財務報告實驗報告一

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上重慶工商大學應用技術(shù)學院財務報表分析課程實驗報告實驗項目名稱： 資產(chǎn)負債表分析 實驗時間： 2016年06月07日 實驗地點： 實驗班級： 2013級 專業(yè) 班 姓 名： 學 號： 小組成員： 實驗成績 指導教師：趙天明 評閱方面優(yōu) 秀良 好中 等及 格不及格分數(shù)1.實驗態(tài)度20態(tài)度非常端正，積極主動查閱資料，認真分析問題，不斷修改和完善擬定的制度。態(tài)度端正，能按照老師要求查閱資料，分析問題較認真。態(tài)度較端正，能利用老師給定的資料進行分析，擬定的制度缺乏針對性。態(tài)度一般，只是利用部分資料進行分析。態(tài)度較差，沒有認真查閱資料、分析問題。2.實驗項目完成情20完成的實驗很

2、好，制度內(nèi)容全面，條款簡潔清晰，各項制度首尾連貫，格式規(guī)范。較好地完成了實驗，制度設計較全面，條款清晰，格式規(guī)范。完成實驗一般，制度基本涵蓋了該管理制度主要內(nèi)容，格式規(guī)范。能夠完成實驗內(nèi)容，但不完整，格式較為規(guī)范。完成實驗較差，制度設計“文不對題”，格式零亂。3、實驗所依據(jù)的原理和方法10實驗所依據(jù)的原理正確，方法可行，擬定的制度可操作性強。實驗所依據(jù)的原理正確，方法基本適用。實驗所依據(jù)的原理基本正確，方法基本可行。實驗所依據(jù)的原理基本正確，所選取的方法并不恰當。實驗所依據(jù)的原理不正確，方法也不適用甚至是錯誤的。4、實驗過程設計及操作步驟10能根據(jù)實驗要求進行操作，步驟詳細、合理、規(guī)范。能根據(jù)

3、實驗要求進行操作，步驟合理、規(guī)范。能根據(jù)實驗要求進行操作，步驟規(guī)范。能根據(jù)實驗要求進行操作，步驟過于簡略。不能完全根據(jù)實驗要求進行操作，步驟缺損嚴重。5、實驗結(jié)果與分析30能得出很好的實驗結(jié)果，并進行詳細深入的分析。能得出較好的實驗結(jié)果，并進行詳細分析。能得出實驗結(jié)果，并進行了簡要的分析。能得出主要的實驗結(jié)果，對實驗結(jié)果的分析不夠。得出的實驗結(jié)果不完整，也沒有進行分析。6、實驗討論10對實驗的內(nèi)容，包括資料、問題和建議等，都能進行充分的討論。能對實驗的部分內(nèi)容進行較為充分地討論。對實驗的部分內(nèi)容進行了簡要的討論。雖對實驗的內(nèi)容進行了討論，但討論空洞，不具有針對性。沒有對實驗的內(nèi)容進行討論。教師

4、評閱成績： 實驗目的1、財務分析是財務管理的主要內(nèi)容之一，具有大量復雜的運算，通過該實驗使學生掌握利用Excel提供的強大的計算功能進行公司會計報表分析的方法。2、檢測并訓練學生對報表分析中償債能力方法、具體指標計算與分析的能力。3、熟悉報表分析基本理論與技巧在上市公司報表分析中的運用，即利用會計報表的基本分析方法發(fā)現(xiàn)公司在財務方面存在的問題。實驗基本原理及基本步驟實驗原理：本實驗將運用財務分析中有關比較分析法、比率分析法的基本原理、財務會計的基本理論進行公司報表的閱讀與分析。實驗基本步驟：1、用Excel繪制母公司資產(chǎn)負債表的共同比報表；2、根據(jù)要求，進行母公司資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)

