出納員崗位操作與實務(wù)

1、第一章 出納員崗位操作與實務(wù)第一部分、復(fù)習(xí)思考題一、名詞和術(shù)語1、貨幣資金2、現(xiàn)金3、銀行存款4、銀行匯票結(jié)算5、商業(yè)匯票結(jié)算6、銀行本票結(jié)算7、匯兌結(jié)算8、支票結(jié)算9、委托收款結(jié)算10、異地托收承付結(jié)算11、其他貨幣資金12、未達帳項13、坐支14、崗位不相容二、思考題1、為什么要實行現(xiàn)金管理？現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定有哪些？2、現(xiàn)金的開支范圍有哪些？有哪些違反現(xiàn)金管理的現(xiàn)象？3、為什么要進行現(xiàn)金清查？造成現(xiàn)金溢余和短缺的原因有哪些？4、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算有哪些方式？各適用于哪些業(yè)務(wù)的結(jié)算？5、出納人員的職責(zé)有哪些？如何審核收付款記帳憑證？6、未達帳項是在哪幾種情況下發(fā)生的？7、如何進行外幣業(yè)務(wù)的核算？

2、8、出納的工作對象是什么？出納員的崗位職責(zé)是什么？9、貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)容？第二部分 業(yè)務(wù)題（一）目的：習(xí)貨幣資金的核算。（二）資料1、某建筑公司××年11年30日現(xiàn)金帳戶余額為400年，銀行存款帳戶余額為45000元。2、2月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1日王明預(yù)借探親路費100元，用現(xiàn)金支付。2日開出現(xiàn)金支付支票，從銀行提取現(xiàn)金500元，補充庫存現(xiàn)金。4日用現(xiàn)金支付行政部門張帥預(yù)借購買辦公用品定額備用金200元。5日出售廢舊材料，收入現(xiàn)金80元。6日開出轉(zhuǎn)帳支票，支付購買砂石公司砂石款5000元。8日按到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款通知，支付市自來水廠上月水費2000元。9日從江油

3、水泥廠購水泥，價款30000元，銀行轉(zhuǎn)來異地托收承付憑證，已驗料付款。10日開出銀行匯兌結(jié)算憑證，將款項2200元匯往重慶市開立采購資金專戶。12日向開戶銀行提交銀行匯委托書，辦理銀行匯票手續(xù)，并將取行的面額20000元的銀行匯票交采購員王平結(jié)付材料款。13日王明報銷差旅費120元補付現(xiàn)金20元，沖銷原預(yù)借款。14日張帥報銷購辦公用品費用150元，用現(xiàn)金支付，補足其定額備用金。15日采購員報銷從重慶采購五金材料價款2000元，并轉(zhuǎn)回采購專戶余額200元。18日收到機電公司結(jié)付工程價款開出的商業(yè)承兌匯票金額70000元。20日收到銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票及有關(guān)帳單，結(jié)付采購員王平采購鋼材價款15000

4、元，收回多余款500元。24日將到期的商業(yè)承兌匯票70000元，送交開戶銀行轉(zhuǎn)帳。26日向某公司銷售混凝土構(gòu)件一批，價款40000元，收到自本日起兩個月到期的銀行承兌匯票一張。26日企業(yè)將上項未到期的銀行承競匯票40000元，送承兌銀行貼現(xiàn)，月息8厘，款已收存銀行。28日填制專用交款書送開戶銀行，預(yù)交稅務(wù)所本月份營業(yè)稅4300元。29日將現(xiàn)金200元送存銀行。30日向日雜品公司購入其他材料一批，價款1000元，開出轉(zhuǎn)帳支票支付。3、銀行存款對帳資料銀行對帳單的企業(yè)銀行存款余額為90260元，企業(yè)銀行存款日記帳余額88960元，相差1300元。經(jīng)核對查明有以下幾筆未達帳項：29日，企業(yè)將現(xiàn)金20

5、0元送存銀行，企業(yè)已經(jīng)入帳，銀行尚未入帳；29日，市供電局委托銀行收取電費800元，銀行已經(jīng)入帳，企業(yè)尚款入帳；30日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票1000元，支付日雜公司貨款，企業(yè)已經(jīng)入帳，銀行尚入帳；30日，委托銀行托收構(gòu)件款1300元，對方已承付，銀行已收款入帳，企業(yè)尚未入帳。（三）要求1、設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款總帳和日記帳，登記其月初余額。2、根據(jù)資料（二）填制記帳憑證。3、根據(jù)記帳憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳。4、根據(jù)記帳憑證登記其他貨幣資金明細帳。5、編制記帳憑證匯總表，并據(jù)以登記現(xiàn)金和銀行存款總帳。6、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。7、結(jié)出現(xiàn)金、銀行存款總帳和日記帳的發(fā)生額和余額，并核對相符。第二章

6、工資崗位操作與實務(wù)一、目的：練習(xí)應(yīng)付工資支付和分配的核算。二、資料1*年12月某公司第一施工隊“工資結(jié)算匯總表”，見表一。2采購員王興大出差未領(lǐng)工資，工資員將其工資130元退回財會部門。三、要求1根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”編制提取現(xiàn)金、發(fā)放工資、結(jié)轉(zhuǎn)加發(fā)款項和代扣款項、結(jié)轉(zhuǎn)待領(lǐng)工資的會計分錄。2根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”中有關(guān)資料，編制“工資分配表”，并據(jù)以編制工資分配的會計分錄。3根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”中應(yīng)付工資資料，計提應(yīng)付福利費和工會經(jīng)費。注：工資結(jié)算表另發(fā)。第三章 往來核算崗位實務(wù)第一部分 復(fù)習(xí)思考題一、名詞和術(shù)語負債 流動負債 長期負債 或有負債 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款預(yù)收帳款 應(yīng)付工

