會(huì)計(jì)工作交接的程序

1、引百>>>>««前一講,我們學(xué)習(xí)總賬的登記、日記賬的登記、明細(xì)賬的登記、月末、年末結(jié)賬和賬簿的更換與保管今天,我們學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)工作交接的程序,我們將通過(guò)案例講述會(huì)計(jì)工作交接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng).此外,我們還要學(xué)習(xí)如何查找錯(cuò)賬,以及錯(cuò)賬的更正方法.八、會(huì)計(jì)工作交接的程序一交接前的準(zhǔn)備工作.會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)工作交接前,必須做好以下準(zhǔn)備工作：1 .已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢.2 .尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?結(jié)出余額,并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章.3 .整理好應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料,對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問(wèn)題要寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明材料.4 .編制移交清

2、冊(cè),列明應(yīng)該移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、公章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票薄、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,從事該項(xiàng)工作的移交人員應(yīng)在移交清冊(cè)上列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)盤(pán)、磁帶等內(nèi)容.5 .會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí),應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問(wèn)題和會(huì)計(jì)人員的情況等向接替人員介紹清楚.【例題多項(xiàng)選擇題】會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)工作交接前,必須做好以下準(zhǔn)備工作.A.已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢8 .尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?結(jié)出余額,并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章C.整理好應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料,向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告D.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

3、移交時(shí),應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問(wèn)題和會(huì)計(jì)人員的情況等向接替人員介紹清楚【答案】ABD二交接程序移交人員離職前,必須將本人經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作,在規(guī)定的期限內(nèi),全部向接管人員移交清楚.接管人員應(yīng)認(rèn)真根據(jù)移交清冊(cè)逐項(xiàng)點(diǎn)收.【案例4-11小陳是A企業(yè)的出納,小王是B企業(yè)的會(huì)計(jì),兩人因故需要暫時(shí)離開(kāi)工作崗位一年.對(duì)于離崗交接的程序兩人并不熟悉,相約請(qǐng)教資深會(huì)計(jì)老李.【解析】會(huì)計(jì)老李熱情的接待了小陳和小王,并把交接的具體要求詳述如下：1 .現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交,不得短缺,接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫(kù)現(xiàn)象時(shí),移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理.2 .有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致,

4、有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí),根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿余額交接.3 .會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺,不得遺漏.如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊(cè)中加以說(shuō)明,由移交人負(fù)責(zé).4 .銀行存款賬戶(hù)余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符,如有未達(dá)賬項(xiàng),應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶(hù)余額,要與總賬有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì)相符；對(duì)重要實(shí)物要實(shí)地盤(pán)點(diǎn),對(duì)余額較大的往來(lái)賬戶(hù)要與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì).5 .公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚.6 .實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作,確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無(wú)誤后,方可交接

5、.三專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)交為了明確責(zé)任,會(huì)計(jì)人員辦理工作交接時(shí),必須有專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)交.通過(guò)監(jiān)交,保證雙方都根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)真辦理交接手續(xù),預(yù)防流于形式,保證會(huì)計(jì)工作不因人員變動(dòng)而受影響；保證交接雙方處在平等的法律地位上享有權(quán)利和承當(dāng)義務(wù),不允許任何一方以大壓小,以強(qiáng)凌弱,或采取非法手段進(jìn)行威脅.移交清冊(cè)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)監(jiān)交人員審查和簽名、蓋章,作為交接雙方明確責(zé)任的證件.【案例4-21會(huì)計(jì)檔案監(jiān)交過(guò)程中出現(xiàn)特殊情況時(shí),對(duì)監(jiān)交人員有何要求？【解析】對(duì)監(jiān)交的具體要求是：1 .一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù),由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)交.2 .會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù),由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交,必要時(shí)主管單位可以

6、派人會(huì)同監(jiān)交.所謂必要時(shí)由主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交,是指有些交接需要主管單位監(jiān)交或者主管單位認(rèn)為需要參與監(jiān)交.通常有三種情況：1 .所屬單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交,需要由主管單位派人代表主管單位監(jiān)交.如因單位撤并而辦理交接手續(xù)等.2 .所屬單位負(fù)責(zé)人不能盡快監(jiān)交,需要由主管單位派人催促監(jiān)交.如主管單位責(zé)成所屬單位撤換不合格的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員,所屬單位負(fù)責(zé)人卻以種種借口拖延不辦交接手續(xù)時(shí),主管單位就應(yīng)派人催促會(huì)同監(jiān)交等.3 .不宜由所屬單位負(fù)責(zé)人單獨(dú)監(jiān)交,而需要主管單位會(huì)同監(jiān)交.如所屬單位負(fù)責(zé)人與辦理交接手續(xù)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員有矛盾,交接時(shí)需要主管單位派人會(huì)同監(jiān)交,以防可能發(fā)生單位負(fù)責(zé)人

