稅務(wù)稽查橫向互動機(jī)制的問題和建議

1、稅務(wù)稽查橫向互動機(jī)制的問題和建議稅務(wù)稽查橫向互動機(jī)制的問題和建議稅務(wù)稽查橫向互動機(jī)制的問題和建議隨著稅收征管改革的不斷深入，新的發(fā)展形勢對稽查部門提出了新的要求，如何適應(yīng)新形勢，充分發(fā)揮稽查依法查處稅收違法行為、保障稅收收入、維護(hù)稅收秩序、促進(jìn)依法納稅的職能作用，是我們必須解決的首要問題。然而，在實(shí)際工作中稅務(wù)稽查“四環(huán)節(jié)內(nèi)部”、稅務(wù)稽查與稅收征收、稅收管理門橫向互動機(jī)制存在的各自為戰(zhàn)、信息不暢、工作協(xié)調(diào)不夠等實(shí)際問題，一定程度上制約了稅收稽查整體工作水平的提高。本文就稅務(wù)稽查橫向互動機(jī)制作一探討。一、存在的問題：（一）稽查“四環(huán)節(jié)”在工作程序、崗責(zé)設(shè)置、分工等方面存在不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。1 、稽查

2、“四環(huán)節(jié)”的工作程序和工作銜接存在問題?；檫x案、實(shí)施、審理、執(zhí)行是稅務(wù)稽查工作的四個相互聯(lián)系、又相互區(qū)別的環(huán)節(jié)，要做好稽查工作，首先，必須遵守四環(huán)節(jié)工作的程序，加強(qiáng)四環(huán)節(jié)工作之間的銜接。在實(shí)際工作中，有的地方?jīng)]有按照規(guī)程辦事，如稽查實(shí)施階段，規(guī)程明確規(guī)定了稽查時限，但通過近年的實(shí)踐說明，稽查限時制基本上是流于形式。因?yàn)楦髌髽I(yè)的實(shí)際情況不同，有的企業(yè)情況簡單，有的企業(yè)情況復(fù)雜，對于情況復(fù)雜的企業(yè)來說，如果要做到查深查透，甚至涉及到外調(diào)取證，那么一般規(guī)定的稽查時間是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。因此，往往造成工作趕時間，稽查質(zhì)量不高等現(xiàn)象。其次，在稽查實(shí)施和審理工作之間，矛盾尤為突出，其矛盾焦點(diǎn)在于稽查案卷的退卷

3、?；椴僮饕?guī)程規(guī)定了五個方面的退卷，由于檢查人員工作責(zé)任心不強(qiáng)、業(yè)務(wù)不熟練等原因，造成證據(jù)、數(shù)據(jù)計算方面的退卷較多，影響了工作效率。2 、稽查“四環(huán)節(jié)”崗責(zé)不夠明確，有些干部工作主動性不強(qiáng)?；楦鳝h(huán)節(jié)各崗位的職責(zé)還不夠細(xì)化，如稽查實(shí)施環(huán)節(jié)，主查和協(xié)查的崗位如何確定，若崗責(zé)不明，會造成責(zé)任不明，考核、追究起來無的放矢、沒有目標(biāo)，甚至出現(xiàn)工作量大、工作做得多的差錯更多，處罰更大；而工作量小的，工作做得少的差錯少，處罰少等現(xiàn)象，一定程度上沒有調(diào)動干部的工作積極性，還打擊了積極性。就稅務(wù)稽查而言，“選案、稽查、審理、執(zhí)行”是一個有機(jī)統(tǒng)一體，單純注重某一環(huán)節(jié)質(zhì)量和效益的提高也是片面不現(xiàn)實(shí)的。只有“四環(huán)節(jié)

