2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)模擬題一

1、2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)模擬題一一、單項(xiàng)選擇題（本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）1、甲公司是上市公司，有關(guān)存貨業(yè)務(wù)資料如下：（1） 2010年2月1日，甲公司發(fā)出實(shí)際成本為540萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成A半成品10000件，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)B產(chǎn)品（屬應(yīng)稅消費(fèi)品），甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)20萬元和增值稅3.4萬元，另支付消費(fèi)稅30萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（2） 2010年年末

2、委托加工收回的A半成品尚有庫(kù)存5000件，該批半成品可用于加工5000件B產(chǎn)品，預(yù)計(jì)5000件B產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為275萬元，將A半成品加工成B產(chǎn)品尚需投入除A半成品以外的加工成本為20萬元。估計(jì)銷售過程中將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)總額為15萬元。該批半成品所生產(chǎn)的B產(chǎn)成品中有固定銷售合同的占80%合同價(jià)格總額為228萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>、2010年12月31日，甲公司對(duì)庫(kù)存A半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。AA.20萬元學(xué)B.32萬元C.35萬元D.47萬元<2>、甲企業(yè)收回10000件A半成

3、品的入賬價(jià)值為（）A.560萬元B.561.7萬元r一C.590萬兀rD.591.7萬元2、A公司2010年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1) A公司為甲公司的子公司。2010年1月1日，甲公司從本集團(tuán)外部購(gòu)入B公司80%勺股權(quán)并能夠控制B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。購(gòu)買日，B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值為12000萬元，賬面價(jià)值為10000萬元。2010年4月1日，A公司以賬面價(jià)值為10000萬元、公允價(jià)值為16000萬元的一項(xiàng)無形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)從甲公司處取得B公司60%的股權(quán)。2010年1月1日至2010年4月1日，B公司按照購(gòu)買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3000萬元；按照購(gòu)買日凈資產(chǎn)賬

4、面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2000萬元。無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。A公司的資本公積（股本溢價(jià)）總額為5000萬元。(2) 2010年5月1日A公司以自身權(quán)益工具和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠房作為對(duì)價(jià)，取得C公司30%殳權(quán)。6月1日A公司定向增發(fā)500萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為10元；支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)50萬元；廠房的賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為1200萬元。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為21000萬元。(3) 2010年7月1日B公司宣告分配2009年度的現(xiàn)金股利1000萬元。(4) C公司2010年未實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，也沒有分配現(xiàn)金股利。要求：根據(jù)上述資

5、料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>、下列有關(guān)2010年A公司投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A.共確認(rèn)投資收益600萬元B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為15300萬元C.共確認(rèn)資本公積3500萬元廠D.共確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入300萬元<2>、下列有關(guān)A公司2010年4月1日的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為9000萬元B.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為7200萬元C.無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與初始投資成本的差額1000萬元調(diào)整資本公積D.不確認(rèn)商譽(yù)3、甲公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%2X11年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸

6、方余額為1130萬元，2X11年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：(1) 12月10日，發(fā)放11月份職工工資980萬元，其中代扣個(gè)人所得稅40萬元。(2) 12月10日20日，公司維修人員對(duì)生產(chǎn)部門的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬8.6萬元。(3) 12月21日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2X11年1月1日起，公司為20名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為3萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。(4) 12月22日公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺(tái)作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺(tái)成本6000元，市場(chǎng)售價(jià)9000元(不含增值稅)。(5) 12月25

7、日，公司1g據(jù)2X10年12月董事會(huì)批準(zhǔn)的辭退計(jì)劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項(xiàng)辭退計(jì)劃確認(rèn)的辭退福利在福利額為120萬元，實(shí)際支付辭退福利合計(jì)110萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1>、2X11年12月31日，甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額為（）。AA.73.60萬元B.93.60萬元C.118.60萬元D.183.60萬元<2>、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，甲公司2X11年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬是（）。rA.57.65萬元B.66.25萬元C.76.10萬元rD.76.25萬元4、甲公司為增值稅一般納

