PPT軟件產(chǎn)品增值稅退稅政策解讀（課堂PPT）

1、LOGO3/12/20221軟件產(chǎn)品增值稅退稅軟件產(chǎn)品增值稅退稅 政策解讀政策解讀LOGO3/12/20222政策依據(jù)政策依據(jù)LOGO3/12/20223財(cái)稅財(cái)稅20111002011100號(hào)號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知LOGO3/12/20224浙國(guó)稅函浙國(guó)稅函20113362011336號(hào)號(hào) 浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范軟件產(chǎn)品增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知LOGO3/12/20225政策內(nèi)涵政策內(nèi)涵LOGO3/12/20226軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)退稅優(yōu)惠政策規(guī)定： 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)

2、行即征即退政策。 關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知（財(cái)稅20112011100100號(hào)）LOGO3/12/20227 要點(diǎn)一：l申請(qǐng)對(duì)象是增值稅一般納稅人 l小規(guī)模納稅人不屬于退稅申請(qǐng)范疇 LOGO3/12/20228 要點(diǎn)二：l優(yōu)惠范圍是納稅人自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品LOGO3/12/20229 外購(gòu)軟件產(chǎn)品 受讓取得軟件產(chǎn)品 直接進(jìn)口軟件產(chǎn)品 委托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品 自行研發(fā)自行研發(fā)LOGO3/12/202210浙國(guó)稅函浙國(guó)稅函20113362011336號(hào)文號(hào)文: : 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品可按規(guī)定享受增值稅超稅負(fù)返還優(yōu)惠政策，銷(xiāo)售從外單位購(gòu)入的軟件產(chǎn)品以及受讓著作權(quán)、所有權(quán)后

3、再行生產(chǎn)銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品，不得享受增值稅超稅負(fù)返還優(yōu)惠政策。 LOGO3/12/202211財(cái)稅財(cái)稅20111002011100號(hào)文號(hào)文: : 增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。 本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。 LOGO3/12/202212財(cái)稅財(cái)稅20111002011100號(hào)文號(hào)文: : 納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

4、、所有權(quán)的，不征收增值稅。 LOGO3/12/202213 要點(diǎn)三：l優(yōu)惠方式是“先征后退”l直接交3%的增值稅？ 錯(cuò)誤！LOGO3/12/202214 要點(diǎn)四：l優(yōu)惠幅度最高為14%LOGO3/12/202215軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法：l即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額3% l當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額LOGO3/12/202216如何計(jì)算軟件產(chǎn)品即征即退稅額？如何計(jì)算軟件產(chǎn)品即征即退稅額？ 一家軟件企業(yè)在今年4月銷(xiāo)售已經(jīng)進(jìn)行過(guò)退稅備案的A軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用于該軟

5、件產(chǎn)品生產(chǎn)的測(cè)試設(shè)備，取得進(jìn)項(xiàng)稅額1.2萬(wàn)元，該企業(yè)如何計(jì)算4月份的軟件產(chǎn)品即征即退稅額？ 計(jì)算步驟：計(jì)算步驟：1. 當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額：10*17%=1.7（萬(wàn)元）2. 當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：1.2（萬(wàn)元）3. 當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額：1.7-1.2=0.5（萬(wàn)元）4. 即征即退稅額：0.5-10*3%=0.2（萬(wàn)元） LOGO3/12/202217 要點(diǎn)五：l對(duì)于前期辦理了軟件產(chǎn)品登記的軟件，優(yōu)惠起訖時(shí)限為取得證書(shū)起次月至證書(shū)屆滿l新政策中取消了軟件產(chǎn)品登記，有效期為長(zhǎng)期有效。LOGO3/12/202218軟件產(chǎn)品類(lèi)型軟件產(chǎn)品類(lèi)型LOGO3/12/202219浙國(guó)稅函浙國(guó)稅函2

6、0113362011336號(hào)文號(hào)文: : 軟件產(chǎn)品按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定分為計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品三類(lèi)。 LOGO3/12/202220浙江省軟件產(chǎn)品類(lèi)別界定暫行辦法浙江省軟件產(chǎn)品類(lèi)別界定暫行辦法： 計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。 計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品是以多種存儲(chǔ)介質(zhì)以及網(wǎng)絡(luò)為載體可進(jìn)行獨(dú)立銷(xiāo)售的自產(chǎn)軟件。LOGO3/12/202221浙江省軟件產(chǎn)品類(lèi)別界定暫行辦法浙江省軟件產(chǎn)品類(lèi)別界定暫行辦法： 信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)指由計(jì)算機(jī)軟硬件及配套的設(shè)備、設(shè)施（含網(wǎng)絡(luò)）構(gòu)成的，按照一定的應(yīng)用目標(biāo)和規(guī)則對(duì)信息進(jìn)行采集、加工、存儲(chǔ)、傳輸、檢索等處理的