4、”之間形成了強(qiáng)有力的監(jiān)督、制約機(jī)制，使之相互促進(jìn)、共同提高，才能構(gòu)成稅務(wù)稽查質(zhì)量和效益的總體提高。3 、稅收稽查內(nèi)部“四環(huán)節(jié)”存在工作難點(diǎn)，影響了稽查效能的充分發(fā)揮。由于“四環(huán)節(jié)”的相互依存、相互聯(lián)系，事實(shí)上共同構(gòu)成稅收稽查這只“木桶”，稽查選案、執(zhí)行已經(jīng)成為這只“木桶”的“短邊”。稽查選案還依賴征管軟件中的稅務(wù)登記信息，有時憑借個人主觀印象進(jìn)行選案，選案存在一定的盲目性。執(zhí)行環(huán)節(jié)存在稅款“執(zhí)行難”的問題，發(fā)生過扣押的房屋流拍難以執(zhí)行、被查對象找不到、個別特殊的案件執(zhí)行不了等問題，使一些偷逃稅行為未得到及時有效的懲處。甚至出現(xiàn)“前面查、后面偷，你查你的、我偷我的”惡性循環(huán)。要實(shí)現(xiàn)“科學(xué)選案、深

5、入檢查、公正審理、有效執(zhí)行”的稅收稽查工作目標(biāo)，需要加強(qiáng)協(xié)調(diào)，促進(jìn)“四環(huán)節(jié)”的平衡發(fā)展。（二）稅務(wù)稽查與稅務(wù)征收、稅務(wù)管理之間缺乏溝通機(jī)制，影響稅收稽查效率的提高。1 、稽查部門職責(zé)不明，“重點(diǎn)稽查”的作用未能充分體現(xiàn)。征管法規(guī)定，稽查局的主要任務(wù)是專司打擊偷、騙、抗、逃稅，但長期以來，收成收入任務(wù)在稅收工作的指導(dǎo)思想中占有較重的地位，一直是考核稅務(wù)機(jī)關(guān)的中心指標(biāo)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)的中心工作，不管有無稅源，必須完成收入計劃，稅務(wù)工作必須一切圍繞這一“中心”轉(zhuǎn)。那么，稅務(wù)稽查必然受這一指導(dǎo)思想的影響，有的把稅務(wù)稽查作為調(diào)控稅收收入的“蓄水池”，收入任務(wù)寬松時稽查有沒有無關(guān)緊要，收入任務(wù)吃緊時稽查成了

6、到處挖收入、查稅收的“先遣隊(duì)”；有的把追補(bǔ)收入作為稅務(wù)稽查的主要目的，甚至給稅務(wù)稽查下達(dá)收入指標(biāo)。這種做法必然導(dǎo)致稅務(wù)稽查無法專司其職。正是因?yàn)橛行┒悇?wù)機(jī)關(guān)把稅務(wù)稽查視為“防偷堵漏”的應(yīng)急措施和組織收入的補(bǔ)充手段，所以在整個稅收工作中，稅務(wù)稽查在稅務(wù)局的各項(xiàng)管理工作中充當(dāng)著完成任務(wù)的突擊隊(duì)的角色。目前，稽查部門承擔(dān)了大量的管理調(diào)查、清繳欠稅、日常輔導(dǎo)式檢查等非稽查職能的工作，很多本應(yīng)有其他稅務(wù)部門完成的工作，只要涉及到一個“查”字，便把任務(wù)加給了稽查局，這在很大程度上牽制了稽查力量，影響了“重中之重”稽查職能的充分發(fā)揮，有限的稽查資源被浪費(fèi)。2 、稽查部門與征管部門缺乏協(xié)調(diào)，關(guān)系尚未理順。在現(xiàn)