7、借機(jī)刁難等.止匕外,主管單位認(rèn)為交接中存在某種問(wèn)題需要派人監(jiān)交時(shí),也可派人會(huì)同監(jiān)交.【例題單項(xiàng)選擇題】一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù),由監(jiān)交.A.單位負(fù)責(zé)人B.法定代表人C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D.出納【答案】C四交接后的有關(guān)事宜：1 .會(huì)計(jì)工作交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章,并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q(chēng),交接日期,交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名,移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等.2 .接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿,不得擅自另立賬簿,以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接,內(nèi)容完整.3 .移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份.w特別提示會(huì)計(jì)交接考前須知：第一,交接表要寫(xiě)清楚.

8、看交接表上的內(nèi)容與事實(shí)是否相符.第二,發(fā)票要看仔細(xì).發(fā)票本數(shù)與事實(shí)簫三審日謖藤正鐳賬賬單核對(duì)相符.存簿故反寇答產(chǎn)賬簿要與實(shí)物核對(duì)相符.第三節(jié)更正錯(cuò)賬一、產(chǎn)生錯(cuò)賬的原因產(chǎn)生錯(cuò)賬的原因主要有以下兩種：一會(huì)計(jì)憑證填制錯(cuò)誤.主要表現(xiàn)為記錄內(nèi)容有誤、計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤、借貸方向錯(cuò)誤、借貸金額有誤.二記賬錯(cuò)誤.主要表現(xiàn)在賬簿記錄出現(xiàn)重記、漏記、混記、錯(cuò)記等情況.二、錯(cuò)賬查找方法及運(yùn)用一錯(cuò)賬查找舉措.一般情況下,如果發(fā)生了錯(cuò)賬,應(yīng)采取以下舉措查找：1 .先計(jì)算出過(guò)失的數(shù)額；2 .綜合各種有關(guān)情況,確定可能出現(xiàn)過(guò)失的范圍；3 .確定查找的線索,采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ枰圆殄e(cuò).二錯(cuò)賬查找方法.主要查錯(cuò)方法有六種：差

9、數(shù)法、除2法、除9法、順查法、逆查法、抽查法.【例題多項(xiàng)選擇題】查找錯(cuò)賬的方法有.A.差數(shù)法B.除2法C.順查法D.抽查法【答案】ABCD1.差數(shù)法這是直接從賬賬之間的差額數(shù)字來(lái)查找錯(cuò)誤的方法.【案例4-31現(xiàn)金日記賬余額為3560元,總賬中現(xiàn)金賬戶(hù)的余額為3500元,相差60元【解析】1 .可直接根據(jù)賬面數(shù)現(xiàn)金日記賬余額與核對(duì)數(shù)總賬中現(xiàn)金賬戶(hù)的余額的差額來(lái)查找.2 .記重賬時(shí),可從賬簿記錄中查找,如果發(fā)現(xiàn)同一賬戶(hù)記錄中,有兩個(gè)數(shù)相同并與這個(gè)差額60元相等.其中一個(gè)數(shù)可能是重記的數(shù)字.3 .漏記時(shí),可在記賬憑證中直接查找60元的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),看是否漏登.4 .除2法這是將賬賬之間差額數(shù)字除以2,按

10、商數(shù)來(lái)查找過(guò)失的方法,這種方法適用于查找方向記反賬的錯(cuò)誤.【案例4-41原有原材料庫(kù)存6000元,又入庫(kù)1000元,應(yīng)在“原材料賬戶(hù)借方登記1000元,期末余額應(yīng)是7000元,結(jié)果記在“原材料貸方1000元,致使期末余額只有5000元,相差2000元.【解析】用這個(gè)差額數(shù)字2000除以2,商數(shù)是1000元,便是該錯(cuò)數(shù).查找時(shí)應(yīng)注意有無(wú)1000元的業(yè)務(wù)記反了方向.3.除9法這是用差數(shù)除以9來(lái)查找錯(cuò)賬的方法.此法適用于查找數(shù)字錯(cuò)位和鄰數(shù)倒置所引起的差錯(cuò).1在登賬過(guò)程中可能會(huì)把數(shù)字的位數(shù)搞錯(cuò).如十位數(shù)記成百位數(shù),而百位數(shù)記成千位數(shù)或者把千位數(shù)記成百位數(shù),如果出現(xiàn)這種情況,差數(shù)均可被9整除,其商數(shù)就是

