上市公司財務(wù)報表粉飾及治理對策.doc

1、上市公司財務(wù)報表粉飾及治理對策現(xiàn)階段我國上市公司財務(wù)報表粉飾的現(xiàn)象普遍存在,直接導致我國上市公司財務(wù)報表的公信力得到外界質(zhì)疑.以下是小編為大家推薦的相關(guān)MBA范文,希望能幫到大家,更多精彩內(nèi)容可瀏覽().摘要：財務(wù)報表粉飾主要是指上市公司利用會計準那么的漏洞,主觀或客觀地對財務(wù)信息進行操控,從而給投資人、債權(quán)人等提供表現(xiàn)上市公司預期狀況的財務(wù)報表.現(xiàn)階段由于我國會計準那么并不完善、監(jiān)管局部的監(jiān)管力度普遍較差,上市公司財務(wù)報表粉飾的現(xiàn)象還是普遍存在的.如何采取相應(yīng)的治理對策有效解決上市公司的財務(wù)報表粉飾問題,從而有效保證債權(quán)人、投資者的合法權(quán)益,逐漸成為迫切需要得到解決的重要問題.關(guān)鍵詞：上市公

2、司;財務(wù)報表粉飾;原因;治理對策現(xiàn)階段我國上市公司經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)別離的現(xiàn)象還是普遍存在的,上市公司治理人員往往會為了吸引長期穩(wěn)定的投資、獲取更大的經(jīng)濟利益,而人為性地操縱財務(wù)報表生成過程,最終導致財務(wù)報表嚴重偏離公司的正常開展現(xiàn)狀及趨勢.這樣現(xiàn)象不僅會嚴重損害財務(wù)報表參考者的利益,還會直接影響到上市公司的可持續(xù)性開展,而且在某些情況下也是會受到法律法規(guī)制裁的.因此,對上市公司財務(wù)報表粉飾現(xiàn)象進行深入地分析并采取針對性的治理對策具有重要的現(xiàn)實意義.一、財務(wù)報表粉飾相關(guān)內(nèi)容概述(-)財務(wù)報表粉飾的概念財務(wù)報表是反映上市公司經(jīng)營治理現(xiàn)狀、資產(chǎn)債權(quán)現(xiàn)狀的重要信息,是上市公司債權(quán)人、投資者了解上市公司現(xiàn)

3、狀,從而做出戰(zhàn)略性投資的重要依據(jù)之一,財務(wù)報表粉飾主要是指最終使財務(wù)報表不能反映真實情況的各種行為.財務(wù)所有權(quán)和經(jīng)營治理權(quán)相互別離的現(xiàn)象在我國上市公司還是普遍存在的,有時候上市公司治理層為了到達某種目的、獲取某種不正當?shù)睦?會與公司財務(wù)會計人員合謀,采用不符合會計準那么的手段、利用會計準那么的漏洞或使用符合會計準那么的某種手段,對公司財務(wù)信息進行人為性地改動,最終導致上市公司財務(wù)報表并不能反映公司的經(jīng)營治理、資產(chǎn)負債、現(xiàn)金流量現(xiàn)狀及未來開展趨勢.一般來說,財務(wù)報表粉飾區(qū)別于普通意義上的財務(wù)會計過失,財務(wù)報表粉飾更傾向于有目的性、主觀性的成心行為.財務(wù)報表粉飾的最終目的就是為了向債權(quán)人、投資者

4、、財產(chǎn)所有者表現(xiàn)出上市公司正根據(jù)預期要求,處于高速、穩(wěn)定地開展過程中,從而獲得有利于公司戰(zhàn)略性開展、融資的根底條件.財務(wù)報表粉飾給上市公司帶來的利益是建立在虛假行為、違法行為根底上的,一旦一段時間后被披露,將會給上市公司帶來致命的打擊,因此,對財務(wù)報表粉飾現(xiàn)象進行鏟除對于上市公司的可持續(xù)開展來說十分必要.二財務(wù)報表粉飾的常見手段分析現(xiàn)階段我國上市公司財務(wù)報表粉飾的現(xiàn)象普遍存在,直接導致我國上市公司財務(wù)報表的公信力得到外界質(zhì)疑.近些年來,上市公司治理層為了到達財務(wù)報表粉飾而不被發(fā)現(xiàn)的目的,所采取的手段越來越隱蔽,下文將對常見的三種財務(wù)報表粉飾手段進行分析.上市公司利潤一般來說主要包括營業(yè)收入和營

