銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)及一線柜臺(tái)員工應(yīng)知(教案)

1、銀行會(huì)計(jì)根底及一線柜臺(tái)員工應(yīng)知教案銀行會(huì)計(jì)根底及一線柜臺(tái)員工應(yīng)知何靜(2021-08)第一部份銀行小常識(shí)金融機(jī)構(gòu)泛指以某種方式吸收資金,又以某種方式運(yùn)用資金的金融企業(yè).一、銀行金融機(jī)構(gòu)銀行是能對公眾吸收活期存款的金融機(jī)構(gòu),在金融機(jī)構(gòu)體系中占有重要的地位,國有股份制銀行是我國金融機(jī)構(gòu)的主體.二、銀行治理的特殊性1、銀行是能對公眾吸收活期存款的金融機(jī)構(gòu),經(jīng)營的是特殊商品貨幣.經(jīng)營對象的特殊性2、銀行的貸款收益是在讓渡資金使用權(quán)后一定時(shí)間后逐步收回利息,到期一次性收回本金.經(jīng)營過程的特殊性3、銀行是一人造業(yè)務(wù)治理體系,可以依據(jù)銀行業(yè)務(wù)開展的需要進(jìn)行業(yè)務(wù)流程整合.4、業(yè)務(wù)整合的根底原那么是：前后臺(tái)分設(shè)

2、,事前、事后、事中分崗,一線、二線別離,相互監(jiān)督、相互制約.三、人民銀行治理商業(yè)銀行的三大手段人民銀行治理商業(yè)銀行的主要目的,是對整個(gè)金融業(yè)進(jìn)行調(diào)控,主要目的是限制貨幣乘數(shù).即信用膨脹.取例說明:對于銀行自身來講：從頭寸治理講開1、 法定準(zhǔn)備金一一國金融當(dāng)局以法律形式規(guī)定商業(yè)銀行吸收的存款,必須按一定的比例轉(zhuǎn)存中央銀行,這就是法定準(zhǔn)備金金制度,該計(jì)算率稱為法定存款準(zhǔn)備金率；所計(jì)繳的金額叫法定準(zhǔn)備金.是貨幣政策中最猛烈的工具之一.2、 公開市場業(yè)務(wù)是指中央銀行在金融市場上公開買賣有價(jià)證券,以此來調(diào)節(jié)市場貨幣量的政策行為.3、 再貼現(xiàn)政策是指中央銀行對商業(yè)銀行持有未到期票據(jù)向中央銀行申請現(xiàn)貼現(xiàn)政策

3、性規(guī)定.包括兩個(gè)方面,一是再貼率確實(shí)定與調(diào)整；二是規(guī)定申請?jiān)儋N現(xiàn)的資格.四、銀行的主要收入來源1、利息收入一各項(xiàng)放款的利息收入o2、金融企業(yè)往來收入一是指聯(lián)行往來以及與央行、同業(yè)之間的資金往來發(fā)生的利息收入、利差補(bǔ)貼收入等.3、匯兌收入一是指進(jìn)行外匯、黃金買賣和在外幣業(yè)務(wù)中,因匯率發(fā)生變動(dòng)而產(chǎn)生的折合人民幣的收益.4、手續(xù)費(fèi)收入辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)等,按規(guī)定收取的勞務(wù)收入、手續(xù)費(fèi)收入.5、其他營業(yè)收入一是指不屬于上述各項(xiàng)收入的其他營業(yè)性收入.第二部份銀行會(huì)計(jì)根底、銀行會(huì)計(jì)及根本職能1、銀行會(huì)計(jì)是指以貨幣計(jì)量為為根底形式,采用專門的方法,對銀行經(jīng)營活動(dòng)過程進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合、完整地

