銷售費用實質(zhì)性程序

1、銷售費用實質(zhì)性程序被審計單位： 項目： 銷售費用 編制： 日期： 索引號： SD 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認定、審計目標(biāo)和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系一、 審計目標(biāo)與認定對應(yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)財務(wù)報表認定發(fā)生完整性準確性截止分類列報A利潤表中記錄的銷售費用已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。 B所有應(yīng)當(dāng)記錄的銷售費用均已記錄。 C與銷售費用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D銷售費用已記錄于正確的會計期間。E銷售費用已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。F銷售費用已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?。二、審計目?biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)可供選擇的審計程序索引號C1.獲取或編制銷售費用明細表：(

2、1)復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；(2)將銷售費用中的工資、折舊等與相關(guān)的資產(chǎn)、負債科目核對，檢查其勾稽關(guān)系的合理性。SD2ABC2.對銷售費用進行分析：(1)計算分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業(yè)務(wù)收入的比率，并與上一年度進行比較，判斷變動的合理性；(2)計算分析各個月份銷售費用中主要項目發(fā)生額及占銷售費用總額的比率，并與上一年度進行比較，判斷其變動的合理性。略SD2E3.檢查各明細項目是否與被審計單位銷售商品和材料、提供勞務(wù)以及專設(shè)的銷售機構(gòu)發(fā)生的各種費用有關(guān)。SD2ABC4.檢查銷售傭金支出是否符合規(guī)定，審批手續(xù)是否健全，是否取得有效的原

3、始憑證；如超過規(guī)定，是否按規(guī)定進行了納稅調(diào)整。SD2SD3ABC5.檢查廣告費、宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的支出是否合理，審批手續(xù)是否健全，是否取得有效的原始憑證；如超過規(guī)定限額，應(yīng)在計算應(yīng)納稅所得額時調(diào)整。SD2SD3C6.檢查由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計負債，是否按確定的金額進行會計處理。略ABC7.選擇重要或異常的銷售費用，檢查銷售費用各項目開支標(biāo)準是否符合有關(guān)規(guī)定，開支內(nèi)容是否與被審計單位的產(chǎn)品銷售或?qū)ＴO(shè)銷售機構(gòu)的經(jīng)費有關(guān)，計算是否正確，原始憑證是否合法，會計處理是否正確。SD3D8.抽取資產(chǎn)負債表日前后 天的 張憑證，實施截止測試，若存在異常跡象，應(yīng)考慮是否有必要追加審計程序，對于重大跨期項目的

4、應(yīng)作必要調(diào)整。SD49.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加相應(yīng)的審計程序。F10.檢查銷售費用是否已按照企業(yè)會計準則在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌蟆?第二部分 計劃實施的實質(zhì)性程序項 目財務(wù)報表認定發(fā)生完整性準確性截止分類列報評估的重大錯報風(fēng)險水平（注1）從控制測試獲取的保證程度（注2）需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度計劃實施的實質(zhì)性程序（注3） 索引號執(zhí)行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自風(fēng)險評估工作底稿。2.結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3.在計劃實施的實質(zhì)性程序與財務(wù)報表認定之間的對應(yīng)關(guān)系用“”表示。銷售費用審定表被審計單位： 項目： 銷售費用 編制： 日期： 索引

5、號： SD1 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項目名稱本期未審數(shù)賬項調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號借方貸方專設(shè)銷售機構(gòu)職工薪酬業(yè)務(wù)費折舊費保險費包裝費展覽費廣告費商品維修費預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失運輸費裝卸費合計審計結(jié)論:銷售費用明細表被審計單位： 項目： 銷售費用明細表 編制： 日期： 索引號： SD2 所審計會計期間： 復(fù)核： 日期： 月份銷售費用明細項目合計1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計上期數(shù)變動額變動比例審計說明：銷售費用檢查情況表被審計單位： 項目： 銷售費用檢查情況表 編制： 日期： 索引號： SD3 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 記賬日期憑證編號業(yè)務(wù)內(nèi)容對應(yīng)科目金額核對內(nèi)容（用“”、“×”表示）備注12345核對內(nèi)容說明：1.原始憑證是否齊全;2.記賬憑證與原始憑證是否相符;3.賬務(wù)處理是否正確;4.是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g;5.審計說明：銷售費用截止測試被審計單位： 項目： 銷售費用截止測試 編制： 日期： 索引號： SD4 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)