存貨核算中的暫估流程

1、客戶使用手冊（U861）倉庫計價方式：全月平均價核算方式：按存貨暫估 回沖方式：單到回沖回沖的幾種情形整單到票回沖（整單一次性到票回沖、整單當(dāng)月多次到票回沖）記錄級部分到票回沖數(shù)量級部份到票回沖混合型注意： 整單當(dāng)月多次到票回沖，到票可能是記錄級的、或者是數(shù)量級、也可能是記錄級和數(shù)量級混合型的。舉例說明：案例資料：3月10日，收到“供應(yīng)商 A單位，原材料如下：原材料A：100噸*10 元/噸=1000 元原材料B：200 噸*20 元/噸=4000 元到月末 31 日，沒有收到采購發(fā)票，進(jìn)行暫估 處理，選擇“采購入庫單（ 暫估 記賬）生成憑證借：原材料5000.00貨：應(yīng)付賬款 應(yīng)付 暫估 款

2、 5000.00整單到票回沖:1、 4 月 10 日，收到發(fā)票（全部到票）原材料A： 100噸 *15 元 /噸 =1500 元原材料B： 200 噸 *25 元 /噸 =5000 元2、 軟件操作流程：?【采購管理】參照“采購入庫單”，生成“采購專用發(fā)票”，隨即點“結(jié)算”按鈕，執(zhí)行“采購結(jié)算”；?【應(yīng)付款管理】對“采購發(fā)票”進(jìn)行“審核”；?【存貨核算】執(zhí)行“結(jié)算成本處理”，點“暫估 ”，系統(tǒng)自動生成“紅字回沖單”和“藍(lán)字回沖單”；?【存貨核算】執(zhí)行“生成憑證”，“選擇”，“紅字回沖單”，“合成”生成暫估 回沖憑證；借：原材料-5000.00貨：應(yīng)付賬款 應(yīng)付 暫估 款-5000.00?【存貨

3、核算】執(zhí)行“生成憑證”，“選擇”，“藍(lán)字回沖單（報銷）”，“合成”，生成入庫憑證；借：原材料6500.00應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項稅1105.00貨：應(yīng)付賬款 應(yīng)付結(jié)算款7605.00記錄級部分到票回沖:1、 4 月 10 日，收到發(fā)票原材料A：100噸 *15 元 /噸 =1500 元（全部到票）原材料B:發(fā)票未收到?【采購管理】參照“采購入庫單”生成“采購專用發(fā)票”，2、 軟件操作流程：隨即點“結(jié)算”按鈕， 執(zhí)行“采購結(jié)算”；?【應(yīng)付管理】對“采購發(fā)票”進(jìn)行“審核”；?【存貨核算】執(zhí)行“結(jié)算成本處理”，點“ 暫估”，系統(tǒng)對到票的“原材料A”自動生成“紅字入庫單”和“藍(lán)字入庫單”；?【存貨

4、核算】執(zhí)行“生成憑證”，“選擇”，“紅字入庫單”，“合成”生成暫估 回沖憑證；借：原材料100*10.00=-1000.00貨：應(yīng)付賬款 應(yīng)付 暫估 款-1000.00?【存貨核算】執(zhí)行“生成憑證”，“選擇”，“藍(lán)字入庫單（報銷）”，“合成”，生成入庫憑證；借：原材料100*15.00=1500.00應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項稅255.00貨：應(yīng)付賬款 應(yīng)付結(jié)算款1755.00注意 ：原材料B 月末，以后月份到票后再處理；數(shù)量級部份到票回沖：1、 4 月 10 日，收到發(fā)票原材料A：60 噸 *15 元 / 噸 =900 元（部份到票，還有40 噸未到票）原材料B:發(fā)票未到2、軟件操作流程：?

5、【采購管理】參照“采購入庫單”生成“采購專用發(fā)票”， 隨即點“結(jié)算”按鈕， 執(zhí)行“采 購結(jié)算”；?【應(yīng)付管理】對“采購發(fā)票”進(jìn)行“審核”；?【存貨核算】執(zhí)行“結(jié)算成本處理”，（“未全部結(jié)算完的單據(jù)是否顯示”選項，前面打）點“暫估”，系統(tǒng)對到票的“原材料A” 60噸，自動生成100噸的“紅字入庫單”和 60 噸“藍(lán)字入庫單”；?【存貨核算】執(zhí)行“生成憑證”，“選擇”，“紅字回沖單”，“合成”生成暫估 回沖憑證；借：原材料100*10.00=-1000.00貨：應(yīng)付賬款 應(yīng)付 暫估 款-1000.00?【存貨核算】執(zhí)行“生成憑證”，“選擇”，“藍(lán)字回沖單（報銷）”，“合成”，生成入庫憑證；借：原材

