建安企業(yè)科目設(shè)置

1、建安企業(yè)科目設(shè)置一、建筑勞務(wù)承包公司本錢核算,應(yīng)該設(shè)置“勞務(wù)本錢科目.勞務(wù)本錢科目1、本科目核算企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的本錢.2、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)提供勞務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算.3、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)勞務(wù)本錢,借記本科目,貸記“銀行存款、“應(yīng)付職工薪酬、“原材料等科目.企業(yè)建造承包商對(duì)外單位、專項(xiàng)工程等提供機(jī)械作業(yè)包括運(yùn)輸設(shè)備的本錢,借記本科目,貸記“機(jī)械作業(yè)科目.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)的本錢,借記“主營業(yè)務(wù)本錢、“其他業(yè)務(wù)支出等科目,貸記本科目.4、本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未完成或尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)本錢.二、施工企業(yè)本錢核算,應(yīng)該設(shè)置“工程施工科目.工程施工科目1、本科目核算施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同本錢和合同毛

2、利.2、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目:1合同本錢本科目核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際本錢,一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等.該科目應(yīng)按本錢核算對(duì)象和本錢工程進(jìn)行歸集.本錢工程一般包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用.其他直接費(fèi)包括有關(guān)的設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用、水電費(fèi)等.間接費(fèi)用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和治理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,包括施工、生產(chǎn)單位治理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及

3、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等.其中,屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)等直接本錢費(fèi)用,直接計(jì)人有關(guān)工程本錢,間接費(fèi)用可先在本科目合同本錢下設(shè)置“間接費(fèi)用明細(xì)科目進(jìn)行核算,月份終了,再按一定分配標(biāo)準(zhǔn),分配計(jì)人有關(guān)工程本錢.2合同毛利本科目核算各項(xiàng)工程施工合同確認(rèn)的合同毛利.3、施工企業(yè)進(jìn)行施工發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,借記本科目合同本錢,貸記“應(yīng)付工資、“原材料等科目.按規(guī)定確認(rèn)工程合同收人、費(fèi)用時(shí),借記“主營業(yè)務(wù)本錢科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入科目,按其差額,借記或貸記本科目合同毛利科目.4、合同完工結(jié)清“工程施工和“工程結(jié)算賬戶時(shí),借記

4、“工程結(jié)算科目,貸記本科目.5、本科目期末借方余額,反映尚未完工工程施工合同本錢和合同毛利.如果承包有幾個(gè)工程的話,在勞務(wù)本錢下明細(xì)科目下設(shè)三級(jí)時(shí)細(xì)科目對(duì)嗎,這科目可以有余額的呀,是不是到等工程完工的時(shí)候確認(rèn)收入及結(jié)轉(zhuǎn)本錢呢,超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的,如果發(fā)生的本錢預(yù)期可以收回,就按本錢確認(rèn)收入,我看過書本上說過的處理方法,但是實(shí)際還是不知怎么用,像完工百分比法,都不具備條件.1、建筑勞務(wù)承包公司,如果對(duì)外提供的是勞務(wù)支出,應(yīng)該按“勞務(wù)本錢科目核算本錢.2、建筑勞務(wù)承包公司,如果承包工程工程,要通過“工程施工科目核算本錢.建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目及其核算一2021-04-2114:06:49標(biāo)簽：財(cái)經(jīng)分

5、類：賬務(wù)核算一會(huì)計(jì)科目表,序號(hào),科目編號(hào),科目名稱,類,材料本錢差異,行存款,庫存產(chǎn)成品用,短期投資,序號(hào),科目編號(hào),科目名稱,一、資產(chǎn)現(xiàn)金,委托加工物資,一銀其他貨幣資金待攤費(fèi)屬資金,應(yīng)收帳款,資產(chǎn),壞帳準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清理,內(nèi)部往來,金,臨時(shí)設(shè)施攤銷,出,物資采購,延資產(chǎn),庫存材料,料,低值易耗長期投資,應(yīng)收票據(jù)撥付所固定累計(jì)折舊,預(yù)付帳款臨時(shí)設(shè)施,備用其他應(yīng)收款,專項(xiàng)工程支無形資產(chǎn)采購保管費(fèi)遞待處理財(cái)產(chǎn)損溢,周轉(zhuǎn)材O口目111111111111111111111111111111111111111111111111111111111111111111111111111序號(hào)1科目編號(hào)1科目名稱