5、和對稱性結(jié)構(gòu)進行分析；3、用Excel繪制下表，并計算母公司有關償債能力的指標，評價該公司償債能力。指 標上 年本 年流動比率速動比率現(xiàn)金流量與流動負債比率資產(chǎn)負債率產(chǎn)權(quán)比率利息保障倍數(shù)4、完成實驗報告。實驗記錄（實驗條件記錄，如實驗地點、實驗材料和環(huán)境等；實驗數(shù)據(jù)記錄，如結(jié)果數(shù)據(jù)記錄；實驗過程意外情況記錄等）實驗條件記錄：我們在重慶工商大學江北校區(qū)宏志樓711實驗室完成本次試驗。本次實驗使用到的材料有：財務報告分析教材書，電腦，筆，以及電器三年資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，以及提供的與該實驗有關的各種實驗數(shù)據(jù)。通過自己分析比較，將理論知識與實踐知識結(jié)合起來，查閱相關資料，獨立完成實驗。實驗

6、數(shù)據(jù)記錄：（見附件）實驗結(jié)果的分析一、資產(chǎn)負債表水平分析1、企業(yè)2007年年末貨幣資金較2006年年末增加了元，增長率為223.53%，說明企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力相對增強了，企業(yè)支付能力和財務適應能力增強了。2、企業(yè)2007年年末其他應收賬款較2006年年末增加了元，增長率為226.93%，這是由于增加了子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，企業(yè)資金被關聯(lián)方占用。3、企業(yè)2007年年末無形資產(chǎn)較2006年年末增長了元，增長率為345.25%，說明企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力和競爭力增強。4、企業(yè)2007年年末短期借款較2006年年末減少了元，增長率為-100%，說明該公司產(chǎn)生的流動負債減少，這會為公司帶

7、來較少的財務費用，對公司當期盈利也會帶來有利的影響。5、企業(yè)2007年年末應交稅費較2006年年末增長了元，增長率為429.49%，說明企業(yè)的業(yè)務增多，也可能有拖欠國家稅款的現(xiàn)象，應進一步分析。6、企業(yè)2007年年末資本公積較2006年年末增長了元，增長率為554.38%，說明企業(yè)的業(yè)務增多，也可能有拖欠國家稅款的現(xiàn)象，應進一步分析。具體數(shù)據(jù)見附件1二、資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)分析1、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比較分析該企業(yè)2007年年末的流動資產(chǎn)比率為82.24%，2006年年末為79.65%，增加了2.59%。主要是因為資金比率上升了8.19%，流動性強的資產(chǎn)占用越多，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力就越快。所以該企業(yè)僅就流動資產(chǎn)比

8、率而言，企業(yè)的流動資產(chǎn)能力增強，格力電器股份有限公司2007年相較于2006年承擔風險的能力增強。該企業(yè)2007年年末的非流動資產(chǎn)比率為17.76%，2006年年末為20.35%，減少了2.59%，比例都不會過高，說明企業(yè)財務狀況良好，對企業(yè)是有利的。該企業(yè)2007年年末的經(jīng)營資產(chǎn)比率為83.83%，2006年年末為92.02%，減少了8.19%，說表明該企業(yè)的主業(yè)比較突出，但相對的有所降低，但影響不大。該企業(yè)2007年年末的固定資產(chǎn)比率為10.59%，2006年年末為16.07%，減少了5.48%，雖然有所降低，但固定資產(chǎn)的比率依然處于合理的水平，有利于提高產(chǎn)量，降低成本，不會影響企業(yè)的償債

9、能力，加大財務風險。2、資本結(jié)構(gòu)比較分析該企業(yè)2007年資產(chǎn)負債率77.06%，2006年為80.33%，其資產(chǎn)負債率下降，并且處于相對較高的水平，企業(yè)資產(chǎn)負債率反應了企業(yè)的財務風險，雖然有所下降，但企業(yè)依然有較高的財務風險。該企業(yè)2007年產(chǎn)權(quán)比率335.96%，2006年為408.46%，產(chǎn)權(quán)比率有所下降， 表明該公司償債能力增強，但仍處于一個較高的水平，說明企業(yè)的凈資產(chǎn)對于償還債務的保障程度還是較高。3、對稱性結(jié)構(gòu)比較分析2007年的短期資產(chǎn)（流動資產(chǎn)）為元，短期資金（流動負債）為元，短期資產(chǎn)大于短期資金，在財務結(jié)構(gòu)類型中屬于安全型財務結(jié)構(gòu)。這種結(jié)構(gòu)減少了企業(yè)的償債壓力，風險較小而200