4、核算和監(jiān)督,為銀行治理者和有關(guān)方面提供銀行的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況等會(huì)計(jì)信息的專業(yè)會(huì)計(jì).2、根本職能會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督.二、銀行會(huì)計(jì)對象及會(huì)計(jì)要素1、會(huì)計(jì)對象是指能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),是會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容.中國銀行的會(huì)計(jì)對象是中國銀行的本、外幣資金活動(dòng).2、會(huì)計(jì)要素是一個(gè)與會(huì)計(jì)對象密切相關(guān)的概念,是對會(huì)計(jì)對象是具體內(nèi)容所作的分類,是建立會(huì)計(jì)科目體系和設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù).會(huì)計(jì)要素有6項(xiàng)內(nèi)容,即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤.3、資產(chǎn)一是指過去的交易、事頂形成并由企業(yè)擁有或者限制的資源,該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益.銀行資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金資產(chǎn)、法定準(zhǔn)備金、超額準(zhǔn)備金、存放及拆放同業(yè)、

5、授信資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等等.4、負(fù)債一是指過去的交易、事頂形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè).銀行負(fù)債主要包括客戶存款、同業(yè)存入及拆入、發(fā)行債券等等.5、所有者權(quán)益一是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益,其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額.銀行的所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本、盈余公積和未分配利潤等.6、收入一是指企業(yè)在經(jīng)營過程中銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入.銀行的收入主要包括利息收入、投資收益、其他營業(yè)收入和營業(yè)外收入等.7、本錢及費(fèi)用一是指企業(yè)在經(jīng)營過程中銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出.銀行的本錢

6、及費(fèi)用主要包括利息支出、其它營業(yè)支出、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)外支行等.其中營業(yè)費(fèi)用包括員工工資及費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用及折舊等.8、利潤一是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間一般為一年的經(jīng)營成果,分為營業(yè)利潤、凈利潤等.、會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素科學(xué)地概括了會(huì)計(jì)對象的根本內(nèi)容.它們各具有不同的性質(zhì)和特點(diǎn),同時(shí)又存在緊密的聯(lián)系.以數(shù)量等式來表示各會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系,會(huì)計(jì)學(xué)上稱為會(huì)計(jì)等式或會(huì)計(jì)平衡公式.即:(1)(2)(3)(4)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤與收入、本錢及費(fèi)用的關(guān)系利潤=收入費(fèi)用將上述兩式結(jié)合得出資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費(fèi)用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤待年終決算后利潤按規(guī)定程序進(jìn)行分配后又回到資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)

7、益四、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)對象具體內(nèi)容,即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算的工程O會(huì)計(jì)科目的分類1、表內(nèi)科目一是指列入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的會(huì)計(jì)科目.表內(nèi)科目按其反映的經(jīng)理內(nèi)容可分為五類：(1)資產(chǎn)類科目,反映中國銀行的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其它權(quán)益,其科目余額一般在借方.(2)負(fù)債類科目和所有者權(quán)益類科目,分別反映中國銀行的債權(quán)人和投資者對中國銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán),其科目余額一般在貸方.(3)資產(chǎn)負(fù)債共同類科目,既可反映中國銀行的資產(chǎn),既可反映中國銀行的負(fù)債,雙方反映,借方反映資產(chǎn),貸方反映負(fù)債.如聯(lián)行類科目.(4)損益類科目,反映中國銀行的收入、費(fèi)用及利潤.收入類科目平時(shí)反映

8、在貸方,費(fèi)用類科目反映在借方,經(jīng)決算轉(zhuǎn)入本年利潤科目后無余額.轉(zhuǎn)入本年利潤科目的收入、費(fèi)用軋差后余額在貸方為本年盈利額,收入、費(fèi)用軋差后在借方為本年虧損額.2、表外科目表外科目不列入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi),主要分為三類；一是或有資產(chǎn)、或有負(fù)債內(nèi)；二是市場風(fēng)險(xiǎn)類；三是代理業(yè)務(wù)類.3、備查登記類科目主要反映和限制某些需要備忘備查的重要單證、有價(jià)值品等.五、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始記錄,務(wù)的根據(jù),是核對帳務(wù)和事后查考的重要依據(jù).憑證.銀行業(yè)務(wù)大部都有是原始憑證.(叫傳票)是辦理收付和記帳業(yè)分為記帳憑證和原始進(jìn)帳單等,二是銀行銀行憑證主要有兩類：一是結(jié)算憑證如支票、自行編制的專用憑證如沖帳憑證

