集團為基礎的財務管理，其管理模式的選擇與構建，不僅直接影響企業(yè)財務管理的質量與效率，而且在很大程度上決定了企業(yè)集團經(jīng)營的成敗。近年來，根據(jù)行業(yè)的經(jīng)營特點，結合我集團的實際情況，我們試行了集權型財務管理模式，取得了較好的效果。一、集權型財務管理的基石：財務信息系統(tǒng)化1.集團管理信息化為集權管理提供了技術基礎?？陀^上來講，由于企業(yè)集團的資產(chǎn)規(guī)模相對較大，資本鏈條長，地域分布廣，管理跨度大，在集權經(jīng)營的管理模式下，母公司要對子公司進行

3、相對集中的財務管理，首先必須及時取得子公司的相關財務信息，然后才能在此基礎上作出正確的財務決策。如果沒有信息技術的支持，總部由于能力、時間、精力和經(jīng)驗方面的限制，很難對下屬單位實施有效的集權管理和控制。2002年集團成立以來，集團管理層順應了“以信息化帶動化，以工業(yè)化促進信息化”的經(jīng)濟和社會發(fā)展新趨勢，充分認識到企業(yè)信息化是增強市場競爭力的客觀需要，是實現(xiàn)管理創(chuàng)新的重要途徑，也是解決當前企業(yè)管理中突出問題的有效措施。集團先后投資1200多萬元進行了集團信息系統(tǒng)第一期建設，建立了集中、統(tǒng)一、快速、準確的財務、鹽業(yè)運銷及鹽政業(yè)務、辦公自動化、物流、資金流、人員流、商務管理等集合為一體的廣域網(wǎng)絡信息

4、管理平臺。為集團管理信息化特別是財務管理信息化提供了可能。2.數(shù)據(jù)的集中管理保證了集權管理模式的實現(xiàn)。我集團在財務管理信息化建設中，建立了以金蝶為管理軟件的集團財務網(wǎng)絡系統(tǒng)，其技術架構選擇了B/S技術架構，集團成員實行遠程點對點的通信，并將數(shù)據(jù)存在總部數(shù)據(jù)庫，分公司所在客戶端完成相應的財務和業(yè)務數(shù)據(jù)錄入、查詢等界面的操作，通過DDN專線直接訪問集團總部服務器，并將數(shù)據(jù)保存在其中。B/S技術構架對于大企業(yè)、集團公司來說，無論組織成員在何處，實現(xiàn)了財務數(shù)據(jù)實時、動態(tài)、自動地傳遞。有力地支持了事中實時控制對數(shù)據(jù)共享的需求。3.實行異地實時查詢，實現(xiàn)了遠程與本地同步管理的效果。基于B/S結構的管理信息

5、系統(tǒng)提供支持遠程穿透式查賬功能，總部財務人員可以隨時對外地分（子）公司進行財務監(jiān)控，也可以隨時查看分公司的財務核算狀況，并加以控制。這樣真正解決了遠程管理的滯后問題，有效提高了遠程管理的效率。4.跨越年度、跨越單位查賬、統(tǒng)領全局目前集團本部在現(xiàn)有財務網(wǎng)絡系統(tǒng)的基礎上開發(fā)了一套管理查詢系統(tǒng)，這樣集團財務部可以查詢多賬套、多介質、跨年度的財務數(shù)據(jù)，可以對數(shù)據(jù)進行深度加工，更好地為財務分析及決策支持服務，全面滿足領導對于信息數(shù)據(jù)、分析手段的需要。二、集權型財務管理的核心：集團財務決策與資金管理財務的集權管理，首先表現(xiàn)在集團財務決策和對集團資金的集中管理。在集團財務決策方面，我們實行了統(tǒng)一與分權決策相

6、結合的授權管理制度。對涉及日常財務活動的一般性管理權限，如一般性資產(chǎn)的處置和普通財務事項的處理，放權給子公司，而將涉及子公司發(fā)展前景乃至影響整個集團戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的重大財務事項的決策權（如預算的審定、重大投資與籌資、重大的資產(chǎn)處置、資本金變動、財務機構的設置權、財務經(jīng)理的任免等權限）集中于母公司，以實現(xiàn)對子公司財務的有效監(jiān)控。通過適當?shù)姆謾?，合理劃分了母子公司的管理權則，確保了整個集團戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。在集團資金的統(tǒng)一管理方面，根據(jù)管理的可能和需要，我們選擇了資金結算中心。資金結算中心從2004年上半年開始醞釀、思想動員、起草制度、選擇主辦銀行。2004年9月開始撤并各分公司賬戶，進行實質性運作。