7、人機(jī)系統(tǒng)。 信息系統(tǒng)軟件產(chǎn)品信息系統(tǒng)軟件產(chǎn)品是以多種存儲(chǔ)介質(zhì)和網(wǎng)絡(luò)為載體，與構(gòu)成信息系統(tǒng)的硬件平臺(tái)和軟件平臺(tái)一并銷(xiāo)售的自產(chǎn)軟件。LOGO3/12/202222浙江省軟件產(chǎn)品類(lèi)別界定暫行辦法浙江省軟件產(chǎn)品類(lèi)別界定暫行辦法： 嵌入式軟件產(chǎn)品嵌入式軟件產(chǎn)品指嵌入在計(jì)算機(jī)軟硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷(xiāo)售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品，包括嵌入于各類(lèi)設(shè)備、裝置、板卡以及芯片中的自產(chǎn)軟件。 樂(lè)清地區(qū)退稅的產(chǎn)品類(lèi)型主要是和硬件一起銷(xiāo)售的嵌入式軟件產(chǎn)品，例如西屋電器的智能型萬(wàn)能式斷路器，智能型小型短路器，低壓開(kāi)關(guān)斷路器，人民集團(tuán)的費(fèi)控式電能表，各類(lèi)智能電能表，正理生能銷(xiāo)售的熱泵熱水器，熱泵烘干機(jī)

8、等，判斷依據(jù)是只要產(chǎn)品存在利用芯片、控制器等智能控制部分，即可進(jìn)行產(chǎn)品登記退稅。LOGO3/12/202223嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：1、即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額3%2、當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3、當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額17%LOGO3/12/202224計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額確定順序：計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額確定順序：按納稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算確定；按其他納稅人最近同期

9、同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算確定；按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。 組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格= = 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本（1+10%1+10%）LOGO3/12/202225如何計(jì)算如何計(jì)算嵌入式軟件嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退稅額？產(chǎn)品即征即退稅額？ 一家軟件企業(yè)在今年4月銷(xiāo)售已經(jīng)進(jìn)行過(guò) 退稅備案的B嵌入式軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元。該產(chǎn)品硬件部分成本為4萬(wàn)元。其企業(yè)近期未銷(xiāo)售其他同類(lèi)產(chǎn)品，同時(shí)市場(chǎng)上也沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品。此外，該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品生產(chǎn)的測(cè)試設(shè)備，取得進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬(wàn)元，則該企業(yè)如何計(jì)算4月份的軟件產(chǎn)品即征即退稅額？ 計(jì)算步驟：計(jì)算

10、步驟：1. 當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額：4*（1+10%）=4.4（萬(wàn)元）2. 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額：10-4.4=5.6（萬(wàn)元）3. 當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額：5.6*17%=0.95（萬(wàn)元）4. 當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：0.5（萬(wàn)元）5. 當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額：0.95-0.5=0.45（萬(wàn)元）6. 即征即退稅額：0.45-5.6*3%=0.28（萬(wàn)元） LOGO3/12/202226軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)分?jǐn)傑浖a(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)分?jǐn)侺OGO3/12/202227 增值稅一般納稅人在銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)

11、分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。LOGO3/12/202228（六）其他規(guī)定 對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。 LOGO3/12/202229財(cái)稅財(cái)稅20111002011100號(hào)文號(hào)文: : 專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)設(shè)備、讀寫(xiě)打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺(tái)和測(cè)試設(shè)備。 LOGO3/

12、12/202230財(cái)稅財(cái)稅20111002011100號(hào)文號(hào)文: : 增值稅一般納稅人在銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。LOGO3/12/202231軟件產(chǎn)品退稅流程軟件產(chǎn)品退稅流程LOGO3/12/202232 財(cái)稅財(cái)稅2011100號(hào)文號(hào)文: 滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策： 1、取得國(guó)家版權(quán)局頒發(fā)的軟件著作權(quán)證書(shū)；