7、資 其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅金 應(yīng)付利潤 長期借款 其他應(yīng)交款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 定額借款 超定額借款 超儲積壓借款 工程結(jié)算借款 單利 復(fù)利 債券票面利率 債券市場利率 現(xiàn)值 終值 二、思考題負債的含義是什么？負債有哪些特點？劃分流動負債和長期負債的標(biāo)準(zhǔn)是什么？為何要這樣劃分？流動負債可分為哪些類別？流動負債包括哪些內(nèi)容？如何進行流動負債的核算？如果購入資產(chǎn)形成的應(yīng)付帳款有折扣，應(yīng)付帳款的金額如何確定？企業(yè)舉借長期借款，一般有哪些原因？長期負債與流動負債有何區(qū)別？發(fā)生的長期借款利息和外幣折合差額，應(yīng)如何作帳務(wù)處理？長期借款的應(yīng)付利息應(yīng)如何核算？如何確定債券的發(fā)行價值？如何進行債券溢價和折價的攤

8、銷？提前償還債券時，在會計處理上應(yīng)注意哪些問題？第二部分 業(yè)務(wù)題習(xí)題一一、目的：練習(xí)短期負債的核算。二、資料企業(yè)于月初向銀行借款元，期限個月，月利率。預(yù)提月和月應(yīng)負擔(dān)的上項借款利息元（）。月底計提當(dāng)月應(yīng)負擔(dān)的上項借款利息，并還本付息。月日，向三利工廠購入鋼材一批，金額元，當(dāng)日開出商業(yè)承兌匯票一張，約定月日付款。月日，開出銀行承兌匯票一張，向工農(nóng)水泥廠購入水泥一批，價款元，票面利率，約定月日付款。開戶銀行從企業(yè)存款戶中直接劃款付銀行承兌匯票手續(xù)費元。月日，預(yù)提應(yīng)由月份負擔(dān)的月日開出的銀行承兌匯票利息。月日，月日開出的商業(yè)承兌匯票到期，三利工廠到銀行兌取時，企業(yè)存款戶中無余額，退回商業(yè)承兌匯票。月

9、日，企業(yè)月日開出的銀行承兌匯票到期，接銀行通知已支付票據(jù)本息。10向某水泥廠賒購水泥一批，價款5000元，付款條件為10天內(nèi)付款，給予4%的折扣（分別按總價法和凈值進行帳務(wù)處理）。11第七天時支付上項水泥款。12.假設(shè)第15天時才支付上項水泥款。13.與華西建筑公司簽訂銷貨合同，銷售混凝土購件一批，合同金額100000元，預(yù)收貨款60000元，余款于貨物發(fā)出后辦理結(jié)算，已預(yù)收到貨款存入銀行。14企業(yè)按合同規(guī)定將混凝土構(gòu)件發(fā)給華西建筑公司，貨款100000元，除已預(yù)收的60000元外，其余40000元已收到存入銀行。15開出轉(zhuǎn)帳支票支付本月應(yīng)交營業(yè)稅及城市維護建設(shè)稅5000元。三、要求：根據(jù)上述

10、資料編制會計分錄。習(xí)題二（一）目的：練習(xí)應(yīng)收及預(yù)付款項的核算。（二）資料1、向華榮建筑公司賒銷庫存水泥一批，價值20000元，約定的現(xiàn)金折扣條件為5/10，全/20。2、項賒銷水泥于第15天時收到貨款。3、某建設(shè)單位支付的上月工程價款100000元。4、長江構(gòu)件廠訂購混凝土預(yù)制構(gòu)件一批，按合同規(guī)定預(yù)付貨款10000元，已通過銀行支付。5長江構(gòu)件廠訂購的購件到貨，貨款及對方代墊運雜費共計32000元，通過銀行補付余款22000元。6、企業(yè)壞帳準(zhǔn)備金的提取比例為1%。某年企業(yè)應(yīng)收帳款的年末余額為500000元，其中A單位400000元、B單位100000，對A單位有預(yù)收帳款200000元，第二年發(fā)

11、生壞帳損失5000元，其中A單位3000元、B單位2000元，年末應(yīng)收帳款余額600000元，其中A單位400000元、B單位200000元，對B單位有預(yù)收帳款50000元；第三年，對A單位又發(fā)生壞帳損失5000元，已轉(zhuǎn)銷的B單位上年應(yīng)收帳款2000元又收回，期末應(yīng)收帳款余額650000元（無預(yù)收帳款）。7、4月30日，與紡織工廠結(jié)算工程價款，收到對方開來的面額100000元、20天到期的商業(yè)承兌匯票一張。8、5月20日，收到紡織工廠的商業(yè)承兌匯票到期，到銀行辦理兌付，銀行已將全部票款100000劃入企業(yè)存款戶。9、4月30日，假設(shè)收到的紡織工廠的商業(yè)承兌匯票即交銀行辦理貼現(xiàn)，銀行按月息7收取

12、貼現(xiàn)利息款項已劃入企業(yè)存款戶。10、5月20日，上項已貼現(xiàn)的商業(yè)承競匯票到期，紡織工廠存款戶無余額，銀行將匯票退回，并從本企業(yè)存款戶收取票款。11、企業(yè)內(nèi)部往來業(yè)務(wù)由公司財務(wù)科集中結(jié)算，機施處開出機械租賃費結(jié)算單，應(yīng)向本公司一工程處收取機械租賃費5000元，通過內(nèi)部往來轉(zhuǎn)帳（分別反映出機施處、第一工程處和公司財務(wù)科的帳務(wù)處理）。12、技術(shù)科余輝出差，預(yù)借差旅費500元，開出現(xiàn)金支票支付。13、行政科預(yù)借定額備用金400元，用現(xiàn)金支付。14、行政科憑據(jù)報銷購辦公用品費用200元，用現(xiàn)金補足其定額備用金。15、余輝出差歸來，報銷差旅費用450元，退回余款50元。（三）要求根據(jù)上述資料編制會計分錄。