8、稅人。20X9年2月28日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.9萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.02萬元，市場(chǎng)價(jià)格為6.3萬元。設(shè)備于20X9年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題<1>、甲公司該設(shè)備20X9年應(yīng)計(jì)提的折舊是（）。AA.6.375萬元r一B

9、.6.39萬兀C.6.426萬元rD.7.446萬元<2>、甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值是（）r一一A.127.5萬兀r一B.127.8萬兀C.128.52萬元D.148.92萬元5、甲公司以已經(jīng)發(fā)生成本占總成本比例的方法計(jì)算完工進(jìn)度，有以下業(yè)務(wù)：(1) 20X0年4月1日，甲公司與境外公司乙簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同為乙公司建造某項(xiàng)工程，合同金額為120萬美元，預(yù)計(jì)總成本100萬美元，甲公司20X0年實(shí)際發(fā)生成本50萬美元，因乙公司所在地發(fā)生政局動(dòng)蕩，甲公司判斷合同結(jié)果不能可靠預(yù)計(jì)，當(dāng)期僅能夠結(jié)算合同價(jià)款30萬美元，其余款項(xiàng)很可能無法收回。(2) 20X1年乙公司所在地區(qū)及該項(xiàng)工程均恢復(fù)正常

10、，甲公司實(shí)際發(fā)生成本30萬美元，甲公司預(yù)計(jì)20X2年還將發(fā)生成本20萬美元。甲公司預(yù)計(jì)能夠繼續(xù)正常履行合同，與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。假設(shè)20X0年12月31日甲公司編制利潤(rùn)表使用的折算匯率為1:7.0,20X1年12月31日的折算匯率為1：6.8。要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素?；卮鹨韵赂黝}。<1>、甲公司20X0年對(duì)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為()萬元人民幣。A.210B.350C.420D.0()萬元人民幣。<2>、甲公司20X1年對(duì)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為A.652.80B.448.80C.0D.346.806、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值

11、稅稅率為關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)甲公司應(yīng)付乙公司賬款320萬元，經(jīng)雙方協(xié)商,市場(chǎng)價(jià)格為300萬元的廠房交付給乙公司抵償債務(wù)。17%2X10年度，甲公司發(fā)生的有甲公司將一棟賬面價(jià)值為200萬元、(2)甲公司將賬面價(jià)值為10萬元、市場(chǎng)價(jià)格為14萬元的一批庫(kù)存商品作為集體福利發(fā)放給職工。(3) 2X10年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。2X10年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%。(P/F,9%,5)

12、=0.6499;(P/A,9%,5)=3.8897)。(4)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生暫時(shí)性下降100萬元。(5)產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額150萬元。上述市場(chǎng)價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格，均不含增值稅。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題.<1>、甲公司2X10年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的其他綜合收益為()A.633.59萬元B.-100萬元C.50萬元rD.483.59萬元<2>、甲公司2X10年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得是()A.603.59萬元0B.853.59萬元CC.120萬元D.683.59萬元7、甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其控股80%勺乙公司注冊(cè)

13、地為英國(guó)倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%肖售給乙公司，由乙公司在英國(guó)銷售；同時(shí)，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%乙公司采購(gòu)。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料均以英鎊結(jié)算。乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國(guó)建有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國(guó)銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國(guó)采購(gòu)。2X11年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為1500萬英鎊；應(yīng)付乙公司賬款為1000萬英鎊；實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期應(yīng)收款為2000萬英鎊。當(dāng)日，英鎊與人民幣的匯率為1:10。2X11年11月20日，甲公司向乙公司出口銷售形成應(yīng)收乙公司賬款5000萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額

14、為49400萬元；自乙公司進(jìn)口原材料形成應(yīng)付乙公司賬款3400萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33728萬元。2X11年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為6500萬英鎊，應(yīng)付乙公司賬款余額為4400萬英鎊，長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)余額為2000萬英鎊，英鎊與人民幣的匯率為1:9.94。甲公司按季度計(jì)算匯兌差額。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2X11年度因期末匯率變動(dòng)產(chǎn)生匯兌損益的表述中，正確的是（）A.應(yīng)付乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失8萬元B.計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失共計(jì)98萬元廠C.應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失210萬元D.長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款