7、有的征管體制下，由于征管部門掌握的納稅人的基礎(chǔ)信息及相關(guān)資料往往不及時、不全面，導(dǎo)致稅務(wù)稽查橫向互動機(jī)制的問題和建議第2頁稽查選案準(zhǔn)確性差，進(jìn)而影響檢查的質(zhì)量和效率。與此同時，稽查局反饋給征管部門的檢查情況比較簡單，征管部門未能及時有效堵塞征管漏洞。另外，由于稅收管理過于強(qiáng)調(diào)申報率、入庫率等指標(biāo)的考核，稅務(wù)稽查則傾向于對重點(diǎn)稅源的檢查，而對其中的征管基礎(chǔ)工作，如漏征漏管戶清理，征管與稽查由于缺乏有效的銜接，使得這類問題得不到根本治理，致使漏管戶屢查不絕。3 、稅收征收、管理、稽查之間未能完全實(shí)現(xiàn)信息共享?，F(xiàn)行征管軟件功能不全，未能與稅務(wù)稽查模塊進(jìn)行有效地掛接。在稽查模塊中，沒有一套供選案和稽查

8、分析、比較篩選的技術(shù)性指標(biāo)體系，稅務(wù)稽查處于被動，稽查選案收集的信息往往不健全，致使選案缺乏準(zhǔn)確性；另一方面，由于缺乏稽查與征管的信息反饋制約和考核，稽查查出的問題，形成的“稽查建議書”并不能及時引起征管部門的高度重視，對存在的問題不能對癥下藥。再一方面，稽查部門檢查的力度越大、范圍越廣，則暴露問題的可能性越大，征收部門自身成績有被否認(rèn)、削弱的可能。征管和稽查各自為政的狀況大大影響了稅收稽查效率的提高。二、改進(jìn)工作，形成順暢高效的稽查溝通機(jī)制的建議（一）圍繞稽查“四個環(huán)節(jié)”的職責(zé)，分工負(fù)責(zé)、相互溝通。1 、加強(qiáng)選案的科學(xué)化管理選案是案件管理工作的首要環(huán)節(jié)。從選案環(huán)節(jié)入手，我們應(yīng)加強(qiáng)對重點(diǎn)戶的調(diào)

9、查和對重點(diǎn)稅源結(jié)構(gòu)的分析，根據(jù)已占有的信息資料進(jìn)行對比、排列和組合，從中篩選出有涉稅違法嫌疑的納稅人，并采取多種方式查詢納稅人的信息資料，最大化收集與納稅人有關(guān)的數(shù)據(jù)情報，為檢查人員提供案件檢查的重點(diǎn)項(xiàng)目。對涉稅舉報、上級交辦、情報收集的信息進(jìn)行綜合評估，建立案源庫，合理分配案源。通過對該納稅人有針對性地評估、了解，為檢查人員提供了稽查重點(diǎn)，為檢查環(huán)節(jié)奠定基礎(chǔ)。2 、具體問題具體分析，稽查實(shí)施不拘一格?；閷?shí)施是稽查辦案的核心工作，是專業(yè)稽查機(jī)構(gòu)工作水平的體現(xiàn)。面對復(fù)雜的涉稅案情，在依法行政的總體框架下，在檢查實(shí)施環(huán)節(jié)，在前期檢查中，一是做好預(yù)案，增強(qiáng)調(diào)查取證的目的性和方向性。涉稅違法案件定性

10、的關(guān)鍵是合法、有效、準(zhǔn)確的證據(jù)。如何取得證據(jù)，是稅務(wù)稽查實(shí)施環(huán)節(jié)的重點(diǎn)，要求稽查人員接到檢查任務(wù)后，針對被查單位的情況制定稽查提綱，改變過去單純靠經(jīng)驗(yàn)辦案的工作方式，使稽查人員能夠有計劃性、有準(zhǔn)備地實(shí)施調(diào)查取證工作。擬訂調(diào)查取證方案，有效地提高調(diào)查取證的質(zhì)量和效果。二是靈活運(yùn)用有效稽查手段，增強(qiáng)檢查威懾力。在稽查方法上，應(yīng)采用互聯(lián)網(wǎng)信息高速公路等技術(shù)手段，查詢被查企業(yè)網(wǎng)上公布的有關(guān)經(jīng)營產(chǎn)品的價格及有關(guān)數(shù)據(jù)資料，運(yùn)用預(yù)案，建立稅務(wù)情報網(wǎng)，強(qiáng)化稽查技能和詢問技巧，有效提高辦案質(zhì)量和效率。對一些不配合稅務(wù)檢查的企業(yè)，應(yīng)把檢查人員對該公司調(diào)賬、詢問、談判的各個過程進(jìn)行現(xiàn)場錄音錄像，通過這種手段取得一定

