我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及審計風(fēng)險防范的探討

1、我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及審計風(fēng)險防范的討論【摘要】企業(yè)內(nèi)部審計是防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計部門只有全面地理解審計風(fēng)險，及時分析和研究導(dǎo)致這些風(fēng)險的因素，采取相應(yīng)措施有效躲避審計風(fēng)險，從而最大限度地減少企業(yè)各種內(nèi)外部經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)管理程度的進(jìn)步，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和各項(xiàng)管理工作的提升奠定良好的根底和提供有力的保障。本文通過分析企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀問題，提出了內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施，以供參考。【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部審計；現(xiàn)狀問題；風(fēng)險防范措施作為企業(yè)的重要組成部分，內(nèi)部審計部門的審計風(fēng)險是國家監(jiān)視管理委員會的重點(diǎn)監(jiān)察對象。假設(shè)要促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)開展，保證企業(yè)的長期處于良好的運(yùn)營狀態(tài)，首先要做到對

2、內(nèi)部審計風(fēng)險的控制。一.企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀問題當(dāng)前，我國企業(yè)內(nèi)部管理程度和治理方式，已經(jīng)具有趕超國際的程度。但反觀我國整體的宏觀經(jīng)濟(jì)背景，企業(yè)在壟斷經(jīng)營的前提下，其內(nèi)部的審計工作也具有一定的缺陷，例如公平性和獨(dú)立性的欠缺。也可以說，企業(yè)內(nèi)部的審計部門，只是用來評價企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)和會計工作是否具有獨(dú)立性，操作是否標(biāo)準(zhǔn)，以便于及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。1、企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。企業(yè)設(shè)置的審計機(jī)構(gòu)在本單位負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下開展工作，在審計過程中不可防止地受到本單位利益的限制，面臨著單位指導(dǎo)層和各部門之間的關(guān)系，審計過程及結(jié)論必然涉及到詳細(xì)部門和個人利益，難以客觀公正、公允獨(dú)立地開展評價工作。這種內(nèi)部審

3、計管理形式難以保證內(nèi)部審計的主體地位和獨(dú)立性，內(nèi)部審計部門發(fā)表的審計意見首先要考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，服從企業(yè)大局，一定程度影響了其客觀性，無法為外部所認(rèn)同，減弱了內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。2、企業(yè)內(nèi)部審計方法問題。企業(yè)內(nèi)部審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關(guān)資料，工作大都集中在財務(wù)領(lǐng)域的外表層次；審計方法也采用傳統(tǒng)方法，根本上是對會計科目進(jìn)展逐筆審查，局限于“就帳查帳，審計效率低；在審計內(nèi)容及范圍上對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、內(nèi)部控制審計不重視；審計手段還主要停留在手工搜集資料，審計效率低。近年來，伴隨著ERP系統(tǒng)在企業(yè)的推廣應(yīng)用，財務(wù)管控、物資管控等相應(yīng)的管控系統(tǒng)相應(yīng)配套使用，但是由于這批系

4、統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，使審計技術(shù)和審計手段仍然不能有效施行。3、審計人員的素質(zhì)問題。審計人員的素質(zhì)的進(jìn)步與企業(yè)開展有很大差距。審計人員素質(zhì)參差不齊的問題比較突出，業(yè)務(wù)精通、經(jīng)歷豐富的審計人才稀缺。面對繁重的審計任務(wù)，審計人員偏少、專業(yè)構(gòu)造單一的矛盾比較突出。由于在思維上審計還停留在“查錯糾弊的職能上，部分企業(yè)在審計人員的配置上著重于懂財務(wù)知識的人才，而掌握管理學(xué)、計算機(jī)、法律、工程學(xué)等方面知識的費(fèi)財經(jīng)類專業(yè)人才相對缺乏。近幾年來，整個行業(yè)對內(nèi)部審計人員的配置也在向多元化開展，各種專業(yè)培訓(xùn)、以審代培等不斷開展，對審計人員專業(yè)素質(zhì)的進(jìn)步起到了積極的作用，但既懂審計又精通計算機(jī)、工程管理

5、、管理學(xué)等的復(fù)合型人才仍然稀缺。二、企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險防范措施1、完善內(nèi)部審計監(jiān)視制度。進(jìn)步審計質(zhì)量，不僅要建立相關(guān)的工作保障制度和規(guī)定，還必須建立相關(guān)的工作監(jiān)視制度，通過建立?內(nèi)部審計工程質(zhì)量控制方法?、?審計質(zhì)量責(zé)任追究制度?、?內(nèi)部審計人員培訓(xùn)制度?、?月度審計工作例會制度?、?監(jiān)視部門聯(lián)席會議制度?等內(nèi)部審計業(yè)務(wù)控制制度，約束審計行為，標(biāo)準(zhǔn)審計程序。此外，建立一套科學(xué)、合理的質(zhì)量考核評價體系，對審計管理和審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)展綜合考核評價，是提升審計質(zhì)量的有效工具。建立審計質(zhì)量內(nèi)部自我評價體系應(yīng)采取定性和定量相結(jié)合的評估方式，首先對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量、審計工程質(zhì)量、被審計單位和其他部門對審計工

