提高我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的思考

1、進(jìn)步我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃程度的考慮進(jìn)步我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃程度的考慮 進(jìn)步我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃程度的考慮 進(jìn)步我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃程度的考慮一、企業(yè)指導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員要樹立稅務(wù)籌劃意識(shí) 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下如何合法合理地減輕企業(yè)稅負(fù)是一個(gè)復(fù)雜的問題，企業(yè)不同，面臨的稅收環(huán)境各異，稅務(wù)籌劃的結(jié)果或許不會(huì)一致。相比之下，企業(yè)樹立籌劃意識(shí)并把它融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的始終要比機(jī)械地學(xué)習(xí)、運(yùn)用幾個(gè)詳細(xì)方法更為重要，畢竟意識(shí)是行為的先導(dǎo)，沒有稅務(wù)籌劃意識(shí)，也就不可能有稅務(wù)籌劃行為。如此，國(guó)家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)無異于紙上談兵。開展稅務(wù)籌劃對(duì)我國(guó)企業(yè)而言最大的障礙是籌劃意識(shí)的缺乏。企業(yè)指導(dǎo)由于對(duì)財(cái)務(wù)、稅收知識(shí)的理解欠缺，加上社會(huì)上偷

2、逃稅款成風(fēng)，因此涉及到企業(yè)稅務(wù)問題時(shí)，腦子里想到的就是找政府、找稅務(wù)局長(zhǎng)、找熟人，壓根就沒想過通過自身的稅務(wù)籌劃能合理合法地節(jié)稅。對(duì)財(cái)務(wù)人員來講，限于稅法知識(shí)的欠缺，又認(rèn)為指導(dǎo)在稅務(wù)問題上神通廣闊，碰到稅收事務(wù)就找指導(dǎo)，會(huì)計(jì)只能寫寫算算，未能為企業(yè)稅務(wù)籌劃有所作為。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的深化，依法治稅各項(xiàng)政策措施的出臺(tái)，企業(yè)必須徹底摒棄這些在方案經(jīng)濟(jì)體制下的做法。作為指導(dǎo)不僅要做到自身加強(qiáng)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法“節(jié)稅的理財(cái)觀，而且要積極過問、關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費(fèi)上為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供支持。作為財(cái)務(wù)人員不僅要消除自身核算員的定位思維，向管理型輔助決策者角色轉(zhuǎn)變，

3、而且應(yīng)加緊稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)籌劃節(jié)稅的意識(shí)，并將其內(nèi)化于企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，通過開展稅務(wù)籌劃為企業(yè)獲得財(cái)務(wù)利益來贏得更高的職業(yè)地位和指導(dǎo)的重視。二、標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)籌劃根底工作稅務(wù)籌劃的開展建立在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制健全、各項(xiàng)活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)有序進(jìn)展根底之上，而從我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來看，存在較嚴(yán)重的不標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象，使稅務(wù)籌劃活動(dòng)缺少根基。一是各項(xiàng)管理活動(dòng)并非嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作規(guī)程來做，不經(jīng)過充分的可行性論證，甚至沒有經(jīng)過財(cái)務(wù)上的必要預(yù)算，更不需要稅務(wù)籌劃，就由企業(yè)的指導(dǎo)“點(diǎn)頭決定的事例比比皆是。二是權(quán)責(zé)不清，企業(yè)中稅收籌劃主體不明：會(huì)計(jì)人員認(rèn)為自己的職責(zé)是做好會(huì)計(jì)核算，提供會(huì)計(jì)報(bào)表，至于立項(xiàng)前的稅收本錢比較及相關(guān)決