15、項(xiàng)產(chǎn)生匯兌收益120萬元<2>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制2X11年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）A.長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目列示B.甲公司應(yīng)收乙公司賬款與應(yīng)付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示C.采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率將乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表D.乙公司外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列示8、下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（）。A.及時(shí)性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實(shí)質(zhì)重于形式9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.經(jīng)

16、營(yíng)租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用B.經(jīng)營(yíng)租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用C.融資租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用D.融資租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題(本題型10題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)1、甲公司2010年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：(1)1月1日，從市場(chǎng)購(gòu)入1000萬股A公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為3.2元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影

17、響。另支付交易費(fèi)用2萬元。12月31日，A公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股3.6元。(2)1月1日，購(gòu)入B公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券400萬元，甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為4%與實(shí)際年利率相同，利息與每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為400.8萬元。(3)1月1日，購(gòu)入C公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證500萬份，成本200萬元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股2.4元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)C公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份0.44元。(4)7月1日，購(gòu)入D公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券800萬元，甲公司不準(zhǔn)備持有至到期也不打算近期內(nèi)出售。該債券票面年利率

18、為5%與實(shí)際年利率相同，利息與每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為840萬元。(5)9月1日，取得E上市公司500萬股股份，成本為1000萬元，對(duì)E上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2010年9月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為960萬元，甲公司管理層判斷，E上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1>、下列關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列示的表述中，正確的有

19、()。廠A.對(duì)A公司股權(quán)投資列示為交易性金融資產(chǎn)，按3600萬元計(jì)量廠B.對(duì)B公司債權(quán)投資列示為持有至到期投資，按400.8萬元計(jì)量廠C.持有的C公司認(rèn)股權(quán)證列示為交易性金融資產(chǎn)，按220萬元計(jì)量廠D.對(duì)D公司債券投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按840萬元計(jì)量廠E.對(duì)E上市公司股權(quán)投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按960萬元計(jì)量<2>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資進(jìn)行初始計(jì)量的表述中，正確的有()。廠A.對(duì)A公司的股權(quán)投資按照公允價(jià)值3200萬元計(jì)量，支付交易費(fèi)用2萬元計(jì)入投資收益廠B.對(duì)B公司的債權(quán)投資按照400萬元計(jì)量廠C.對(duì)C公司的認(rèn)股權(quán)證按照200萬元計(jì)量廠D.對(duì)D公司的債

20、權(quán)按照800萬元計(jì)量E.對(duì)E公司的股權(quán)投資按照1000萬元計(jì)量2、A公司2010年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)以銀行存款500萬元作為合并對(duì)價(jià)支付給甲公司的原股東，持股比例為80%,購(gòu)買時(shí)甲公司的現(xiàn)金余額為400萬元；(2)以銀行存款660萬元(含應(yīng)收利息5萬元)購(gòu)入公司債券，面值為650萬元，另支付交易費(fèi)用4萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)；(3)因處置子公司收到現(xiàn)金600萬元，處置時(shí)該子公司現(xiàn)金余額為650萬元；(4)以銀彳T存款800萬元購(gòu)入B公司股票，另支付交易費(fèi)用6萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)；(5)出售交易性金融資產(chǎn)，取得價(jià)款220萬元，出售時(shí)賬面價(jià)值為200萬元(其中成本為180萬元，公允

21、價(jià)值變動(dòng)為20萬元)；(6)因購(gòu)買子公司的少數(shù)股權(quán)支付現(xiàn)金200萬元；(7)收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利50萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于A公司現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的填列的表述中，正確的有()。廠A.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為1465萬元廠B.“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為5萬元廠C.“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目金額為300萬元廠D.“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目金額為-50萬元廠E.“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為220萬元<2>、下列各項(xiàng)關(guān)于A公司合并現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中，正確的