9、、報(bào)單、存單等.憑證根本要素俗語八大要素1、時(shí)間；2、有關(guān)收、付款單位人戶名和帳號；3、有關(guān)收、付款單位人開戶銀行的名稱和行號;4、人民幣或外幣符號及大小寫金額;款項(xiàng)來源、用途或摘要及附件的張數(shù);6、會(huì)計(jì)分錄和憑證編號;7、單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定的印章;8、本行及有關(guān)人員的印章.會(huì)計(jì)憑證填制要求:1、內(nèi)容完整2、反映真實(shí)3、數(shù)字正確4、 字跡清楚六、記帳方法中國銀行主要采用國際通用的借貸記帳法記帳方法是指根據(jù)一定的原理,運(yùn)用一定的記帳符號,根據(jù)一定的記帳規(guī)那么,在帳戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資金增減變化情況的一種專門方法.依據(jù)記錄每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)登記方式的不同,記帳方法分為單式記帳法和復(fù)式記帳法.單式記帳

10、法是指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)帳戶進(jìn)行登記,各帳戶之間的記錄沒有直接聯(lián)系,帳戶記錄也沒有相互平衡.典型的是流水帳復(fù)式記帳法從單式記帳法開展而來,是指對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶中進(jìn)行全面登記.復(fù)式記帳法可分為借貸記帳法、增減記帳法、收付記帳法等.中國銀行主要采用國際通用的借貸記帳法借貸記帳法是以“借、“貸作為記帳符號來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金增減變化情況的一種復(fù)式記帳法.借貸記帳法的根本內(nèi)容：記帳符號、帳戶結(jié)構(gòu)、記帳規(guī)那么、試算平衡.1、記帳符號記帳符號是一種記帳方法區(qū)別于其它記帳方法的主要標(biāo)志.借貸記帳法是以“借、“貸作為記帳符號.任何帳戶都分為借方

11、和貸方兩個(gè)根本部份,通常左方為借、右方為貸.2、帳戶結(jié)構(gòu)不同的記帳方法,帳戶結(jié)構(gòu)也不一樣.具體講就是資產(chǎn)的增加、負(fù)債及所有者權(quán)益的減少、費(fèi)用及損失的發(fā)生記入借方；資產(chǎn)的減少、負(fù)債及所有者權(quán)益的增加、收益的發(fā)生記入貸方.3、記帳原那么借貸記帳法的記帳原那么就是“有借必有貸,借貸必相等,這一規(guī)那么包括三層意思:一是任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須至少在兩個(gè)帳戶中進(jìn)行登記；二是這兩個(gè)帳戶可以屬于同一類會(huì)計(jì)要素,也可以屬于不同類會(huì)刊要素,但這兩個(gè)帳戶的記帳方向必須相反,絕對不能是同一方向；三是帳戶中借方和貸方所登記的余額必須相等.例：如一客戶存現(xiàn)1000元現(xiàn)金,那么會(huì)計(jì)分錄為：借：7011(現(xiàn)金)1000元貸：

12、8261、8281等1000元記載各種帳簿,是銀行帳務(wù)處理及實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié),必須做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí).記載各種帳簿,應(yīng)按以下原那么辦理:(IX帳簿的各項(xiàng)內(nèi)容,必須根據(jù)傳票的有關(guān)事項(xiàng)逐筆記載,結(jié)出余額,做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清楚,嚴(yán)禁弄虛作假.如果傳票內(nèi)容有錯(cuò)誤或遺漏不全,應(yīng)更正或補(bǔ)充后再行記帳.(2)、記帳時(shí),應(yīng)用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫,復(fù)寫帳頁可用藍(lán)、黑圓珠筆墊雙面復(fù)寫紙書寫.紅色墨水只用于劃線和沖帳,以及按規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說明.(3)、帳簿上所寫的文字及金額,一般應(yīng)占全額的1/2.摘要欄文字如一格缺乏用時(shí),可在下一格接續(xù)填寫,但金額應(yīng)填于末一行文字的金額欄內(nèi).帳