13、第四章 存貨核算實務(wù)第一部分 復(fù)習(xí)思考題一、 詞和術(shù)語1、存貨2、庫貨材料3、主要材料4、結(jié)構(gòu)件5、機械配件6、其他材料7、低值易耗品8、周轉(zhuǎn)材料9、委托加工物資10、自制材料11、采購保管費12、材料成本差異13、在途物資14、材料實際成本15、材料計劃成本16、先進先出法17、綜合加權(quán)平均法18、移動加權(quán)平均法19、后進先出法二、思考題1、如何界定存貨的范圍？2、如何進行存貨的分類？3、如何確定存貨的入帳價值？4、材料按實際成本計價核算有何特點？其核算程序是怎樣的？5、材料按計劃成本計價核算，其采購保管費和材料成本差異是如何分配的，列出其分配公式。6、 何使用“物資采購”帳戶？其明細帳如何

14、設(shè)置和登記？7、 料按計劃成本計價核算有何特點？其核算程序是怎樣的？8、 什么叫委托加工物資？其實際成本由哪些費用構(gòu)成？核算程序是怎樣的？9、 自制材料和委托加工物資有何區(qū)別？10、什么是低值易耗品？如何分類？有哪些攤銷方法？其核算程序是怎樣的？11、什么是周轉(zhuǎn)材料？如何分類？有哪此攤銷方法？如何調(diào)整其盤點短缺及成色？其核算程序是怎樣的？12、 貨清查的方法有哪些？清查結(jié)果如何作帳務(wù)處理？13、 如何進行存貨價格調(diào)整的核算？14、 如何進行庫存產(chǎn)成品收發(fā)的核算？第二部分 業(yè)務(wù)題習(xí)題一：（一）目的：練習(xí)材料按實際成本計價核算，材料明細帳的登記方法。（二）資料：某建筑企業(yè)××年

15、12月份425號普通水泥的月初結(jié)存和收發(fā)情況如下（見表一）： 表一時間摘要料單號數(shù)量（噸）單價（元/噸）12月1日結(jié)存1009012月3日購入收料單501609212月5日發(fā)出領(lǐng)料單5032012月9日發(fā)出領(lǐng)料單50712012月10日購入收料單509609412月20日購入收料單515209012月26日發(fā)出領(lǐng)料單5103012月30日購入收料單5204092（三）要求：根據(jù)上述資料，分別采用綜合加權(quán)平均法、先進先出法，登記12月份425號普通水泥明細帳，并結(jié)出月末結(jié)存數(shù)量和金額。習(xí)題二：（一）目的：練習(xí)材料按實際成本計價的核算。（二）資料：1、某建筑企業(yè)××年12月份有

16、關(guān)帳戶的月初余額如下（見下表）：總分類帳戶明細帳戶借方余額庫存材料主要材料350000結(jié)構(gòu)件100000機械配件1000其他材料1000在途物資主要才料（石灰）7000應(yīng)付帳款暫估應(yīng)付帳款（原木）200002、12月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：12月1日，上月向市建材公司購入杉原木40m3，因帳單發(fā)票未，已按近期購料單價500元暫估入帳，予以沖回。12月2日，上月已付款的生石灰20噸，單價300元，運雜費1000元，現(xiàn)已收到入庫，收料單號001。12月2日，購入機制紅磚2匹，單價0.15元，計3000元，通過銀行已付款，材料已驗收入場，收料單號002，另用現(xiàn)金支付運雜費500元。12月4日，向五金公司

17、購入軸承、活塞、輪胎等機械配件一批，開發(fā)支票付貨款5000元，用現(xiàn)金付運雜費50元，收料單號003。12月5日，上月市建材公司供應(yīng)的杉原木40m3，現(xiàn)在收到結(jié)算帳單，實際單價480元，計19200元，運雜費800元，共計價款20000元已開出轉(zhuǎn)帳支票支付。12月10日，向東方水泥廠購入425號普通水泥20噸，發(fā)票單價400元，計8000元，運雜費1000元，另付水泥紙袋押金160元，已向銀行承付，水泥已驗收入庫，收料單號004。12月12日，向市建水泥制品廠購入預(yù)應(yīng)力空心板100m3，單價300元，已開出轉(zhuǎn)帳支票支付，貨款30000元，收料號005。12月17日，建設(shè)單位利發(fā)工廠供應(yīng)鋼材到施工

18、現(xiàn)場，供應(yīng)數(shù)量10噸，按合同規(guī)定以預(yù)算單價4500元辦理結(jié)算，由建筑企業(yè)按預(yù)算采購保管費率2.5%（占真接成本）扣取三分之一采購保管費，結(jié)算價款抵作備料款，收料單號006。12月20日，銀行通知承付長城鋼鐵廠貨款：圓鋼12噸，單價4600元，計55200元，代墊運雜費800元。鋼材尚未運到，按合同規(guī)定驗單付款。12月23日，建設(shè)單位東方電工廠供應(yīng)原木20m3，到火車站，企業(yè)自行提貨，按合同規(guī)定以實際成本辦理結(jié)算，并由東方電工廠按預(yù)算采購保管費率2.5%加收采購保管費三分之一，實際單價為500元，運雜費1000元，結(jié)算價款抵作前期工程款，收料單號007。12月25日，向長城鋼鐵廠購入的圓鋼12噸