22、有(廠A.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入270萬元廠B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出1820萬元廠C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入為0廠D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出200萬元廠E.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入為03、甲股份有限公司20X1年財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為20X2年4月20日。實(shí)際對(duì)外公布的日期為20X2年4月25日，該公司20X2年1月1日至4月25日發(fā)生了下列事項(xiàng)：(1)1月10日被供應(yīng)商乙公司起訴，要求甲公司對(duì)違反經(jīng)濟(jì)合同事項(xiàng)作出賠償，金額為100萬元；(2)因被擔(dān)保人無法償還于20X1年11月30日到期的銀行借款，貸款銀行于2月1日要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任500萬元；甲公司于20X1年末已知被擔(dān)保方財(cái)務(wù)困難很

23、可能無法還款，但是未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債；(3)2月5日發(fā)現(xiàn)20X1年未確認(rèn)匯兌損益的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)：一項(xiàng)800萬美元的應(yīng)收款項(xiàng)，期末賬面價(jià)值為人民幣5920萬元，實(shí)際上20X1年12月31日即期匯率為1美元=7.0元人民幣；3月31日發(fā)生合并子公司事項(xiàng)，以銀行存款2000萬元購(gòu)買丁公司80%股權(quán)并對(duì)其實(shí)施控制；(5)3月31日A商品退貨期滿，該商品是20X1年12月31日發(fā)出的新型產(chǎn)品，試用期3個(gè)月，合同規(guī)定價(jià)款300萬元，成本240萬元，試用期間因產(chǎn)品性能等問題客戶可退貨，甲公司因無法確認(rèn)其退貨可能性，在20X1年12月31日沒有確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入與成本；(6)4月10日法院判決甲公司賠

24、償丁公司200萬元，該訴訟在20X1年12月31日法院尚未判決，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于20X1年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元。甲公司不再上訴且決定執(zhí)行法院判決。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>、下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。廠A.對(duì)事項(xiàng)(1)20XI年在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露廠B.對(duì)事項(xiàng)(1)確認(rèn)100萬元預(yù)計(jì)負(fù)債列示在20X1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表廠C.對(duì)事項(xiàng)(2)按照差錯(cuò)更正在20X1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元廠D.對(duì)事項(xiàng)在20X1年度利潤(rùn)表中確認(rèn)增加財(cái)務(wù)費(fèi)用(匯兌損失)320萬元廠E.對(duì)事項(xiàng)(3)在20X1年1

25、2月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)減少應(yīng)收賬款320萬元<2>、下列甲公司對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。廠A.對(duì)事項(xiàng)在20X1年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露廠B.對(duì)事項(xiàng)(5)確認(rèn)為20X2年3月31日實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本廠C.對(duì)事項(xiàng)(5)調(diào)整20X1年12月31日利潤(rùn)表的收入和成本廠D.對(duì)事項(xiàng)(6)在20X1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上增加50萬元預(yù)計(jì)負(fù)債廠E.對(duì)事項(xiàng)(6)在20X1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上減少150萬元預(yù)計(jì)負(fù)債，增加200萬元其他應(yīng)付款4、甲公司2011年10月因調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)將A產(chǎn)品停產(chǎn)，甲公司制定并通過了一項(xiàng)重組計(jì)劃，該計(jì)劃從2012年1月1日起實(shí)施。該計(jì)劃包括：(

26、1)需要辭退10名員工，預(yù)計(jì)發(fā)生150萬元辭退費(fèi)用的可能性為60%,發(fā)生100萬元辭退費(fèi)用的可能性為40%。(2)預(yù)計(jì)發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費(fèi)10萬元。(3)處置原生產(chǎn)A產(chǎn)品的設(shè)備，設(shè)備至2011年12月31日的賬面價(jià)值為100萬元，甲公司已經(jīng)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議于2012年1月以80萬元轉(zhuǎn)讓，甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用11.62萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1>、以下表述正確的有()。AA.甲公司應(yīng)將與該重組有關(guān)的直接支出計(jì)入當(dāng)期損益廠B.與該重組有關(guān)的直接支出是甲公司應(yīng)承擔(dān)的負(fù)債義務(wù)廠C.應(yīng)確認(rèn)的與該重組計(jì)劃有關(guān)的負(fù)債金額為150萬元廠D.應(yīng)確認(rèn)的與該重組