6、料60*15=900應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項稅153.00貨：應(yīng)付賬款 應(yīng)付結(jié)算款1053.00如果到月末依然沒有到票，則進(jìn)行如下操作：?【存貨核算】執(zhí)行“期末處理”后，系統(tǒng)對未到票的“原材料A” 40 噸，自動生成40 噸的“藍(lán)字回沖單”；?【存貨核算】執(zhí)行“生成憑證”、“選擇”、“藍(lán)字入庫單（暫估 ）”、“合成”生成 暫估 入庫憑證；借：原材料40*10.00=-400.00貨：應(yīng)付賬款 應(yīng)付暫款-400.00注意 ：原材料B 到月末如果沒有到票就不作任何處理，當(dāng)以后月份到票后再作處理；思考：如果到票是下列情況，如何處理？1、到4月10 日，收到發(fā)票原材料A：60 噸*15 元/ 噸=9

7、00 元（部份到票，還缺40噸）原材料B：200 噸*25元/噸 =5000 元2、到4月20 日，收到發(fā)票原材料A：30 噸*15 元/ 噸=450 元（部份到票，還缺30噸）3、到4月25 日，收到發(fā)票原材料A： 10 噸 *15 元 / 噸 =150 元（部份到票，票已到齊）（即整單當(dāng)月多次到票回沖）說明 ：首先，這種情況，實現(xiàn)工作中出現(xiàn)得會比較少。其次，在采購制度上，我們也應(yīng)該相應(yīng)地進(jìn)行規(guī)范，以避免出現(xiàn)這種情況。如果有這種情況，本系統(tǒng)可以處理；處理方法及優(yōu)缺點：方法一、每次到票，隨即填制發(fā)票，接著進(jìn)行“結(jié)算”、 在應(yīng)付中審核，但不立即生成憑證，月末“合成”制單； （這種方法，能夠很清晰

8、地反映每筆業(yè)務(wù)，但制單不及時）方法二、每次到票，隨即填制發(fā)票，接著進(jìn)行“結(jié)算”、在應(yīng)付中審核，然后再按照上面介紹方法生成憑證；（這種方法，能夠很清晰地反映每筆業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)發(fā)生到憑證的反映，也可以處理供應(yīng)商到票即付款問題的，但操作繁瑣。）方法三、將多張采購發(fā)票合并填制一張，接著進(jìn)行“結(jié)算”， 在應(yīng)付中審核，然后再按照上面介紹方法生成憑證；一、什么是暫估 入庫核算？為什么會出現(xiàn)暫估 入庫核算？按照相應(yīng)會計政策和制度規(guī)定，企業(yè)在作外風(fēng)購入庫核算時，必須基于材料已經(jīng)驗收入庫、材料貨款已經(jīng)結(jié)算，要有外購發(fā)票、外購入庫單等相關(guān)單據(jù)票據(jù)。而 暫估 入庫是指那些材料的實物已到公司，可其發(fā)票沒有取得，財務(wù)這邊沒

9、法進(jìn)行正常外購入庫核算處理時，而采用的一種方式。簡單一點說，這是由于會計分期造成的。正常情況下，企業(yè)是持續(xù)經(jīng)營的，其業(yè)務(wù)都是隨著時間的自然順序而發(fā)生，貨到票到、貨到票未到、票到貨未到，在企業(yè)購銷業(yè)務(wù)中，一般都算正常。但會計核算是有期間的，且根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，在月底， 即便是對于貨物已收到、但尚未正式取得供應(yīng)商發(fā)票的（有時連價款都不能完全確認(rèn)） ，但為了盡可能真實地體現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況、保證財務(wù)報表真實性和完整性，也必須對這種業(yè)務(wù)也要進(jìn)行核算，先進(jìn)行 暫估 ，待收相應(yīng)的發(fā)票后予以沖銷，會計業(yè)務(wù)上把這種作業(yè)方式稱為“暫估 入庫核算”。二、 暫估 處理方式有哪幾種？在手工會計下分月初回沖、票到

10、回沖和票到補差三種方式。月初回沖是指在月底時進(jìn)行一次性暫估 、次月初又對于暫估 材料一次性沖回的方式，且不管有沒有拿到發(fā)票。企業(yè)會計制度是這樣樣規(guī)定的。在手工會計下，核算多在月底、所以多是采取匯總制證的方式，既 暫估 一張憑證、沖銷一張憑證。現(xiàn)在在計算機軟件業(yè)務(wù)之下， 暫估 經(jīng)具體到相應(yīng)的明細(xì)業(yè)務(wù)單據(jù)，如果取得發(fā)票的周期比較長，跨期超過兩個月及兩個月以上，采用月初回沖的方式會產(chǎn)生一大堆垃圾單據(jù)，且計算機會計核算可以做到適時，所以，不建議再采用月初回沖的方式。票到回沖是指在收到發(fā)票之后，先沖銷原來的存貨估賬、爾后待發(fā)票結(jié)算之后再以藍(lán)字存貨入賬的核算方式。單到補差是指即便拿到發(fā)票后，也不沖回原暫估