11、的視聽證據(jù)資料，增強(qiáng)執(zhí)法的嚴(yán)肅性和對不法納稅人的威懾力。稅務(wù)稽查案件實(shí)行動態(tài)跟蹤考核，稽查結(jié)果出來后再反饋到選案環(huán)節(jié)，并據(jù)此糾正選案目標(biāo)，不斷改進(jìn)和提高稽查選案的準(zhǔn)確性與針對性，全面促進(jìn)稅務(wù)稽查體制機(jī)制的不斷創(chuàng)新。3 、抓住關(guān)鍵點(diǎn)，把好案件審理關(guān)。案件審理是保證案件查辦質(zhì)量的“關(guān)口”，是加強(qiáng)案件管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為保證案件查辦質(zhì)量，提高審理質(zhì)量，我們應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范政策請示答復(fù)制度，在實(shí)施環(huán)節(jié)即將結(jié)束，準(zhǔn)備進(jìn)入審理階段前，可以把案件審理的部分工作職能前置，以案件審定會議的形式，著重解決證據(jù)是否準(zhǔn)確、適用稅法是否得當(dāng)?shù)膯栴}，把可能出現(xiàn)的執(zhí)法盲目性和隨意性的問題在實(shí)施環(huán)節(jié)加以監(jiān)控。在案件審定會上，針對個案

12、問題進(jìn)行集體“會診”，為案件進(jìn)一步查處工作指明方向。對一些重大案件，可以邀請上級有關(guān)科室和領(lǐng)導(dǎo)對案件進(jìn)行會審，嚴(yán)把政策、法規(guī)關(guān)，實(shí)現(xiàn)審理與實(shí)施環(huán)節(jié)的有機(jī)結(jié)合，切實(shí)保證查辦案件的質(zhì)量。4 、難中取易，強(qiáng)化執(zhí)行。稅務(wù)稽查的結(jié)果在于查補(bǔ)稅款足額入庫，這也是稅務(wù)稽查的一個難題，要把執(zhí)行工作融于實(shí)施稽查的全過程，在稽查的實(shí)施階段就做好前期執(zhí)行的宣傳準(zhǔn)備工作。政務(wù)公開，執(zhí)法嚴(yán)謹(jǐn)，把稅法、政策宣傳到位，使納稅人心服，是我們做好執(zhí)行工作的重要內(nèi)容。在嚴(yán)格執(zhí)法的前提下，克服種種困難，保障稅款及時足額入庫。（二）建立稅收征收、管理、稽查之間協(xié)同工作機(jī)制。要保證稅務(wù)征收管理部門與稅務(wù)稽查部門之間的溝通與協(xié)調(diào),最重要

13、的因素就是要建立一套信息溝通機(jī)制,從制度上能夠保障這種溝通與協(xié)調(diào)的長期有效的運(yùn)行。1 、加強(qiáng)信息資料的共享。一是各級地稅局利用稅收征管信息軟件，實(shí)現(xiàn)稽查局、征收管理部門、征管資料的信息共享，做到部門間網(wǎng)絡(luò)互通，資料共享。二是征收管理部門定期將控管納稅人的相關(guān)信息資料共享（傳遞）給稽查局，稽查局參考相關(guān)資料進(jìn)行選案。相關(guān)信息資料主要包括納稅人稅務(wù)登記的基本情況、企業(yè)經(jīng)營管理概況、納稅情況、變更情況、定額核定情況、納稅評估情況等。三是稽查局檢查處理結(jié)束后，每戶案件的稽查處理信息資料及時傳遞給征收管理部門，確保征收管理部門及時入庫稅款、滯納金、罰款，掌握案件處理情況。四是征收管理部門應(yīng)于入庫后在規(guī)定