27、計(jì)劃有關(guān)的負(fù)債金額為151.62萬元廠E.應(yīng)確認(rèn)的與該重組計(jì)劃有關(guān)的負(fù)債金額為130萬元<2>、以下表述正確的有()。廠A.甲公司應(yīng)將預(yù)計(jì)發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益廠B.甲公司應(yīng)將生產(chǎn)A產(chǎn)品的設(shè)備確認(rèn)為持有待售固定資產(chǎn)廠C.該重組業(yè)務(wù)使得甲公司2011年利潤(rùn)總額減少161.62萬元廠D.該重組業(yè)務(wù)使得甲公司2011年利潤(rùn)總額減少130萬元廠E.該重組業(yè)務(wù)使得甲公司2011年利潤(rùn)總額減少41.62萬元5、20X1年度甲、乙、丙、丁、戊各公司發(fā)生下述業(yè)務(wù)：(1)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%本期甲公司收到100萬元出口退稅退回的增值稅款；(2)乙公司11月

28、10日與A公司簽訂一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價(jià)款為93.6萬元(含增值稅額，增值稅率17%,合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬元。(3)內(nèi)公司因產(chǎn)品關(guān)系民生，其零售價(jià)受到政府限價(jià)，本期銷售產(chǎn)品發(fā)生成本及費(fèi)用5800萬元，營(yíng)業(yè)收入5500萬元，在本期期末收到100萬元財(cái)政補(bǔ)助用于補(bǔ)貼企業(yè)本期虧損；(4)丁公司以BOTT式參與一項(xiàng)當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門授予的污水處理工程，授予方總投資2000萬元，包括授予方提供的一套500萬元專用設(shè)備和1500萬元工程款；20X1年丁公司已完成設(shè)備安裝，另發(fā)生工程成本800萬元，

29、預(yù)計(jì)還將發(fā)生450萬元成本；20X1年授予方還向丁公司無償提供價(jià)值200萬元的工程專用設(shè)備一套，丁公司將其作為固定資產(chǎn)使用。丁公司根據(jù)實(shí)際發(fā)生成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比重計(jì)算完工百分比。20X1年末該項(xiàng)工程尚未完工。（5）戊公司因開展社會(huì)效益突出的節(jié)能降耗示范項(xiàng)目而享受貼息貸款2000萬元，期限2年。20X1年12月31日戊公司收到財(cái)政貼息50萬元，其中對(duì)本年貼息和下一年貼息各占50%要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>、對(duì)上述業(yè)務(wù)應(yīng)作為政府補(bǔ)助核算的公司有（）。廠A.甲廠B.乙廠C.丙廠D.丁E.戊<2>、下列各企業(yè)的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。AA.丁公

30、司得到授予方提供的500萬元專用設(shè)備構(gòu)成應(yīng)付合同價(jià)款的一部分不屬于政府補(bǔ)助廠B.丁公司20X1年應(yīng)確認(rèn)該項(xiàng)合同毛利160萬元廠C.丁公司得到授予方無償提供的200萬元工程專用設(shè)備應(yīng)確認(rèn)為遞延收益廠D.戊公司取得財(cái)政貼息50萬元時(shí)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入廠E.丙公司應(yīng)確認(rèn)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-200萬元三、綜合題（本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為12分；如使用英文解答，須全部使用英文，最高得分為17分。本題型第2小題20分，第3小題10分，第4小題14分。本題型最高得分為61分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四

31、舍五1、甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核20X9年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性難以作出判斷：（1）因爆發(fā)全球性金融危機(jī)，甲公司對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行整合，決定從20X9年1月1日起,將以職工自愿方式，辭退其原某生產(chǎn)車間的職工，并向每人支付10萬元的補(bǔ)償。辭退計(jì)劃已與職工溝通，達(dá)成一致意見，并于當(dāng)年12月10日經(jīng)董事會(huì)正式批準(zhǔn)。該辭退計(jì)劃將于下一個(gè)年度內(nèi)實(shí)施完畢。經(jīng)預(yù)計(jì)，10人接受該辭退計(jì)劃的概率為10%,12人接受的概率為30%,15人接受的概率為60%。甲公司按照或有事項(xiàng)有關(guān)計(jì)算最佳估計(jì)數(shù)的方法，預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額為150萬元，20X9年甲公司確認(rèn)了制造費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債各150萬元。期末，該制造費(fèi)