13、 2、取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料； 1 1、軟件產(chǎn)品申請(qǐng)稅務(wù)認(rèn)定的前提條件、軟件產(chǎn)品申請(qǐng)稅務(wù)認(rèn)定的前提條件LOGO3/12/202233軟件評(píng)測(cè)報(bào)告軟件評(píng)測(cè)報(bào)告圖示圖示軟件名稱(chēng)軟件名稱(chēng)版本號(hào)版本號(hào)評(píng)測(cè)結(jié)論評(píng)測(cè)結(jié)論軟件名稱(chēng)軟件名稱(chēng) 簽發(fā)日期簽發(fā)日期 LOGO3/12/202234軟件產(chǎn)品登記證書(shū)軟件產(chǎn)品登記證書(shū)圖示圖示軟件有效期軟件有效期軟件登記日期軟件登記日期軟件名稱(chēng)軟件名稱(chēng)軟件類(lèi)別軟件類(lèi)別LOGO3/12/202235軟件產(chǎn)品著作權(quán)軟件產(chǎn)品著作權(quán)登記證書(shū)登記證書(shū)圖示圖示權(quán)利取得權(quán)利取得方式方式LOGO3/12/2022362 2、軟件產(chǎn)品稅務(wù)資格認(rèn)定登記、軟

14、件產(chǎn)品稅務(wù)資格認(rèn)定登記l所需資料所需資料: : 1、稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表2份； 2、省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料 3、軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的軟件產(chǎn)品登記證書(shū)和之前行政管理部門(mén)頒發(fā)的計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)，若無(wú)軟件產(chǎn)品登記證書(shū)，則需提供類(lèi)別界定報(bào)告 l流程：辦稅服務(wù)廳窗口即辦流程：辦稅服務(wù)廳窗口即辦LOGO3/12/2022373 3、軟件產(chǎn)品退稅資格、軟件產(chǎn)品退稅資格登記所需資料登記所需資料l所需資料所需資料: : 軟件產(chǎn)品登記證書(shū)及其計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)和軟件產(chǎn)品評(píng)測(cè)報(bào)告原件，若無(wú)軟件產(chǎn)品登記證書(shū)則需提供類(lèi)別界定報(bào)告LOGO3/12/202238軟件產(chǎn)品超稅負(fù)

15、退稅審批表LOGO3/12/202239XXXX國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于XXXX公司軟件產(chǎn)品增值稅退稅的批復(fù)公司軟件產(chǎn)品增值稅退稅的批復(fù)LOGO3/12/2022404 4、軟件產(chǎn)品稅務(wù)資格認(rèn)定登記、軟件產(chǎn)品稅務(wù)資格認(rèn)定登記l所需資料所需資料: : 1、退（抵）稅申請(qǐng)審批表一式兩份，加蓋公章；（大廳表單柜自取，退稅政策依據(jù)盡量寫(xiě)詳細(xì)）2、稅款所屬期的稅收繳款書(shū)原件及復(fù)印件，復(fù)印件加蓋公章；3、軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)退稅計(jì)算表，加蓋公章；4、超稅負(fù)退稅軟件產(chǎn)品收入成本匯總表，加蓋公章5、超稅負(fù)退稅軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售清單，加蓋公章。6、退稅所屬月份增值稅申報(bào)表，加蓋公章；7、退稅資格批復(fù)文件原件及復(fù)印

16、件，復(fù)印件加蓋公章。8、軟件產(chǎn)品即征即退退稅審核表無(wú)問(wèn)題，則不需要提供4-6項(xiàng)資料。9、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料l流程：辦稅廳窗口受理流程：辦稅廳窗口受理LOGO3/12/202241退（抵）稅申請(qǐng)審批表LOGO3/12/202242軟件產(chǎn)品開(kāi)票要點(diǎn)軟件產(chǎn)品開(kāi)票要點(diǎn)LOGO3/12/202243購(gòu)貨單位信息購(gòu)貨單位信息生成密碼生成密碼純軟件開(kāi)票模板：純軟件開(kāi)票模板：商品品名、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額商品品名、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額銷(xiāo)貨單位信息銷(xiāo)貨單位信息LOGO3/12/202244開(kāi)票名稱(chēng)開(kāi)票名稱(chēng)寬視飛越門(mén)戶網(wǎng)站管理發(fā)布系統(tǒng)寬視飛越門(mén)戶網(wǎng)站管理發(fā)布系統(tǒng) v2.0v2.0應(yīng)完