13、簿余額結(jié)清時(shí),應(yīng)在元位以“0表示結(jié)平.(4)、帳簿上的一切記載,不許涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕.(5)、因漏記使帳簿發(fā)生空格時(shí),應(yīng)在空格的摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格字樣.4、試算平衡檢查和驗(yàn)證帳戶記錄正確性的方法,會(huì)計(jì)上稱為試算平衡.首先是發(fā)生平衡,用來檢查本期每一項(xiàng)或全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸金額是否相等.公式為全部帳戶的借方本期發(fā)生額合計(jì)=全部帳戶的貸方本期發(fā)生額合計(jì)其次是余額平衡,用來檢查所有帳戶的借方期末余額合計(jì)和貸方期末余額合計(jì)是否相等.公式為全部帳戶的借方余額合計(jì)二全部帳戶的貸方余額合計(jì)試算不平衡,記錄和計(jì)算就不準(zhǔn)確.七、會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算工作的總結(jié),是財(cái)會(huì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督各

14、綜合財(cái)務(wù)分析的依據(jù).八、證、帳、簿、表之間的關(guān)系表示核對第三部份柜臺(tái)操作應(yīng)知會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)一、一線員工在銀行會(huì)計(jì)核算體系中的地位和作用一線員工是銀行會(huì)計(jì)核算體系中處于根底地位,關(guān)系到銀行會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、及時(shí)性.所有的銀行業(yè)務(wù)都要經(jīng)過一線柜員依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,根據(jù)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)原那么逐筆錄入.二、銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)操作中的三碼：核算碼、交易碼、分析碼1、核算碼.中國銀行設(shè)置的核算碼是會(huì)計(jì)科目的細(xì)化,是會(huì)計(jì)核算的最根本原素.核算碼原那么上按業(yè)務(wù)種類和資金性質(zhì)設(shè)定.通常一種業(yè)務(wù)對應(yīng)一個(gè)核算碼.?中國銀行會(huì)計(jì)制度?一個(gè)會(huì)計(jì)科目可以對應(yīng)一個(gè)或多個(gè)核算碼,但同一個(gè)核算碼只歸屬于一個(gè)會(huì)計(jì)科目.例：809就

15、是一個(gè)科目,8091、8092、8093等就是核算碼.2、交易碼是中國銀行根據(jù)業(yè)務(wù)品種分類設(shè)置的操作符號.綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)3.0相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)例；7000存款沖正7002活期存現(xiàn)7003活期取現(xiàn)同幣種7004活期轉(zhuǎn)賬同幣種等4、分析碼分析碼是為了完成會(huì)計(jì)核算資料不能提供、但國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策又必須提供的一些數(shù)據(jù)資料.如現(xiàn)金收支統(tǒng)計(jì)、結(jié)售匯統(tǒng)計(jì)等,要求一線柜員在辦進(jìn)業(yè)務(wù)過程中,依據(jù)辦理業(yè)務(wù)單位的性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用途等進(jìn)行判別,錄入正確的分析碼.也稱統(tǒng)計(jì)分析碼.川中銀財(cái)2006161號例：一單位繳存現(xiàn)金1000元.柜員就要依據(jù)自己對該客戶的了解來判別來錄入分析碼.如該單位是生產(chǎn)性企業(yè),就應(yīng)在分析碼一項(xiàng)錄入501

16、0,如該單位是效勞性企業(yè),就應(yīng)在分析碼一項(xiàng)錄入5020.支出也一樣.三、柜臺(tái)印章使用1、柜臺(tái)印章治理：各種會(huì)計(jì)專用印章在啟用前必須在登記簿上預(yù)留印模,由領(lǐng)用保管人簽名蓋章；人員變動(dòng)時(shí),要辦理交接手續(xù)并在登記簿上登記簽章；印章的保管和使用必須堅(jiān)持一人,不得分人用印;印章保管要做到：人在崗章在,人不在崗章入箱柜上鎖,營業(yè)終了將鎖好的印章存入保險(xiǎn)柜入庫保管.2、憑證用章原那么1、原始憑證作記帳憑證,加蓋業(yè)務(wù)印章及經(jīng)辦人員、事中監(jiān)督名章；如個(gè)人活期取款業(yè)務(wù).2、有記帳憑證、原始憑證的,在原始憑證加蓋業(yè)務(wù)印章及經(jīng)辦人員、事中監(jiān)督名章,在記帳憑證上加蓋經(jīng)辦人、事中監(jiān)督名章,不再加蓋業(yè)務(wù)印章.3、對于在原始