6、1序號(hào)1科目編號(hào)1科目名11111111111111111111111111111111111111*、1111111111LxJS/、積1111111短期借款11111111本年利潤1111111應(yīng)付票據(jù)11111111利潤分配1111111應(yīng)付帳款1111111111預(yù)收帳款111四、本錢類1111111其他應(yīng)付款11111111工程施工1111111應(yīng)付工資11111111工業(yè)生產(chǎn)1111111應(yīng)付福利費(fèi)11111111機(jī)械作業(yè)1111111應(yīng)交稅金11111111輔助生產(chǎn)1111111應(yīng)付利潤1111111111其他應(yīng)交款111五、損益類1111111預(yù)提費(fèi)用11111111工程結(jié)算收

7、入1111111長期借款11111111工程結(jié)算本錢1111111應(yīng)付債券11111111工程結(jié)算稅金11111及附加1111111長期應(yīng)付款11111111其他業(yè)務(wù)收入1111111111其他業(yè)務(wù)支出11三、所有者權(quán)益類11111111治理費(fèi)用1111111實(shí)收資本11111111財(cái)務(wù)費(fèi)用1111111上級(jí)撥入資金11111111投資收益1111111資本公積11111111營業(yè)外收入1111111111營業(yè)外支出111111111111111111111111111111111111附注：1有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)增設(shè)“外匯價(jià)差科目；1有發(fā)行不超過一年期債券的企業(yè),應(yīng)增設(shè)“應(yīng)付短期債券科目

8、；1企業(yè)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的業(yè)務(wù),可參照相應(yīng)行業(yè)的會(huì)計(jì)制度,增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、本錢、費(fèi)用等科目進(jìn)行核算.二會(huì)計(jì)科目使用說明第111號(hào)科目現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金.企業(yè)內(nèi)部單位使用的備用金,通過“備用金科目核算.二、企業(yè)收到現(xiàn)金,借記本科目,貸記有關(guān)科目支出現(xiàn)金,借記有關(guān)科目,貸記本科目.,由出納人員根據(jù)收、付款憑證,根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記.每日終了,三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì),做到帳款相符.企業(yè)收付的現(xiàn)金,如果有外幣現(xiàn)金的,應(yīng)另行設(shè)置外幣現(xiàn)金日記帳.第111號(hào)科目銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀

9、行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款.企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金科目核算,不在本科目核算.二、企業(yè)收入的一切款項(xiàng),除國家另有規(guī)定的以外,都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出,除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外,應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定,通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算.企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu),借記本科目,貸記“現(xiàn)金等有關(guān)科目；提取或支出存款時(shí),借記“現(xiàn)金等有關(guān)科目,貸記本科目.,根據(jù)收付款憑證,根據(jù)三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類,分別設(shè)置“銀行存款日記帳“銀行存款日記帳應(yīng)與“銀行對(duì)帳單核對(duì)清楚,至少業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記,并結(jié)出帳面余額.每月核對(duì)一次,發(fā)現(xiàn)差額,應(yīng)及時(shí)查明更正

10、.月份終了,應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表,將銀行存款的帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額調(diào)節(jié)相符.如有不符,屬于銀行對(duì)帳單過失的,應(yīng)即通知銀行查明更正；屬于企業(yè)記帳過失的,應(yīng)由企業(yè)作更正的會(huì)計(jì)分錄或補(bǔ)記入帳.四、企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票,其他人員一律不得簽發(fā)支票.銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票,也應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)治理.企業(yè)不準(zhǔn)出租、出借銀行帳戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用.五、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè),可在本科目下設(shè)置“人民幣存款和“外幣存款兩個(gè)明細(xì)科目.企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳,并登記外國貨幣金額和折合率.所有外幣帳戶的增加減少,一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記