11、要查找的過(guò)失數(shù).【案例4-511 .如果是大數(shù)記成了小數(shù),例如,52830誤記成是52832 .如果是小數(shù)記成了大數(shù),例如,420誤記成4200【解析】1.52830誤記成是5283,差數(shù)47547,除以9后,商為5283,你就可以在賬簿上查找是否將52830誤記為5283的情況.2.420誤記成4200,差數(shù)為3780,除以9后,商為420,將420乘10后得4200,你就可以在賬簿中查找是否將420誤記為4200的情況.2鄰數(shù)倒置.如果記賬時(shí),出現(xiàn)將相鄰兩位數(shù)或三位數(shù)的數(shù)字順序顛倒的錯(cuò)誤,也可采用“除九法查找.【案例4-611 .如果將52錯(cuò)記為25,2 .如果將25錯(cuò)誤記為52【解析】1

12、 .將52錯(cuò)記為25,差數(shù)27除以9的商數(shù)為3,這就是相鄰顛倒兩數(shù)的差值5-2.2 .將25錯(cuò)誤記為52,差記數(shù)-27除以9的商為-3,這就是相鄰顛倒兩數(shù)差值254 .順查法從頭到尾進(jìn)行的普遍檢查.這是沿著“制證一過(guò)賬一結(jié)賬一試算的賬務(wù)處理程序,【案例4-71小張?jiān)履?duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)記錄有誤,小張利用順查法的以下步驟找出錯(cuò)誤記錄【解析】第一步：將記賬憑證與原始憑證核對(duì),檢查有無(wú)制證錯(cuò)誤；第二步：將記賬憑證及所附原始憑證與賬簿記錄逐筆核對(duì),檢查有無(wú)錯(cuò)誤；第三步：結(jié)算各個(gè)賬戶(hù)的發(fā)生額及期末余額,檢查有無(wú)計(jì)算錯(cuò)誤；第四步：檢查試算平衡表上有無(wú)抄寫(xiě)與計(jì)算錯(cuò)誤.【例題單項(xiàng)選擇題】對(duì)于順查法,正確的選項(xiàng)是.

13、A.制證一過(guò)賬一試算一結(jié)賬B.制證一過(guò)賬一結(jié)賬一試算C.試算一制證一過(guò)結(jié)一結(jié)賬D.制證一試算一過(guò)賬一結(jié)賬【答案】B5 .逆查法這是沿著“試算一結(jié)賬一過(guò)賬一制證逆查處理程序,從尾到頭進(jìn)行的普遍檢查.【案例4-81小何月末對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)記錄有誤,小何利用逆查法的以下步驟找出錯(cuò)誤記錄.【解析】第一步：檢查試算平衡表本身,復(fù)核試算平衡表內(nèi)各欄金額合計(jì)數(shù)是否平衡；檢查平衡表內(nèi)各賬戶(hù)的期初余額加減本期發(fā)生額是否等于期末余額；核對(duì)平衡表內(nèi)該賬戶(hù)的各欄金額是否抄寫(xiě)錯(cuò)誤；第二步：檢查各賬戶(hù)的發(fā)生額及余額的計(jì)算是否正確；第三步：將記賬憑證、原始憑證及賬簿記錄逐筆核對(duì),檢查過(guò)賬有無(wú)錯(cuò)誤；第四步：檢查記賬憑證的填制是

14、否正確.6 .抽查法抽查法是在已初步掌握情況的根底上,有重點(diǎn)的抽取賬簿記錄中某些局部進(jìn)行檢查的方法.例如,差數(shù)是元位數(shù)時(shí),只查找元、角、分位,其他數(shù)字那么不必逐一檢查.這樣就縮小了查找范圍,比擬省力而且有效.三、錯(cuò)賬更正方法及運(yùn)用記賬發(fā)生錯(cuò)誤,不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡,不準(zhǔn)重新抄寫(xiě),必須按規(guī)定的方法更正,常用的方法可以歸納為劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法三種.【例題多項(xiàng)選擇題】錯(cuò)賬的更正方法有.A.劃線更正法B.紅字更正法C.差數(shù)法D.補(bǔ)充登記法【答案】ABD一劃線更正法劃線更正法,是指用劃線來(lái)更正錯(cuò)賬的方法.這種方法適用于記賬后結(jié)賬前,如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤,而記賬憑證無(wú)錯(cuò)

15、誤,即純屬筆誤造成登賬時(shí)文字或數(shù)字出現(xiàn)的錯(cuò)誤,應(yīng)用劃線更正法進(jìn)行更正.具體做法是,先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字全部劃一條紅線予以注銷(xiāo)；然后在劃線上方用藍(lán)字填寫(xiě)正確的記錄；更正后經(jīng)辦人員應(yīng)在劃線處蓋章以明確責(zé)任.在劃線更正時(shí)應(yīng)注意的以下問(wèn)題：在劃線時(shí),如果是文字錯(cuò)誤,可只劃錯(cuò)誤局部,如果是數(shù)字錯(cuò)誤,應(yīng)將全部數(shù)字劃銷(xiāo),不得只劃錯(cuò)誤數(shù)字.劃線時(shí)必須注意使原來(lái)的錯(cuò)誤字跡仍可識(shí)別.【例題判斷題】結(jié)賬后,如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤,而記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤,即純屬筆誤造成登賬時(shí)文字或數(shù)字出現(xiàn)的錯(cuò)誤,應(yīng)用劃線更正法進(jìn)行更正.【答案】錯(cuò)誤【解析】記賬后結(jié)賬前,如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤,而記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤,即純屬筆誤造成登賬時(shí)文字或數(shù)