17、憑證、記帳憑證上打的出柜員標(biāo)識(shí)的可以不加蓋個(gè)人名章.四、錯(cuò)帳沖正一、一般沖帳要求1、當(dāng)日發(fā)生的過失1、日期或金額寫錯(cuò)時(shí),應(yīng)以一道紅線將全行數(shù)據(jù)劃銷,將正確數(shù)據(jù)寫在劃銷的錯(cuò)誤數(shù)字上邊,并由記帳員在紅線左端蓋章證實(shí).如果劃錯(cuò)紅線,可在紅線兩端用紅色墨水劃“X銷去,并由記帳員在紅線右端蓋章證實(shí).如文字寫錯(cuò),只須將錯(cuò)字用一道紅線劃銷,再將正確的文字寫在劃銷文字的上邊.2、傳票填寫錯(cuò)科目或帳戶,應(yīng)先改正傳票,再參照1項(xiàng)方法更正帳簿.3、已使用的帳頁因記載錯(cuò)誤無法更正時(shí),不得撕毀,須經(jīng)會(huì)if主管人員同意,可另換新帳頁記載,但必須經(jīng)過全頁復(fù)核,并在原帳頁上劃上交叉紅線注重,由記帳員及會(huì)計(jì)主管蓋章證實(shí),注銷的

18、帳頁另行保管,俟裝訂帳頁時(shí),附在后面?zhèn)洳?2、次日或以后發(fā)現(xiàn)的過失1、記帳串戶,應(yīng)填制同一方向紅、藍(lán)字沖正傳票辦理沖正.紅字傳票記入原錯(cuò)誤的帳戶,在摘要欄內(nèi)注明“沖正XX年X月X日錯(cuò)帳字樣,在原記錯(cuò)帳的摘要欄內(nèi)批注“已于XX年X月X日沖正字樣;藍(lán)字傳票記入正確帳戶,并在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記沖正XX年X月X日帳字樣及簡要說明事項(xiàng).2、傳票金額填錯(cuò)、帳簿隨之記錯(cuò).應(yīng)填制借、貸方紅字傳票,將錯(cuò)誤金額全數(shù)沖銷,再按正確金額重新填制借、貸方藍(lán)字傳票補(bǔ)記入帳,并在摘要欄內(nèi)注明情況,同時(shí)在原錯(cuò)誤傳票上批注“已于XX年X月X日沖正字樣.3、傳票填錯(cuò)科目或帳戶,應(yīng)參照2方法辦理沖正,并在原錯(cuò)帳傳票上批注“義乂年義月乂日沖正字樣.4、本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)帳,應(yīng)填制與原記帳方向相反的藍(lán)字傳票藍(lán)字傳票沖正,不更改決算報(bào)表.5凡沖正錯(cuò)帳影響利息計(jì)算時(shí),應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù).3、3、沖正傳票沖正傳票必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審查蓋章后才能辦理沖帳,并對錯(cuò)帳的日期、情況、金額以及沖正的日期等進(jìn)行登記以便考核、分析研究,改良工作.二、中國銀行錯(cuò)帳沖正要求依據(jù)?中國銀行股份會(huì)計(jì)根本制度?的第二章第四節(jié)錯(cuò)賬沖正第三十八條當(dāng)日錯(cuò)賬當(dāng)日發(fā)現(xiàn)-記賬憑證填制錯(cuò)誤,錄入時(shí)相應(yīng)發(fā)生錯(cuò)誤.應(yīng)先刪除已錄