10、6年的短期資產(chǎn)小于短期資金，屬于風險型財務結(jié)構(gòu)。這種結(jié)構(gòu)的資金成本最低，加大了企業(yè)的償債壓力，風險較大。3、 母公司償債能力評價償債能力分析2007年2006年營運資金.00 -.00 流動比率106.73%99.25%速動比率70.02%59.07%現(xiàn)金流量與流動負債比率14.19%13.66%資產(chǎn)負債率77.06%80.33%產(chǎn)權(quán)比率335.96%408.46%利息保障倍數(shù)根據(jù)公式得到上表從上表可以看到企業(yè)營運資金增加了，說明企業(yè)短期償債能力增強，但是企業(yè)營運資本高也意味著企業(yè)持有大量流動資產(chǎn)，流動資產(chǎn)的盈利能力弱。企業(yè)的流動比率，速凍比率，以及現(xiàn)金流量與流動負債比率都有所增加，也說明企業(yè)

11、的短期償債能力增強。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率較高，雖然和2006年比有所下降但還是比較高，說明企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和資金來源獨立性強，債權(quán)人所得到的償債保障下降，企業(yè)的借款能力下降。企業(yè)2007年的資產(chǎn)負債率和產(chǎn)權(quán)比率較2006年均有所下降，說明企業(yè)的長期償債能力比上年好，又不是很低，所以該企業(yè)考慮了使用財務杠桿。思考題解答1. 目標企業(yè)變動異常的資產(chǎn)負債表項目有哪些？貨幣資金、長期股權(quán)投資、其他應收款、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、短期借款、應付職工薪酬、應交稅費、資本公積2. 目標企業(yè)資產(chǎn)負債表的重要項目有哪些? 貨幣資金占資產(chǎn)總額的16.17%，應收票據(jù)占資產(chǎn)總額的29.01%，存貨占資產(chǎn)總額的28.29%，固

12、定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的10.59%，應付帳款占負債總額的45.21%，預收賬款占負債總額23.13%。3. 什么是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)? 目標企業(yè)資源占用有何特點？ 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是指企業(yè)中各項資產(chǎn)與總資產(chǎn)及主要資產(chǎn)項目間的比例關系。目標企業(yè)的流動資產(chǎn)項目占總資產(chǎn)的比重更多一些，僅存貨和應收票據(jù)兩個項目就占總資產(chǎn)的57.29%，可見目標企業(yè)的資源主要占用的是流動資產(chǎn)。4. 什么是資本結(jié)構(gòu)?反映目標企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的指標有哪些？各為多少？ 廣義的資本結(jié)構(gòu)是指各主要資本來源構(gòu)成的比例關系；狹義的資本結(jié)構(gòu)是指債務資與權(quán)益資本的比例關系。反映目標企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的指標有資產(chǎn)負債率和產(chǎn)權(quán)比率，資產(chǎn)負債率為77.06%，產(chǎn)權(quán)比率為33

13、5.96%5.目標企業(yè)資產(chǎn)的流動性如何？對負債償還的保障程度高嗎？ 該企業(yè)的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/流動資產(chǎn)平均余額為225.25%該指標比較高，表明企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，利用好。在較快的周轉(zhuǎn)速度下，流動資產(chǎn)會相對節(jié)約，相當于流動資產(chǎn)投入的增加，在一定程度上增強了企業(yè)的盈利能力。存在的問題和改進措施（主要指實驗過程中存在的問題）1、各個公式應用不熟悉，償債能力指標的計算不熟練，基本知識框架建立不完善。措施：認真復習書上的公式和知識點，熟悉指標的計算、分析和表明的影響等內(nèi)容。2、 對企業(yè)的分析不能將多張表結(jié)合起來綜合分析措施：多看書上和習題上的分析，自己查閱相關資料，多練習多總結(jié)。附件一格力

14、電器的資產(chǎn)負債表水平分析表單位：元項目2007年年末金額（元）2006年年末金額（元）增加額（元）增加率（%）流動資產(chǎn)： 貨幣資金 .00 223.53 交易性金融資產(chǎn)0 0.00 應收票據(jù) .00 66.03 應收賬款 .00 4.27 預付款項 .00 39.45 應收利息0 0 0.00 應收股利0 0 0.00 其他應收款 .00 226.93 存貨 .00 40.13 一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資0 0.00 其他流動資產(chǎn)0 0.00 流動資產(chǎn)合計 .00 64.93 非流動資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn) 0 0.00 持有至到期投資0 0.00 長期應收款0 0 0.00 長期股權(quán)投資 -.