32、用已經(jīng)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入完工產(chǎn)品成本。(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，從20X9年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于20X6年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為8500萬元。20X9年度，甲公司對(duì)出租廠房按照成本模式計(jì)提了折舊，并將其計(jì)入當(dāng)期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用成本模式的情況下，甲公司對(duì)出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后

33、續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價(jià)值如下：20X6年12月31日為8500萬元；20X7年12月31日為8000萬元；20X8年12月31日為7300萬元；20X9年12月31日為6500萬元。(3)20X9年1月1日，甲公司按面值購(gòu)入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價(jià)款3500萬元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%利息于每年末支付。甲公司將購(gòu)入的丙公司債券分類為持有至到期投資，20X9年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%P以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價(jià)值為1850萬元。除丙公司債

34、券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%+提法定盈余公積。(4)20X9年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：20X9年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2X10年3月以每箱1.2萬元價(jià)格向乙公司銷售1000箱L產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。20X9年12月31日，甲公司的庫(kù)存中沒有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬元。20X9年8月，甲公司與丁公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在2X10年2月底以每件0.3萬元的價(jià)格向丁公司銷售3000件D產(chǎn)品，違約金為合同

35、總價(jià)款的20%20X9年12月31日，甲公司庫(kù)存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為1400萬元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。因上述合同至20X9年12月31日尚未完全履行，甲公司20X9年將收到的乙公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款150貸：預(yù)收賬款150本題不考慮所得稅及其他因素。<1>、根據(jù)資料(1),判斷甲公司的處理是否正確并說明判斷依據(jù)；如果不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。<2>、根據(jù)資料(2),判斷甲公司20X9年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否

36、正確，同時(shí)說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確,編制更正的會(huì)計(jì)分錄。<3>、根據(jù)資料（3）,判斷甲公司20X9年12月31日將剩余的丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理正確，編制重分類日的會(huì)計(jì)分錄。<4>、根據(jù)資料（4）,判斷甲公司的處理是否正確并說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。2、東方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的上市公司，擁有三個(gè)制造中心：L、M和N,分別生產(chǎn)供對(duì)外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙。以下是制造中心

37、L的相關(guān)資料：制造中心L于2006年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L由廠房H、專利權(quán)K以及一條包括設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備G設(shè)備D的流水線組成，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品存在活躍市場(chǎng)。東方公司的固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。（1）廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料如下：2005年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)KB,著手改建廠房H,同時(shí)開始籌備引進(jìn)流水線工作。2005年12月廠房H改建完成的同時(shí)安裝流水線，至2006年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。廠房H改建以后的入賬價(jià)值為10500萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬

38、元。專利權(quán)K的取得成本為400萬元，剩余法定使用年限為12年，預(yù)計(jì)受益年限為10年，預(yù)計(jì)無殘值。設(shè)備A設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的初始成本分別為1400萬元、1000萬元、2600萬元和800萬元，預(yù)計(jì)使用年限均為10年，預(yù)計(jì)凈殘值均為00（2） 2010年，一方面由于市場(chǎng)利率的提高，另一方面由于甲產(chǎn)品生產(chǎn)的能耗較大，且資產(chǎn)的維護(hù)所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于最初的預(yù)算，2010年12月31日，東方公司對(duì)制造中心L的有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。2010年12月31日，廠房H預(yù)計(jì)的公允價(jià)值為8500萬元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用200萬元，營(yíng)業(yè)稅425萬元，所得稅100萬元；無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。專利權(quán)

39、K的公允價(jià)值為177萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生法律費(fèi)用10萬元，營(yíng)業(yè)稅9萬元，所得稅2萬元；東方公司無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。設(shè)備A、設(shè)備R設(shè)備C和設(shè)備D的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定。東方公司管理層2010年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中制造中心L預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示：項(xiàng)目2011年2012年2013年產(chǎn)品甲銷售收入140003000152001年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款本年收回100200100，年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款將于卜年收回200100300購(gòu)買生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金60004005500以現(xiàn)金支付職工薪酬40002000322