4、策是指導(dǎo)的事。在老板心目中，稅收籌劃是財(cái)務(wù)部門份內(nèi)的事。三是由于管理不嚴(yán)、體制不善、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低、地位差，導(dǎo)致會(huì)計(jì)政策執(zhí)行不嚴(yán)，企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目時(shí)有過失：賬實(shí)不符、賬外賬、小金庫(kù)、無原始憑證、不按會(huì)計(jì)程序做賬、隨意更改核算方法等現(xiàn)象嚴(yán)重，稅務(wù)籌劃無從下手。為此，企業(yè)應(yīng)從如下方面健全財(cái)務(wù)管理，為稅務(wù)籌劃打下堅(jiān)實(shí)的根底。一強(qiáng)化決策科學(xué)化的管理籌劃性在事件發(fā)生之前而非之后進(jìn)展“謀化是稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)之一。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)最終都會(huì)歸結(jié)為一種財(cái)務(wù)活動(dòng)，為使每項(xiàng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)效果最優(yōu)，企業(yè)必須建立起科學(xué)嚴(yán)密的決策審批體制，保證必要的技術(shù)、人才、資金以及稅務(wù)上的可行性論證，杜絕指導(dǎo)干部的“一言堂。

5、只有如此，才能開展正常的稅務(wù)籌劃活動(dòng)，稅務(wù)籌劃也才能真正在企業(yè)中發(fā)揮“節(jié)稅的綜合財(cái)務(wù)作用。二標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為設(shè)立完好、客觀、標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)賬目和編制真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表既是國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)對(duì)企業(yè)的要求，也是企業(yè)依法納稅、滿足稅務(wù)管理部門要求的根本需要，同時(shí)又構(gòu)成了企業(yè)稅收籌劃的微觀技術(shù)根底。完好、標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬證表和正確進(jìn)展會(huì)計(jì)處理便于企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)展本利分析，為進(jìn)步籌劃效率提供根據(jù)。理論證明，企業(yè)會(huì)計(jì)資料越標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)籌劃的空間越大。為此，治理我國(guó)企業(yè)中普遍存在的會(huì)計(jì)賬目不全、假賬濫賬現(xiàn)象，不僅是企業(yè)外部監(jiān)管部門的工作，更是企業(yè)指導(dǎo)義不容辭的職責(zé)。三明確稅務(wù)籌劃的主體三、加快引進(jìn)和培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)稅務(wù)籌劃

6、人才稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，高素質(zhì)的人才是其成功的先決條件。詳細(xì)來看，事這項(xiàng)專業(yè)工作的人員必須具備的才能條件有：第一，精通國(guó)家的稅法及稅收相關(guān)法律，并時(shí)刻關(guān)注其變化。只有如此，企業(yè)才能選準(zhǔn)節(jié)稅活動(dòng)的籌劃點(diǎn)，理解什么是合法、非法以及合法與非法的臨界點(diǎn)，在總體上確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和稅務(wù)行為的合法性，“用透國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中，許多企業(yè)對(duì)放在身邊的稅收優(yōu)惠不知道使用，發(fā)生了應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的經(jīng)濟(jì)行為，但沒有辦理相關(guān)的審批手續(xù)，也沒有進(jìn)展相關(guān)的稅收申報(bào)，沒能享受到稅收優(yōu)惠政策，白白喪失了大量的節(jié)稅利益，成為只知道辛苦創(chuàng)業(yè)、埋頭拉車的“愚商。第二，不僅要理解企業(yè)所面臨的外部市場(chǎng)、法律環(huán)境，為企

7、業(yè)爭(zhēng)取最大的外部開展空間，而且必然熟悉企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況、才能，給企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃進(jìn)展一個(gè)準(zhǔn)確的定位，因?yàn)楹玫亩愂栈I劃方法不一定對(duì)每個(gè)企業(yè)在任何時(shí)候都適宜。例如，固定資產(chǎn)的加速折舊，方法可以減少當(dāng)期應(yīng)納所得稅額，推延所得稅的繳納時(shí)間，是一項(xiàng)很好的稅務(wù)籌劃方案。但是，假設(shè)企業(yè)正處于減免稅階段，運(yùn)用加速折舊法那么會(huì)使當(dāng)年應(yīng)納所得稅額減少，所享受的稅收優(yōu)惠額度減少，而在以后年度應(yīng)納稅額反而增加，這對(duì)企業(yè)是不利的。因此，稅務(wù)籌劃人員要在熟悉內(nèi)外環(huán)境的前提下，針對(duì)企業(yè)自身的特點(diǎn)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方法。第三，近年來，國(guó)家稅制變動(dòng)頻繁而復(fù)雜，參與國(guó)際市場(chǎng)活動(dòng)的企業(yè)面對(duì)的各國(guó)稅制更是如此，這就要求稅收籌劃人