15、30 -99.75 投資性房地產(chǎn) .00 固定資產(chǎn) .00 5.29 在建工程 .00 187.66 工程物資0 14850 -14850.00 -100.00 固定資產(chǎn)清理 -65526.78 -19.53 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0 0.00 油氣資產(chǎn)0 0.00 無形資產(chǎn) .00 345.25 開發(fā)支出0 0.00 商譽0 0.00 長期待攤費用 .00 168.55 遞延所得稅資產(chǎn) 0 .00 非流動資產(chǎn)合計 .00 資產(chǎn)總計 .00 59.73 流動負債： 短期借款0 -.00 -100.00 交易性金融負債0 0.00 應付票據(jù) .00 9.68 應付賬款 .00 32.50 預收款項 .0

16、0 43.71 應付職工薪酬 .00 112.16 應交稅費 .00 429.49 應付利息 0 0 0.00 應付股利 -.00 -5.59 其他應付款 .00 0.47 一年內(nèi)到期的非流動負債 0 0 0.00 其他流動負債 0 .00 流動負債合計 .00 53.37 非流動負債：0.00 長期借款0 0 0.00 應付債券0 0 0.00 長期應付款0 0 0.00 專項應付款0 -.00 -100.00 預計負債 0.00 遞延所得稅負債 .00 134.72 其他非流動負債 0 0 0.00 非流動負債合計 -.00 -78.62 負債合計 .00 53.23 所有者權(quán)益（或股東權(quán)

17、益）： 實收資本(或股本) .00 3.67 資本公積 .00 554.38 庫存股0 0.00 盈余公積 -.00 -2.28 未分配利潤 .00 253.70 歸屬于母公司股東權(quán)益合計 .00 80.78 少數(shù)股東權(quán)益 .00 所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計 .00 86.30 負債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計 .00 59.73 附件二格力電器的資產(chǎn)負債表共同比表單位：元項目2007年年末（元）2006年年末（元）2007年比重(%)2006年比重（%)流動資產(chǎn)： 貨幣資金 16.17 7.98 交易性金融資產(chǎn)0 0.00 0.00 應收票據(jù) 29.01 27.91 應收賬款 3.50

18、5.36 預付款項 4.65 5.33 應收利息0 0 0.00 0.00 應收股利0 0 0.00 0.00 其他應收款 0.63 0.31 存貨 28.29 32.24 一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資0 0.00 0.00 其他流動資產(chǎn)0 0.00 0.00 流動資產(chǎn)合計 82.24 79.65 非流動資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn) 0 0.00 0.00 持有至到期投資0 0.00 0.00 長期應收款0 0 0.00 0.00 長期股權(quán)投資 0.00 2.48 投資性房地產(chǎn) 0.02 0.00 固定資產(chǎn) 10.59 16.07 在建工程 2.12 1.17 工程物資0 14850 0.00 0.00 固定資產(chǎn)清理 0.00 0.00 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0 0.00 0.00 油氣資產(chǎn)0 0.00 0.00 無形資產(chǎn) 1.71 0.61 開發(fā)支出0 0.00 0.00 商譽0 0.00 0.00 長期待攤費用 0.03 0.02 遞延所得稅資產(chǎn) 0 2.08 0.00 非流動資產(chǎn)合計 17.76 20.35 資產(chǎn)總計 100.00 100.00 流動負債： 短期借款0 0.00 0.40 交易性金融負債0 0.00 0.00 應付票據(jù) 9.60 13.42 應付賬款 45.21 52.29 預收款項 23.43 24.98 應付職工薪酬 1