19、已運到，經(jīng)驗收微不足道少0.2噸，系運輸途中丟失，應(yīng)向換路局索賠，其余鋼材驗收入庫，收料單號008。12月26日，向市建材公司采購2厘米厚花崗石200m3，材料已到，收料單號009，但帳單發(fā)票未到，按近期購料單價400元暫估入帳。12月28日，向A市水泥制品廠購入硅酸鹽砌塊1000m3，單價100元，代墊運雜費8000元已驗單承付，材料未到。12月29日，公司機運站轉(zhuǎn)來結(jié)算帳單，結(jié)付本月12日購空心板運費1500元，本月23日運原木運費600元，通過內(nèi)部往來轉(zhuǎn)帳。12月31日，根據(jù)本月各種領(lǐng)料憑證，匯總編制“發(fā)出材料匯總表”見下表： 受益對象主要材料結(jié)構(gòu)件機械配件其他材料小計采管費（2.5%）

20、合計工程施工2000001000003000007500307500機械作業(yè)40040080020820輔助生產(chǎn)1000003003001006002515103115委托加工物資5000050000125051250專項工程支出100001000025010250合計36000010000070070046160011535472935（三）要求1、根據(jù)資料（一）設(shè)置總分類帳，登記各帳戶的期初余額。2、根據(jù)資料（二）編制設(shè)帳憑證。3、根成記帳憑證編制“科目匯總表”。4、根據(jù)“科目匯總表”登記有關(guān)總帳，并結(jié)出月末余額。習(xí)題三：（一）目的：練習(xí)材料采購和入庫按計劃成本計價的核算。（二）資料1、材

21、料采購明細帳月初余額：“物資采購主要材料（生石灰）”，借方余額7000元。2、12月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：12月1日，上月向市建材公司購入杉原木40m3，因帳單發(fā)票未到，已按計劃單價500元暫估入帳，予以沖回。12月2日，上月已付款的生石灰20噸，單價300元，運雜費1000元，現(xiàn)已收料入庫，計劃單價320元，收料單號001。12月2日，購入機制紅磚2萬匹,單價0,15元，計3000元,開出轉(zhuǎn)帳支票支付,另用現(xiàn)金支付運雜費500元,紅磚已驗收入場,計劃單價0,175元,收料單號002.12月4日,向五金公司購入軸承,活塞,輪胎等機械配件一批一批,開出轉(zhuǎn)帳支票支付貨款5000元,用現(xiàn)金支付運雜費5

22、0元,配件已驗收入庫,計劃成本4900元,收料單號002。12月5日，上月市建材公司供應(yīng)的杉原木40m3，現(xiàn)在收到結(jié)算賬單，實際單價480元，計19200元，運雜費800元，共計貨款20000元，已開出轉(zhuǎn)帳支票支付。12月10日，向東方水泥廠購入425號普通水泥20噸，發(fā)票單價400元，計8000元，運雜費1000元，另付水泥紙袋押金160元，已向銀行承付，水泥已驗收入庫，收料單號004，計劃單價450元。12月12日，建設(shè)單位利發(fā)工廠供應(yīng)鋼材到施工現(xiàn)場，供應(yīng)數(shù)量10噸，按合同規(guī)定以預(yù)算單價4500元辦理結(jié)算，由建設(shè)單位按預(yù)算采購保管費率2.5%(占直接成本)扣取三分之一采購保管費,結(jié)算價款抵

23、作備料款,收料單號005。12月17日，向市建水泥制品廠購入預(yù)應(yīng)力空心板100m3, 單價300元，已開出轉(zhuǎn)帳支票支付貨款30000元，收料單號006，計劃單價350。12月20日，銀行通知承付長鋼廠貨款：圓鋼12噸，單價4600元，計55200元，代墊運雜費800元。鋼材尚未運到，按合同規(guī)定驗單承付。12月23日，建設(shè)單位東方電工廠供應(yīng)原木20m3到火車站，企業(yè)自行提貨，按合同規(guī)定以實際成本辦理結(jié)算，并由東方電工廠按預(yù)算采購保管費率2.5%加收采購保管費三分之一，實際單價為500元，運雜費1000元，結(jié)算價款抵作前期工程款，計劃單價500元，收料單號007。12月25日向長鋼廠購入的圓鋼12

24、噸已運到，經(jīng)驗收，短少0.2噸，系運輸途中丟失，應(yīng)向鐵路局索賠，其余鋼材驗收入庫，計劃單價4500元，收料單號008。12月26日，向市建材公司采購2厘米厚花崗石200m3,材料已到，收料單號009，但帳單發(fā)票未到，按計劃單價400元暫估入帳。12月28日，向A市水泥制品廠購入硅酸鹽砌塊1000m3,單價100元，代墊運雜費8000元，已驗單承付，材料未到。12月29日，公司機運站轉(zhuǎn)來結(jié)算帳單，結(jié)付本月17日購空心板運費1500元，本月23日運原木運費600元，通過內(nèi)部往來轉(zhuǎn)帳。12月31日，本月采購材料，按計劃采購保管費率2.5%（占直接成本）分配采購保管費。12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月驗收入庫材

25、料的計劃成本。12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月采購材料的成本差異。（三）要求：1、根據(jù)“材料采購主要材料”月初余額，設(shè)置主要材料的物資采購明細帳。2、根據(jù)資料（二）編制記帳憑證3、登記主要材料的材料采購明細帳。習(xí)題四：一、目的：練習(xí)材料發(fā)出按計劃成本計價的核算。二、資料（一）月初余額（見下表）總分類帳戶明細帳戶借方余額貸方余額庫存材料主要材料200000結(jié)構(gòu)件150000機械配件10000其他材料10000材料成本差異主要材料5000結(jié)構(gòu)件2250機械配件250其他材料100（二）12月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、根據(jù)下列資料，編制“大堆材料耗用分配表”：（1）大堆材料收發(fā)盤存情況見表五。材料名稱計量單位月