5、業(yè)外收入兩個大方面,通過營業(yè)外收入對公司的利潤進行人為性地操縱是最為常見的一種財務(wù)報表粉飾手段.營業(yè)外收入的獲取不需要消耗公司的資金、資源、設(shè)備,對于公司來說是一項凈收益工程,因此,在利潤核算時,增加或減少營業(yè)外收入常常成為上市公司治理層限制最終利潤的主要手段,這是上市公司財務(wù)報表粉飾的主要途徑之一.資產(chǎn)重組是上市公司為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局、最優(yōu)化利用生產(chǎn)資源而進行的資產(chǎn)置換、重組活動,資產(chǎn)重組的本質(zhì)性目的是有利于上市公司長遠發(fā)展的.但在一些情況下,上市公司治理層常常會利用資產(chǎn)重組的時機,進行不必要的固定財產(chǎn)變賣、轉(zhuǎn)移活動來增加公司利潤,給報表參考者一種公司正在超額或預期完成任務(wù)的假象.由于我國上市

6、公司資產(chǎn)重組監(jiān)管不到位,惡意資產(chǎn)重組逐漸成為上市公司財務(wù)報表粉飾的主要途徑之一.關(guān)聯(lián)交易在我國上市公司之間是普遍存在的,關(guān)聯(lián)交易過程中極易產(chǎn)生不公平、不公正的交易結(jié)果.現(xiàn)階段我國關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)準那么并不完善,利用不正當、不公開的關(guān)聯(lián)交易進行財務(wù)報表粉飾的現(xiàn)象也是普遍存在的.總公司與子公司之間利用關(guān)聯(lián)交易來充盈利潤、轉(zhuǎn)移利潤,通過無實質(zhì)交易內(nèi)容的關(guān)聯(lián)交易虛構(gòu)營業(yè)利潤等是常見的財務(wù)報表粉飾手段.二、上市公司財務(wù)報表粉飾現(xiàn)象普遍存在的原因分析一上市公司產(chǎn)權(quán)制度不完善財務(wù)報表粉飾現(xiàn)象產(chǎn)生的主要原因之一是沒有很好地處理上市公司財務(wù)所有權(quán)和經(jīng)營治理權(quán)相互別離的現(xiàn)狀,歸根結(jié)底還是上市公司的產(chǎn)權(quán)制度不完善.一

7、方面,我國大局部上市公司沒有有效依據(jù)上市公司法律法規(guī)的要求,建立明晰的產(chǎn)權(quán)責任制度.上市公司運營過程中財權(quán)分配不合理、委托關(guān)系不明確、相互監(jiān)管無保證的現(xiàn)象是普遍存在的;另一方面,在我國現(xiàn)有的上市公司中國企的比例還是相對較大的,但現(xiàn)階段我國大局部國企的產(chǎn)權(quán)關(guān)系并沒有理順,現(xiàn)有的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)并不合理.二會計法律法規(guī)不健全、懲罰力度缺乏財務(wù)報表粉飾是指采用不合理的手段導致財務(wù)報表信息不符合實際情況的行為,現(xiàn)階段我國上市公司財務(wù)報表粉飾手段越來越隱蔽,違法法律法規(guī)要求的手段普遍存在,而利用會計準那么的漏洞或打擦邊球的手段也是普遍存在的,這種現(xiàn)象歸根結(jié)底是由于我國會計法律法規(guī)不健全.近些年來,我國上市公司財務(wù)報表粉飾現(xiàn)象不僅沒有得到有效遏制,反而發(fā)生范圍逐漸擴大、手段越發(fā)隱蔽,其中一個非常重要的原因是現(xiàn)有會計法的監(jiān)管力度和懲罰力度嚴重缺乏.三上市公司內(nèi)部治理機制不健全上市公司內(nèi)部治理機制不健全是財務(wù)報表粉飾問題多發(fā)的重要客觀條件之一.一方面,我國大局部上市公司并沒有在全公司范圍內(nèi)形成一種良好的法律氛圍,高級治理人員、財務(wù)會計人員以及其他普通員工的法律意識都普遍較差,沒有意識到嚴重的財務(wù)報表粉飾行為可能會違反法律法規(guī)要求,這是為了到達