6、作的意見及利用外部專家效勞方面的內(nèi)容制定科學(xué)的評估標(biāo)準(zhǔn)。而且，對需要評價的各個工程分別以百分制評分，按照制定的評估標(biāo)準(zhǔn)確定每一工程詳細(xì)內(nèi)容所得分?jǐn)?shù)，匯總得出每個工程的分?jǐn)?shù)，按照重要性原那么，分別賦予每個工程權(quán)重，用各工程所得分值分別乘以該工程所賦予的權(quán)重，即可得到質(zhì)量考核應(yīng)得分?jǐn)?shù)，最后根據(jù)考核標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定審計質(zhì)量的上下。2、進(jìn)步審計人員素質(zhì)，強(qiáng)化對審計人員的培訓(xùn)監(jiān)視。審計既是一種專業(yè)和技術(shù)性都很強(qiáng)的職業(yè)，也是一種高層次、綜合型的經(jīng)濟(jì)監(jiān)視。對大多數(shù)審計工程來說，審計風(fēng)險的識別、評價、預(yù)防等，大都依靠審計人員的經(jīng)歷研判。對內(nèi)部審計人員要進(jìn)展有限的風(fēng)險管理和現(xiàn)代信息技術(shù)的培訓(xùn)，一方面，采取送出去深造，專

7、題辦班授課、強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、深化基層互動交流等方式，另一方面，充分利用審計工程時機(jī)，做到以審代培、以審促培、審教結(jié)合，努力進(jìn)步其專業(yè)素質(zhì)和各項(xiàng)技能，使審計人員能利用企業(yè)現(xiàn)有的信息平臺，采用各種網(wǎng)路手段、審計技術(shù)防范和抵御各類風(fēng)險。同時，在內(nèi)部審計過程中，要進(jìn)展適當(dāng)?shù)谋O(jiān)視和指導(dǎo)，將風(fēng)險管理才能和復(fù)合技能作為考核評價內(nèi)容，確保內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識和審計工作質(zhì)量逐步進(jìn)步。3、整合審計資源、開展審計集約化工作。審計集約化內(nèi)涵是指以資源共享為根底，以工程為紐帶，以業(yè)務(wù)指導(dǎo)為核心，以信息化手段為支撐，已審計垂直化管理為目的，實(shí)現(xiàn)省市縣三級在工程安排、人員布局、時間進(jìn)度、處理口徑、信息披露、經(jīng)費(fèi)保障在內(nèi)的審

8、計一盤棋概念，把省市縣三級審計部門的審計資源和審計力量整合起來。其目的是充分挖掘?qū)徲嬋藛T的潛能，通過人力資源的合理利用、審計信息資源的聯(lián)網(wǎng)對接、技術(shù)手段資源的優(yōu)勢互補(bǔ)、環(huán)境資源的統(tǒng)籌規(guī)劃等有效整合資源的各種形式的綜合運(yùn)用，使審計資源得到更加充分的利用，協(xié)調(diào)一切有利因素，推動審計工作由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計全面轉(zhuǎn)型，為企業(yè)提供最為優(yōu)質(zhì)的效勞。此外，應(yīng)有效利用社會審計資源，積極引進(jìn)外部審計機(jī)制，彌補(bǔ)內(nèi)審自身的缺陷，這不僅能促進(jìn)內(nèi)部審計的開展，還能促進(jìn)內(nèi)部審計活動的有效增值，進(jìn)步工作效率，擴(kuò)展審計領(lǐng)域。4、做好審計工程溝通工作、進(jìn)步內(nèi)部審計工作效率。內(nèi)部審計溝通工作很重要，要做好有效溝通，內(nèi)審人員除了要具備審計專業(yè)知識外，還應(yīng)擅長與被審計單位和部門進(jìn)展有效溝通。對溝通中的重要事項(xiàng)要形成書面記錄，同時溝通記錄經(jīng)對方簽字認(rèn)可才能形成審計證據(jù)，記錄于工作底稿。審計人員在溝通完畢前要提醒對方，這是因?yàn)橐环矫孢M(jìn)展必要的補(bǔ)充可以防止疏漏，另一方面充分的溝通有助于加深雙方對某一事項(xiàng)的理解和認(rèn)同。溝通完畢時，除感謝對方的真誠合作外，還要向其說明下一步可能會進(jìn)展的工作，給被審計單位或部門有充分的時間做準(zhǔn)備。此外，在整個溝通過程中要注意識別被訪談?wù)叱惺芎涂咕艿姆钦Z言訊號，適應(yīng)場面氣氛調(diào)節(jié)談話內(nèi)容。完畢語隨著企業(yè)的飛速開展及管理程度的進(jìn)步，企業(yè)對內(nèi)部審計的重視程度也相應(yīng)進(jìn)步。內(nèi)部