26、初盤存本月進場月末盤存本月耗用計劃成本單價金額碎石M34021050200285600中粗砂M32514065100252500（2）各受益對象定額耗用量見表六受益對象碎石（m3）中粗砂（m3）甲工程11050乙工程10045合計210952、本月還發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1） 領(lǐng)用鋼材一批，計劃成本200000元，其中：甲工程用80000元，乙工程用7000元，輔助生產(chǎn)用于5000元。（2） 領(lǐng)用水泥一批，計劃成本100000元。其中：甲工程用4000元,乙工程用4000元,輔助生產(chǎn)用20000元.（3） 領(lǐng)用紅磚一批,計劃成本50000元,其中: 工程用30000元,乙工程用20000元.（4

27、） 領(lǐng)用混凝土構(gòu)件一批,計劃成本700000元,其中:甲工程用400000元,乙工程用300000元.(5) 領(lǐng)用五金及化工材料一批,計劃成本20000元,其中:甲工程用15000元,乙工程用5000元.(6) 領(lǐng)用軸承等配件一批,計劃成本5000元,其中:施用機械用2000元,輔助生產(chǎn)用3000元.(7) 領(lǐng)用油料及擦拭材料一批,計劃成本3000元,其中:施工機械用2000元,輔助生產(chǎn)用1000元.(8) 銷售不需青瓦一批,計劃成本300元.(9) 修理倉庫領(lǐng)用油氈、瀝青一批，計劃成本300元。(10) 修臨時澡堂領(lǐng)用水泥、砂、石一批，計劃成本100元。3按本月材料成本差異率分配發(fā)出材料應(yīng)負

28、擔(dān)的成本差異，本月收入材料的成本差異和計劃成本見下表材料類別計劃成本成本差異借方貸方主要材料4000008000結(jié)構(gòu)件65000019500機械配件10000250其他材料5000100合計1065000195008350三、要求1、根據(jù)資料（二）編制：“發(fā)出材料匯總表”。2、根據(jù)“發(fā)出材料匯總表“編制記帳憑證。習(xí)題五：一、目的：練習(xí)材料按計劃成本計價，材料自制和委托加工的核算。二資料1、 料成本差異率見習(xí)題四。2、 月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1)、發(fā)出扁鋼10t，計劃單價5000元，計50000元，委托市建安裝公司鋼窗廠加工為鋼窗。2)、發(fā)出圓鋼10t,計劃單價4500元，425號普通水泥90t，

29、計劃單價400元，計36000元。委托市水泥制品廠加為預(yù)應(yīng)力空心板。3)、本企業(yè)木材加工隊加工完成的普通鑲板門驗收入庫，實際成本為8000元，計劃成本8500元。4)、通過銀行支付市水泥制品廠加工費8000元。5)、委托市水泥制品廠加工的空心板由公司機運站運輸，應(yīng)付往返運雜費1300元，通過內(nèi)部往來轉(zhuǎn)帳。6)、市水泥制品廠加工退回圓鋼0.3噸，已驗收入庫。7)、市面上水泥制品廠加工完成的混凝土空心板已加工完成驗收入庫，共260m3,計劃單價350元，結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本、計劃成本和成本差異。 三、要求1根據(jù)資料（二）編制記帳憑證。2發(fā)出材料按月初差異率分配成本差異。3設(shè)置并登記“委托加工物資”總帳和

30、明細帳。習(xí)題六：一、目的：練習(xí)低值易耗品按計劃成本計價的核算。二、資料（一）月初余額資料（見下表）總分類帳戶明細帳戶借方余額貸方余額低值易耗品在庫生產(chǎn)工具3000在庫管理用具2500在庫勞保用品1000在庫其他用具800在用生產(chǎn)工具20000在用管理用具15000在用勞保用品10000在用低值易耗品攤銷（工具）4000材料成本差異低值易耗品1046物資采購低值易耗品（生產(chǎn)工具）1000（二）本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1上月已付款1000元的手推車等生產(chǎn)工具現(xiàn)已到達，驗收入庫，計劃成本為1020元。2本月領(lǐng)用分次報耗的低值易耗品一批，計劃成本4000元，其中：生產(chǎn)工具2000元，管理用具1500元，

31、勞保用品400元，其他用具100元。3本月領(lǐng)用一次報耗的低值易耗品一批，資料見表九領(lǐng)用部門勞保用品其他用具合計施工隊300300輔助生產(chǎn)150150材料部門50200250管理部門100300400合計60050011004、企業(yè)分次損耗的在用低值易耗品，生產(chǎn)工具采用五五攤稍法，管理用具采用比例攤銷法（4%），勞保用品采用凈值攤銷法（10%）。根據(jù)本月在用低值易耗品，計提本月攤銷。本月在用低值易耗品的資料見下表使用部門生產(chǎn)工具管理用具勞保用品其他用具施工隊150009000輔助生產(chǎn)4000800材料部門20004000200管理部門100012500400100合計22000165001040

32、01005本月報廢低值易耗品一批，資料見下表使用部門計劃成本回收殘料生產(chǎn)工具管理用具勞保用品生產(chǎn)工具管理用具勞保用品施工隊5000100020040輔助生產(chǎn)500200208材料部門5005005020202管理部門20015001508606合計6200200014004488046三、要求1根據(jù)資料（二）編制會計分錄（計提本月攤銷應(yīng)先編攤銷計算表）2報廢低值易耗品按月初材料成本差異率分配成本差異。3設(shè)置并登記在用生產(chǎn)工具及攤銷明細帳。習(xí)題七一、目的：練習(xí)周轉(zhuǎn)材料按計劃成本計價的核算。（一） 月初余額資料（見表十二）總分類帳戶明細帳戶借方余額貸方余額周轉(zhuǎn)材料在庫模板100000在庫擋板500