11、帳.外幣金額折合為人民幣記帳時(shí),可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià)原那么上采用中間價(jià),下同作為折合率,也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國家外匯牌價(jià),作為折合率.月份或季度、年度終了,企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額根據(jù)期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣,作為外幣帳戶的期末人民幣余額.調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額,作為匯兌損益,列作財(cái)務(wù)費(fèi)用.外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù),均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳.六、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買入外幣的企業(yè),買入外幣增加的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳,外匯調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額,增設(shè)“外匯價(jià)差科目核算.買入外幣時(shí),按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣,借記本科目

12、XX外幣戶同時(shí)登記外幣金額,根據(jù)調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額,借記“外匯價(jià)差科目,根據(jù)實(shí)際支付的款項(xiàng),貸記本科目人民幣戶.用買入的外幣購置物資、支付費(fèi)用,應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差,借記有關(guān)材料物資、費(fèi)用科目,貸記“外匯價(jià)差科目.用買入的外匯歸還債務(wù),按外匯牌價(jià)折合的人民幣,借記有關(guān)負(fù)債科目,貸記本科目,同時(shí)按歸還債務(wù)所用外匯應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差,借記“專項(xiàng)工程支出“財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目,貸記“外匯價(jià)差科目.在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣出的外幣,減少的外幣存款應(yīng)按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳,實(shí)際取得的人民幣與按國家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額,應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買入的,應(yīng)沖銷外匯價(jià)差,如有差額,作為匯

13、兌損益處理；賣出的外幣,如為其他來源取得的,應(yīng)作為匯兌損益處理.企業(yè)在調(diào)劑市場(chǎng)購入外匯額度支付的人民幣,也在“外匯價(jià)差科目核算.購入外匯額度時(shí),按實(shí)際支付,并將買入外匯額度同時(shí)在備查簿中登記.的人民幣,借記“外匯價(jià)差科目,貸記本科目人民幣戶企業(yè)因發(fā)生銷售等業(yè)務(wù)而取得的外匯額度,應(yīng)在備查簿中登記,賣出外匯額度取得的收入,作為匯兌損益處理.第,號(hào)科目其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金.二、外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí),匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng).企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地銀行開立采購專戶時(shí),借記本科目,貸記“

14、銀行存款科目.收到采購員交來供給單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證時(shí),借記“物資采購等科目,貸記本科目.將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí),根據(jù)銀行的收帳通知,借記“銀行存款科目,貸記本科目.三、銀行匯票存款是企業(yè)為了取得銀行匯票,根據(jù)規(guī)定存入銀行的款項(xiàng).企業(yè)在填送“銀行匯票委托書并將款項(xiàng)交存銀行,取得銀行匯票后,根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián),借記本科目,貸記“銀行存款等科目.企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第牧扔泄仄局碩暈尬蟆蠅杓恰拔鎰什曬骸鋼瓢頗浚潛究頗俊,繳卸嚶囁器貼蛇閆背犢億詰仍蚊嘶乜鉉社保杓恰耙寫嬋睢笨頗浚潛究頗?。?四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票根據(jù)規(guī)定存入銀行的款項(xiàng).企業(yè)向銀行提

15、交“銀行本票申請(qǐng)書并將款項(xiàng)交存銀行,取得銀行本票后,根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián),借記本科目,貸記“銀行存款等科目.付出銀行本票后,應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證,借記“物資采購科目,貸記本科目.企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí),應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián),連同本票一并送交銀行,然后,根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián),借記“銀行存款等科目,貸記本科目.五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯解款項(xiàng),在月終時(shí)如有未達(dá)的匯入款項(xiàng),應(yīng)作為在途貨幣資金處理.根據(jù)匯出單位的通知,借記本科目,貸記有關(guān)科目.收到款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款科目,貸記本科目.、六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款“銀行匯票“銀行本票“在途資金等明細(xì)