8、員不僅必須具備扎實(shí)的理論知識(shí)，更需具備豐富的理論經(jīng)歷、較高的操作業(yè)務(wù)程度。此外，稅務(wù)籌劃活動(dòng)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，籌劃人員為此還必須具備財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、金融、數(shù)學(xué)、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識(shí)及嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的才能，否那么，即使有迫切的稅收籌劃愿望也難有成功的籌劃作為。從國(guó)際范圍內(nèi)看，自20世紀(jì)50年代以來，稅務(wù)籌劃專業(yè)化及跨國(guó)稅務(wù)籌劃趨勢(shì)十清楚顯。許多企業(yè)不惜花費(fèi)大量的精力和財(cái)力聘請(qǐng)稅務(wù)專家稅務(wù)參謀、稅務(wù)律師、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、國(guó)際金融參謀等高級(jí)專門人才從事稅務(wù)籌劃活動(dòng)，以節(jié)約稅金支出。如以消費(fèi)日用品知名的結(jié)合利華公司，其子公司遍布世界各地。面對(duì)著各個(gè)國(guó)家的復(fù)雜稅制，母公司聘用了45名稅務(wù)高

9、級(jí)專家進(jìn)展稅收籌劃。一年僅“節(jié)稅一項(xiàng)就給公司增加數(shù)以百萬美元的收入。從我國(guó)的情況看，要解決企業(yè)因才能缺乏而帶來的稅務(wù)籌劃程度低下的問題，筆者認(rèn)為有多種措施可供企業(yè)選擇；一聘請(qǐng)外部專業(yè)稅務(wù)人員為企業(yè)進(jìn)展稅務(wù)籌劃。我國(guó)的稅務(wù)代理業(yè)經(jīng)過十多年的建立，已有了很大的開展。從最初的僅僅為企業(yè)辦理一些簡(jiǎn)單的納稅申報(bào)等業(yè)務(wù)開展到如今已逐漸地介入企業(yè)的稅務(wù)籌劃，其為企業(yè)所帶來的節(jié)稅效應(yīng)已令不少企業(yè)相當(dāng)滿意。有條件的企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)為其提供專業(yè)化的納稅效勞。二引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)稅務(wù)籌劃人才。在我國(guó)，出資雇用外界為稅務(wù)活動(dòng)出謀劃策還不普遍的情況下，企業(yè)要想降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)步納稅籌劃的成功率，必須引進(jìn)

10、具備稅務(wù)籌劃才能的人才。國(guó)外一些企業(yè)在選擇高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管人員時(shí)，總是將應(yīng)聘人員的“節(jié)稅籌劃知識(shí)與才能的考核，作為人員錄取的標(biāo)準(zhǔn)之一。我國(guó)也應(yīng)朝著這一趨勢(shì)開展，在淘汰不稱職財(cái)務(wù)人員的根底上引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人才的稅務(wù)及其所應(yīng)具備的其他知識(shí)背景。三加快現(xiàn)有辦理稅務(wù)工作人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。在現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)由會(huì)計(jì)辦理涉稅事務(wù)的情況下，重視內(nèi)部稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)可能是大多數(shù)企業(yè)最現(xiàn)實(shí)的選擇。企業(yè)必須重視對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員稅法知識(shí)的培訓(xùn)，促使其進(jìn)步稅收知識(shí)修養(yǎng)，掌握節(jié)稅籌劃的理論和技能，更重要的是具備稅務(wù)籌劃的意識(shí)，從而可以依法高效地為企業(yè)開展節(jié)稅籌劃工作。在我國(guó)稅收法律法規(guī)日趨完善，企業(yè)所面臨的稅務(wù)籌劃環(huán)境不斷變化的