33、00在庫架料200000在用模板150000在用擋板40000在用架料310000在用模板攤銷30000在用擋板攤銷10000在用架料攤銷139500庫存材料主要材料200000材料成本差異周轉(zhuǎn)材料11250主要材料7400（二）本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)1本月施工隊領(lǐng)用板材一批，由主要材料轉(zhuǎn)作周轉(zhuǎn)材料，資料見表十三 主要材料周轉(zhuǎn)材料數(shù)量（m3）單價(元/m3)金額(元)中板跳板56003000中板模板156009000合計20600120002領(lǐng)用新模板一批，計劃成本30000元：領(lǐng)用新架料一批，計劃成本100000。3計提本月在用周轉(zhuǎn)材料攤銷，資料如下：1）架料和檔板采用分次攤銷法，月攤銷率均為

34、4%，本月在用架料的計劃成本410000元：在用擋板的計劃成本40000元。2）大型模板采用分次攤銷法，每次攤銷率為0.8%。本月施工現(xiàn)場用大型模板計劃成本100000元，本月使用2次。3）小型模板采用定額攤銷法，每m3混凝土構(gòu)件的攤銷定額為5元，本月完成混凝土構(gòu)件600m3,其中：施工現(xiàn)場完成200m3,輔助生產(chǎn)完成400m3.4、本月報廢周轉(zhuǎn)材料一批，資料見表十四。使用部門計劃成本回收殘值架料模板擋板架料模板擋板工程施工5000015000500045001000500輔助生產(chǎn)5000500合計50000200005000450015005005、盤點施工現(xiàn)場架料，盤虧數(shù)量的計劃成本為50

35、0元，盤點后確定的架料平均成色為61%。6、施工現(xiàn)場退庫架料一批，計劃成本專業(yè)40000元。三、要求1、根據(jù)資料（二）編制記帳憑證2、報廢周轉(zhuǎn)材料按本月材料成本差異率分配成本差異（主要材料轉(zhuǎn)模板按月初材料成本差異率結(jié)算成本差異）3、設(shè)置和登記在用周轉(zhuǎn)材料及攤銷明細帳。第五章 固定資產(chǎn)崗位操作與實務(wù)第一部分 復(fù)習(xí)思考題一、 名詞和術(shù)語固定資產(chǎn)、原值、凈值、折舊、融資租賃、固定資產(chǎn)的處置二、 思考題1、固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)如何劃分？2、固定資產(chǎn)有哪些計價方法？3、企業(yè)增加的固定資產(chǎn)一般來自哪些方面？4、計提折舊的方法有哪些？采用哪一種折舊方法好？5、如何確定計提折舊的固定資產(chǎn)原值？第二部分 綜合業(yè)務(wù)題：

36、為下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)作會計分錄：1、經(jīng)批準(zhǔn)動工擴建倉庫，其原值為100000元。2、經(jīng)批準(zhǔn)，從機械化施工公司調(diào)入起重機一臺，原值為30000元，按質(zhì)論價20000元，貨款已結(jié)清，已驗收交付使用。3、某單位捐贈企業(yè)舊車床一臺，帳面原價為20000元，已提折舊11000元，支付運雜費200元，車床尚未安裝。4、改擴建倉庫領(lǐng)用主要材料50000元，專項物資500元，分配工資1500元，已安裝完成交付使用。5、將不需用電動機一臺出售，原值20000元，已提折舊16000元，獲得售價3800元存入銀行。6、企業(yè)租出的運輸設(shè)備，本月收到租賃費6000元存入銀行。7、起重機一臺，因喪失使用能力，經(jīng)上級批準(zhǔn)報廢，原

37、值30000元，預(yù)計凈殘值率為4%，已提折舊28800元，應(yīng)付工資分配清理費50元，殘料變價收入1500元存入銀行。8、固定資產(chǎn)清查，盤盈機床一臺，重置價值定為3000元，經(jīng)技術(shù)鑒定，估計凈值2000元。第六章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)核算習(xí)題一一、目的：練習(xí)無形資產(chǎn)的核算。二、資料1、企業(yè)用銀行存款購買專利權(quán)一項，支付價款120000元。2、上項專利權(quán)按15年攤銷，本月應(yīng)計提攤銷額667元。3、上項專利權(quán)使用一年后出售給其他單位，取得價款收入115000元存入銀行，并應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)該項專利權(quán)的實際成本（攤余價值）。4、假設(shè)上項專利權(quán)只是轉(zhuǎn)讓其使用權(quán)，按合同規(guī)定本月應(yīng)收取轉(zhuǎn)讓收入5000元，已收到存入銀

38、行。5、企業(yè)以某項已入帳的專利權(quán)對外投資，經(jīng)評估確認的價值為100000元。三、要求根據(jù)上述資料編制會計分錄。習(xí)題二一、目的：練習(xí)遞延費用的核算。二、資料1、企業(yè)委托投資工程公司籌建，籌建期間投資工程公司代墊辦公費20000元、差旅費10000元、籌辦人員工資10000元，印刷費10000元，共計50000元。投資工程公司已將代墊費用轉(zhuǎn)帳通知本企業(yè)。2企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票，支付市工商行政管理局登記處注冊登記費4000元，支付公證會計師事務(wù)所注冊資金驗證費1000元。3企業(yè)正式掛牌營業(yè)生產(chǎn)，開辦費按5年攤銷，本月應(yīng)攤銷917元（50000+5000）/（5*12）4、租入輔助生產(chǎn)加工機器4臺，有效期

