企業(yè)貨幣資金論文 企業(yè)內(nèi)部控制論文

1、企業(yè)貨幣資金論文企業(yè)內(nèi)部控制論文企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制管理及制度的完善摘要：目前，國內(nèi)市場與國際市場接軌，市場競爭更加激烈，企業(yè)的生存壓力加大，加強企業(yè)內(nèi)部財務控制，尤其是完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度已成為企業(yè)自身生存發(fā)展的需要。因此，企業(yè)必須強化單位內(nèi)部涉及會計控制的所有人員，保證各相關崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，真正做到不相容之物相互分離，相互制約，相互監(jiān)督，從源頭和制度上保證經(jīng)濟活動的有效進行和資產(chǎn)安全完整。關鍵詞：企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制；制度貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性很強的一種資產(chǎn)，是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動不可或缺的條件，貫穿經(jīng)濟活動的全過程，其在流動和周轉中實現(xiàn)增值和效益。因

2、此，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制體系，合理和有效地使用資金，顯得非常重要。資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎，是企業(yè)進行經(jīng)營活動的血脈，其高流動性使之能任意轉換為其他任何類型的資產(chǎn)，極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀的行為。因此，必須建立健全資金的內(nèi)部控制制度。一個完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督檢查五方面，企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，為達到企業(yè)經(jīng)營目標，實現(xiàn)貨幣資金控制目的，應從這五方面分析、建立和完善資金內(nèi)部控制機制。一、貨幣資金的概念根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范貨幣資金，貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。根據(jù)貨幣資金的收支使用范圍，從企業(yè)資金安全角度分析

3、，還應包括與貨幣資金相關的收支業(yè)務及其相關票據(jù)、印鑒的管理。二、貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境貨幣資金內(nèi)部控制是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響因素的統(tǒng)稱，是實施內(nèi)部控制的基礎。貨幣資金內(nèi)部環(huán)境主要包括組織機構設置與權責分配，員工的誠信度、道德觀和能力，董事會的重視程度和提供的指導。第一，員工的誠信度、道德觀和能力。在內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)，單位內(nèi)部的各個崗位都處于相互牽制和制約之中，如果員工的誠信度不高，能力不夠，在工作中出現(xiàn)疏忽大意，均可以導致某項控制失效。因此，員工的職業(yè)道德培訓尤為重要，要使員工善于發(fā)現(xiàn)問題、敢于揭露問題，使出現(xiàn)的問題不致失控。第二，組織機構設置與權責分配。管理層是貨幣資金

4、內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領導個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法律意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。管理層可以通過職責分工、授權批準等加強貨幣資金的監(jiān)督。第三，董事會的重視程度和提供的指導。主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計機構設置、反舞弊機制的建立上。內(nèi)部審計是單位的自我評價，內(nèi)部審計可協(xié)助管理者或單位領導監(jiān)督控制措施和程序的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。從以上對貨幣資金內(nèi)部管理存在的漏洞和內(nèi)部控制環(huán)境的分析，貨幣資金的控制要點是現(xiàn)金收支業(yè)務和銀行存款收支業(yè)務的管理。大多數(shù)現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的單位主要是沒有注重崗位分工和

5、建立完善的授權批準制度，從而導致貨幣管理出現(xiàn)問題。三、風險評估風險評估是及時識別、科學分析和評價影響貨幣資金內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。貨幣資金內(nèi)部控制的主要目的是實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金開支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會計資料的正確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要，提高貨幣資金的使用效益。四、控制措施控制措施是根據(jù)風險評估結果結合風險應對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的具體方式。貨幣資金控制措施主要包括職責分工控制、授權控制、現(xiàn)金和銀行存款控制、票據(jù)及有關印章控制等。五、信

6、息與溝通信息與溝通是及時、準確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內(nèi)部控制的重要條件。六、監(jiān)督檢查并建立健全內(nèi)部控制機制監(jiān)督檢查，是指企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，并做出相應處理的過程。企業(yè)結合內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作，定期對內(nèi)部控制的健全性、合理性與有效性進行自我評估。評估報告應當全面反映企業(yè)一定時期內(nèi)建立與實施內(nèi)部控制的總體情況。根據(jù)風險評估及監(jiān)督檢查，企業(yè)應從以下幾方面不斷完善和健全貨幣資金內(nèi)部控制：第一，建立內(nèi)部審計機構。健全內(nèi)部審計機構、加強內(nèi)部審計監(jiān)督是營造守法、

7、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境的重要保證。企業(yè)加強內(nèi)部審計工作，在企業(yè)內(nèi)部形成有權必有責、用權受監(jiān)督的良好氛圍。設立專門的內(nèi)部審計機構，保證內(nèi)部審計機構具有相應的獨立性，并配備與履行內(nèi)部審計職能相適應的人員和工作條件。未設立內(nèi)部審計機構的企業(yè)，由董事會授權或者企業(yè)章程規(guī)定的有關機構承擔上述職責。第二，建立反舞弊機制。有效的反舞弊機制，是企業(yè)防范、發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為、優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的重要制度安排。企業(yè)要建立健全反舞弊機制，明確有關部門在反舞弊工作中的職責權限和協(xié)調(diào)機制，規(guī)范反舞弊調(diào)查處理程建立情況通報制度，及時防范因舞弊而導致內(nèi)部控制措施失效、影響內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的風險。第三，建立健全制度。建立和完善貨幣資金會計控制制度。要建立和完善適合各單位特點的、切實可行的會計內(nèi)控制度，避免會計內(nèi)控制度與實際應用相脫節(jié)。在執(zhí)行過程中，應針對易發(fā)生問題和可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，重點從以下方面有效防范差錯及舞弊行為，保護資金安全，提高資金使用率：明確崗位職責權限，建立嚴格的授權批準制度；建立有效的財務稽核對證