16、科目,并按外埠存款的開戶銀行,銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳.第,號(hào)科目短期投資一、本科目核算企業(yè)購入的能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的各種有價(jià)證券,以及不超過一年的其他投資,包括各種股票、債券等.二、企業(yè)購入的各種有價(jià)證券,根據(jù)實(shí)際支付的價(jià)款,借記本科目,貸記“銀行存款科目.如果實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含已經(jīng)宣揭發(fā)放,但未支取的股利和利息,應(yīng)將其作為應(yīng)收款項(xiàng)處理.企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際本錢：借記本科目,根據(jù)應(yīng)收取的股利和利息,借記“其他即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣揭發(fā)放的股利和利息應(yīng)收款科目,按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記“銀行存款科目.、發(fā)放的股利和債券利息,借記“銀行存款科目,貸記“投

17、資收益“其他應(yīng)收款科目.企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售有價(jià)證券,根據(jù)實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款科目,根據(jù)帳面實(shí)際本錢,貸記本科目,按其差額,借記或貸記“投資收益科目.債券到期收回本息,借記“銀行存款科目,貸記本科目和“投資收益科目.三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳.第,號(hào)科目應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款,對(duì)外銷售產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票.收到的支票應(yīng)存入銀行,并記入“銀行存款科目,不包括在應(yīng)收票據(jù)之內(nèi).,逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合二、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱,到期日期和利率,貼

18、現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額,以及收款日期和收回金額等資料.應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后,應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿內(nèi)逐筆注銷.工程結(jié)算收入等科目.應(yīng)收票三、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù),應(yīng)按票面金額,借記本科目,貸記“應(yīng)收帳款據(jù)到期收回的票面金額,借記“銀行存款科目,貸記本科目.,借記“銀行存四、企業(yè)將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額即扣除貼息后的凈額款等科目,貼息局部,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目,按應(yīng)收票據(jù)的票面金額,貸記本科目.貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,因承兌人的銀行帳戶缺乏支付,申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí),按應(yīng)收票據(jù)票面金額,借記“應(yīng)收帳款科目,按所付利息,借記“其他應(yīng)收兇饕餛讓畬硼保

19、蛔悴糠旨僑氨羈頗浚恰岸唐謂相睢笨頗俊,灘？笠刀猿攀比私兇匪躅無彳竦悶笨黑襖？保杓恰耙寫嬋睢笨頗浚雌泵娼K鶴睿恰壩K照士睢笨頗浚醋匪格睦？糠殖寮醯娓兜睦？恰捌澤湛睢笨頗俊,綣匪格睦？糠執(zhí)笥詰娓兜睦？瞳阪糠殖寮醪莆穹延茫恰安莆穹延謾笨頗俊,？究頗坑n床煌鈉本藜擲善直帽格式忻饗負(fù)慫恪,冢保保澈趴頗？應(yīng)收帳款一、本科目核算企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價(jià)款和列入營業(yè)收入的其他款項(xiàng)以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè),應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項(xiàng).企業(yè)為購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi),也在本科目核算.企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)包括工程款、備料款、購貨款等,應(yīng)在“預(yù)收帳款科目內(nèi)核算,

20、不在本科目核算.二、本科目的借方核算企業(yè)應(yīng)向發(fā)包單位、購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的結(jié)算或銷售款項(xiàng),貸方核算已經(jīng)收取的款項(xiàng),以及根據(jù)規(guī)定從應(yīng)收帳款中扣還的預(yù)收款項(xiàng),本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收帳款.三、企業(yè)應(yīng)收帳款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的,收到商業(yè)匯票時(shí),應(yīng)將應(yīng)收帳款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收票據(jù)科目.四、提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè),經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款,借記“壞帳準(zhǔn)備科目,貸記本科目；未提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè),發(fā)生的壞帳損失,借記“治理費(fèi)用科目,貸記本科目.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失,如果以后又收回時(shí),提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè),借記本科目,貸記“壞帳準(zhǔn)備科目,同時(shí)借記“銀行存款科目,貸記本科目；未提取壞帳準(zhǔn)