40、0支付的設(shè)備維修支出300100310設(shè)備改良支付也金一1500利息支出100520480其他現(xiàn)金支出100140120假定上述財(cái)務(wù)預(yù)算已包含以下事項(xiàng):事項(xiàng)一、2010年11月20日，東方公司董事會(huì)正式批準(zhǔn)解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃，企業(yè)不能單方面撤回該計(jì)劃，且該計(jì)劃將在2011年實(shí)施完成，全部補(bǔ)償金將在2011年度支付，預(yù)計(jì)涉及應(yīng)支付給制造中心L的辭退職工補(bǔ)償金為400萬元。事項(xiàng)二、東方公司計(jì)劃在2012年對(duì)制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造。因此，2012年、2013年的財(cái)務(wù)預(yù)算是按考慮了改良影響后所預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，東方公司的財(cái)務(wù)預(yù)算是以上年預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照穩(wěn)定的5%勺遞減增長(zhǎng)率

41、計(jì)算。(如果需按上年預(yù)算數(shù)據(jù)的5%勺遞減增長(zhǎng)率調(diào)整，為簡(jiǎn)化起見，只需考慮銷售收入和購(gòu)買材料涉及的現(xiàn)金流量?jī)身?xiàng)，其余項(xiàng)目直接按上述已知數(shù)計(jì)算)假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅。東方公司在投資制造中心L時(shí)所要求的最低必要報(bào)酬率為5%(稅前)。5%勺復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下:142年35F10.95240.90700.8638（3） 2011年9月10日，東方公司董事會(huì)決定采用出色方式對(duì)制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造，并更換設(shè)備A中的主要部件。流水線的出包工程款共計(jì)1000萬元，假定由流水線中的設(shè)備平均承擔(dān)該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項(xiàng)目于9月30日開始，預(yù)計(jì)需要

42、1年時(shí)間，發(fā)生的支出情況如下：2011年9月30日，購(gòu)入用于更換的部件，支付新部件的價(jià)款、稅款及其相關(guān)費(fèi)用500萬元。被更換的部件原購(gòu)入價(jià)為350萬元。當(dāng)日，還預(yù)付了10%勺出包工程款。2011年12月31日，預(yù)付20%勺出包工程款。2012年4月1日，再預(yù)付30%勺出包工程款。2012年8月1日，又支付工程款240萬元。2012年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款。技術(shù)改造后的設(shè)備預(yù)計(jì)均尚可使用8年，預(yù)計(jì)無殘值。(4)為該技術(shù)改造項(xiàng)目，東方公司于2011年11月1日專門向銀行借入2年期借款1000萬元，年利率為6%東方公司2011年賬面記錄的借款還有以下兩筆：2010年6月1

43、日借入的3年期借款1500萬元，年利率為7.2%。2011年1月1日借入的2年期借款1000萬元，年利率為4%假設(shè)東方公司無其他符合資本化條件的資產(chǎn)購(gòu)建活動(dòng)。借入資金存入銀行的年利率為2.7%。假設(shè)所有的銀行借款均采取到期還本付息方式。假定工程支出超過專門借款時(shí)占用般借款；仍不足的，占用自有資金。(5)其他有關(guān)資料：制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2010年以前未發(fā)生減值。東方公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。本題不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。要求(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))<1>、對(duì)東方公司資產(chǎn)組進(jìn)行認(rèn)定，并說明理由<2>、計(jì)算確

44、定東方公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2010年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。<3>、填列東方公司2010年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表。廠房HWJKK設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值可收回金額咸信損失廠房H口K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)S10500(10500500)+20X5=8000400400+10X6二16014001400-10X4二84010001000-10X4二60026002600-10X4=1560800800+10X4二48011640F攵11196.63成直員失11164011196.63=44