39、5年，為滿足生產(chǎn)需要，經(jīng)出租單位同意對該批機器進行改良。改良中共發(fā)生改良支出50000元，其中應(yīng)付工資10000元，領(lǐng)用庫存材料40000元（不考慮價差）。5、上項改良支出按5年攤銷，本月應(yīng)攤銷833元。三、要求根據(jù)上述資料編制會計分錄。習(xí)題三一、目的：練習(xí)其他資產(chǎn)的核算。二、資料1、企業(yè)在施工現(xiàn)場搭建臨時工棚、食堂、化灰池、攪拌臺等臨時投放一批，領(lǐng)用庫存材料70000元（不考慮價差），應(yīng)付工人工資10000元。2、上述臨時設(shè)施搭建完工，交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本80000元。3、上述臨時設(shè)施按工程工期25個月，隨工程竣工而拆除，拆除時應(yīng)付工人工資1000元，拆除回收材料估價1200元入庫。三、

40、要求根據(jù)上述資料編制會計分錄。第七章 長期負債習(xí)題一一、目的：練習(xí)長期借款的核算二、資料1企業(yè)于年初向建設(shè)銀行借款500000元，用于修建施工機械修造車間，工期2年，借款期4年，本息于借款期到時一次支付。工程按期交付使用，并如期還清借款本息（利息按單利、復(fù)利分別計算）。2仍如上題資料，銀行要求企業(yè)按年還本付息。三、要求1根據(jù)上述資料編制還本付息計算表。2編制從長期借款借入到還清本息的會計分錄。習(xí)題二一、目的：練習(xí)應(yīng)付債券的核算。二、資料1企業(yè)因資金緊缺，經(jīng)批準(zhǔn)于1993年1月1日發(fā)行二年期一次還本的企業(yè)債券150000元，債券利息于兩年中7月1日和1月1日各支付一次，名義利率為14%，發(fā)行時市

41、場利率為12%。2仍按上題資料，假設(shè)發(fā)行時市場利率為16%。三、要求1根據(jù)資料，分別計算在兩種市場利率下債券的發(fā)行價格，編制債券發(fā)行的會計分錄。2根據(jù)資料，分別采用直線法和實際利率法計算溢價、折價的轉(zhuǎn)銷，編制93年7月1日支付利息、轉(zhuǎn)銷溢價、折價的會計分錄。3根據(jù)資料1，1994年12月31日，債券到期，企業(yè)用銀行存款償還債券本金并支付最后半年的利息，編制付款的會計分錄。4根據(jù)資料2，企業(yè)于1994年4月1日，以105%的比價提前收兌債券，編制提前收兌債券的會計分錄。習(xí)題三一、目的：練習(xí)長期應(yīng)付款的核算。二、資料1企業(yè)與某外商簽訂引進設(shè)備借款合同，企業(yè)已提回設(shè)備，價值100000美元，當(dāng)時國家

42、公布的美元與人民幣兌換匯率為1：5.6，共折算人民幣為560000元，設(shè)備已交付安裝。2用銀行存款支付上項引進設(shè)備進口關(guān)稅和國內(nèi)運雜費6000元。3設(shè)備在安裝過程中，領(lǐng)用配件500元，主要材料2000元，其他材料500元（均不考慮價差），分配工人工資1000元。4設(shè)備安裝完成，交付使用。5用銀行存款歸還應(yīng)付引進設(shè)備款，歸還時國家公布的美元與人民幣的兌換匯率為1：5.8,匯兌損益作為財務(wù)費用。三、要求：根據(jù)資料編制會計分錄。第八章 所有者權(quán)益核算第一部分復(fù)習(xí)思考題一、名詞和術(shù)語權(quán)益、所有者權(quán)益、投入資本、公積金、留存收益、公益金、資本金二、思考題1、企業(yè)所有者權(quán)益包括哪些內(nèi)容？2、所有者權(quán)益與企

43、業(yè)負債有哪些區(qū)別？3、資本公積為何要單獨核算？4、資本公積是如何產(chǎn)生的？5、企業(yè)增加資本金的渠道有哪些？第二部分：業(yè)務(wù)題（一）目的：練習(xí)所有者權(quán)益的核算（二）資料1、企業(yè)收到園林建筑公司出資銀行存款300000元，建筑科研所出資銀行存款500000元，國家出資銀行存款1000000元。2、企業(yè)收到本企業(yè)職工個人集資投入現(xiàn)金300000元，但在注冊資本中應(yīng)占的份額為200000元。3、建筑科研所以某項專利權(quán)出資投入本企業(yè)，已辦妥有關(guān)手續(xù)，出資合同中確定的該項專利權(quán)的價值為200000元。4、園林建筑公司以大型塔吊出資，帳面原價為300000元，已提折舊100000元，按出資合同規(guī)定以塔吊的帳面凈

44、值作價。5、收到支票一張，接受星豐聯(lián)合總公司的捐贈50000元。6、接收工業(yè)工程公司出資構(gòu)件一批，價值700000元，按合同規(guī)定在注冊資本中應(yīng)占的份額為600000元。7、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積180000元轉(zhuǎn)增資本，相應(yīng)增加的投資人按各投資人的投資份額計算（資料見上述各題）（三）要求：根據(jù)上述資料編制會計分錄。第九章 工程成本核算實務(wù)第一部分復(fù)習(xí)思考題一、名詞和術(shù)語生產(chǎn)費用 產(chǎn)品成本 成本項目 成本核算對象 工程施工 機械作業(yè) 輔助生產(chǎn) 待攤費用 預(yù)提費用 直接成本 間接成本 期間費用 已完工程 未完工程二、思考題1什么是工程成本？包括哪些內(nèi)容？2什么是完全成本法？什么是制造成本法？為什么成本