21、備金的企業(yè),借記本科目,貸記“治理費(fèi)用科目,同時(shí),借記“銀行存款科目,貸記本科目.五、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收工程款和“應(yīng)收銷貨款兩個(gè)明細(xì)科目,并分別按發(fā)包單位和購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)的單位設(shè)置明細(xì)帳.第,號(hào)科目壞帳準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備金.二、企業(yè)根據(jù)應(yīng)收帳款扣除相關(guān)預(yù)收帳款后的年末余額按規(guī)定比例提取壞帳準(zhǔn)備金時(shí),借記“治理費(fèi)用科目,貸記本科目.企業(yè)當(dāng)期應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金大于已提取帳面余額的,應(yīng)按其差額提取,借記“治理費(fèi)用科目,貸記本科目；應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金小于帳面余額的,沖減治理費(fèi)用,借記本科目,貸記“治理費(fèi)用科目.三、發(fā)生壞帳損失時(shí),借記本科目,貸記“應(yīng)收帳款科目.對(duì)于有預(yù)收帳

22、款的單位,發(fā)生壞帳損失時(shí),應(yīng)將已收取該單位的預(yù)收款先行結(jié)轉(zhuǎn),借記“預(yù)收帳款科目,貸記“應(yīng)收帳款科目；然后,將應(yīng)收該單位的款項(xiàng)凈額,沖減壞帳準(zhǔn)備金,借記本科目,貸記“應(yīng)收帳款科目.四、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失,以后年度又收回的,應(yīng)按收回的金額,借記“應(yīng)收帳款科目,貸記本科目；同時(shí),借記“銀行存款科目,貸記“應(yīng)收帳款科目.五、本科目期末貸方余額反映提取的壞帳準(zhǔn)備金.第,號(hào)科目預(yù)付帳款一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項(xiàng),包括預(yù)付工程款和備料款,以及根據(jù)購貨合同規(guī)定預(yù)付給供給單位的購貨款.二、企業(yè)預(yù)付分包單位工程款和備料款時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款科目；撥付分包單位抵作備料款的材

23、料,借記本科目,貸記“庫存材料等科目.企業(yè)與分包單位結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí),借記“應(yīng)付帳款科目,貸記本科目.三、企業(yè)按規(guī)定預(yù)付貨款時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款科目.所購商品、材料物資驗(yàn)收入庫后,根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額,借記“物資采購等科目,貸記“應(yīng)付帳款科目.同時(shí),應(yīng)將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款科目,借記“應(yīng)付帳款科目,貸記本科目.四、本科目應(yīng)分別設(shè)置“預(yù)付分包單位款和“預(yù)付供給單位款兩個(gè)明細(xì)科目,并分別按分包單位和供給單位名稱設(shè)置明細(xì)帳.第,號(hào)科目內(nèi)部往來一、本科目核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間,或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間,由于工程價(jià)款結(jié)算,產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的

24、各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付往來款項(xiàng).各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來款項(xiàng),可以通過企業(yè)公司,下同集中核算,以便掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算情況,也可以由各內(nèi)部單位直接結(jié)算,月終通過企業(yè)集中對(duì)帳,以簡化核算手續(xù).二、以下各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)不在本科目核算:,企業(yè)與內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的下?lián)?、上?在“撥付所屬資金和“上級(jí)撥入資金科目核算.,企業(yè)撥給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位的周轉(zhuǎn)金,應(yīng)在“備用金科目核算.三、本科目的借方核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位及各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付、暫收的款項(xiàng),貸方核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位及各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間應(yīng)付、暫收和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收、暫付款項(xiàng).本科目的期末余額應(yīng)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位各明細(xì)科目的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的差額相等.各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)反映應(yīng)收內(nèi)部單位的款項(xiàng),貸方余額合計(jì)反映應(yīng)付內(nèi)部單位的款項(xiàng).四、本科目應(yīng)按各內(nèi)部單位的戶名設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算.企業(yè)與所屬單位之問、所屬單位與所屬單位之間對(duì)本科目的記錄應(yīng)相互一致