16、字出現(xiàn)的錯(cuò)誤,應(yīng)用劃線更正法進(jìn)行更正.二紅字更正法紅字更正法又稱(chēng)紅字沖賬法,是用紅字沖銷(xiāo)或沖減原記錄數(shù),以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法.這種方法適用于記賬以后,如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤,導(dǎo)致記賬錯(cuò)誤時(shí),可采用紅字更正法進(jìn)行更正,紅字記錄表示對(duì)原記錄的沖減.紅字更正法具體做法分兩種情況：1 .記賬所依據(jù)的記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的方向、科目或金額有錯(cuò)誤,導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤.具體做法是：首先用紅字只限金額用紅字,其他工程用藍(lán)字填制一張與原錯(cuò)誤憑證完全相同的記賬憑證,在摘要中注明注銷(xiāo)XXXX#XX月XX日XX號(hào)憑證,并用紅字金額登記入賬,以沖銷(xiāo)原來(lái)的賬簿記錄；然后再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證,在摘要中注明

17、訂正XXXX年XX月XX日XX號(hào)憑證,并據(jù)以登記入賬.沖銷(xiāo)和訂正的記賬憑證后面可不附原始憑證.【案例4-912021年7月1日,車(chē)間生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用直徑5號(hào)圓鋼3500元.會(huì)計(jì)人員根據(jù)領(lǐng)料單編制記賬憑證第12號(hào)記賬憑證如下：借：制造費(fèi)用3500貸：原材料原材及主要材料3500會(huì)計(jì)人員審核時(shí),沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并據(jù)以登記入賬.在賬簿核對(duì)時(shí),會(huì)計(jì)人員注意到生產(chǎn)領(lǐng)用的直徑5號(hào)圓鋼應(yīng)直接記入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián),不應(yīng)該記入制造費(fèi)用.【解析】第一步：用紅字填寫(xiě)一張與原錯(cuò)誤憑證一樣的記賬憑證,在摘要欄注明沖銷(xiāo)2021年7月1日第12號(hào)記賬憑證.借：制造費(fèi)用3500貸：原材料原料及主要材料3500第二步：用藍(lán)字填制一張正確

18、的記賬憑證：借：生產(chǎn)本錢(qián)一乙產(chǎn)品3500貸：原材料原料及主要材料3500第三步：根據(jù)第一、第二步所作會(huì)計(jì)憑證登記有關(guān)賬簿.2 .記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證的金額有錯(cuò)誤,并且錯(cuò)誤金額大于應(yīng)記金額,導(dǎo)致賬簿記錄金額多記,而會(huì)計(jì)科目及記賬方向均無(wú)錯(cuò)誤.具體做法是：用紅字只限金額填寫(xiě)一張會(huì)計(jì)科目、借貸方向與原記賬憑證一致,但金額為多記金額的記賬憑證,并在摘要欄注明沖銷(xiāo)XXXX年XX月XX日XX號(hào)多記金額,并據(jù)以記賬,對(duì)原錯(cuò)誤進(jìn)行更正.【案例4-102021年6月10日銷(xiāo)售給第一機(jī)床廠產(chǎn)品一批,不含稅價(jià)格38000元,已辦妥委托收款手續(xù).第43號(hào)憑證：借：應(yīng)收賬款一一第一機(jī)床廠97110貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入83000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額14110并據(jù)以登記入賬2021年6月30日與第一機(jī)床廠對(duì)賬時(shí),發(fā)現(xiàn)雙方記載不一致,查找到此筆錯(cuò)誤記錄,屬多記45000元.【解析】第一步：填制一張紅字記賬憑證,在摘要欄注明沖銷(xiāo)2021年6月10日第43號(hào)憑證多記金額.借：應(yīng)收賬款一一第一機(jī)床廠52650貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額7650第二步：根據(jù)第一步所作會(huì)計(jì)憑證登記有關(guān)賬簿.三補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法是用補(bǔ)記差額來(lái)更正賬簿記錄錯(cuò)誤的一種方法.這種方法適用于記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證的金額有錯(cuò)誤,并且錯(cuò)誤金額小于應(yīng)記的金額,導(dǎo)致賬簿記錄金額少記,而會(huì)計(jì)