11、 金額， 而是根據(jù)實際發(fā)票金額與原有暫估 材 料金額之差進(jìn)行入賬，存貨金額多沖少補。具體金蝶K3 軟件中的設(shè)置來說，存貨核算，金蝶把與暫估 相關(guān)的核算參為設(shè)置為兩個：一是“暫估差異的生成方式”，有單到回沖和單到補差兩個。二是“暫估沖回憑證的生成方式”，有單到回沖和月初一次沖回兩個。上述參數(shù)的設(shè)置表明，金蝶在外購入庫單的暫估 處理上， 關(guān)于單據(jù)沖回已經(jīng)取消了月初回沖的方式，但有保留了會計憑證月初一次沖回，使之更符合計算機業(yè)務(wù)下的存貨核算處理。這一點，與用友的方式不同，用友仍在單據(jù)沖回上保留了月初回沖、票到回沖和票到補差三種方式，然后再通過憑證生成進(jìn)行總賬核算。三、企業(yè)存貨核算實務(wù)不以發(fā)票為標(biāo)志怎

12、么辦？這是一個很現(xiàn)實的問題，應(yīng)當(dāng)說超出會計學(xué)的討論。個人而言，希望國家應(yīng)當(dāng)還是有一個好的納稅環(huán)境、大家稅負(fù)公平，當(dāng)然，這是理想。實務(wù)中，有的企業(yè)的會計核算，有人會說，外購入庫核算不以發(fā)票為標(biāo)志，根本不會取得發(fā)票、不用發(fā)票或取得少量發(fā)票只是來說什么做稅賬那一套。個人觀點是，業(yè)務(wù)最終，不管是否真的取得稅務(wù)發(fā)票，企業(yè)購銷雙方都會進(jìn)行結(jié)算，對賬單也好、月結(jié)單也好，你就把他們視作結(jié)算發(fā)票就好了。4、 暫估 對會計核算的影響以及出入庫成本調(diào)整各位有興趣的可以看一下對存貨暫估 入帳會計核算的探討，這里，我不再弄斧。應(yīng)當(dāng)說，大凡會計師事務(wù)所對企業(yè)會計業(yè)務(wù)審計，對 暫估 核算的審核還是比較重視的，因為存貨的 暫

13、估 ， 對于存貨核算的影響是非常大的，其核算結(jié)果，不僅影響以各期的利潤結(jié)果是否真實，更會影響到企業(yè)各期的資產(chǎn)權(quán)益是否真實。關(guān)于成本調(diào)整，舉個例子：期初A材料無庫存。2007年5月1日外購A材料1000PCS未取得發(fā)票， 暫估500元/PCS2007年5月20日生產(chǎn)領(lǐng)用1000PCS生產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)月已全部銷售。2007年6月8日取得發(fā)票，實際金額為1000PCS*800元/PCS=800000元。在 2007 年 6 月在做完暫估 沖回、外購入庫核算之后，我們不能忘的是，還要做存貨出庫成本差異的調(diào)整。顯然，即便是我們做完存貨出庫成本差異的調(diào)整，2007 年 5 月、 6 月的會計利潤，與真實的業(yè)務(wù)

14、仍有差異，這個差異，就是暫估 業(yè)務(wù)造成的。實務(wù)中，利用存貨進(jìn)行會計舞弊的企業(yè)比比皆是，他們當(dāng)然也不放過暫估 這一手段。5、 暫估 核算與外購入庫核算的會計分錄，假定是單到?jīng)_回沖：（一 ） 、 暫估 核算1、 暫估 入庫（基于暫估 外購入庫單）借：材料貸：材料采購（ 暫估 ）月底，確認(rèn)暫估 金額（基于暫估 外購入庫單）借：材料采購貸：應(yīng)付賬款- 暫估2、次月收到發(fā)票，先沖回（基于暫估 外購入庫單）借：材料采購（紅字）貸：應(yīng)付賬款- 暫估 （紅字）次月收到發(fā)票，結(jié)算入賬（基于已結(jié)算的外購入庫單）借：材料貸：材料采購（ 結(jié)算 ）3、次月收到發(fā)票，結(jié)算入賬（基于已結(jié)算的采購發(fā)票）借：材料采購稅金貸：應(yīng)付賬款- 供應(yīng)商當(dāng)然，實務(wù)中，對于暫估 ，有的企業(yè)可能不會通過材料采購科目，而是直接掛應(yīng)付賬款- 暫估 科目，那么分錄應(yīng)為1、 暫估 入庫（基于暫估 外購入庫單）借：材料貸：應(yīng)付賬款- 暫估2、次月收