45、3.37<4>、計(jì)算各項(xiàng)資產(chǎn)分?jǐn)偟臏p值損失。<5>、編制2010年12月31日的減值分錄。<6>、確定東方公司開始和停止資本化的時(shí)間，計(jì)算東方公司2011年12月31日和2012年9月30日借款費(fèi)用資本化的金額，并作借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。支出累計(jì)支出存款利息占用了一般借款2011年9月30日500+1000X10%6006002011年11月1日600400X2.7%X2/121一2011年12月31日1000X20%二200800一2012年1月1日800200X2.7%X3/122012年4月1日30011001002012年8月1日240240201

46、2年9月30日160160<7>、計(jì)算確定技術(shù)改造后設(shè)備A的賬面價(jià)值3、甲公司20X9年度、2X10年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為8000萬元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司20X9年度、2X10年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司20X9年發(fā)生廣告費(fèi)支出1000萬元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司20X9年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。2X10年發(fā)生廣告費(fèi)支出400萬元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司2X10年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(

47、2)20X9年1月1日，以1043.27萬元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本每年付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為1000萬元，票面年利率為6%,年實(shí)際利率為5%。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。(3)甲公司20X8年12月12日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得成本為400萬元，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，稅法采用5年計(jì)提折舊，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2X10年末，因該項(xiàng)設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)設(shè)備的可收回金額為300萬元，使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值沒有變更。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)

48、生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。(4)2X10年10月5日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票；支付價(jià)款200萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為150萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(5)甲公司于2X10年購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2X10年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的“成本”明細(xì)科目為2800萬元(稅法認(rèn)可)，“損益調(diào)整”明細(xì)科目為200萬元。其中2X10年根據(jù)乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益為200萬元。甲、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。假定甲

49、公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資。(6)甲公司20X9年末為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出3000萬元，其中研究階段支出500萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為500萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為2000萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)白1按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。該研究開發(fā)項(xiàng)目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定用途。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)從2X10年1月開始按10年直線法攤銷，與稅法處理相同。<1>

50、、計(jì)算20X9年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅以及利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。<2>、計(jì)算2X10年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅以及利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。4、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)是一家從事能源化工生產(chǎn)的公司，S集團(tuán)公司擁有甲公司72%勺有表決權(quán)股份。甲公司分別在上海證券交易所和香港聯(lián)交所上市，自2X10年1月1日起開始執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。(1) 2X10年1月1日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：A公司。A公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為制造合成纖維、樹脂及塑料、中間石化產(chǎn)品及石油產(chǎn)品，注冊(cè)資本為72億元。甲公司擁有

51、A公司80%勺有表決權(quán)股份。B公司。B公司系財(cái)務(wù)公司，主要負(fù)責(zé)甲公司及其子公司內(nèi)部資金結(jié)算、資金的籌措和運(yùn)用等業(yè)務(wù)，注冊(cè)資本為34億元。甲公司擁有B公司70%勺有表決權(quán)股份。C公司。C公司的注冊(cè)資本為1O億元，甲公司對(duì)C公司的出資比例為50%C公司所在地的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司對(duì)C公司的出資比例為50%C公司所在地國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司委托甲公司全權(quán)負(fù)責(zé)C公司日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理，僅按出資比例分享C公司的利潤(rùn)或承擔(dān)相應(yīng)的虧損。D公司。D公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為生產(chǎn)和銷售聚酯切片及聚酯纖維，注冊(cè)資本為40億元。甲公司擁有D公司42%勺有表決權(quán)股份。D公司董事會(huì)由9名成員組成，其中5名由甲公司委派，其余4名由其他股東委派。D公司章程規(guī)定，該公司財(cái)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大決策應(yīng)由董事會(huì)成員5人以上(含5人)同意方可實(shí)施。E公司。E公司系境內(nèi)上市公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)為石油開發(fā)和化工產(chǎn)品銷售，注冊(cè)資本為3億元。甲公司擁有E公司26%勺有表決權(quán)股份，是E公司的第一大股東。第二大股東和第三大股東分別擁有E公司20%18%的有表決權(quán)股份。甲公司與E公司的其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。F公司。F公司系中外合資公司，注冊(cè)資本為88億元，甲公司對(duì)F公司的出資比例為50%F公司董事會(huì)由l0名成員組成，甲公司與外方投資者各委派5名。F公司章程規(guī)定，公司財(cái)務(wù)及