14、期限內(nèi)將稽查局檢查案件的入庫情況傳遞稽查局，并將稅票復(fù)印件交稽查局存檔；對年內(nèi)長時間未入庫的查補(bǔ)款項(xiàng)，應(yīng)于年底前將未入庫的納稅人清單傳遞給稽查局。-來源網(wǎng)絡(luò)整理，僅供學(xué)習(xí)參考2 、工作中加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。一是稽查局在選案后應(yīng)主動征求征收管理部門的意見，整合各項(xiàng)涉稅信息資源，進(jìn)行必要調(diào)整。二是征收管理部門在日常管理工作中認(rèn)為有必要重點(diǎn)檢查的情況要及時以稽查建議書的形式向稽查局提出，以便稽查局有針對性地選案檢查。發(fā)現(xiàn)涉嫌偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等稅收違法行為的，要及時移交給稽查局查處?；榫忠皶r做好征收管理部門移交案件的接收工作，做到有案必查，并及時向征收管理部門反饋查處情況。三是稽查局和征收管理部門

15、按照各自的檢查職責(zé)分工開展稅收檢查工作。稽查局在實(shí)施檢查前，應(yīng)將待檢查納稅人名單傳遞給征收管理部門。當(dāng)稽查局與征收管理部門需要同時對同一納稅人開展檢查時，稽查局優(yōu)先于征收管理部門，避免同時進(jìn)行檢查。四是征收管理部門要積極支持和配合稽查局的案件查處和牽頭組織的專項(xiàng)檢查等工作，根據(jù)需要積極參與檢查，協(xié)助稽查局辦案，杜絕出現(xiàn)臨時調(diào)帳檢查、同時進(jìn)點(diǎn)檢查、阻擾檢查等現(xiàn)象。3 、確定稽查與征管工作互動的內(nèi)容。一是選案工作互動。選案可與征管部門進(jìn)行聯(lián)合選案，解決過去檢查選案的隨意性、片面性，使選案工作能根據(jù)征管需求進(jìn)行。二是檢查工作互動?；榫侄ㄆ谙蛘鞴懿块T反饋檢查中遇到的有代表性的問題或重大問題。一方面能

16、夠督促征管部門及時組織整改，采取措施防止類似問題的再次發(fā)生，并按照片區(qū)管理責(zé)任制的要求，對直接責(zé)任人、分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行工作考核；另一方面上級部門能夠通過稽查信息發(fā)現(xiàn)日常管理中存在的普遍性問題和個性問題，為完善全局的內(nèi)部管理制度，提高征管質(zhì)量提供第一手資料。三是執(zhí)行工作互動。針對稽查環(huán)節(jié)出現(xiàn)的部分案件執(zhí)行難的問題，稽查局依法履行法定程序并將相應(yīng)情況反饋給征管部門，征管部門應(yīng)積極配合稽查局做好案件執(zhí)行工作，并加強(qiáng)對此類企業(yè)的日常征管。四是實(shí)現(xiàn)監(jiān)督考核互動。將互動工作納入整個目標(biāo)管理考核體系中，使各項(xiàng)責(zé)任進(jìn)一步落到實(shí)處。（三）建立稅務(wù)部門間的溝通平臺,提高稅收征管和稽查的效率。用現(xiàn)有的稅務(wù)征管軟件和稽查軟件或借助現(xiàn)有的稅務(wù)信息系統(tǒng),開發(fā)部門信息交換網(wǎng)絡(luò)平臺,使稅務(wù)相關(guān)部門的相