7、2004年12月完成試運行。資金結算中心通過利用網(wǎng)上銀行這一工具，對全省各分支公司資金實行定期上劃集中并按預算下?lián)?，實行收支兩條線管理。運行實踐結果證明，資金結算中心的運行取得了良好的效果：1         1.有效克服了集團財務上“雙高”現(xiàn)象，大幅度降低了財務費用。2.有效利用、合理調配財力，通過資金調劑，在集團范圍內根據(jù)集團的經(jīng)營目標合財務預算，準確把握資金投向，按照“抓大放小”“扶優(yōu)扶強”的原則進行資金管理，為集團擴大規(guī)模，調整產(chǎn)業(yè)結構，突出投資重點等重大決策提供依據(jù)。3.提高了集團內部資金結算效率，有效降

8、低了結算資金的不合理占用，同時大大減少集團各成員因互相催款而發(fā)生的大量費用。4.資金結算中心實際上是企業(yè)進行資本經(jīng)營的一個部分。增強了集團整體融資能力。為企業(yè)集團開展資本擴張、收購、兼并創(chuàng)造了條件。三、集權財務管理的方式：實施全面預算管理集權預算模式的首要目標是通過統(tǒng)一經(jīng)營與財務預算協(xié)調母子公司的經(jīng)營活動，全面提高公司整體效益。為此，我們在實施集權財務管理的過程中十分注重強化預算的資源規(guī)劃功能，在預算目標確定的基礎上，將一切經(jīng)營活動所消耗的財務資源全部納入預算體系。在強調預算管理的戰(zhàn)略目標的同時，又強調預算的全程規(guī)劃與控制，較好地實現(xiàn)了全面預算管理的各項目標。集團從二00四年下半年開始醞釀實施

9、全面預算管理，為此明確了全面預算管理管理機構。制訂了湖南省輕工鹽業(yè)集團實施全面預算管理綱要，制訂了集團實施預算管理二十八張基礎表格，并對重點項目進行了單表預算。制訂了二00五年集團母公司全面預算說明、全面預算編制指南、全面預算審核原則，并在全面預算的基礎上首次推行“噸鹽可控費用”指標控制。運行實踐證明，全面預算管理的推行達到了如下效果：1.使各單位形成了事前算賬的工作習慣。這是管理上的一大轉變，特別是噸鹽可控費用的推行增加了管理壓力，同時也提高了各單位的管理水平。2.全面預算管理自下而上，自上而下的工作程序，體現(xiàn)了各財務指標制訂的公平性、透明性、性，使集團本部財務管理水準進一步提高，增強了各分

10、公司對集團財務的信任感，大大減少了集團財務管理的“神秘性”和阻力。3.全面預算管理是各個具體預算的有機組合，全面預算管理的出臺，需要投資預算、銷售預算、部門費用預算，各公司財務預算作為基礎，協(xié)調了集團總部各部門，各單位之間的分工協(xié)作。四、集權財務管理的關鍵：實現(xiàn)財務與業(yè)務一體化財務業(yè)務一體化是指在IT環(huán)境下將財務流程與業(yè)務流程有機地融合，當一項經(jīng)濟業(yè)務（事件）發(fā)生時，由業(yè)務相關部門的一位員工負責錄入業(yè)務信息，當信息進入系統(tǒng)后，立即存儲在指定的數(shù)據(jù)庫，同時該事件通過動態(tài)平臺，生成實時憑證，不再需要第二個部門或其他任何員工再錄入一遍。實現(xiàn)財務業(yè)務一體化，財務管理將呈現(xiàn)如下新特征：1.物流、資金流、

11、信息流同步產(chǎn)生，大大加強了財務信息的實時性，決策的有效性。2.原來由財務人員編制的各項業(yè)務都由機自動生成，這樣可以大大減少財務部門的重復勞動，財務工作重心可以真正做到由會計核算向財務管理和財務監(jiān)控轉移。3.“數(shù)出一門，信息共享”為不同部門，不同管理人員分析控制的一致性提供保障。五、集權財務管理體制的保證：強化財務監(jiān)控集權財務管理體制，客觀上會挫傷各成員單位積極性，進而會引起“叛逆”行為，比方建立資金結算中心后的小金庫現(xiàn)象，實行全面預算管理后在雙方博弈過程中不披露、虛報預算現(xiàn)象。因此保證集權財務管理體制取得預期效果，必須加強財務監(jiān)控。為此我們從以下三個方面進行嘗試：1.建立財務監(jiān)察員的制度。重要的子公司委派財務監(jiān)察員，實踐證明財務監(jiān)察員對加強子公司財務監(jiān)控起了一定作用，待條件成熟后，將提高財務監(jiān)察員檔次，實行委派