45、核算要采用制造成本法？3工程成本核算的基礎(chǔ)工作有哪些？4在工程成本核算中，應(yīng)劃清哪些成本界限？5如何劃分工程成本核算對象？6工程成本核算的基本程序是怎樣的？7什么是待攤費用？什么是預(yù)提費用？8輔助生產(chǎn)在什么情況下負擔(dān)管理費用？其費用的分配方法有哪些？9機械作業(yè)的成本項目如何劃分?其費用有哪些分配方法?10工程間接成本包括哪些內(nèi)容?如何分配?11如何計算已完工程和未完工程成本?12如何考核已完工程成本?13什么是工程成本結(jié)算?如何確定工程成本結(jié)算期?14期間費用具有什么特點?15管理費用包括哪些內(nèi)容?16財務(wù)費用包括哪些內(nèi)容?第二部分成本核算實務(wù)業(yè)務(wù)題習(xí)題一：一、目的：練習(xí)待攤費用和預(yù)提費用的核

46、算。二、資料（一）*年12月初有關(guān)帳戶余額，見下表?？偡诸悗裘骷毞诸悗艚痤~借方貸方待攤費用施工機械進出場費2000采石剝土費1600財產(chǎn)保險費3000預(yù)提費用銀行短期借款利息4000收尾工程費用6000（二）*年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1領(lǐng)用按五成攤銷的低值易耗品，計劃成本4000元，由于數(shù)額較大，本月應(yīng)計提的推銷額按4個月分期推計入工程施工成本。2本月應(yīng)攤銷施工機械進出場費500元，采石剝土費800元，財產(chǎn)保險費1000元。3預(yù)訂明年報刊，通過銀行支付訂閱費1200元。4支付四季度銀行短期借款利息5800元（并結(jié)轉(zhuǎn)他季利息支出與前兩個月預(yù)提數(shù)的差額）。5本月收尾工程發(fā)生費用共6500元

47、，其中：材料費4500元，人工費1200元，機械使用費800元。（原預(yù)提6000中，材料費4200元，人工費1000元，機械使用費800元）。三、要求1根據(jù)資料（二）編制會計分錄。2設(shè)置并登記待推費用和預(yù)提費用明細帳。習(xí)題二一、目的：練習(xí)輔助生產(chǎn)費用的分配方法。二、資料1本月輔助生產(chǎn)發(fā)生費用80000元，其中：水泵房2000元，供電間10000元，機修車間68000元（均無月初余額）。2本月各輔助生產(chǎn)單位勞務(wù)供應(yīng)量及受益對象見下表。受益對象水泵房（m3）供電間(度)機修車間(工時)水泵房40004000供電間8006000機修車間16008000工程施工1000025000機械作業(yè)200050

48、0020000管理部門560080005000專項工程5000合計200005000040000三、要求1采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費用，并編制會計分錄。2采用一次交互分配法分配輔助生產(chǎn)費用，并編制會計分錄。習(xí)題三一、目的：練習(xí)機械作業(yè)承包工程的核算方法。二、資料1本月機械作業(yè)費用發(fā)生情況見下表。序號摘要塔吊攪拌機其他機械合計1工資分配600900150030002計提職工福利費841262104203計提工會經(jīng)費121830604領(lǐng)用一次報耗勞保用品801401804005領(lǐng)用油料401131873406計提折舊100024026015007預(yù)提大修理費5001001507508領(lǐng)用機械配件

49、1401902105409攤銷進出場費3501201130160010領(lǐng)用潤滑油1220286011應(yīng)付供電局電費200604607202、機械作業(yè)各受益對象接受作業(yè)臺班及工料成本資料見下表受益對象作業(yè)臺班工料成本塔吊攪拌機甲工程173088310乙工程152385755丙工程182740935合計5080215000三、要求、1、根據(jù)資料1編制會計分錄，并據(jù)以登記機械作業(yè)明細帳。2、根據(jù)各機械作業(yè)明細帳的匯總數(shù)據(jù)及資料2編制“機械作業(yè)費用分配表”據(jù)以編制會計分錄，登入機械作業(yè)明細帳。機械作業(yè)費用的分配標(biāo)準(zhǔn)是：（1）塔吊和攪拌機以作業(yè)臺班為分配標(biāo)準(zhǔn)；（2）其他機械以各受益對象的工料成本為分配標(biāo)

50、準(zhǔn)。習(xí)題四一、目的：練習(xí)工程間接成本的核算方法二、資料（一）本月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1、用現(xiàn)金購買辦公用品100元。2、用現(xiàn)金支付職工上下班交通補貼800元。3、本月工資分配，工作人員工資15000元。4、按工作人員工資的16%計提的工資附加費2400元，其中職工福利費2100元。工會經(jīng)費300元。5、用銀行存款支付購買文具紙張費2000元。6、攤銷本月應(yīng)負擔(dān)的勞動力招募費500元。7、用現(xiàn)金支付管理用具修理費300元。8、對已交工工程在保修期間進行修理，領(lǐng)用主要材料2000元。分配工資100元。9、用銀行存款600元交納排污費。10、通過銀行存款轉(zhuǎn)帳支付科研院檢驗試驗費2000元。11、計提本月辦公用具攤銷1000元。12、計提辦公樓房及管理用設(shè)備儀器的折舊3000元。13、辦公樓維修，門窗刷油漆，領(lǐng)用油漆價值500元。14、本月支付管理人員保健費400元，用現(xiàn)金支付。15、購回烤火用碳一批，價款3000元已通過銀行轉(zhuǎn)帳支付。16、攤銷本月應(yīng)負擔(dān)的財產(chǎn)保險費400元。17、報銷本月預(yù)支行政人員差旅費800元。18、行政部門交通車領(lǐng)用油料、擦拭材料和配件一批，價值2000元。19、應(yīng)付本月電話費900元。20、購回辦公用品一批，價款1000元已通過銀行支付。